第九章全面预算课件ppt课件.ppt

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1、第九章全面预算课件第三节 全面预算的编制第二节 全面预算管理系统及管理程序第一节 全面预算概述理解全面预算的编制原理；理解全面预算的编制原理；掌握全面预算的编制方法。掌握全面预算的编制方法。理解全面预算的基本内容；理解全面预算的基本内容；了解全面预算的概念、管理流程及作用；了解全面预算的概念、管理流程及作用；一、全面预算及其相关概念一、全面预算及其相关概念 全面预算，是指将企业全部经济活动的总体计划用数量、金额和表格的形式反映出来的一系列文件。换言之，全面预算就是企业总体规划的具体化和数量化的说明。一、全面预算及其相关概念一、全面预算及其相关概念2）制订企业经营计划3）实施全面预算管理1）制定

2、企业战略正确地分配和使用这些资源，还必须借助以下手段：正确地分配和使用这些资源，还必须借助以下手段： 企业战略是指企业在内外环境、资源禀赋及自身能力的基础上，为长期生存、持续发展及实现企业战略目标而进行的总体性谋划。 企业经营计划是指企业在短期内（通常指一年或一年以内）为实现自身发展目标和保证生产经营正常进行而制订的计划。 全面预算管理是指企业为实现战略目标而围绕全面预算所开展的一系列管理活动。 一、全面预算及其相关概念一、全面预算及其相关概念二、全面预算的作用二、全面预算的作用（1）明确生产经 营活动的目标（4）评价实际工作业绩（2）协调各职能部门的工作（3）控制日常经济活动三、全面预算管理

3、流程三、全面预算管理流程全面预算管理的流程形成了一个闭环管理体系，如图8-1所示。一、全面预算的基本内容一、全面预算的基本内容 全面预算的基本内容包含以下三大块。 2. 财务预算财务预算 1. 业务预算业务预算3. 专门决策预算专门决策预算一、全面预算的基本内容一、全面预算的基本内容业务预算、财务预算和专门决策预算间的关系如图8-2所示。二、全面预算的编制原理二、全面预算的编制原理1.销售预测与销售预算 （1）销售预测。销售预测是企业对预算期销售额的主观估计，基本方法包括定量分析方法和定性分析方法两大类。 （2）销售预算。销售预算是全面预算的起点，几乎其他所有预算都或多或少地使用了销售预算中的

4、数据。二、全面预算的编制原理二、全面预算的编制原理 为方便编制现金预算，一般附上预计现金收入表。表8-1为NBC公司2012年销售预算，附有预计现金收入表（见表8-2）。二、全面预算的编制原理二、全面预算的编制原理 表8-1中的预计销售量、预计销售价格均来自对计划期销售情况的预测；表8-2中每期销售收入比率一般根据以往经验确定。二、全面预算的编制原理二、全面预算的编制原理2.生产预算 销售预算确定后即可根据计划期的销售量制定生产预算。由于企业一般都要备有一定数量的存货以应付临时需要，因此每期生产数量与当期销售量不一定相等，而要用以下公式进行计算：本期生产数量本期销售量期末产成品存货数量期初产成

5、品存货数量二、全面预算的编制原理二、全面预算的编制原理 表8-3为NBC公司2012年的生产预算。二、全面预算的编制原理二、全面预算的编制原理3.直接材料预算 根据生产预算可以编制直接材料预算，用于反映生产过程中直接材料的需要量。每期直接材料购买数量的计算公式如下：本期直接材料购买数量本期直接材料生产耗用数量期末直接材料存货数量期初直接材料存货数量 图8-4为NBC公司2012年的直接材料预算。二、全面预算的编制原理二、全面预算的编制原理 直接材料预算中一般附有预计现金支出表（见表8-5），主要反映在各期间为本期和上期购买的直接材料而支出的现金额。二、全面预算的编制原理二、全面预算的编制原理二

6、、全面预算的编制原理二、全面预算的编制原理4.直接人工预算 根据生产预算还可以编制直接人工预算，用于对计划期内直接生产工人的人工耗费进行规划，以便合理进行人员安排，满足生产需要，防止出现出现由于人手短缺而影响生产的情况。而临时招聘工人存在两个弊端：一是可能付出较高的代价，二是工人未经必要培训匆忙上岗会降低生产效率。 编制直接人工预算的主要依据是单位产品直接人工工时、生产数量和单位工资率。NBC公司2012年直接人工预算如表8-6所示。二、全面预算的编制原理二、全面预算的编制原理二、全面预算的编制原理二、全面预算的编制原理5.制造费用预算 制造费用预算的编制依据主要有计划期预计生产数量、制造费用

7、标准耗用量和标准价格。 此外，为便于编制现金预算，制造费用预算中一般也附有预计现金支出表。在计算支出金额时，折旧费用应从制造费用总额中扣除。 表8-7为NBC公司制造费用预算，表8-8为预计现金支出表。二、全面预算的编制原理二、全面预算的编制原理二、全面预算的编制原理二、全面预算的编制原理二、全面预算的编制原理二、全面预算的编制原理6.产品成本预算编制产品成本预算的目的有以下两个： （1 1）确定预计）确定预计损益表中销货成本损益表中销货成本数据数据 （2 2）确定预）确定预计资产负债表中期计资产负债表中期末产成品存货价值末产成品存货价值二、全面预算的编制原理二、全面预算的编制原理7.销售及管

8、理费用预算 销售及管理费用预算是对计划期内发生的除生产成本以外的一系列其他费用的预算。销售费用预算是指对为实现预期销售而需要支出的费用所作的预算。管理费用预算是指对企业运营过程中需要支出的管理费用所作的预算。 注意：具体编制销售及管理费用预算时应区分变动费用、固定费用和混合费用。二、全面预算的编制原理二、全面预算的编制原理8.资本支出预算 长期资本负债率是指非流动负债占长期资本的资本支出预算是规划未来期间选择和评价长期资本投资活动的相关原则和方法步骤的预算。 资本支出预算就是对上述步骤在未来期间进行全面考虑，并将相应指标量化以供企业管理人员进行决策。二、全面预算的编制原理二、全面预算的编制原理

9、成功的资本投资应按照以下步骤进行：（3）评价现金流量。（1）拟订投资意向和提案。（2）估计战略、市场和技术因素，预计现金流量。（5）执行计划。（4）在可接受的标准基础上选择项目。（6）在投资项目的现金流量和经济状况被接受以后，不断重新评价或进行事后审计。现金预算将前述各项预算中的数据综合在一起，主要包含四方面内容。二、全面预算的编制原理二、全面预算的编制原理9.现金预算（3）现金多余或不足（4）资金融通（2）现金支出（1）现金收入二、全面预算的编制原理二、全面预算的编制原理10.预计损益表 预计损益表是整个预算体系中的重要组成部分，从中可以了解企业的预计利润水平，并将其当做衡量企业实际表现的参

10、照标准。预计损益表的格式与实际损益表相同，只是其数据来源于上述各项具体预算而非实际。二、全面预算的编制原理二、全面预算的编制原理11.预计资产负债表 虽然预计资产负债表的内容、格式都与实际资产负债表相同，但它反映的是预计计划期末的财务状况。预计资产负债表是根据计划期的销售、生产等具体预算对期初资产负债表进行适当调整而编制的。一、固定预算法一、固定预算法全面预算的编制方法主要有以下五种：弹性预算法固定预算法概率预算法滚动预算法零基预算法一、固定预算法一、固定预算法 固定预算法又称静态预算法，是指以计划期某一确定的业务量水平为基础计算各项预计指标的预算编制方法。 固定预算法必须根据实际业务量来不断

11、对原预算进行调整。二、弹性预算法二、弹性预算法 弹性预算法是指根据预先估计的计划期间业务量可能发生的变动编制出一套能适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各业务量下所应开支的费用水平的方法。弹性预算比固定预算更加便于考核预算的实际执行情况。二、弹性预算法二、弹性预算法 （1）能适应不同经营活动情况的变化。弹性预算不是固定不变的，它随着业务量的大小而相应调整，具有一定的伸缩性，扩大了计划的适用范围。 （2）使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观且可比的基础上。弹性预算法的特点弹性预算法的特点1.弹性预算法的特点二、弹性预算法二、弹性预算法2.弹性预算法的编制程序 弹性预算的编制程序如下： （

12、1）选择或确定经营活动水平的计量标准。 （2）确定不同情况下经营活动水平的范围。 （3）根据成本和产量之间的关系分别计算确定变动成本、固定成本、半变动成本及多个具体项目在不同经营活动水平范围内的计划成本。 （4）通过一定的表格形式加以汇总，完成弹性预算。二、弹性预算法二、弹性预算法 【例8-1】东方公司基于五种业务量水平采用弹性预算法编制制造费用预算，具体如表8-15所示。三、零基预算法三、零基预算法 零基预算法是指以零为基础的预算编制方法。零基预算与传统的增量预算或减量预算截然不同。采用零基预算，在确定费用预算数时不考虑基期的费用开支水平，而是一切以零为起点，从根本上来考虑各个费用项目的必要

13、性及其开支水平。三、零基预算法三、零基预算法 （1）根据企业计划期间的总目标和各个部门的具体任务分析确定一个详细的费用开支计划。 （2）首先对每一项费用进行必要性和成本效益分析，；然后对各个费用开支计划权衡轻重，将其分成若干层次，并排出先后顺序。 （3）按照上一步骤所确定的费用开支的层次和顺序，结合可动用的资金来源分配资金，落实预算。三、零基预算法三、零基预算法引引 例例 【例8-2】东方公司采用零基预算法编制 2012年销售及管理费用预算，其具体编制程序如下： （1） 销售及管理部门根据企业2012年的经营目标和各部门的具体任务，经多次讨论、反复协商，研究确定了2012年需要开支的费用项目及

14、其数额：广告费60 000元、培训费54 000元、房屋租金27 000元、差旅费9 000元、办公费15 000元。三、零基预算法三、零基预算法 （2）对上述费用项目中属于酌量性固定费用的广告费、培训费进行成本效益分析，结果如表8-16所示。三、零基预算法三、零基预算法（二） 决策分析的方法1 1 房屋租金、差旅费、办公费第二层次第二层次 培训费第三层次第三层次 广告费三、零基预算法三、零基预算法 假设东方公司2012年销售及管理费可动用的财力资源只有129 000元，则应根据上述排列顺序分配资金，落实预算。其资金分配结果如下： 房屋租金27 000元、差旅费9 000元、办公费15 000

15、元，合计51 000元，全额满足。三、零基预算法三、零基预算法 上述约束性固定成本满足后剩余的78 000元可按成本收益率比例分配给培训费及广告费，具体如下：四、滚动预算法四、滚动预算法 滚动预算法是指在基期编制一年期预算的基础上，每过一个月就立即在期末增列一个月的预算，逐期向后滚动，以始终保持预算期有12个月的时间跨度的方法。滚动预算又称永续预算或连续预算，它能保证企业管理工作能够持续、稳定且有序地进行。五、概率预算法五、概率预算法 概率预算法是指分析编制预算所涉及的每一个变量可能出现的各种情况及其概率，计算其数学期望，再以各个变量的数学期望为基础来编制预算的方法。 （1）什么是全面预算？它有哪些作用？ （2）简述全面预算的管理流程。 （3）全面预算中诸预算之间是孤立的吗？为什么？ （4）简述全面预算中诸预算的编制原理。 （5）什么是固定预算法和弹性预算法？两者之间有哪些差异？ （6）什么是滚动预算法？滚动预算有何优点？ （7）什么是零基预算法？零基预算的编制程序是什么？ （8）什么是概率预算法？如何编制概率预算？