公司运营综合实战数据财务会计工作交接(制造业).doc

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1、公司运营综合实战数据1-06财务会计工作交接(制造业)1-V财务会计工作交接指导手册1.财务部部门情况说明：财务部目前有财务经理，财务会计，成本会计，出纳四个工作人员。2.财务部岗位职责说明：财务部是企业的重要管理部门，主要负责核算和监控企业经营情况，税务管理、资金筹措和运用、向利益关系人编送财务报告和经营管理报告等。3.财务部工作交接情况说明：3.1参考资料-科目余额表科目编码科目名称期初余额总账适用账簿岗位明细账使用账簿岗位借方贷方1001库存现金20,000.00三栏式总分类账 （总账）财务经理日记账出纳1002银行存款10,000,000.00三栏式总分类账 （总账）财务经理10020

2、1 工行存款10,000,000.00日记账出纳1403原材料3,415,824.00三栏式总分类账 （总账）财务经理140301 钢管1,136,160.00数量金额明细账成本会计140302 坐垫432,972.00数量金额明细账成本会计140303 车轮580,824.00数量金额明细账成本会计140304 车篷779,004.00数量金额明细账成本会计140305 经济型童车包装套件486,864.00数量金额明细账成本会计1405库存商品4,086,828.00三栏式总分类账 （总账）财务经理140501 经济童车4,086,828.00数量金额明细账成本会计1409自制半成品1,8

3、69,696.00三栏式总分类账 （总账）财务经理140901 经济车架1,869,696.00数量金额明细账成本会计1601固定资产27,328,800.00三栏式总分类账 （总账）财务经理三栏式总分类账 （明细账）财务会计1602累计折旧1,824,000.00三栏式总分类账 （总账）财务经理2211应付职工薪酬377,275.50三栏式总分类账 （总账）财务经理221101 工资265,500.00三栏式总分类账 （明细账）财务会计221102 社会保险费85,225.50三栏式总分类账 （明细账）财务会计221103 住房公积金26,550.00三栏式总分类账 （明细账）财务会计222

4、1应交税费170,495.58三栏式总分类账 （总账）财务经理222101应交增值税0多栏式明细账财务会计22210101 进项税额321,318.5822210102 销项税额491,814.1622210103 转出未交税金170,495.58222104 未交增值税170,495.58三栏式总分类账 （明细账）财务会计4001实收资本35,000,000.00三栏式总分类账 （总账）财务经理4101盈余公积396,687.31三栏式总分类账 （总账）财务经理4104利润分配8,952,689.61三栏式总分类账 （总账）财务经理410401 未分配利润8,952,689.61三栏式总分类

5、账 （明细账）财务会计合计44,897,148.0044,897,148.003.2参考资料-制造业会计科目表编号名称账簿设置记账人编号名称账簿设置记账人一、资产类二、负债类1001库存现金总账/日记账财务经理/出纳2001短期借款总账财务经理1002 银行存款总账财务经理2201应付票据总账财务经理100201工行存款日记账出纳2202应付账款总账财务经理1012其他货币资金总账财务经理220211隆飞物流三栏式明细账财务会计1101交易性金融资产总账财务经理220212融通服务三栏式明细账财务会计1121应收票据总账财务经理220213丽华五金三栏式明细账财务会计1122应收账款总账财务经

6、理220214恒通工贸三栏式明细账财务会计112211旭日商贸三栏式明细账财务会计220215邦尼工贸三栏式明细账财务会计112212华晨商贸三栏式明细账财务会计220216思远工贸三栏式明细账财务会计112213仁和商贸三栏式明细账财务会计220217新耀工贸三栏式明细账财务会计112214天府商贸三栏式明细账财务会计220218新华招投标三栏式明细账财务会计112228湖北强盛三栏式明细账财务会计220219中国工商银行三栏式明细账财务会计112229湖北静洁三栏式明细账财务会计220220工商局三栏式明细账财务会计112230湖北丽华三栏式明细账财务会计220221税务局三栏式明细账财务

7、会计1123预付账款总账财务经理220222人社局三栏式明细账财务会计1131应收股利总账财务经理220223海关三栏式明细账财务会计1132应收利息总账财务经理2203预收账款总账财务经理1221其他应收款总账财务经理2211应付职工薪酬总账财务经理1231坏账准备总账财务经理221101工资三栏式明细账财务会计1401材料采购总账/数量金额明细账财务经理/成本会计221103社会保险三栏式明细账财务会计1402在途物资总账/数量金额明细账财务经理/成本会计221104住房公积金三栏式明细账财务会计1403原材料总账财务经理2221应交税费总账财务经理140301钢管数量金额明细账成本会计2

8、22101应交增值税多栏式明细账财务会计140302坐垫数量金额明细账成本会计22210101进项税额140303车轮数量金额明细账成本会计22210102销项税额140304车篷数量金额明细账成本会计22210106转出未交税金140305经济型童车包装套件数量金额明细账成本会计22210105已交增值税三栏式明细账财务会计140306镀锌管数量金额明细账成本会计222102应交个人所得税三栏式明细账财务会计140307记忆太空棉坐垫数量金额明细账成本会计222103应交企业所得税三栏式明细账财务会计140308数控芯片数量金额明细账成本会计222104未交增值税三栏式明细账财务会计1403

9、09舒适型童车包装套件数量金额明细账成本会计2231应付利息总账财务经理140310豪华型童车包装套件数量金额明细账成本会计2232应付股利总账财务经理1404材料成本差异总账/数量金额明细账财务经理/成本会计2241其他应付款总账/三栏式明细账财务经理/财务会计1405库存商品总账财务经理2501长期借款总账财务经理140501经济型童车数量金额明细账成本会计2502应付债券总账财务经理140502舒适型童车数量金额明细账成本会计2701长期应付款总账财务经理140503豪华型童车数量金额明细账成本会计2711专项应付款总账财务经理1406发出商品总账财务经理2801预计负债总账财务经理14

10、07商品进销差价总账财务经理2901递延所得税负债总账财务经理1408委托加工物资总账财务经理三、共同类（略）1409自制半成品总账财务经理四、所有者权益类140901经济车架数量金额明细账成本会计4001实收资本总账财务经理140902舒适车架数量金额明细账成本会计4002资本公积总账财务经理140903豪华车架数量金额明细账成本会计4101盈余公积总账财务经理1471存货跌价准备总账财务经理4103本年利润总账财务经理1501持有至到期投资总账财务经理4104利润分配总账财务经理1502持有至到期投资减值准备总账财务经理410401未分配利润三栏式明细账财务会计1503可供出售金融资产总账

11、财务经理五、成本类1511长期股权投资总账财务经理5001生产成本总账财务经理1512长期股权投资减值准备总账财务经理5101制造费用总账/多栏式明细账财务经理/财务会计1521投资性房地产总账财务经理500101经济型车架三栏式明细账成本会计1531长期应收款总账财务经理50010101直接材料三栏式明细账成本会计1601固定资产总账/三栏式明细账财务经理/财务会计50010102 直接人工三栏式明细账成本会计1602累计折旧总账财务经理50010103制造费用三栏式明细账成本会计1603固定资产减值准备总账财务经理500102经济型童车三栏式明细账成本会计1604在建工程总账财务经理500

12、10201直接材料三栏式明细账成本会计1605工程物资总账财务经理50010202直接人工三栏式明细账成本会计1606固定资产清理总账财务经理50010203制造费用三栏式明细账成本会计1701无形资产总账财务经理500103舒适型车架三栏式明细账成本会计1702累计摊销总账财务经理50010301直接材料三栏式明细账成本会计1703无形资产减值准备总账财务经理50010302直接人工三栏式明细账成本会计1711商誉总账财务经理50010303制造费用三栏式明细账成本会计1801长期待摊费用总账财务经理500104舒适型童车三栏式明细账成本会计1811递延所得税资产总账财务经理50010401

13、直接材料三栏式明细账成本会计1901待处理财产损溢总账财务经理50010402直接人工三栏式明细账成本会计六、损益类50010403制造费用三栏式明细账成本会计6001主营业务收入总账财务经理500105豪华型车架三栏式明细账成本会计6051其他业务收入总账财务经理50010501直接材料三栏式明细账成本会计6101公允价值变动损益总账财务经理50010502直接人工三栏式明细账成本会计6111投资收益总账财务经理50010503制造费用三栏式明细账成本会计6301营业外收入总账财务经理500106豪华型童车三栏式明细账成本会计6401主营业务成本总账财务经理50010601直接材料三栏式明细

14、账成本会计6402其他业务成本总账财务经理50010602直接人工三栏式明细账成本会计6403税金及附加总账财务经理50010603制造费用三栏式明细账成本会计6601销售费用总账/多栏式明细账财务经理/财务会计5101制造费用三栏式明细账成本会计6602管理费用总账/多栏式明细账财务经理/财务会计510101工资三栏式明细账成本会计6603财务费用总账/多栏式明细账财务经理/财务会计510102折旧三栏式明细账成本会计6701资产减值损失总账财务经理510103动力费三栏式明细账成本会计6711营业外支出总账财务经理5201劳务成本总账财务经理6801所得税费用总账财务经理5301研发支出总

15、账财务经理6901以前年度损益调整总账财务经理3.3工作交接重难点讲解（1）所有账页当中的“日期”写“2020年01月05日“。（2）为方便管理，工作交接当中所有账页的”记账凭证号数“空着不填；所有账页的”摘要“写”上月结转“。（3）每填写完成一张账页之后，点击右侧保存按钮，切记在所有账页填写完成之前不可点击“完成“按钮。（4）科目余额表中的数据并不是进行简单的摘抄记录，还需要了解每一条数据的含义。科目1403，140301，140302，140303，140304，140305，1405，140501，1409，140901，需要从仓储部获取相关的库存信息进行数据对比工作；科目1601，16

16、02，需要从企管部获取相关的固定资产信息进行数据对比工作；科目2211，221101，221103，221104，需要从人力资源部获取相关的人员薪酬发放统计表进行数据对比工作；科目22210101，需要从采购部了解上个月的采购付款情况，将税额总计与进项税额数据进行对比工作；科目22210102，需要从营销部了解上个月的销售收款情况，将税额总计与销项税额数据进行对比工作。3.4工作交接成果3.4.1财务部经理填写三栏式总分类账 （总账），共计12张；3.4.2成本会计填写数量金额明细账，共计7张；3.4.3财务会计填写三栏式总分类账 （明细账），共计6张；多栏式明细账，共计1张；3.4.4出纳填

17、写日记账，共计2张。3.5财务规则说明3.5.1结算方式结算方式采用现金结算、转账支票和电汇三种方式。原则上，日常经济活动，低于2000元的可以使用现金，超过2000元的一般使用转账支票结算（差旅费或支付给个人业务除外），转账支票用于同一票据交换区内的结算，异地付款一般采用电汇方式。3.5.2税种类型：增值税、企业所得税、个人所得税、城市建设维护税、教育费附加增值税：销售货物和购进货物增值税率均为13%；电费的税率为13%；物流费用的税率为9%；企业所得税：按利润总额的25%缴纳；个人所得税：级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过36000元的302超过36000元至144000元的

18、部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660000元的部分30529206超过660000元至960000元的部分35859207超过960000元的部分45181920注：本表所称全年应纳税所得额是指居民个人全年取得综合所得,以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额；城市建设维护税：增值税税额的7%；教育费附加：增值税税额的3%。本实训中案例数据中的城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加忽略不计，可自行计算（自行计算导致报表数据会

19、有差异）。3.5.3存货计价存货核算按照实际成本核算，原材料计价采用实际成本计价，材料采购按照实际采购价入账，材料发出按照全月一次加权平均计算材料成本。全月一次加权平均相关计算：材料平均单价=（期初库存数量*库存单价+本月实际采购入库金额）/（期初库存数量+本月实际入库数量）材料发出成本=本月发出材料数量*材料平均单价3.5.4固定资产取得方式及折旧固定资产均通过购买的方式取得。固定资产购买当月不计提折旧，从次月开始计提折旧，出售当期须计提折旧，下月不提折旧。固定资产折旧按照直线法计提。3.5.5制造费用的归集及分配：生产管理部门发生的各项费用以及生产过程中各车间共同的间接费用计入制造费用。制

20、造费用按照费用发生车间设置明细科目-机加车间、组装车间。机加车间发生的费用，如工人工资、机加车间设备折旧及维修等能够明确确认为机加车间发生的费用计入制造费用-机加车间。同样，组装车间的费用计入制造费用-组装车间。生产计划部管理人员的工资、使用的设备折旧、报销的办公费等计入“管理费用”。厂房折旧计入制造费用，并按照各类设备占用厂房空间比例进行分配。3.5.6成本计算规则：产品成本分为直接材料、人工成本和制造费用结转。制造费用中车间的费用直接计入该车间生产的产品成本，如果该车间有两个及以上产品生产，则按照该产品生产工时进行分配车间制造费用。在产品只计算材料费用，不计算制造费用和人工费用。即，结转当

21、期生产成本的金额为：期初生产成本（直接材料）+本期归集的直接人工+本期归集的制造费用。3.5.7成本归集规则：原材料成本归集按照材料出库单的发出数量*平均单价，人工成本为当月计算的生产部门的人员工资，包括生产管理人员和生产工人。3.5.8半成品核算规则：车架为半成品，车架核算的范围为车架原材料、生产车架发生的人工费、制造费，以及分摊的相关生产制造费用。3.5.9产品之间费用分配：如果同一车间生产不同产品，则以各产品完工数量为权重，分配该车间的直接制造费用和结转的间接制造费用。3.5.10坏账损失：生产制造企业采用备抵法核算坏账损失。坏账准备按年提取，按照年末应收账款的3%提取。超过一年未收回的

22、坏账，确认为坏账损失。已经确认为坏账损失的应收账款，并不表明公司放弃收款的权利。如果未来某一时期收回已作坏账的应收账款，应该及时恢复债权，并按照正常收回欠款进行会计核算。3.5.11利润分配公司实现利润，应当按照法定程序进行利润分配。根据公司章程规定，按照本年净利润的10%提取法定盈余公积金，根据董事会决议，提取任意盈余公积金。3.5.12票据使用规则各个企业使用的支票，由银行制作并收取工本费，使用者必须到银行购买使用，任何企业和个人不得自制支票；银行出售的支票，按张出售，企业计入财务费用中；各企业制定完善的票据使用登记制度，以备检查；企业使用的发票：增值税专用发票；增值税进项税额需要进行申报

23、、抵扣联认证、缴纳；从事购买商品或服务过程中，购销双方的结算必须以发票为依据，不取得发票的不能进行结算业务；税务局有定期的发票使用情况检查，税务局有权给予发票使用不合规范的企业一定金额的行政罚款。3.6参考资料-存货期初存货编码存货类型存货名称期初库存量 成本单价占用存储空间期初金额计量单位B0001原材料钢管10,800.00105.20216001,136,160.00根B0002原材料镀锌管-根B0003原材料坐垫5,400.0080.1821600432,972.00个B0004原材料记忆太空棉坐垫-个B0005原材料车篷5,400.00144.2610800779,004.00个B0

24、006原材料车轮21,600.0026.895400580,824.00个B0007原材料经济型童车包装套件5,400.0090.1610800486,864.00套B0008原材料数控芯片-片B0009原材料舒适型童车包装套件-套B0010原材料豪华型童车包装套件-套M0001半成品经济型童车车架5,400.00346.24540001,869,696.00个M0002半成品舒适型童车车架-个M0003半成品豪华型童车车架-个P0001产成品经济型童车5,400.00756.82540004,086,828.00辆P0002产成品舒适型童车-辆P0003产成品豪华型童车-辆上年度年营业收入35086427.04元，年纳税额2353355.04元