财政与税收习题-附答案汇总(共24页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上 增值税练习题1 上海市某服装厂（一般纳税人）11月份有关业务情况如下：（1）购进生产用原料（布匹）一批并取得增值税专用发票，价款、税款分别为210 000元、35 700元；该批货物已验收入库。（2）接受某单位捐赠的生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为10 000元，增值税税额为1 700元。（3）以自制服装100套向某纺织厂换取布匹一批，服装厂开具的增值税专用发票上注明的销售额为50 000元；取得的纺织厂开具的增值税专用发票上列明的价款为40 000元、税款为6 800元，其余款以支票结算。（4）发出各式服装委托某商场代销，月末收到商场送来的代销清单，代销

2、服装的零售金额81 900元，服装厂按零售金额的10%支付给商场代销手续费8 190元。（5）向某百货公司销售服装一批，货已发出，开具的增值税专用发票上注明的销售额为200 000元，货款尚未收到。（6）为某客户加工服装100套，双方商定，服装面料由服装厂按客户要求选购，每套服装价格（含税）1 170元。该厂为加工该批服装从某厂购进面料300米并取得增值税专用发票，价格、税款分别为30 000元、5 100元，货款已付。该批服装已于当月加工完成并送交客户，货款已结清。（7）赠送某学校运动服100套，实际成本7 000元，该批运动服无同类产品销售价格。（8）上月未抵扣完的进项税额为18 500元

3、。计算该厂本月应纳的增值税。 2.南京市某电脑生产企业12月份经营业务如下：（1）销售电脑9 000台，每台不含税出厂价为5 000元。（2）1 000台按9折折价销售，折扣价在同一张发票上开具。（3）800台因在10日内一次性付款，给予销售折扣2%。（4）150台采取以旧换新方式销售，每台旧电脑作价300元。（5）发货给外省市分支机构500台。（6）销售电脑收取运输装卸费10万元，其中3万元为代垫运费，由运输公司承运开具运输发票给购货方，另外7万元由本企业开普通发票收取。（7）本企业生产用于职工集体福利10台，捐赠给运动会20台。（8）本月生产一批新型号电脑1 000台，每台成本价4 000

4、元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额350万元。（9）本月发生已经到期无法退还的包装物押金10万元。（10）用本企业电脑1 200台与另一电脑元器件生产企业采取以物易物方式交换元器件，双方均未开增值税专用发票。（11）委托电脑商店代销电脑2 000台，收到电脑商店代销清单1 500台，按每台不含税价4 800元结算，另支付每台代销手续费500元。（12）购入原材料2 500万元，已付款并验收入库。购买原材料发生运输装卸费2万元，其中运输费1.5万元、装卸费0.2万元、保险费0.1万元、建设基金0.2万元。（13）购入配件400万，已付款但还未收到增值税发票。（14）直

5、接组织收购旧电脑，支付收购金额40万元。（15）购买材料用于不动产基建工程，取得的专用发票注明价款为90万元3.某进出口公司进口一批应税货物，境外口岸离岸价格折算为人民币2000万元，支付运费50万元，保险费40万元，进口关税140万元，当月销售给国内企业销售额为3600万元。这批货物适用17%的增值税率，计算该公司进口和国内销售应缴增值税。4.某有进出口经营权的国有企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业10月份和11月份分别发生以下几笔购销业务： （1）10月份报关离境出口一批货物离岸价300万美元；内销一批货物销售额5000万元；购进所需原材料等货物购货额8000万元。 （2）11

6、月份报关离境出口一批货物离岸价800万美元；内销一批货物销售额2000万元；购进所需原材料等货物购货额5000万元；进料加工进口免税原材料120万美元。 已知上述购销货物增值税率均为17%，退税率13%，上述购销额均为不含税购销额，美元与人民币汇率1:6.3，按“免、抵、退”法，分别计算该企业上述两个月应纳或应退增值税税额。消费税练习题1，某汽车制造厂为增值税一般纳税人，生产销售A型小轿车，出厂不含税单价为每辆95000元，3月份购销情况如下： （1） 向当地汽车贸易中心销售80辆，汽车贸易中心当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣，开具红字发票入账。（2） 向外地特约经销点销售50辆，另收

7、取包装费和售后服务费每辆1000元，并支付给运输单位10000，取得运输单位开具给汽车制造厂的运费发票上注明运费8000元，装卸费2000元。（3） 逾期仍未收回的包装物押金67000元。（4） 将本厂自产的一辆A型小轿车用于本厂后勤生活服务。（5） 购进小轿车零部件、原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为元，税款为元。（6） 从小规模纳税人处购进小轿车零件90000元，未取得增值税专业发票。已知小轿车的消费税税率为5%。计算该企业应纳消费税、增值税。2，某卷烟厂为增值税一般纳税人，生产经营情况如下:(1) 期初库存外购已税烟丝80万元，当年外购已税烟丝取得增值税专用发票，注册支付货款金额1

8、200万元，进项税额204万元，烟丝全部验收入库。(2) 领用外购已税烟丝400万元，生产卷烟1500箱（标准箱，下同），全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的增值税专用发票。(3) 领用外购已税烟丝850万元，生产卷烟3500箱，销售3000箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额7500万元。(4) 经烟草专卖机关批准，签订委托代销协议，委托某商场代销卷烟200箱，每箱按不含税销售额2.6万元与商场结算（烟丝消费税税率为30%；卷烟消费税税率定额税率为每标准箱150元，比例税率为45%）。计算卷烟厂应纳消费税，增值税。3、A酒厂2

9、月份发生以下业务：（1）从农业生产者购入粮食支付收购价款30万元，委托B酒厂生产加工成白酒，酒厂收取加工费11.4万元。加工的白酒计30吨，当地无同类产品市场价格。（2）A酒厂将收回的白酒直接对外出售，取得不含税销售额60万元，销售粮食白酒收取包装物押金1万元。（3）向本市销售自制粮食白酒20吨，并向对方开具增值税专用发票，销售额30万元。另外，收取包装物押金0.234万元，并单独入帐核算，上述款项已收妥。（4）销售酒精10吨，取得不含税销售额10万元，货已发出，款项已收到。（5）销售啤酒100吨，取得不含销售额32万元。（6）从农业收购部门购入粮食、玉米等生产原料80万元。（7）支付给运输单

10、位的购货运输费4万元。消费税税率：粮食白酒比例税率25%，定额税率0.5元/斤；酒精5%；啤酒250元/吨。计算B酒厂应代收购消费税、应纳增值税和A酒厂应纳消费税、增值税。4、某外贸公司当月从日本进口280辆小轿车，每辆关税完税价格14万元，关税8.8万元，消费税税率5%，该外贸公司将进口小轿车当月全部出售，每辆售价（不含税价）为26万元，计算该外贸公司进口轿车应纳消费税、增值税和销售轿车应纳增值税。 营业税练习题1. 某运输公司当月取得国内货运收入250 000元，托运装卸收入35 200元，当月承揽一项国际运输业务，全程收费为38 000元，中途将业务转给境外该国运输单位，支付该承运单位运

11、费20 000元。计算该运输公司该月应纳营业税。2.北京市某建筑安装工程公司2月份发生以下业务：（1）承包天津市某商务楼工程，价款2 400万元，其中内装修工程转给其他工程队承包，价款920万元，已付款，税率3%。（2）为天津市某工厂安转一套价值150万元的自动化设备，收到安装费30万元，代垫辅助材料费10万元，税率3%。（3）自建两幢面积相等办公楼，其中一幢出售，取得不动产销售收入2 500万元，另一幢自己使用。每幢房屋建设成本2 000万元，成本利润率10%。（4）承包北京一项工程项目总计1 000万元。其中，与有建筑安装资质的钢结构生产企业签订转包合同，其中提供钢结构产品含税价200万元

12、，安装费50万元;与没有建筑安装资质的玻璃幕墙生产企业签订提供玻璃幕墙含税价100万元，安装费20万元；并将150万元土建项目转包给建筑施工队。计算该工程公司应纳营业税代扣代缴营业税。3.某旅游开发有线公司8月发色很难过有关业务及收入如下：（1） 旅游景点门票收入650万元；（2） 景区索道客运收入380万元；（3） 民俗文化村项目表演收入120万元；（4） 与甲企业签订合作经营协议，以景区内价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店（房屋产权仍属公司所有），按照约定旅游公司每月收取20元的固定收入；（5） 与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店（增值税小规模

13、纳税人）销售，一次性收取进场费10万元。当月该产品销售收入30万元，开具旅游公司普通发票；根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：（1） 计算门票收入应缴纳的营业税；（2） 计算索道客运收入应缴纳的营业税；（3） 计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税；（4） 计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税；（5） 计算商店应缴纳的营业税；（6） 计算商店应缴纳的增值税； 关税 练习题1 某进口公司进口一批非消费税应税货物，境外口岸离岸价格折算价格为人民币2000元，支付运费50万元，保险费40万元，这批货物使用17的增值税税率，10的进口关税税率，货物到达我国口岸后，海关填发了税款缴纳证，但

14、该公司因故自海关填发税款缴纳证之日起第18天才缴纳税款。分别计算该公司应缴关税，增值税及关税和增值税的滞纳金。2 某外贸公司进出口业务如下所示：（1）从国外进口化妆品和广播级摄像机。化妆品国外成交价格206万美元，发生运输费2万美元，保险费0.4万美元，包装材料费0.2万美元，支付特许权使用费0。4万美元，为进口商品向买方采购代理人支付劳务费0.5万美元，向买卖双方经纪人支付经济费一万美元，设备安装维修费1.5万美元。同期以3200万人民币出售给国内某市场。广播级摄像机每台国外成交价2200美元，进口1000千台，发生运输费4万美元，保险费1万美元，另支付售后技术服务费2万美元。同期以3500

15、元人民币出售给国内某商场。（2）从国内生产企业收购摩托车5000辆出口，工厂出厂价每辆2500元人民币，收购摩托车发生其他费用50万元出口离岸价每辆3000元（含税价）。进口关税税率化妆品40，摄像机3%，另加每台5480元人民币从量税，消费税税率化妆品30%，摩托车6%，增值税退税率13%。计算该外贸公司进出口应纳和应退关税、消费税和增值税。美元与人民币汇价1：6.3。3 某轿车生产企业为增值税一般纳税人，11月份和12月份的生产经营情况如下：（1）11月份从国内购进汽车配件，起得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元，增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，

16、建设基金2万元；（2）11月份在国内销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元；（3）12月份进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元；（4）12月份进口两台机械设备，支付给国外买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元；（5）12月份国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装

17、卸费用3万元；当月将30%用于基建工程；（6）12月份从废旧物资回收回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资经营单位开具的税务机关专用发票，注明金额90万元，另支付运输费、装卸费共计6万元；（7）12月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定12月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增增税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；（8）12月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元；（9）12月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其移送企业下设的汽车维

18、修厂进行碰撞实验，企业和维修厂位于同一市区，市场上无B型小轿车销售价格。其他相关资料：1、该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%；2、生产销售的小轿车适用消费税税率12%；3、B型小轿车成本利润率8%；4、退税率13%；5、相关票据在有效期内通过主管税务机关认证。 根据上述资料，按下列序号回答问题，没问需计算出合计数：(1) 计算企业11月份应退的增值税；(2) 计算企业11月份留抵的增值税；(3) 计算企业12月进口原材料应缴纳的关税；(4) 计算企业12月进口原材料应缴纳的增值税；(5) 计算企业12月进口机械设备应缴纳的关税；(6) 计算企业12月进口机械设备应缴纳的增值税；(7)

19、 计算12月国内购进原材料和运费课抵扣的进项税额；(8) 计算企业12月购入报废汽车部件可抵扣的进项税额；(9) 计算企业12月销售A型小轿车的销项税额；(10) 计算企业12月销售B型小轿车的销售税额；(11) 计算企业12月应缴纳的增值税；(12) 计算企业12月应缴纳的消费税(不含进口环节)。企业所得税练习题1.某企业2008年全年利润总额为6400万元，其中境外利润所得为2300万元，该境外所得已在国外缴纳所得税460万元；境内利润所得为4100万元；并从境内其他企业分得税后利润1700万元，该所得已缴纳所得税300万元。试计算该企业应纳所得税额。2.某生产企业2008年产品销售收入7

20、000万元，产品销售成本3000万元，产品销售费用820万元，财务费用270万元，管理费用940万元（其中，业务招待费用35万元，新产品新技术新工艺研究开发费用40万元）；该企业当年购买并安装环保节能设备200万元。试计算该企业应纳所得税额。3.某市制药公司为增值税一般纳税人，其2012年生产经营资料 如下：（1）全年实现不含税销售额9000万元，取得送货的运输费收入46.8万元；购进制药厂原材料，取得增值税专业发票，注明购货金额2400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票。（2）应扣除的销售产品成本6000万元；发生

21、销售费用1200万元；发生财务费用320万元，其中：1月1日与非金融机构签订借款合同，借款2000万元，借期1年，支付利息费用120万元，同期银行贷款的年利息率为5%；发生管理费用960万元，其中：含实际发生的业务招待费60万元，新产品开发费用80万元：全年实际发生的职工福利费、这几个工会经费和职工教育经费460万元（实发工资总额2300万元）。（3）8月份发生意外事故，经税务机关核定库存原材料损失50万元，10月份取得了保险公司赔偿10万元：9月8日通过教育部门向农村义务教育捐款8万元，10月1日直接向某老年服务机构捐款5万元。计算该制药公司应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所

22、得税。4.一生产性中外合资经营企业2012年度有关生产经营情况如下：（1）取得产品销售净额4000万元，取得租金收入300万元；（2）应扣除的产品销售成本3200万元，与租金收入有关的费用支出220万元；（3）应缴纳的增值税30万元、消费税75万元、营业税15万元；（4）4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22、5万元，该厂房于10月31日完工结算并投入使用；（5）发生管理费用350万元（其中含支付关联企业的管理费10万元，支付的业务招待费30万元）；（6）经批准以机器设备一台向其他企业投资，该设备账面原值50万元，已提取折旧24万元，投资

23、时双方确认的投资价值为30万元；（7）转让人民币特种股票（B股）取得收入250万元，该股票原购进价210万元；（8）发生营业外支出30万元（其中含通过中国境内非营利团体向某贫困地区捐款15万元，直接向某灾区捐款15万元）；（9）营业外收入60万元（其中含超过期限的应付未付款收入20万元）；（10）从境外分支机构取得税后收益48万元，已在境外缴纳了20%的所得税；（11）2012年13季度已预缴所得数70万元。要求：根据该企业的生产经营情况，审核企业自行填列的2012年度的所得税计算表（如下表），将审核定数填入“审查核定数”栏目中。 2012年度的所得税计算表 单位：万元项目自行填列数审查核定数

24、成本费用扣除额1、本年产品销售收入净额40002、本年产品销售成本32003、本年产品销售税金1204、本年期间费用372.5其中：交际应酬费30利息支出22.5特许权使用费5、扣除合计（2+3+4）3692.5应纳税所得额计算6、本年产品销售利润307.57、本年其他业务利润额808、投资收益45其中：境内投资收益境外投资收益459、营业外收支净额1010、抵补以前年度亏损额3511、应纳税所得额（6+7+8+9-10）407.5应纳企业所得税额计算12、税率25%13、应缴纳企业所得税额（1112）101.87514、减免企业所得税15、实际应缴企业所得税额101.875应补（退）所得税额

25、计算16、境外所得扣除税额917、全年已预缴所得税额7018、应补所得税额（15-16-17）22.875个人所得说练习题1. 某个人拥有两家独资企业，A企业全年所得30 000元，B企业全年所得40 000元。计算该个人应缴个人所得税额。2. 某从事交通运输的个人独资企业全年营业收入40万元，营业成本15万元，营业费用5万元。税务部门认为该企业成本费用支出不实，实行按收入核定征税，应税所得率为10%，计算该独资企业应纳个人所得税额。3. 某个人独资企业，自行申报取得产品销售收入300万元，购买国库券利息收入2万元；本年应结转的产品销售成本150万元；发生管理费用80万元，其中家庭生活费10万

26、元；发生营业外支出30万元；应缴纳的增值税20万元、城市维护建设税1.4万元、教育费附加0.6万元。计算该个人独资企业应纳个人所得税额。4. 孙某收入情况如下：（1）出版中篇小说一部，取得稿酬50 000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10 000元和报社稿酬3 800元。（2）受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15 000元。（3）临时担任会议翻译，取得收入3 000元。（4）在A国讲学取得收入30 000元，在B国从事书画展卖取得收入70 000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5 000元和18 000元。计算孙某应缴纳的个人所得税额。5. 王某8月份收入情

27、况如下：（1）雇佣单位支付工资、薪金8 000元；（2）派遣单位支付工资、薪金4 000元；（3）从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18 000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1 800元。（4）从国内另一单位一次取得工程设计费30 000元。计算李某全年应纳个人所得税额。6. 有一中国公民，6月份从中国境内取得工资、薪金收入9 000元，取得稿酬收入5 000元；还从A国取得特许权使用费收入8 000元，从B国取得债券利息收入3 000元。该纳税已按A国、B国税法规定分别缴纳个人所得税1 400元和500元。计算该纳税人应纳个人所得税额。7. 某大学周教授7月份收入情况如下：

28、（1）工资奖金8 600元；（2）担任兼职律师取得收入20 000元，从中捐给“希望工程”（教育）基金会10 000元；（3）取得稿酬所得3 800元；（4）出售自有自用6年的家庭唯一住房，扣除当初购买公房的价格和售房时按规定支付的有关税费后，取得净收入32万元。按上述条件分项计算周教授7月份应缴纳的个人所得税额。8. 张先生是某市一公司职员（中国公民），612月份收入情况如下：（1） 每月取得工资收入8 400元。（2） 3月份取得特许权使用费所得50 000元。（3） 4月份取得从上市公司分配股息、红利所得20 000元。根据上述材料，计算有有关纳税事项：（1） 计算612月份工资应缴纳的

29、个人所得税。（2） 计算特许权使用费应缴纳的个人所得税。（3） 计算股息、红利应缴纳的个人所得税。资源税1 某油田10月份生产原油9万吨（单位税额为20元吨），其中销售6万吨，用于自办油厂加工1万吨，用于加热、修井1万吨，当月在采油过程中还回收伴生天然气5000立方米（单位税额18元千立方米），计算该石油10月份应纳资源。2 某煤矿2008年生产销售原煤500吨（单位税额为12元吨），另使用本矿生产的原煤加工成洗煤7000吨，税务部门无法正确计算原煤移送使用量，但知该矿加工产品的综合回收率为70%，计算该矿应纳资源税额。3 某煤矿8月份生产销售煤炭50万吨，另自用煤炭10万吨加工煤炭制品，生产

30、天然气1000万立方米。已知该煤炭适用的税额为12元吨，煤矿邻近的某石油管理局天然气适用的税额为24元千立方米。计算该煤矿8月份应纳资源税。4 某纳税人本期以自产液体盐5万吨和外购液体盐1万吨（每吨已缴纳资源税15元）加工固体盐1.2万吨对外销售，取的销售收入600万元，已知固体盐税额为每吨60元。计算该纳税人本期应缴纳资源税。5 某钨矿企业10月份共开采钨矿石原矿80000吨，直接对外销售钨矿石原矿10000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9000吨，选矿比为40%。钨矿石选用税额每吨6元。该采矿企业可享受减征30%优惠。计算该企业10月份应缴纳资源税。6 某市肉制品加工企业占地60000平方米

31、，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部通道及绿化占地11000平方米。企业所在地城镇使用税单位税额每平方米8元。计算该企业全年应缴纳城镇度地使用税。7 某市一家公司，实际占地23000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米10元得城镇土地使用税税率。计算该公司当年应缴纳城镇土地使用税。 8 某企业共计拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米，幼儿园占地1200平方米企业内部绿化占地

32、2000平方米。城镇土地使用税14元平方米。计算该企业应缴纳城镇土地使用税。9 某企业实际占地面积共计30000平方米，其中2000平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院共占地3500平方米，另外该企业出租面积800平方米的土地使用权，借1000平方米土地给部队作训练场地。城镇土地使用税8元平方米，计算该企业应缴纳的城镇土地使用税。财产税练习题1. 某公司有用商业楼一栋房产原值2000万元，其中，一半作本公司经营用房，另一半出租给其他单位使用，年租金收入95万元。计算应按房产税额（房产原值一次扣除率为20%）2. 某企业有原值为2500万元的房产，1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投

33、资期限为10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除例为20%，计算该企业应纳房产税。P264，70%自用，30%视同出租。3. 某企业上半年共有房产原值4000万元，7月1日起企业将其原值200万元，占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。房产税计算余值的扣除比例为20%。计算该企业应纳房产税。4. 华联商厦有一客货两用汽车，为顾客送货，乘客座位4人，载货净位2吨，当地省政府规定，乘座4人客车年税额为400元/辆，载货汽车为80元

34、/吨，计算该车应纳车船税。某小型客运公司拥有并使用以下车辆：从事运输用吨位2吨的拖拉机挂车5辆；5吨载货卡车10辆；吨位为4吨的汽车挂车5辆。当地政府规定，载货汽车的车辆税为80元/吨，计算该公司当年应纳车船税。增值税练习题1题销项税额=(200+300+40)17%=91.8进项税额=(50-10)13%+10017%+8017%+27%=35.94应纳税额=91.8-35.94=55.86 (万元)2题销项税额=80028090%+500280+60000/(1+17%)17%=66789.95进项税额=70007%+17%=24290应纳税额=66789.95-24290=42499.9

35、5 (元)3题销项税额=(50000+1000+800+100+2000)0.2+1(1+17%)17%=1566.47进项税额=680+207%+15=696.40应纳税额=1566.47-696.40=870.07 (万元)4题进项税额=35700+1700+6800+5100+18500=67800销项税额=50000+81900/(1+17%)+1170100/(1+17%)+7000(1+10%)17%=72709应纳税额=72709-67800=4909 (元)5题销项税额=0.5(9000+800+150+500+10+20+1200)+0.510000.9+0.41000(1+

36、10%)+(10-3)/(1+17%)+0.481500+10/(1+17)17% =1268.97 进项税额=(2500-30)17%+(1.5+0.2)7%-0.5(1-7%) 7% =419.98应纳税额=1268.97-419.98+5003% =963.99 (万元) 注:(1) 库存材料非正常损失分摊的运输费用5000元为增值税后计入材料成本的运输费用,计算应分摊的增值税时应将其还原为税前数额。 （2）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%法定税率征收增值税，对实际税负超过3%的部分即征即退。6题进口应纳增值税=（2000+50+40+140）17% =379.10

37、国内销售应纳增值税=360017%-379.10 =232.90 (万元)7题(1)10月份当月应纳税额=500017%-800017%-3008.3(17%-13%)=-410.40出口货物免抵退税额=3008.313%=323.70当月应退税额为323.70万元结转下期继续抵扣额=410.40-323.70=86.70 (2)11月份当月应纳税额=200017%-500017%-(800-120)8.3(17%-13%)-86.7 =-370.94免抵退税额=(800-120)8.313%=733.72当月应退税额=370.94 (万元) 消费税练习题1题(5) 增值税 销售额=9.5(8

38、0+50+1)+(500.1+6.7)/(1+17%) =1254.5 销项税额=1254.517%=213.265 进项税额=0.87%+98.6=98.656 应纳税额=213.265-98.656=114.609 (万元)(2)消费税应纳税额=1254.55%=62.725 (万元)2题(1)增值税 销售额=4563/(1+17%)+7500+2.6200=11920 销项税额=1192017%=2026.4 进项税额=204+607%=208.2 应纳税额=2026.4-208.2=1818.2 (万元)(6) 消费税 从量税=(1500+3000+200)0.015=70.5 从价税

39、=1192045%-40030%-85030%=498.9 应纳消费税合计=70.5+498.9=5059.5 (万元)3题B厂(受托方)应代收代缴消费税=90(1-13%)+26.7/(1-30%)30% =45 (万元)应纳增值税=26.717%=4.539 (万元)A厂(1)增值税销项税额=1.45(1000+50)+1.6150+10017% =316.625进项税额=(10+12+8+150)17%+9013%+4.539+37% =47.049应纳税额=316.625-47.049=269.576 (万元)(2) 消费税从量税=(1000+50+150)0.015=18从价税=1.

40、55(1000+50)+1.615045%=840.375应纳消费税=18+840.375-(30+150-50)30%-4560% = 792.375 (万元)委托加工应付消费税=45 (万元)4题B酒厂(受托方)应代收代缴消费税=30(1-13%)+11.4/(1-20%)20%+300.1=12.375 (万元)应纳增值税=11.417%=1.938 (万元)A酒厂(1) 增值税销项税额=60+30+(1+0.234)/(1+17%)+10+3217% =22.619进项税额=(30+80)13%+1.938+47%=16.518应纳税额=22.619-16.518=6.101 (万元)

41、(2) 消费税从量税=200.1+1000.025=4.5 从价税=30+0.234/(1+17%)20%+105% =6.54 应纳消费税合计=4.5+6.54=11.04 (万元)5题(1)进口环节消费税=280(14+8.8)/(1-5%)5%=336 (万元)增值税=28(14+8.8)+33617%=1142.4 (万元)(2)国内销售环节应纳增值税=2802617%-1142.4=95.2 (万元)6题(1)进口环节消费税=(120+10+2+18)(1+40)/(1-30%)30% =90 (万元)增值税=(120+10+2+18)(1+40%)+90+(35+15)(1+20%

42、) 17%=51+8.16=59.16 (万元)(2)国内销售环节消费税=290+51.48/(1+17%)30%-9080%=28.2 (万元)增值税=290+51.48/(1+17%)17%-59.16=-2.38 (万元) 企业所得税练习题 2008年度企业所得税计算表 项 目自行填列数审查核定数成本费用扣除额40003200 75 333 18 53608应纳税所得额 392 65 104 44 60 45 35 571应纳税额计算 25% 142.75 142.75应补(退)所得税额计算 12 70 60.7511题(1)2007年所得税 调整折旧费增加应纳税所得额 =500-200

43、7.5(1-10%)1/5=230 调整开办费增加应纳税所得额 =80-801/5=64 调整交际应酬费增加应纳税所得额 =60-50010-7005=51.5 调整外方借款利息增加应纳税所得额 =82 调整后应纳税所得额 =-130+230+64+51.5+82=297.5 应纳税额=297.533%=98.175 (万元) (2) 2008年所得税调整折旧费增加应纳税所得额 =500-2007.5(1-10%)1/5=230 调整开办费减少应纳税所得额 =801/5=16 调整业务招待费增加应纳税所得额 =60-18005=51 调整外方借款利息增加应纳税所得额 =82调整违法经营罚款增加

44、应纳税所得额=20调整借款利息增加应纳税所得额20-10010%=102007年应纳税所得额经调整后未发生亏损,2008年不得弥补亏损. 调整后应纳税所得额 =262+230-16+51+82+20+10=639 应纳税额=63925%=159.75 (万元)8题(1) 应纳流转税增值税=6000+2340/(1+17%)17%-(408-3017%)=957.1消费税=6000+2340/(1+17%)30%-250030%=1650营业税=1005%=5(2) 应纳城建税和教育费附加城建税=(957.1+1650+5)7%=182.85教育费附加=(957.1+1650+5)3%=78.3

45、6(3) 应纳企业所得税 应扣除产品销售成本 =(25+8)94=3102 应扣除商标权销售成本 =60-(6010128)=56 应扣除的费用 =820+270+940-6040%=2006 营业外支出=30(1+17%)-5=30.1 应纳税所得额 =6000+2340/(1+17%)+100-1650-5-182.85-78.36-3102-56-2006-30.1=989.69应纳税额=(989.69-8050%)25%=237.42 (万元)5题 (1)会计利润=6000-3500-500-30-370-400+60-260+300=1300(7) 调整项目2 房屋转让应纳营业税=9005%=45