注会第5章城市维护建设税法和烟叶税法(课后作业)(共6页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上第五章 城市维护建设税法和烟叶税法（课后作业）一、单项选择题1.位于县城的甲企业2013年7月委托位于市区的乙企业加工化妆品，由乙企业代收代缴消费税6万元，则甲企业当月应被代收代缴城市维护建设税（ ）万元。A.0.06 B.0.18 C.0.3 D.0.422.位于县城的具有出口经营权的甲企业2013年8月增值税应纳税额为-60万元，出口货物的免抵退税额为50万元。当月实际缴纳消费税30万元、被查补企业所得税40万元，被加收滞纳金3万元，被处罚款2万元。则甲企业2013年8月应缴纳城建税（ ）万元。A.0 B.0.5 C.1.5 D.23.烟叶税由（ ）征收。A.海关

2、B.财政部门C.烟叶收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所D.国家税务机关4.下列关于城市维护建设税的表述中，说法正确的是（ ）。A.外商投资企业和外籍个人一直都是我国城市维护建设税的纳税人B.只有同时缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人才是我国城市维护建设税的纳税人C.纳税人只要缴纳消费税就必须同时缴纳城市维护建设税D.农业生产者销售自产的农产品免征增值税和城市维护建设税5.下列各项中，属于城市维护建设税和教育费附加的计征依据的是（ ）。A.纳税人开采销售原煤按规定缴纳的资源税B.纳税人欠缴增值税被加收的滞纳金C.纳税人欠缴消费税被加收的罚款D.纳税人出口货物经批准免抵的增值税税额6

3、.位于市区的某生产企业2013年10月共计缴纳增值税、消费税120万元，其中进口环节向海关缴纳增值税、消费税合计20万元。则该企业2013年10月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计（ ）万元。A.8 B.10 C.7 D.57.下列各项中，属于我国烟叶税纳税义务人的是（ ）。A.在我国境内销售晾晒烟叶、烤烟叶的单位B.在我国境内销售晾晒烟叶、烤烟叶的个人C.在我国境内收购晾晒烟叶、烤烟叶的单位D.在我国境内收购晾晒烟叶、烤烟叶的个人8.位于甲地的某卷烟厂为增值税一般纳税人，2013年9月从位于乙地的烟农手中收购烟叶一批，收购凭证上注明价款50000元，价外补贴5000元。下列关于烟叶税的说法

4、中，正确的是（ ）。A.卷烟厂当月收购烟叶应当向甲地的主管税务机关申报缴纳烟叶税11000元B.卷烟厂当月收购烟叶应当向乙地的主管税务机关申报缴纳烟叶税10000元C.卷烟厂当月收购烟叶应当向甲地的主管税务机关申报缴纳烟叶税10000元D.卷烟厂当月收购烟叶应当向乙地的主管税务机关申报缴纳烟叶税11000元9.下列关于企业销售不动产涉及的税种中，需要计入城建税、教育费附加和地方教育附加计征依据的是（ ）。A.企业销售不动产实际缴纳的印花税B.企业销售不动产实际缴纳的土地增值税C.企业销售不动产实际缴纳的营业税D.企业销售不动产实际缴纳的企业所得税10.下列关于城建税的说法中，不正确的是（ ）。

5、A.城市维护建设税根据行业、类别的不同设置不同的比例税率B.由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按照受托方所在地适用税率执行C.流动经营无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行D.除另有规定外，对增值税、消费税、营业税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，对随“三税”附征的城建税，一律不退（返）还二、多项选择题1.下列关于城市维护建设税和教育费附加的表述中，说法正确的有（ ）。A.城市维护建设税按照纳税人所在地的不同，设置了7%、5%、3%三档地区差别比例税率B.出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的

6、城建税和教育费附加C.城建税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税”的环节D.城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和2.下列各项中，不属于城建税和教育费附加的计征依据的有（ ）。A.煤矿销售原煤缴纳的资源税B.房地产开发企业销售商品房缴纳的土地增值税C.小汽车生产企业销售自产小汽车缴纳的消费税D.卷烟厂转让旧仓库缴纳的营业税3.下列各项中，不属于城建税和教育费附加的计征依据的有（ ）。A.纳税人被查补的企业所得税B.纳税人超过规定期限缴纳增值税被加收的滞纳金C.纳税人出口货物经批准免抵的增值税税额D.纳税人进口货物向海关缴纳的消费税4.下列关于烟叶税的说法中，正确的有（ ）。

7、A.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天B.纳税人收购烟叶，应该向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C.纳税人收购烟叶，应该向纳税人机构所在地的主管税务机关申报缴纳烟叶税D.纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳烟叶税5.下列关于城建税和教育费附加的表述中，正确的有（ ）。A.外籍个人不属于我国城建税和教育费附加的纳税人B.对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳城建税和教育费附加C.城建税和教育费附加均适用税收征管法的规定D.纳税人被代收代缴消费税的，其城建税的纳税地点为代收地6.位于县城的甲企业2013年11月被税务机关查补增值税1

8、4万元、营业税16万元、土地增值税28万元、企业所得税30万元，同时被加收滞纳金8000元，被处罚款5万元。关于上述业务的税务处理，下列说法正确的有（ ）。A.甲企业当月应补缴城建税4.4万元B.甲企业当月应补缴城建税1.5万元C.甲企业当月应补缴教育费附加2.64万元D.甲企业当月应补缴教育费附加0.9万元7.位于市区的某房地产开发公司2013年9月将自行建造的商品房出售，缴纳营业税150万元，土地增值税80万元。另将本公司受让的一宗土地使用权转让给银行以抵偿债务，双方签订的产权转移书据约定该土地使用权作价1000万元，房地产开发公司受让此土地使用权的原价为800万元。关于上述业务的税务处理

9、，下列说法不正确的有（ ）。A.房地产开发公司转让土地使用权应缴纳营业税50万元B.房地产开发公司转让土地使用权应缴纳营业税10万元C.房地产开发公司当月应缴纳城建税和教育费附加合计28万元D.房地产开发公司当月应缴纳城建税和教育费附加合计24万元8.下列关于城建税的说法中，正确的有（ ）。A.城建税的税率指的是纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“土地增值税、消费税、营业税”之和的比率B.开采海洋石油资源的中外合作油田所在地在海上，其城建税适用7%的税率C.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，各油井应纳的城建税，在油井所在地缴纳D.对管道局输油部分的收入，由取得收入的

10、各管道局在其所在地缴纳城建税9.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2013年8月生产销售化妆品一批，签订了购销合同。该企业生产销售化妆品涉及的下列税种中，应计入城建税、教育费附加和地方教育附加计征依据的有（ ）。A.实际缴纳的增值税B.实际缴纳的消费税C.实际缴纳的印花税D.实际缴纳的企业所得税10.下列关于城建税和教育费附加税收优惠的说法中，正确的有（ ）。A.城建税随“三税”的减免而减免B.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税和教育费附加C.对于因减免税而需进行增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税可同时退库D.海关对进口产品代征的增值税、消费税，应一并征收城市维护建设税和

11、教育费附加参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】城市维护建设税的适用税率，应当按照纳税人所在地的规定税率执行，但是由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按照受托方所在地适用税率执行，所以甲企业当月应被代收代缴城市维护建设税=67%=0.42 （万元）。2.【答案】C【解析】甲企业当期期末留抵税额为60万元，大于免抵退税额50万元，所以当月应退增值税税额50万元，免抵的增值税税额=50-50=0。则甲企业2013年8月应缴纳城建税=305%=1.5（万元）。3. 【答案】C【解析】纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。烟叶收购地

12、的主管税务机关是指烟叶收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所。4. 【答案】D【解析】选项A：自2010年12月1日起，我国对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税；选项B：城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，缴纳“三税”中任何一种税的纳税人都要缴纳城市维护建设税；选项C：海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税，所以并不是只要缴纳消费税就必须同时缴纳城建税。5. 【答案】D【解析】选项ABC：城建税和教育费附加的计征依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，纳税人因违反“三税”有关规定被加收的滞

13、纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税和教育费附加的计税依据。6.【答案】B【解析】海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税和教育费附加。该企业2013年10月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计=（120-20）（7%+3%）=10（万元）。7. 【答案】C【解析】在我国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。8. 【答案】D【解析】纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税；烟叶税应纳税额=烟叶收购金额税率=（50000+5000）20%=11000（元）。9. 【答案】C【解析】城建税、教育费附加和地方教育附加的计征依据是纳税人实际缴纳的增值

14、税、消费税、营业税税额。10. 【答案】A【解析】选项A：城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率。二、多项选择题1. 【答案】BCD【解析】选项A：城建税按纳税人所在地的不同，设置了7%、5%、1%三档地区差别比例税率。2. 【答案】AB【解析】城建税和教育费附加的计征依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，以及出口货物经批准免抵的增值税税额。选项AB中按规定缴纳的资源税与土地增值税不属于城建税和教育费附加的计征依据。3. 【答案】ABD【解析】城建税和教育费附加的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，以及出口货物经批准免抵的增值税税额

15、；不包括纳税人违反“三税”有关规定而被加收的滞纳金和罚款。海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税和教育费附加。所以选项ABD不属于城建税和教育费附加的计税依据。4. 【答案】ABD【解析】选项C：纳税人收购烟叶，应该向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税。5. 【答案】BD【解析】选项A：自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业以及外籍个人征收城建税和教育费附加；选项C：城建税适用税收征管法的规定，但是由于教育费附加不是税，而只是一种附加费，所以不适用税收征管法。6. 【答案】BD【解析】城建税和教育费附加的计征依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，纳税人

16、违反“三税”有关规定被加收的滞纳金和罚款，不作为城建税和教育费附加的计征依据。则甲企业2013年11月应补缴城建税=（14+16）5%=1.5（万元），应补缴教育费附加=（14+16）3%=0.9（万元）。7. 【答案】ACD【解析】该房地产开发公司当月转让土地使用权应缴纳营业税=（1000-800）5%=10（万元），应缴纳城建税和教育费附加合计=（150+10）（7%+3%）=16（万元）。8. 【答案】CD【解析】选项A：城建税的税率指的是纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“增值税、消费税、营业税”之和的比率；选项B：开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上，其城建税适用1%的税率。9. 【答案】AB【解析】城建税、教育费附加和地方教育附加的计征依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。10. 【答案】ABC【解析】选项D：海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税和教育费附加。专心-专注-专业