2021国税局关于进一步加强纺织服装行业税收管理的通知-纺织服装行业出口分析.doc

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1、2021国税局关于进一步加强纺织服装行业税收管理的通知|纺织服装行业出口分析国税局关于进一步加强纺织服装行业税收管理的通知|纺织服装行业出口分析国税局关于进一步加强纺织服装行业税收管理的通知   各县（市、区）国税局，市局稽查局: 目前我市纺织服装行业已初具规模，各地对如何加强纺织服装行业税收管理进行了积极探索，按省局出台关于加强纺织服装行业税收管理的意见、委托加工业务增值税管理办法的通知、出口货物税收函调管理规程（试行）的三个文件要求，进一步强化了对该行业税收管理。近期，市局组织人员对全市服装行业税收管理情况进行了调研，发现基层税务机关在该行业管征中仍存在一些问题，为进一

2、步加强纺织服装行业征管，现就有关事项通知如下： 一、建立纺织服装行业税收管理责任制，保证各项工作落到实处 （一）明确各层级领导责任，强化职责意识。建立领导挂钩分片包干责任制， “第一把手”负总责，班子成员和职能科室分片包干，并成立纺织服装行业征管专责小组，将责任贯穿在对纺织服装行业税收管征工作中。纺织服装行业征管是我市当前税收征管的重中之重，这在思想上要毫不动摇，要上下联动，齐抓共管，扎实推进该项工作有效地开展。专责小组和挂钩情况要在5月30日前报市局法规科备案。 （二）深化税收管理员制度，落实管理员管户责任。税收管理员要按照税源精细化管理要求，实施点对点管理方式，全面了解和掌握企业生产经营情

3、况，对税源进行有力监控。各县市区局专责小组每月听取汇报，进行会诊，并针对存在的问题及时采取果断措施，降低税收风险。 二、部门联动，形成合力，加大对增值税进销项税金管理 （一）进项税金的审核管理 1.加强对进项税金合法性以及合理性的审核。除进行合法性审核外，着重审核主、辅材料的耗用是否合理，可以从原材料的采购渠道、采购数量、单价、原材料的耗用、库存等方面认真审核取得的进项发票，按照配比性原则，对主、辅材料库存变化情况、抵扣比例、单位产品耗用情况进行认真分析，对不符合抵扣范围和条件的进项税金一律予以剔除。对耗用异常的，立即转入纳税评估或税收检查（稽查）。 2.加强对企业购进间接材料进项税金的管理。

4、对为委托加工购进的间接材料，凡不符合省局委托加工管理增值税管理办法（试行）第三条规定，具有第十一条规定情形之一的，增值税管理上不予认定为委托加工业务，对企业购进间接材料的进项税金一律不予抵扣，并主动分析找出进项发票疑点，定期抽查并函调进项抵扣发票，一有案件线索即行稽查。 （二）销项税金的监控管理 1.管理人员应动态掌握核实企业申报的销售收入与其生产经营范围、生产能力是否相匹配，与其原材料消耗或直接费用支出是否相匹配等，审核企业是否存在虚开增值税专用发票行为。如发现企业有涉嫌偷骗税或虚开或取得虚开增值税专用发票等违法行为的，应及时移送稽查处理。 2.严格增值税专用发票最高开票限额。各地应对纺织服

5、装企业建立起相应的生产能力测算模型，科学测算出企业生产能力，准确确定自产产品产量的上下限；再加上其委托加工产品数量，测算出企业当期产品最高销售额，从而据此确定并控制其专用发票最高开票限额。对按照省局委托加工业务增值税管理办法（试行）规定委托加工业务不成立的非自产产品，企业不得开具增值税专用发票。 (三)严格贯彻落实省局“三个文件”精神，完善各项日常制度管理 1.切实加强增值税一般纳税人认定的审核管理，严把“认定”关。要认真审核企业一般纳税人资格认定表填写的内容是否真实、准确、完整，并做好约谈和实地查验工作。对新开办的服装企业，从其开办之日起，税务登记、一般纳税人资格认定等基础环节要严格按省局三

6、个文件进行规范管理，积极引导企业建立健全各种手续，促进其健康发展。 2.严格台帐管理和资料备案工作。各地应按要求设立委托加工合同登记管理台账，并加强监管，定期核销。企业应按月建立各种工种工人花名册，详细地说明工资列支的标准、工人人数以及工资的计算方法，并加盖公章后报主管国税机关备案。企业本辖区内、外设立的仓库和车间必须事前报主管国税机关备案。 3.健全会计核算和交易结算制度。企业应当按照会计法和国家统一会计制度以及财务制度的规定建立会计账册，对企业发生的每项经济业务必须按规定要求填制或取得真实、合法的原始凭证，并按照会计制度规定的权责发生制原则逐笔进行会计核算。有委托加工业务的企业必须设置委托

7、加工发出材料明细账并分别核算自制产品和委托加工产品的数量、金额、主营业务成本及主营业务收入。委托方支付委托加工费时，必须以受托方按规定开具的加工费发票作为原始凭证进行账务处理。支付委托加工费超过1000元的，必须通过金融机构进行结算，不得以现金方式支付。 4.健全材料、产品进出仓手续，完善进出仓制度。无论企业以何种形式经营，均应严格办理进出仓手续。企业应将原材料和产成品库房相关情况书面向主管税务机关报备。对“两头在内”委托加工业务，要求提供仓库负责人和经办人签章的材料和产品进出仓单原件作为原始凭证记账，管理人员应定期进行核实；对“一头在外”或“两头在外”委托加工业务，须提供外地仓库负责人和经办

8、人或受托方仓库负责人和经办人签章的材料和产品进、出仓单原件作为原始凭证记账。对数量、金额较大且受托企业较为固定的或有疑点的不固定企业，可以与受托方主管税务机关取得联系，核实其业务发生的真实性，必要时可以派人到受托地实地核查。 5.对不经常发生受托加工业务，如属于定额管理的，应严格按照定额管理办法根据其经营情况适时调整定额，确保定额符合实际；属于临时户的，由窗口代开发票并依法征税。 6.建立起与受托地税务机关沟通信息机制。在建立起本市信息沟通机制的基础上，积极探索与泉州、晋江等主要受托地建立起信息沟通机制，按月交换我市委托加工企业经营信息，核实企业业务真实性，化解税务机关征税风险。 （四）加大纳

9、税评估和稽查力度，积极寻找工作突破口 要依托增值税预报警系统，适时对纺织服装行业纳税情况进行监控。各级税政管理部门及时通报预报警系统的报警数据，督促对异常情况的评估。紧紧围绕“票、货、款”三个环节深层次分析问题，对存在违法行为，要坚决给予打击，以打击来促规范管理。同时要加大协查力度，特别是要充分运用“金税工程”协查子系统，对从外省购入原辅材料进项发票都应进行协查，核实其业务的真实性。 （五）探索进行出口退税预警、评估工作，保证退税正确性 要探索出口退税预警、评估方式，加大函调工作力度，加大对出口信息资料的真实性，准确性和合法性的比较、分析、论证，测算，密切关注企业的出口货物、金额变化。加大对单

10、证备案检查力度，对基层局函调无法按时回函、无法说明业务真实回函，暂不给予退税，以实现对出口企业精细化管理，预防出口骗税案件的发生。同时，要加大与征税环节的沟通，建立征退税机关信息沟通机制，确保退税的准确性。 （六）加大责任追究，确保工作落到实处 市、县两级法规部门要把省局关于加强服装行业税收管理三个文件的执行情况，作为今后一段时期税收执法检查的重点，真正做到有错必纠，有过必究。局长作为第一责任人要切实负起责任，督促职能部门加大风险教育，把关口前移，提高税务人员防范风险意识。 三、积极创造优质诚信和谐的税收环境 （一）树立正确观念。要树立公正执法就是为经济服务、支持经济建设发展的理念，要坚持依法

11、依规管理，在工作中要不折不扣地执行贯彻上级局有关文件精神。 （二）加大税法宣传力度，营造和谐税收环境。要加大与党委、人大、政府、政协等有关部门的沟通，多向地方党委、人大、政府、政协汇报，取得他们对税收工作支持，共同营造和谐的税收环境。要加大宣传力度，特别是运用典型的案例以案释法，增强纳税人的法律意识，提高其遵章守纪的自觉性，引导企业规范诚信经营。 （三）强化服务理念，提高服务质量。要树立现代税收服务观，以人性化的服务理念，拓展服务空间，多倾听纳税人的呼声，针对纳税人的不同需求，开展个性服务，提高服务水平。 （四）上下互动，提高应对复杂问题能力。各地在执行省局三个文件中遇到新问题、新情况，要及时向市局反馈，共同研究对策，提高工作的前瞻性和解决问题能力。通过业务交流会、探讨会等形式寻求问题症结，破解难点。要注意收集在服装行业税收征管工作中好的经验、好的做法，并加以研究形成征管措施。市局将不定期召开纺织服装行业税收管征专门会议，以进一步推动全市纺织服装行业税收管征工作。 （五）加大税务人员业务知识更新培训，增强管理员的综合素质。通过开展经常性的培训学习和岗位技能练兵，全面提升税收管理员综合征管能力，推动税源管理与纳税服务工作水平迈上新的台阶。   第 8 页 共 8 页