（高职)税务会计学习指导、习题与项目实训（第五版）答案项目五 企业所得税会计业务操作.doc

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1、（高职)税务会计学习指导、习题与项目实训（第五版）答案项目五 企业所得税会计业务操作项目五 企业所得税会计业务操作参考答案任务一 纳税人和征税对象的确定一、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 二、单项选择题1C 2D 3D 4C 5C 三、多项选择题1BCD 2BC 3ACD 4ABCD 5AB 四、思考题（略）任务二 企业所得税税款计算一、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10二、单项选择题1A 2B 3B 4A 5B 6C 7B 8C 9A 10C 三、多项选择题1BC 2ABC 3AC 4AB 5BD 四、思考题（略）五、业务题1（1）该企业2018年度应纳税所得额

2、收入总额=800+40+5=845（万元）准予扣除项目金额=430+80+20+10+（3-1)+7。2+23=572.2（万元）该企业2018年度应纳税所得额=845-572。2=272。8（万元）（2）该企业2018年度应纳所得税额=272。825=68.2（万元)2A国抵免限额:2402560万元；实际缴纳：20040+4020%88万元B国抵免限额:12025%30万元；实际缴纳:8030+401028万元AB两国抵免限额603090万元；实际缴纳：116万元.在企业选择“不分国不分项”的方式抵免情况下，可以抵免限额为90万元。本企业本年度应交所得税：（440+240+120)25-9

3、0110万元3该企业年度利润总额=500+40+103004035-30-15-20=110(万元)纳税调整项目：业务招待费超支=5-（500+40）5=2。3（万元） 职工集资利息超支=1510010=5（万元） 公益救济性捐赠超支=20-11012=6。8（万元)纳税调减项目：国债利息收入10万元；应纳税所得额:110+2。3+5+6.810=114。1万元应缴纳所得税额=114.125=28.525(万元）4(1) 三项经费均按照税法规定的扣除比例提取,无需调整.(2) 国库券利息收入12000元免税，需调减12000元(3) 企业缴纳的税收滞纳金1000元,不得扣除，需调增1000元(

4、4) 向关联企业赞助支出30000元，不得扣除，需调增30000元(5) 业务招待费限额=650000005=325000元；实际支出265000元，可按发生额的60%扣除。即26500060%=159000元；业务招待费超标准调增=265000159000=106000元 （6）调整后的应纳税所得额=8000012000+1000+30000+106000=205000元全年应纳所得税额：20500025%=51250元全年应补缴所得额=51250-20000=31250元5(1）会计利润总额=2500+701100-670-480-604050=170（万元)（2）广告和业务宣传费调增=4

5、50250015%=75（万元）(3）业务招待费调增=15-1560=6（万元） 25005=12。5万元大于1560(4）捐赠支出应调增所得额=30-17012%=9。6（万元）（5）工会经费扣除限额：15023万元，不需要调整 职工福利费扣除限额:15014%21万元,需调增25。3214.3万元 职工教育教经费扣除限额：150812万元，不需要调整 (6)应纳税所得额=170+75+6+9。6+6+4。3=270.9（万元)（7）2018年应缴企业所得税额=270。925%=67.725(万元）6应纳税所得额=10010%=10（万元)企业应交所得税额=1020=2（万元）任务三 企业所

6、得税会计核算一、判断题1 2 3 4 5 6二、单项选择题1B 2C 3C 4C 5C 6B 三、多项选择题1ABC 2BD 3BC 4ABCD 5BCD 6ABD 四、思考题（略）五、业务题1业务招待费列支限额=20万元60=12万元4000万5=20万元。调增8万元;广告费列支限额=4000万元15=60万元，大于实际10万元，不需调整;应纳税所得额=40003800+879。714。3=114万元应交所得税额=11425%=28。5万元计提：借:所得税费用 285000贷:应交税费应交所得税 285000 交纳: 借:应交税费应交所得税 285000 贷：银行存款 285000 结转本年

7、利润： 借：本年利润 285000 贷：所得税费用 2850002（1)2007年资产负债表日:该项固定资产的账面价值=500000-5000005/15=333333(元)其计税基础=500000-100000=400000(元）账面价值小于计税基础,两者之间的差额66667元为可抵扣暂时性差异，应确认与其相关的递延所得税资产22000元(6666733).借:递延所得税资产 22000 贷：所得税费用-递延所得税费用 22000（2)2008年资产负债表日:该项固定资产的账面价值=3333335000004/15=200000(元）其计税基础=400000100000=300000(元）账

8、面价值小于计税基础，两者之间的差额100000元,为可抵扣暂时性差异，应确认与其相关的递延所得税资产25000元（10000025）。但递延所得税资产期初余额为22000元,当期应进一步确认3000元.借:递延所得税资产 3000 贷:所得税费用递延所得税费用 3000(3)2009年资产负债表日：该项固定资产的账面价值=200000-5000003/15=100000(元)其计税基础=300000100000=200000(元）账面价值小于计税基础,两者之间的差额100000元,为可抵扣暂时性差异，应确认与其相关的递延所得税资产25000元(10000025）。正好等于递延所得税资产的期初余

9、额,当期不需要调整所得税费用。(4）2010年资产负债表日：该项固定资产的账面价值=1000005000002/15=33333（元)其计税基础=200000100000=100000（元）账面价值小于计税基础,两者之间的差额66667元，为可抵扣暂时性差异，应确认与其相关的递延所得税资产16666。75元(6666725%）。但递延所得税资产期初余额为25000元,当期应转回原已确认的递延所得税资产8333.25元.借: 所得税费用递延所得税费用 8333.25 贷： 递延所得税资产 8333。25(5)2011年资产负债表日:该项固定资产的账面价值=333335000001/15=0(元)

10、其计税基础=100000-100000=0（元）账面价值等于计税基础，两者之间不存在暂时性差异,原已确认的递延所得税资产应予全额转回。递延所得税资产期初余额为16666。75元，当期应全额转回递延所得税资产16666。75元。借: 所得税费用-递延所得税费用 16666。75 贷： 递延所得税资产 16666。753(1)可抵扣暂时性差异=400+220=620(万元）递延所得税资产=62025%=155（万元)应纳税暂时性差异=140(万元)递延所得税负债=14025=35(万元）（2）应纳税所得额=1500-100+120140+400+220=2000（万元）应交所得税=200025=5

11、00（万元)(3)编制2018年确认所得税费用的会计分录:借：所得税费用 3800000 递延所得税资产 1550000 贷：应交税费-应交所得税 5000000 递延所得税负债 350000（4)2019年末可抵扣暂时性差异540万元2019年递延所得税资产的年末余额=54025=135万元2019年递延所得税资产减少额=155135=20万元(5)2019年末应纳税暂时性差异200万元2019年递延所得税负债的年末余额=20025=50万元2019年递延所得税负债增加额=5035=15万元（6)应税所得额=2000（万元）应交所得税=200025%=500万元编制2019年确认所得税费用的

12、会计分录：借：所得税费用当期所得税 5000000-递延所得税 350000 贷：应交税费-应交所得税 5000000 递延所得税负债 150000递延所得税资产 2000004（1）2015年会计处理财务会计计提折旧2万元(8/4)；设备的账面价值6万元(8-2)税务会计计提折旧3.2万元(84/10）；设备的计税基础4。8元（83.2）设备的账面价值与计税基础之间的差额1。2元（3.22).确认的账面价值比资产的计税基础高，应确认为递延所得税负债0。3元(1.225）应交企业所得税额=(1001。2）25=24。7万元借:所得税费用 250000 贷：应交税费-应交所得税 247000 递

13、延所得税负债 3000(2）2016年会计处理财务会计计提折旧2万元(8/4）；设备的账面价值4万元(62)税务会计计提折旧2。4万元(83/10）；设备的计税基础2.4万元（4。82.4）设备的账面价值与计税基础之间的差额1.6万元(42。4）。确认的账面价值比资产的计税基础高，应确认为递延所得税负债,2016年底应保留的递延所得税负债余额为0。4万元(1。625%)，年初余额为3000元，应再确认递延所得税负债1000元。应交企业所得税额=（100-0.4）25=24.9万元借：所得税费用 250000 贷：应交税费-应交所得税 249000 递延所得税负债 1000（3）2017年会计处

14、理财务会计计提折旧2万元（8/4)；设备的账面价值2万元(42)税务会计计提折旧1。6万元(82/10）；设备的计税基础0.8万元（2。41.6）设备的账面价值与计税基础之间的差额1.2万元（2-0。8）。2017年底应保留的递延所得税负债余额为0。3万元(1.225%）,年初余额为4000元,应转回递延所得税负债1000元.应交企业所得税额=(100+0。4)25%=25。1万元借:所得税费用 250000 递延所得税负债 1000贷:应交税费-应交所得税 251000（4）2018年会计处理财务会计计提折旧2万元(8/4）；设备的账面价值为0税务会计计提折旧0。8万元(81/10)；设备的计税基础为0设备的账面价值与计税基础之间的差额为0.2018年底应保留的递延所得税负债余额为0,年初余额为3000元,应转回递延所得税负债3000元.应交企业所得税额=（100+1.2）25=25.3万元借：所得税费用 250000 递延所得税负债 3000贷:应交税费-应交所得税 253000任务四 企业所得税纳税申报一、判断题1 2 3 4 5二、单项选择题1D 2C 3C 4C 5D 三、多项选择题1ABC 2ACD 3AD 4ABD 5ABC