（高职)5第五章金融资产习题（答案）《财务会计实务》.doc

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1、（高职)5第五章金融资产习题（答案）财务会计实务第五章 金融资产一、单项选择题12345678910 BADABCABD有问题删除1112BA4。3000-(2500+300）=200万元， 应为A5。2004-200*0。5+12=712万 应为B7。-15+20004*1/2=15+40=25万8.（60*7。5）-(606。5)=60万买入时借：交易性金融资产-成本 360万 贷：其他货币资金 360万借:交易性金融资产-公允价值变动 30万 贷：公允价值变动损益 30万借：其他货币资金 450万 贷：交易性金融资产成本 360万交易性金融资产-公允价值变动 30万投资收益 6011。债

2、权投资成本 600债权投资利息调整 405605%=28万60040+28=588万12。320 00030 00010+6 000=14 000万元二、多项选择题12345678910ABCDABCDCDAD有问题删除ACD三、判断题12345678910有问题删除11121314有问题四、业务实训题习题一1.2019年1月4日,购入债券 借：交易性金融资产-成本 600 000 应收利息 10 000 投资收益 10 000应交税费-应交增值税（进项税额）600贷:其他货币资金存出投资款 620 6002019年1月5日，收到该债券2018年下半年利息10 000元贷：其他货币资金-存出投

3、资款 10 000 贷：应收利息 10 0002.2019年6月30日，确认该债券公允价值变动及投资收益 借：交易性金融资产-公允价值变动50 000 贷：公允价值变动损益 50 000 借：应收利息 12 000 贷：投资收益 12 000习题二1.借：其他货币资金-存出投资款10 000 000 贷:其他货币资金存出投资款 10 000 0002。借：交易性金融资产成本 8 000 000 投资收益 20 000 应交税费应交增值税（进项税额) 1 200 贷：其他货币资金存出投资款 8 021 2003.借：公允价值变动损益 300 000（800万1007。7万) 贷：交易性金融资产-

4、公允价值变动300 0004.借：交易性金融资产公允价值变动 400 000（8。1100万7。7100万) 贷:公允价值变动损益 405.转让金融商品应交增值税（825-800）/(1+6）6%=1。415万元投资收益=825-800-10-1.415=13.585万元借：其他货币资金-存出投资款 825 贷：交易性金融资产-成本 800 000-公允价值变动100 000 投资收益 135 850应交税费-转让金融商品应交增值税 14 150习题三12018年9月1日借：交易性金融资产-成本 1000 000投资收益 10 000应交税费应交增值税（进项税额） 600应收股利 50 000

5、贷：其他货币资金-存出投资款 1 060 60022018年9月16日借：其他货币资金存出投资款 50 000 贷:应收股利 50 00032018年12月31日股票的公允价值为112万元借：交易性金融资产公允价值变动 120 000贷：公允价值变动损益 120 00042019年3月6日乙公司宣告发放现金股利借:应收股利 30 000贷：投资收益 30 00052019年3月16日收到发放现金股利借：其他货币资金存出投资款 30 000贷：应收股利 30 00062019年6月8日，将该股票处置，收到120万元.转让金融商品应交增值税（1210000-1050000)/（1+6%）6=905

6、6.60元投资收益=1210000-1000000120000-9056.60=80 943.4元借:其他货币资金-存出投资款 1 210 000贷:交易性金融资产成本 1 000 000交易性金融资产-公允价值变动 120 000投资收益 80 943。40应交税费-转让金融商品应交增值税 9 056.60借：投资收益 10 000应交税费-应交增值税（进项税额） 600贷：其他货币资金-存出投资款 10 600习题四1.甲公司2018年1月5日取得乙公司债券的会计分录借：债权投资成本 40 000万利息调整 1 730。8万应交税费应交增值税（进项税额） 1。848万贷：其他货币资金存出投

7、资款 41 732。648万2。甲公司2018年12月31日与计提公司债券利息相关的会计分录借：应收利息 （ 40 000*6 ） 2 400万贷：投资收益 (400001730。8)5 2 086。54万 债权投资-利息调整 （24002086.54）313。46万3.甲公司2019年1月5日与支付公司债券利息相关的会计分录（以后各年收取利息的会计处理相同，略）借：其他货币资金-存出投资款 2 400万贷:应收利息 2 400万4。甲公司2019年12月31日与计提公司债券利息相关的会计分录借:应收利息 2 400万贷：投资收益 （41730.8313.46）52 070。87万 债权投资利

8、息调整 （24002070.87）329。13万5。甲公司2020年12月31日与计提公司债券利息相关的会计分录借:应收利息 2 400万贷:投资收益 （41417。34329。13）5 2 054。41万 债权投资-利息调整 (24002054.41)345.59万6.甲公司2021年12月31日与计提公司债券利息相关的会计分录借:应收利息 2 400万贷：投资收益 （41088.21345。59）5 2037。13万 债权投资-利息调整 （24002037。13） 362。87万7。甲公司2022年12月31日与计提公司债券利息相关的会计分录借:应收利息 2 400万贷：投资收益 （240

9、0379。75） 2 020。25万 债权投资-利息调整 379.75万1730。8-313.46-329.13345.59-362。87=379.758.甲公司2023年1月5日与偿还公司债券本金及利息相关的会计分录借：其他货币资金-存出投资款 42 400万贷：债权投资成本 40 000万应收利息 2 400万习题五12018年1月1日购入时借:债权投资成本 12 500万贷：其他货币资金存出投资款 10 000万债权投资利息调整 2 500万22018年12月31日实际利息收入=1000010=1000万元应收利息=125004。72=590万元摊销利息调整=1000590=410万元借

10、：应收利息 590万债权投资利息调整 410万 贷：投资收益 1 000万32019年12月31日：实际利息收入=(10000410）10%=1041万元应收利息=125004.72=590万元摊销利息调整=1041590=451万元借：应收利息 590万债权投资-利息调整 451万 贷:投资收益 1 041万42020年12月31日：实际利息收入=(10000410451）10=1086万元应收利息=125004.72%=590万元摊销利息调整=1 086590=496万元借：应收利息 590万债权投资利息调整 496万 贷：投资收益 1086万52021年12月31日:实际利息收入=（10

11、000410451496）10=1036万元应收利息=125004。72=590万元摊销利息调整=1 136590=546万元借：应收利息 590万债权投资利息调整 546万 贷：投资收益 1 136万62022年12月31日：应收利息=125004.72%=590万元债券折价摊销=2500410451496546=597万元借：应收利息 590万债权投资利息调整 597万 贷：投资收益 1 187万到期收回：借：其他货币资金存出投资款 12 500万贷:债权投资成本 12 500万习题六1。2018年12月3日借:其他权益工具投资-成本 2 000 000贷:其他货币资金存出投资款 2 00

12、0 0002。2018年12月31日借：其他权益工具投资-公允价值变动 60 000贷:其他综合收益 60 0003。2019年6月30日借：其他综合收益 140 000 贷：其他权益工具投资公允价值变动 140 0004。2019年12月31日 160万-192万=-32万借：其他综合收益 320 000 贷:其他权益工具投资-公允价值变动 320 0005。2020年3月26日 （1900 000-1600 000）=300 000借：其他货币资金存出投资款 1900 000其他权益工具投资公允价值变动 400 000贷：交易性金融资产成本 2 000 000 盈余公积 300 00010

13、利润分配未分配利润 300 000*10% 借：盈余公积 400 000*10利润分配-未分配利润 400 00090贷:其他综合收益 400 000计算换让金融商品应交增值税（190-200)/（1+6%)6=-5 660借:投资收益 5 660贷：应交税费转让金融商品应交增值税 5 660五、不定项选择题不定项选择一(1）A(2）BCD 收到B公司发放的现金股利40万元时借：其他货币资金存出投资款 40万元贷：应收股利 40万元所以A不正确.2018年期末应确认的公允价值变动损益=14801560=-80万元借：公允价值变动损益 80万元贷：交易性金融资产公允价值变动损益80万元所以B正确

14、。2018年期末该项交易性金融资产的账面价值1480万元所以C正确。该项投资对2018年损益的影响金额=交易费用4万元（投资收益借方）+公允价变动损失80万元=84万元.所以D答案正确。 （3)ABD甲公司将B公司确认投资收借:应收股利 50万元贷：投资收益 50万元2019年应确认的投资收益为=16401480+50=80万元+50=130万元2019年出售公司股票获得的投资收益为=1640-1480=160万元该项投资总计赚取了=16401564+50=126万元不定项选择二(1）A (2）AC收到现金股利时借：其他货币资金存出投资款贷:应收股利 （3）A 应确认的公允价值变动损益=152

15、01500=20万元（4）C甲公司处置时应确认的投资收益借:其他货币资金-存出投资款 1600万元贷：交易性金融资产-成本 1500万元交易性金融资产公允价值变动 20万元投资收益 80万元不定项选择题三(1）根据资料（1)，下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是（）。A。购买丙公司债券应冲减投资收益的金额为4万元 B。购买丙公司债券应冲减投资收益的金额为44万元 C.债权投资账面价值为666万元 D.交易性金融资产账面价值为444万元 正确答案AC 答案解析相关的分录：购入乙公司的债权投资:借：债权投资成本 600 利息调整66 贷:其他货币资金 666 购入丙公司的交易性金融资产:借：交易

16、性金融资产 440 投资收益 4 贷：其他货币资金存出投资款 444 （2）根据资料（1)至(3），下列各项中,甲公司会计处理结果正确的是（）。A。7月10日贷记“投资收益账户30万元 B.7月10日贷记“交易性金融资产-成本”账户220万元 C.6月30日借记“交易性金融资产-公允价值变动”账户40万元 D.6月30日贷记“公允价值变动损益”账户40万元 正确答案BCD 答案解析资料（2)6月30日借：交易性金融资产公允价值变动(480440）40 贷：公允价值变动损益 40 资料(3）7月10日出售借:其他货币资金存出投资款 250 贷：交易性金融资产成本220 -公允价值变动 20 投资

17、收益 10 注意：公允价值变动损益不再转到投资收益账户。而是期末单独转入利润.(3）根据资料（4）,下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是（).A.投资收益增加25。11万元 B。应收利息增加36万元 C.债权投资减少10。89万元 D。债权投资增加10。89万元 正确答案ABC 答案解析借:应收利息 36 贷：投资收益 25。11 债权投资利息调整 10.89 （4）根据资料（5），下列各项中，说法正确的是（)。A。未计提减值前，债权投资的摊余成本为655。11万元 B.债权投资需要计提减值准备 C。债权投资不需计提减产准备 D.债权投资确认的资产减值损失为55。11万元 正确答案ABD 答

18、案解析债权投资利息调整=66（资料（1）确认的利息调整）10。89（资料（2）确认的利息调整）=55。11（万元);摊余成本=600（购入时确认的债权投资-成本）+55.11=655。11（万元）；债权投资确认的资产减值损失=655。11600(12月31日预计未来现金流量）=55。11（万元）。(5）根据资料(1）-（5），下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是（)。A。债权投资计提的减值准备以后年度可以转回 B.债权投资计提的减值准备以后年度不得转回 C。本年确认投资收益为55。11万元 D.本年确认投资收益为51.11万元 正确答案A 答案解析投资收益=-4+10+25。11=31.11(万元）