（高职)纳税实务（第二版）项目四《企业所得税》技能训练参考答案.docx

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1、（高职)纳税实务（第二版）项目四企业所得税技能训练参考答案项目四企业所得税纳税实务技能训练参考答案一、单项选择题1.D 2.C 3。A 4。A 5。A 6。B 7。C 8。A 9。B 10。D 11.B 12.B 13.D 14.C 15。D 16。A 17。B 18.D 19.A 20。D二、多项选择题1。ABD 2.BC 3.AD 4。ABC 5。ACD 6。AC 7。AB 8.AB 9。ABCD 10.AB 11.ABC 12。BC 13.ABCD 14。AD 15。ABC 16。CD 17。CD 18。AD 19。ABD 20.AC三、判断题1。 2。 3. 4. 5. 6。 7。 8

2、. 9。 10. 11。 12. 13.14。 15.四、计算分析题1。 【答案与解析】三项费用税前扣除分别计算如下:工会经费扣除限额=5002=10（万元），实际发生额15万元，超支5万元，当年应调增的应纳税所得额.职工福利费扣除限额= 50014=70（万元），实际发生额80万元，超支10万元，当年应调增的应纳税所得额。职工教育经费扣除限额= 5008%=40（万元），实际发生额45万元，超支5万元,超支部分结转以后年度扣除，当年应调增的应纳税所得额.税前可扣除的三项经费合计=10+70+40=120(万元）应调增应纳税所得额=5+10+5=20(万元)2。【答案与解析】企业向银行支付借款

3、利息5万元，按实际发生数税前扣除。企业向本企业职工支付借款利息3。5万元，不超过按照银行同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。银行贷款年利率（52）2005%税前可扣除的职工借款利息605%12102。5 （万元),超过标准的利息=3.52.51（万元）,应调增应纳税所得额1万元。税前可扣除的利息支出=5+2。5=7。5（万元）3。【答案与解析】业务招待费扣除限额:（1200+400）0。5%=8（万元）,2060=12（万元）,业务招待费纳税调整12万元。应纳企业所得税=（1200+400+1001600+12)25%=28(万元）4.【答案与解析】(1）企业发生的与生产经营活动有关的

4、业务招待费支出，按照发生额的60扣除（6060%=36万元),但最高不得超过当年销售(营业）收入的5(80005=40万元）,超出限额的部分不得结转以后年度在税前扣除，业务招待费准予扣除的数额为36万元；（2）企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分（800015%=1200万元），准予扣除。该企业当年实际发生广告费(500万元）+上年结转广告费(200万元）=700（万元），未超过扣除限额1200万元，则2017年该企业税前准予扣除的广告费为700万元。5。【答案与解析】根据规定，企业发生的亏损可以用下一年度的所

5、得弥补，下一年所得不足弥补的,可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年.上面表格，2012年的90万元可以在2014年全部弥补，2013年的490万元可以在以后5个年度弥补，160170300490=140万元，2013的-490万元可以在2017年全部弥补完,2017年还剩140万元可以弥补，所以2017年的140万元可以弥补2015年的140万元，那么2015年剩下的-200万元可以在2018年弥补。因此：2018年弥补亏损后应纳税所得额=800-200=600（万元）2018年应缴纳的企业所得税=600 25%=150（万元）6。【答案与解析】根据企业所得税相关政策规定，进行相关项目的年度纳税调整,计算过程如下：（1）年度会计利润总额50001402200134096012080100340（万元） （2）广告费调增所得额900500015%150（万元) (3)业务招待费调增所得额301812（万元） 因为：50000。5%25万元3060%18(万元） (4）捐赠支出应调增所得额6034012%19.2（万元）(5）三费应调增所得额63002+46-30014+25-30085(万元）(6）税收滞纳金是税前不得扣除项目应调增所得额6万元(7）应纳税所得额（3401501219。25+6)532.2（万元） （8）应缴企业所得税税额532。225133。05（万元）