（高职)《财务会计-学习指导 习题与实训》16- 综合操作题参考答案1（六版四印）.doc

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1、（高职)财务会计-学习指导 习题与实训16- 综合操作题 参考答案1（六版四印）财务会计-学习指导 习题与实训(七版)综合操作题（参考答案）（1）借：债权投资 1 140 000 （+）贷：银行存款 1 140 000 （-）（2)借:库存现金 2 760 000 (+）贷:银行存款 2 760 000 (）(3）计算：计入生产成本的职工薪酬金额=1 320 000+1 320 000（10+12%+2%+10.5+2%+2+1。5%）=1 848 000(元)计入制造费用的职工薪酬金额=420 000+420 000(10+12+2%+10.5+2%+2%+1。5%）=588 000(元）计

2、入管理费用的职工薪酬金额=300 000+300 000（10+12+2%+10。5%+2+2+1。5%)=420 000（元）计入销售费用的职工薪酬金额=540 000+540 000（10%+12+2%+10。5+2+2+1.5）=756 000(元）计入在建工程成本的职工薪酬金额=60 000+60 000（10%+12%+2%+10。5+2+2+1。5)=84 000(元）计入研发支出的职工薪酬金额=120 000+120 000（10+12+2%+10。5%+2%+2%+1.5%)=168 000（元)计提医疗保险费=2 760 00010%+=276 000(元）计提养老、失业保险

3、费=2 760 000（12%+2%+)=386 400(元)计提住房公积金=2 760 00010.5%=289 800(元）计提职工福利费=2 760 0002%=55 200（元）计提工会经费=2 760 0002%=55 200(元）计提职工教育费=2 760 0001.5=41 400（元)借:生产成本 1 848 000 (+）制造费用 588 000 (+）管理费用 420 000 (+)销售费用 756 000 (+)在建工程 84 000 (+)研发支出费用化支出 168 000 (+)贷:应付职工薪酬工资 2 760 000 (+）-社会保险费 276 000 （+）-设定

4、提存计划 386 400 (+）住房公积金 289 800 （+）-职工福利 55 200 （+）-工会经费 55 200 （+）职工教育费 41 400 (+）注：费用化支出期末转入管理费用（4）借：应付职工薪酬工资 2 760 000 （)贷：库存现金 2 760 000 (-）(5）借：生产成本 15 768 000 （+)贷：原材料 15 600 000 （)低值易耗品 168 000 （）(6）借：原材料 12 000 000 （+)应交税费应交增值税（进项税额）1 560 000 （)贷:银行存款 13 560 000（）(7）借：在建工程 1 200 000 （+）贷：工程物资

5、1 200 000（-）（8）借：固定资产 7 524 000 (+)贷：在建工程 7 524 000（-）（9）办理收款业务尚未全部完成，款未实际收到，会计不进行确认，只在备查簿中进行登记。(10)借:其他货币资金 9 000 000 （+）贷：银行存款 9 000 000 （-)（11)借:银行存款 4 422 960 （+)贷：应收票据 4 422 960 （）（12）借：原材料 7 311 600 （+）应交税费-应交增值税（进项税额）944 400 (）银行存款 744 000 （+）贷：其他货币资金 9 000 000（)（13）借：原材料 960 000 （+）应交税费应交增值税

6、(进项税额) 124 800 （-)贷：预付账款 1 084 800(-）（14）借：银行存款 5 400 000 （+）贷:短期借款 5 400 000 （+)(15)借:工程物资 2 400 000 (+)应交税费应交增值税（进项税额）312 000 （）贷:银行存款 2 712 000 (-）（16)借:在建工程 2 400 000 （+）贷：工程物资 2 400 000（）（17）借：短期借款 14 400 000 (-）应付利息 120 000 （-）财务费用 480 000 (+）贷:银行存款 15 000 000（）（18）借：银行存款 9 828 000 （+）贷:应收账款 9

7、 828 000（）(19）借：应收票据 27 120 000 （+）贷：主营业务收入 24 000 000 （+）应交税费-应交增值税（销项税额）3 120 000 （+）借：主营业务成本 11 040 000 (+）贷：库存商品 11 040 000 (-）（20）会计准则规定，退回的增值税和教育费附加属于政府补助记入其他收益（注:增值税出口退税属企业垫付的资金，不属于政府补助）。借：银行存款 2 556 000 （+）贷：其他收益2 556 000 (+）（21）借:生产成本 1 824 000 （+）制造费用 600 000 (+）管理费用 588 000 （+）贷：累计折旧 3 01

8、2 000（+）借:制造费用 60 000 (+)贷：长期待摊费用 60 000（-)（22)借:生产成本 1 248 000 （+）贷：制造费用 1 248 000(）借:库存商品 20 688 000 (+）贷：生产成本 20 688 000（-）（23）借：在建工程 1 116 000 （+)贷：银行存款 1 116 000(-）（24）根据企业会计准则第23号金融资产转移规定，该笔国债售后回购,其风险和报酬没完全转移，不应终止确认,出售国债记录为:借:银行存款271 200 （+)贷：其他应付款240 000（+）应交税费-应交增值税(销项税额） 31 200 (+）（25）借：库存现

9、金 2 280 000 （+）贷：银行存款 2 280 000()（26）借:生产成本 1 512 000 （+）制造费用 168 000 (+）管理费用 252 000 (+）销售费用 756 000 （+）在建工程 336 000 (+)研发支出资本化支出 168 000 (+）贷:应付职工薪酬工资 2 280 000 （+）-社会保险费 228 000 （+）设定提存计划 319 200 （+）住房公积金239 400 (+)职工福利 45 600 (+）-工会经费 45 600 (+）职工教育费 34 200 (+）注:资本化支出期末转入无形资产（27）借:应付职工薪酬工资 2 280

10、 000 （）贷：库存现金 2 280 000()（28）借：银行存款 5 400 000 （+）贷:交易性金融资产 3 600 000（） 投资收益 1 800 000(+）(29）借：应付票据 4 800 000 （-）贷：银行存款 4 800 000（-）（30）借：原材料 14 400 000 （+)应交税费-应交增值税（进项税额）1 872 000 （）贷:应付账款 16 272 000（+）(31）借：生产成本 13 344 000 （+）贷:原材料 13 200 000（）低值易耗品 144 000（）(32）借：销售费用 1 800 000 （+)贷：银行存款 1 800 00

11、0（）（33）借:银行存款 420 000 （+）贷：应收股利 420 000（）（34）借：固定资产 3 252 000 （+）应交税费-应交增值税(进项税额） 390 000 （-)贷：银行存款 3 642 000（）（35）借：在建工程 1 404 000 (+）贷：原材料 1 404 000（）(36）借：银行存款 27 120 000 （+）贷：主营业务收入 24 000 000（+）应交税费应交增值税（销项税额)3 120 000(+）借：主营业务成本 11 760 000 (+）贷：库存商品 11 760 000（）（37)借：原材料 18 000 000 （+）应交税费应交增值

12、税（进项税额）2 340 000 （）贷：银行存款20 340 000(-）（38）借:研发支出-资本化支出 140 400 (+）贷：原材料 140 400（-）(39）借：销售费用 120 000 （+）贷：银行存款 120 000（-）（40）借：银行存款 27 120 000 (+）贷：应收票据27 120 000（-）(41）借：应付账款16 272 000 （）贷：银行存款 16 272 000(-）（42）借：固定资产清理 780 000 （+）累计折旧 420 000 （-）贷：固定资产 1 200 000（-)借:固定资清理 18 000 （+)贷:银行存款 18 000（-

13、）借：固定资产 900 000 （+)贷：固定资产清理 798 000（-）资产处置损益 102 000（+）(43）借：财务费用 251 000 (+）长期借款 9 000 000 (-)贷:银行存款 9 251 000（-）（44）借：生产成本 2 004 000 （+）制造费用 600 000 （+）管理费用 636 000 （+）贷：累计折旧 3 240 000(+)借：制造费用 60 000 （+）贷：长期待摊费用 60 000（)（45）借：生产成本 828 000 (+）贷：制造费用 288 000（）借：库存商品 17 688 000 （+)贷:生产成本 17 688 000（

14、）（46）借:财务费用 2 100 (+）其他应付款 240 000 (）应交税费应交增值税（进项税额） 31 200 （+)贷:银行存款273 300(-）(47）借：生产成本 15 156 000 （+）贷：原材料 15 000 000（）低值易耗品 156 000（-)（48）借：银行存款 60 000 （+)贷：库存商品60 000（-）（49）借:库存现金 2 400 000 (+）贷：银行存款 2 400 000()(50）借:生产成本 1 680 000 （+)制造费用 168 000 （+)管理费用 336 000 (+）销售费用 672 000 (+）在建工程 336 000

15、 (+)研发支出资本化支出 168 000 （+贷：应付职工薪酬工资 2 400 000 （+)社会保险费 240 000 （+）设定提存计划 336 000 (+）-住房公积金 252 000 （+)-职工福利 48 000 (+）-工会经费 48 000 (+)-职工教育费 36 000 （+）注:资本化支出期末转入无形资产(51）借:应付职工薪酬工资 2 400 000 ()贷:库存现金 2 400 000（）（52）借:长期待摊费用 4 320 000 （+）应交税费-应交增值税（进项税额）561 600（+）贷：银行存款 4 881 600（-）（53）借：固定资产清理1 200 0

16、00 （+)累计折旧 3 000 000 （）固定资减值准备 600 000 （）贷：固定资产 4 800 000 (-）借:固定资清理 30 000 (+）贷:银行存款 30 000 （-）借:银行存款 240 000 （+）贷:固定资产清理 240 000（-）借：营业外支出 990 000 （+）贷：固定资产清理 990 000（-）（54）借：应收账款 40 680 000 (+）贷：主营业务收入 36 000 000（+）应交税费-应交增值税（销项税额）4 680 000（+）借:主营业务成本 23 040 000 （+）贷:库存商品 23 040 000（）（55）借：银行存款40

17、 680 000 (+)贷：应收账款 40 680 000（-）(56)借:在建工程 131 880 （+）短期借款 5 400 000 （）贷：银行存款 5 531 880(-)（57）借：固定资产清理 48 000 （+）累计折旧 72 000 （）贷：固定资产 120 000（-)借:其他应收款 48 000 (+）贷:固定资产清理 48 000（）(58)借：银行存款 48 000 （+)贷：其他应收款 48 000(-）（59）借：应收股利 96 000 (+）贷：投资收益 96 000（+）（60）借：固定资产 5 723 880 （+）贷：在建工程 5 723 880（-)（61

18、）借：无形资产 14 400 000 （+)贷:银行存款 14 400 000（-）（62)借:工程物资 1 356 000 （+）贷：应付票据 1 356 000（+）(63）借：在建工程 600 000 (+）贷:工程物资 600 000（-）（64)借：生产成本 1 992 000 （+）制造费用 600 000 （+）管理费用 624 000 (+)贷:累计折旧 3 216 000（+）借：制造费用 60 000 （+）贷：长期待摊费用 60 000（-）（65）借：生产成本 828 000 （+）贷:制造费用 828 000（)借：库存商品 19 656 000 （+）贷：生产成本

19、19 656 000（-）（66)借：库存现金 2 580 000 （+）贷：银行存款 2 580 000(）(67）借：生产成本 1 764 000 (+)制造费用 168 000 (+）管理费用 420 000 （+)销售费用 588 000 （+)在建工程 420 000 (+）研发支出-资本化支出 252 000 （+)贷：应付职工薪酬工资 2 580 000 (+）社会保险费 258 000 （+)-设定提存计划 361 200 （+）-住房公积金 270 900 （+)职工福利 51 600 （+)工会经费 51 600 （+)-职工教育费 38 700 （+）注:资本化支出期末转

20、入无形资产(68）借：应付职工薪酬工资 2 580 000 （-）贷：库存现金 2 580 000（）（69）借：预收账款 949 200 (-）贷：主营业务收入 840 000（+）应交税费应交增值税（销项税额 ）109 200（+）借：主营业务成本 480 000 (+）贷：库存商品 480 000()(70）借：持有待售资产 300 000 （+）累计折旧 180 000 （-)贷：固定资产 480 000（）借：银行存款 406 800 （+）贷：持有待售资产 300 000(-）应交税费-应交增值税（销项税额 ）46 800（+)资产处置收益 60 000（+）（71）借:生产成本

21、14 532 000 （+）贷:原材料 14 400 000（-）低值易耗品 132 000（）(72)借：应收账款 5 017 200 （+)贷：主营业务收入 4 440 000（+）应交税费-应交增值税（销项税额） 577 200（+）借:主营业务成本 3 600 000 (+）贷：库存商品 3 600 000（)（73）借：原材料8 282 400（+）应交税费-应交增值税（进项税额）1 076 712(-）贷：应付账款-美元户9 359 112（+）（74）借：库存商品 960 000 （+)银行存款 129 600 （+）应交税费-应交增值税（进项税额）124 800 （-）资产处置

22、损益189 600 （)贷：应收账款 1 404 000（）(75）借：应收票据 6 780 000 （+）贷：主营业务收入 6 000 000（+）应交税费应交增值税（销项税额) 780 000(+）借:主营业务成本 4 200 000 （+)贷：库存商品 4 200 000(）（76)借:无形资产 872 400 （+)贷：研发支出-资本化支出 728 400（）银行存款 144 000(-）（77)借：银行存款 12 000 000 （+）贷：短期借款 12 000 000（+)（78）借:应收账款 27 120 000 （+)贷：主营业务收入 24 000 000（+）应交税费应交增值

23、税（销项税额) 3 120 000(+）借：主营业务成本 15 360 000 （+）贷:库存商品 15 360 000(-）（79）借：财务费用 109 500 (+）银行存款 6 670 500 （+）贷：应收票据6 780 000（-）(80）借:银行存款 1 423 800 (+)贷：主营业务收入 1 260 000（+）应交税费应交增值税（销项税额）163 800（+）借：主营业务成本 1 140 000 （+）贷：库存商品 1 140 000（+）（81）借:生产成本 1 920 000 (+）制造费用 667 200 (+)管理费用 616 800 (+）贷：累计折旧 3 204

24、 000(+)借:制造费用 60 000 (+)贷:长期待摊费用 60 000（)（82）借：生产成本 895 200 （+）贷：制造费用 895 200（-)借：库存商品 19 111 200 （+）贷：生产成本 19 111 200（-）（83）借:管理费用 168 000 （+)贷：研发支出费用化支出 168 000(-)(84)借:管理费用 696 000 （+)贷：累计摊销 696 000（-）借：管理费用 120 000 (+）贷：长期待摊费用 120 000（-）借：管理费用 1 800 000 (+）贷：长期待摊费用 1 800 000（)（85)借:应付账款-美元户 185

25、328 （-）贷:财务费用 185 328（）（86）借:管理费用 183 600 （+）贷:资本公积其他资本公积 183 600(+)（87）借:银行存款 1 221120 (+）贷：其他业务收入 1 152 000（+）应交税费-应交增值税(销项税额 ） 69 120（+）（88）借：其他业务成本 480 000 （+）贷：累计折旧 480 000（-）（89）借:应收利息 234 000 （+）贷：投资收益 234 000(+)（90）借：应收利息 48 000 (+）债权投资 31 320 （+)贷:投资收益 79 320（+）借：银行存款 48 000 （+）贷：应收利息 48 00

26、0（-）(91）按照企业会计准则第2号长期股权投资规定，对永安公司投资采用成本法核算.在成本法下，当永安公司宣布发放股利时进行账务处理，此时不做会计核算。编制合并财务报表时再按权益法进行调整。（92）借：税金及附加194 395 （+）贷：应交税费-教育费附加194 395（+）（93）借：应交税费-应交增值税(已交税金） 6 479 808 （) 教育费附加 194 395 (）贷：银行存款6 674 203(-）(94）借：销售费用 313 404 （+)贷:其他应付款 313 404(+）（95）借：信用减值损失-应收账款减值 447 174 （+)贷：坏账准备 447 174(）（96）会计准则规定交易性金融资产公允价值变动作为公允价值变动损益处理.借:公允价值变动损益 156 000 （-)贷:交易性金融资产-公允价值变动 156 000（-)（97)会计准则规定其他债权投资公允价值变动作为其他综合收益处理。借：其他债权投资-公允价值变动 360 000 （+）贷：其他综合收益 360 000（+） 借：其他综合收益 90 000 （-)贷：递延所得税负债 90 000 (+）（98）借：资产减值损失存货减值损失