（高职)税务会计学习指导、习题与项目实训（第五版）答案项目二增值税会计业务操作.doc

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1、（高职)税务会计学习指导、习题与项目实训（第五版）答案项目二 增值税会计业务操作项目二 增值税会计业务操作参考答案任务一 增值税纳税人和征税范围的确定一、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10二、单项选择题1B 2B 3A 4B 5D（选项请改为“购进原材料支付的运费”） 6D 7A 8B 9D 10C三、多项选择题1BCD 2ABCD 3AC 4ABD 5ABC 6ABCD 7ABCD 8ABC 9ABCD 10ABCD 四、思考题（略）任务二 增值税税款计算一、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10二、单项选择题1A 2。A 3D 4B 5A 6A 7D 8A 9A 10B

2、三、多项选择题1BC 2BCD 3ABC 4ABCD 5AB 6BC 7BCD 8ACD 9ABCD 10AB四、思考题(略）五、业务题1当月销项税额3501345。5（万元）当月进项税额(20040)13%31.2(万元）当月应纳增值税额45.531。214。3（万元)2销售额=600000+100000(1+5）/(115）=723529。41（元）。3甲企业此项业务的计税销售额500080%80320000（元)4赠送液晶电视的销售额10500050000(元）赠送新型空调的销售额58000(110）44000（元)合计销售额500004400094000(元)5(1）当月销项税额508

3、00058000206000（110）13%74360（元）(2)当月可抵扣进项税额70000（5010005020020800）13%60120（元）（3)当月应纳增值税额743606012014240（元)6（1）当期销项税额42135.46（万元）(2)当期进项税额2.990.274210%1.048.5（万元)(3）当期应纳增值税5。468。50.53.54（万元）期末留抵的进项税额是3.54万元。7（1）当期购进商品进项税额1300+150010+900+26006000201320550(元）粮食毁损进项税转出5220（110）10580（元）当期可抵扣的进项税20550580+2

4、000(上期留抵)21970(元）（2）当期销项税额150000+8000（10+5）（1+13%)+3000013%34961。95(元)（3)当期应纳税额34961。952197012991。95(元）。任务三 增值税会计核算一、判断题1 2 3 4 5二、单项选择题1A 2.A 3A 4B 5A三、多项选择题1ABC 2AB 3ACD 4AD 5ABCD 四、业务题（1）进项税额91000元借:原材料 700000 应交税费应交增值税（进项税额）91000 贷：应付账款 791000（2)借：原材料 30300 应交税费-应交增值税（进项税额)3900 贷：营业外收入 34200银行存款

5、 300（3)借:管理费用 3000 应交税费-应交增值税（进项税额） 390 贷：银行存款 3390（4）借：固定资产 20000 应交税费-应交增值税（进项税额）2600 贷:银行存款 22600（5）借：银行存款 565000 贷:主营业务收入 500000 应交税费应交增值税（销项税额）65000(6）借：银行存款 1017 贷：其他业务收入 900 应交税费-应交增值税（销项税额） 117（7）销项税额65000（110%）13%9295元借：长期股权投资 80795 贷:其他业务收入 71500 应交税费应交增值税（销项税额） 9295 借：其他业务成本 65000 贷：原材料 6

6、5000（8）销项税额60000（110)13%8580元借:应付职工薪酬 74580 贷：主营业务收入 66000 应交税费应交增值税（销项税额） 8580借：主营业务成本 60000 贷：库存商品 60000（9）销项税额8000013%10400元借：营业外支出 70400 贷：库存商品 60000 应交税费应交增值税（销项税额） 10400本期进项税额910003900390+260097890元本期销项税额65000117929585801040093392元本期应纳税额93392978904498元因此，本期期末留抵税额为4498元.任务四 增值税纳税申报一、判断题1 2 3 4

7、5二、单项选择题1D 2。A 3B 4A 5D三、多项选择题1BCD 2BCD 3ABCD 任务五 增值税出口退税一、判断题1 2 3 4 5二、单项选择题1A 2。B 3D 4C 5C三、多项选择题1ABD 2BCD 3ABC 4ABC 5BD四、思考题（略）五、业务题1（1）当期不予抵扣或退税的税额480006。55(13%11%）=6288（元)（2）当期应纳税额=80000013%（152000-6288）= 41712（元)由于没有期初余额，期末留低税额为41712元。 （3)免抵退税额：480006.5511=34584元 （4)由于期末留抵税额免抵退税额 所以当期应退税额为345

8、84元 （5）免抵税额：0会计分录:（1）实现出口销售收入时:借：银行存款 314400 贷：主营业务收入 314400 （2）实现内销收入时：借：银行存款904000 贷：主营业务收入 800000 应交税费-应交增值税（销项税额）104000 （3）结转当期不予抵扣的税额时：借：主营业务成本 6288 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）6288（4）结转应收退税补贴款借：其他应收款34584 贷：应交税费-应交增值税（出口退税）345842(1）内销时:借:银行存款 1 695 000 贷：主营业务收入 1 500 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 195 000(2）外销时

9、借：银行存款 7532500 贷：主营业务收入 7532500（3）计算当期免抵退税不得免征和抵扣的税额时：当期免抵退税不得免征和抵扣税额1156。55(13%9%）30.13万元借：主营业务成本 301300贷：应交税费应交增值税（进项税额转出) 301300（4）计算当期应纳税额：当期应纳税额15013（137.730。13)88。07万元（5）计算出口货物免抵退税额当期免抵退税额1156。55967。79万元（6）分析并计算当期应退税额和应免抵税额当期期末留抵税额88.07万元当期免抵退税额67.79万元当期应退税额67.79(万元）借：其他应收款 677900贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 677900