2011初级会计职称《初级会计实务》会计分录(共23页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上1、现金借：现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：其他应付款-应付现金溢余(X单位或个人)营业外收入-现金溢余(无法查明原因的)库存现金小于账面值借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款-应收现金短缺(XX个人)其他应收款-应收保险赔款管理费用-现金溢余(无法查明原因的)贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2.银行存款企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3.其他货币资金(外埠存款)开立采购专户借：其他

2、货币资金-外埠存款贷：银行存款用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金-外埠存款撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金-外埠存款4.坏账损失直接转销法实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款备抵法提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5.应收票据(见后)第二章 存 货1材料(1)取得发票与材料同时到借：原材料应交税金-增(进)贷：银行存款发票先到借：在途物资(含运费)应交税金-增(进)贷：银行存款材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款

3、-暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理(2)发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/贷：原材料委托加工物资发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金-应交增值税(进)贷：银行存款等交纳消费税(见应交税金)加工完成收回加工物资借：原材料(验收入库加工物资+剩余物资)贷：委托加工物资3.包装物(1)生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物(2)随产品出售且借：营业费用(不单独计价)其他业务支出(单独计价)贷：包装物(3)包装物的出租、出借第一次领用新包装物时借：其他业务支出(出租)营业费用(出借)贷：

4、包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销收取押金借：银行存款贷：其他应付款收取租金借：银行存款贷：应交税金-增(销)其他业务收入退还包装物 (不管是否报废)，借：其他应付款(按退还包装物比例退回押金)贷：银行存款损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出(消费税)贷：应交税金-增(销)应交税金-应交消费税其他业务收入(押金部分)不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出(出租)营业费用(出借)摊销(略)一次、五五、分次4.低值易耗品(处理同包装物)5.存货清查盘盈确认借：原材料贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用盘亏或毁

5、损确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金-增(转出)报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料 (残料)其他应收款(保险、责任人赔款)管理费用贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料 (残料)其他应收款(保险、责任人赔款)营业外支出-非常损失贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露; 如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露;如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报

6、表的年初数。8.存货的期末计价(略)第三章投资1.短期投资购入借：短期投资-股票/债券/基金X应收股利、应收利息贷：银行存款其他货币资金注：收到购入时的现金股利、债券利息借： 银行存款贷：应收股利、应收利息收到持有时期内的股利或利息借：银行存款/现金贷：短期投资-股票/债券X转让、出售借：银行存款短期投资跌价准备-股/债X贷： 短期投资 -股票/债券X【应收股利/应收利息】投资收益-出售股/债X2长期股权投资投资(1)取得以现金资产投资同上以非现金资产投资(见后)(2)成本法初始投资或追加投资同取得被投资单位宣告分派利润或现金股利I投资年度以前借：应收股利-股利收入贷：长期股权投资-企业II投

7、资年度i属于投资前的借：应收股利-股利收入贷：长期股权投资-企业ii属于投资后的借：应收股利贷：投资收益-股利收入III投资年度以后(按公式计算)借：应收股利贷：投资收益-股利收入长期股权投资-企业在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”(3)权益法初始投资或追加投资同上股权投资差额的处理i取得时确认借：长股权投资企业投资贷成本贷：银行存款借：长期股权投资企业股投差额贷：长股权投资企业投资成本ii摊销借：投资收益股权投资差额摊销贷：长期股权投资企业股权投资差额借：长期股权投资企业股权投资差额贷：资本公积-股权投资准备被投资单位实现净损益的处理I

8、净利润i被投资单位实现净利润时借：长期股权投资企业损益调整贷：投资收益股权投资收益ii被投资单位宣告分派股利时借：应收股利企业(实际数)贷：长股权投资企业损益调整II净亏损(以股权投资账面余额减至零为限)借：投资收益股权投资损失贷：长股权投资企业损益调整注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时借：长期股权投资企业损益调整(确认的损益-未减记的)贷：投资收益股权投资收益其他所有者权益变化的处理i投资单位会计处理借：长股权投资企业股权投资准备贷：资本公积股权投资准备(=捐赠物价值*(1-33%)*持股比例)注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须

9、交税。ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”(4)成本法与权益法的转换权益法转换为成本法I转换时借：长期股权投资企业贷：长期股权投资企业投资成本长股权投资企业损益调整II以后分派利润或现金股利时i属于已记入投资账面价值的借：应收股利贷：长期股权投资企业ii属于尚未记入投资账面价值的借：应收股利带：投资收益III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。借：长期股权投资企业贷：投资收益成本法转换为权益法i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整借：长期股权投资企业投资成本 200企业股权投资差额 1企业损益调整 5企业股权投资准备

10、 2贷：长期股权投资企业(帐面余额) 205利润分配-未分配利润(累计影响数)1资本公积股权投资准备 2ii追加投资时借：长期股权投资企业投资成本 302贷：银行存款 302iii再次计算股权投资差额成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5+2+302借：长期股权投资企业股投差额 2贷：长股权投资企业投资成本 2将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”借：长期股权投资企业投资成本 7贷：长期股权投资企业损益调整 5企业股权投资准备 2成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5+2+302-2注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资

11、日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转iv以后分派利润或现金股利同权益法(5)短期投资划转为长期投资借：长期股权/债权投资(成本与市价孰低者)短期投资跌价准备投资收益贷：短期投资(6)长期股权投资的处置损益的确认借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益股权出售收益/损失应收股利(尚未领取的现金股利或利润)资本公积准备项目的处理借：资本公积股权投资准备贷：资本公积其他资本公积注：转增资本时借：资本公积其他资本公积贷：实收资本/股本尚未摊销的股权投资差额也应随同转销借：投资收益

12、股权投资差额摊销贷：长期股权投资企业股权投资差额3.投资的期末计价(略)4.委托贷款发放贷款借：委托贷款-本金贷：银行存款按期计提利息借：委托贷款-利息贷：投资收益-委托贷款利息收入注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。期末计价(略)第四章 固定资产增加 (如是旧的，则以净值入帐)购置I购入不需安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款II购入需安装的固定资产i

13、购入借：在建工程贷：银行存款ii领用安装材料、支付工资借：在建工程贷：原材料应交税金-增进转出应付工资iii交付使用借：固定资产贷：在建工程投资者投入借：固定资产(投资双方确认价)贷：实收资本接受捐赠借：固定资产(单据金额+税费)贷：银行存款(支付的相关税费)资本公积-接受捐赠非现金资产准备递延税款(单据金额33%)注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧;若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。经营租入(见后)融资租入(见后)自行建造I自营工程i购入工程物资借：工程物资(含税金)贷：银行存款ii领用工程物资借：在建工程贷：工程物资iii领用本企业产

14、品借：在建工程 -自营工程贷：库存商品应交税金-增(销)iv领用安装材料借：在建工程贷：原材料应交税金-增进转出v支付工程人员的工资、福利费借：在建工程贷：应付工资/应付福利费vi辅助生产车间提供的劳务支出借：在建工程贷：生产成本-辅助生产成本vii工程借款利息支出(见借款费用)viii交付使用借：固定资产贷：在建工程ix剩余工程物资转作企业存货借：原材料应交税金-增(进)贷：工程物资A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本B、报废或损毁时, 如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本;非正常原因造成的，或在建工程项目全部报废或毁损, 净损失计营业外支出。II出包工程i预

15、付、补付工程款借：在建工程贷：银行存款ii交付使用借：固定资产贷：在建工程无偿调入借：固定资产贷：资本公积-无偿调出固定资产(净值)银行存款(相关费用)2.减少只有盘亏不通过“固定资产清理”核算投资转出借：长期股权投资贷：固定资产清理(该科目余额)银行存款/应交税金(相关税费)捐赠转出借：营业外支出-捐赠支出贷：固定资产清理(该科目余额)报经批准无偿调出(如调出发生的净损失)借：资本公积-无偿调出固定资产贷：固定资产清理出售、报废、毁损i固定资产转入清理借：固定资产清理(净值)累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产(原值)ii支付清理费用借：固定资产清理贷：银行存款iii出售收入、残料和保险公司

16、或过失人赔款处理借：银行存款/原材料/其他应收款贷：固定资产清理iv出售后应缴纳的营业税借：固定资产清理贷：应交税金应交营业税(售价5%)v结转净损失(或净收益)借：营业外支出处置固净损失(正常经营)营业外支出非常损失(非正常原因)长期待摊费用(筹建期间发生的)贷：固定资产清理3.固定资产折旧i计提折旧借：管理费用制造费用其他业务支出(经营租赁)贷：累计折旧ii出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额借： 累计折旧贷：固定资产注：企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用(不含更新改造和因大修理停用的固定资产)。企业因执行企业会计准则-固定资产而对未

17、使用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项会计政策变更应当采用追溯调整，调整期初留存收益和相关项目。4.固定资产的后继续支出p113-114(1)费用化的后续支出如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计(即通常所说大修和日常修理)，应在发生时确认为管理费用、制造费用，不再通过待摊费用(长期待摊费用)、预提费用处理。(2)资本化的后续支出：延长固定资产的使用寿命使产品质量实质性提高使生产成本实质性降低如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计(即通常所说的改良支出)，应计入固定资产价值，增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额(不一定是全额计入)(3)固定资产的改扩建i注销原固定资

18、产借：在建工程累计折旧贷：固定资产ii支付改、扩建工程费用同自营工程借：在建工程贷：银行存款iii残料变价收入借：银行存款贷：在建工程iv工程完工，交付使用，增加固定资产价值借：固定资产贷：在建工程5.固定资产的盘盈、盘亏盘盈i经清查确认为盘盈时借：固定资产(市价-折旧损耗)贷：待处理财产损溢ii报批后转销借：待处理财产损溢贷：营业外收入固定资产盘盈盘亏i经清查确认为盘亏时借：待处理财产损溢累计折旧(账面值)固定资产减值准备贷：固定资产(账面原值)ii报批后转销借： 营业外支出固定资产盘亏贷：待处理财产损溢7.固定资产的期末计价(略)第五章 无形资产及其他资产1.无形资产购入的无形资产借：无形

19、资产(实际支付价款)贷：银行存款投资者投入借：无形资产(投资双方确认价)贷：实收资本/股本注：为首次发行股票而接受投资者投入借：无形资产(投资方账面价值)贷：实收资本/股本接受捐赠借：无形资产(凭据金额+支付的相关税费)贷：递延税款资本公积银行存款/应交税金(相关税费)自行开发并按法律程序申请取得i取得时发生的注册费、律师费等相关支出借：无形资产(确定的实际成本)贷：银行存款ii研究开发费用(如材料费、直接参与人员的工资及福利费、租金、借款费用等)借：管理费用贷：银行存款、原材料、应付工资购入的或以支付土地出让金方式取得的土地使用权借：无形资产-土地使用权(实际支付价款)贷：银行存款注：该项土

20、地开发时借：在建工程贷：无形资产-土地使用权用无形资产对外投资，比照非货币性交易出售无形资产(即转让所有权)借：银行存款无形资产减值准备营业外支出-出售无形资产损失贷：无形资产应交税金-应交营业税营业外收入-出售无形资产收益出租无形资产(即转让使用权)借：银行存款贷：其他业务收入结转发生的相关支出借：其他业务支出(如服务费，营业税)贷：银行存款摊销(期限一经确定，不能改)P197借：管理费用(自用的无形资产)其他业务支出(出租的无形资产)贷：无形资产(帐面价值/尚可使用年限)注：无形资产摊销期：当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销。若当期发生减值准备，则下期摊销额

21、要按预计可收回金额和剩余可使用年限进行摊销预计某项无形资产已不能为企业带来未来经济效益，则将其摊余价值全部转入当期管理费用无形资产的后续支出，比如取得专利权之后，每年支付的年费和维护专利权发生的诉讼费，直接计入当期管理费2.其他资产长期待摊费用应由本期负担的部分不得做为长期待摊费用。i发生时借：长期待摊费用贷：银行存款ii摊销时借：管理费用、制造费用、营业费用贷：长期待摊费用第六章流动负债1.应付账款(略)2.应付票据(见后)3.短期借款借款时借：银行存款贷：短期借款按月预提利息借：财务费用 -利息支出贷：预提费用到期还本付息时借：短期借款预提费用财务费用(尚未提取的利息)贷：银行存款4.短期

22、债券收到债券款借：银行存款贷：应付短期债券(实收发行债券款)计提利息借：财务费用(票面利息折溢价)贷：应付短期债券注：若金额小可在还本付息时处理借：应付短期债券财务费用 -利息支出贷：银行存款到期偿还本息借：应付短期债券贷：银行存款5.预收账款预收时借：银行存款贷：预收账款发货时借：预收账款贷：主营业务收入应交税金-增(销)银行存款 (运杂费)补付货款时借：银行存款贷：预收账款6.应付工资支付职工工资借：应付工资贷：现金注：支付退休人员工资(即退休费)借：管理费用贷：现金月份终了进行分配，计入有关费用借：生产成本(生产工人)制造费用(车间或分厂管理人员)管理费用(厂部行政管理人员)营业费用(专

23、设销售机构人员在建工程(在建工程人员)应付福利费(医务托幼人员)其他应付款(工会人员)贷：应付工资7.应付福利费提取福利费时(按工资总额的14%提)借：生产成本等(科目同工资的提取)贷：应付福利费注：外商投资企业按规定从税后利润中提取借：利润分配-提取职工奖励及福利基金贷：应付福利费支付时借：应付福利费贷：现金用于职工医疗费(包括交纳的医疗保险费)，医务经费，因公负伤就医路费，生活困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。8.应付股利董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利借：利润分配-应付股利贷：应付股利注：若股东大会与董事会批准的不一致，则应调整会计报

24、告年度相关项目的年初数(以董事会多为例)借：应付股利盈余公积贷：利润分配-未分配利润9.其他应付款提取工会经费借：管理费用(工资总额2%)贷：其他应付款-工会经费提取职工教育经费借：管理费用(工资总额1.5%)贷：其他应付款-职工教育经费应付经营性租赁的租金借：管理费用、营业费用、制造费用贷：其他应付款收取存入保证金(如包装物押金)借：银行存款贷：其他应付款10.其他应交款应交教育费附加(按流转税比例)借：主营业务税金及附加(主营业务)其他业务支出(其他业务)固定资产清理(销售不动产有关)贷：其他应交款应交教育费附加矿产资源补偿费i按月计提时(按月矿产品销售收入)借：管理费用矿产资源补偿费贷：

25、其他应交款应交矿资偿费ii收购未税矿产品代扣代缴，计入成本借：物资采购贷：其他应交款应交矿资偿费住房公积金i企业按规定交纳的住房公积金借：管理费用住房公积金贷：其他应交款应交住房公积金ii应由职工个人交纳的住房公积金借：应付工资贷：其他应交款应交住房公积金iii实际上交时借：其他应交款应交住房公积金贷：银行存款注：以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时，不做账务处理。11.应交税金(1)增值税一般纳税人购销业务(略)一般纳税人购入免税农产品、废旧物资借：物资采购(买价*90%)应交税金-增进(买价*10%)贷：应付帐款注：应交的农业特产税计入采购成本。小规模纳税人购销业务i购进货

26、物借：物资采购(价税合计)贷：应付帐款ii销售货物或提供劳务借：应收账款贷：主营业务收入(不含税价)应交税金-增销视同销售的账务处理(以投资为例)i销售方借：长期股权投资贷：原材料/库存商品(成本价)应交税金-增销(计税价*税率)注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本ii接受方，视同购进借：原材料/库存商品(成本价)应交税金-增进(计税价*税率)贷：实收资本不予抵扣项目的账务处理i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本借：固定资产/原材料(价税合计)贷：银行存款ii购入时不能确认借：原材料应交税金-增进贷：银行存款注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目借：在建

27、工程/应付福利费/待处财产损溢贷：应交税金-增进转出原材料转出多交和未交增值税的账务处理i转出多交增值税借：应交税金未交增值税贷：应交税金增转出多交增值税ii转出未交增值税借：应交税金增转出未交增值税贷：应交税金未交增值税进项税额转出-货物、在产品、产成品发生非常损失时借：待处理财产损益-待处流资损益贷：应交税金-增(进转出)已交税金-上交增值税借：应交税金-增-已交税金贷：银行存款注：若退回多交税款，用红字作相同分录予以冲销;若当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税金未交增值税”科目(2)消费税产品销售i将产品直接对外销售借：主营业务税金及附加贷：应交税金-应交消费税ii以应税消费品换取

28、生产资料、消费资料、抵偿债务(视同非货币性交易)，计税处理同iiii用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等，计入有关成本。借：长期股权投资(用于投资)在建工程(用于工程)营业外支出(用于非生产机构)贷：应交税金-应交消费税委托加工应税消费品的账务处理I委托加工物资为非金银首饰A受托方(代收代缴)借：应收账款(代收代交税款) 2000贷：应交税金应交消费税 2000B委托方a材料收回后用于连续生产应税消费品，准予抵扣借：委托加工物资(加工费) 80000应交税金增(销) 13600(80000*17%)应交税金应交消费税 2000贷：应付账款 b材料收回后直接用于销售，则将代扣代交的

29、消费税计入成本借：委托加工物资(含消费税款)应交税金-增销 13600贷：应付账款 II委托加工物资为金银首饰，由受托方直接交纳，受托方于交货时借：主营业务税金及附加贷：应交税金-应交消费税(5)资源税销售应税产品借：主营业务税金及附加贷：应交税金-应交资源税自产自用应税产品借：生产成本/制造费用贷：应交税金-应交资源税收购未税矿产品，计入该矿产品的成本借：物资采购贷：应交税金-应交资源税(代扣代缴)银行存款外购液体盐加工固体盐i外购液体盐借：物资采购应交税金-应交资源税(可抵扣)贷：银行存款ii销售固定盐借：主营业务税金及附加贷：应交税金-应交资源税(6)城建税借：主营业务税金及附加贷：应交

30、税金-应交城市维护建设税(7)耕地占用税借：在建工程贷：银行存款注：耕地占用税是以实际占用耕地面积计税，按照规定税额一次征收(8)印花税(于购买印花税票时入账)借：管理费用/待摊费用贷：银行存款(9)土地使用税、房产税、车船使用税借：管理费用贷：应交税金-应交(10)土地增值税兼营房地产业务的企业借：其他业务支出贷：应交税金-应交土地增值税转让国有土地使用权、地上建筑物及附属物借：固定资产清理/在建工程贷：应交税金-应交土地增值税工程竣工前转让房地产取得的收入，应预交税款借：应交税金-应交土地增值税贷：银行存款注：待该房地产销售收入实现时再按上述方法进行冲销，多退少补第七章 长期负债1.长期借

31、款取得借款借：银行存款贷：长期借款利息支出、汇兑损失等借款费用处理借：长期待摊费用(筹建期间)财务费用(生产经营期间)在建工程(符合条件的专门借款费用)贷：长期借款还本付息借：长期借款贷：银行存款将长期借款划转出去，或无需偿还的长期借款借：长期借款贷：资本公积-其他资本公积2长期应付款(1)应付补偿贸易引进设备款引进设备借：在建工程/固定资产贷：长期应付款-应付补贸引进款(设备价+国外运杂费)银行存款 (进口关税+国内运杂费+安装费)用产品销售款偿还设备价款(销售处理略)借：长期应付款应付补贸引进款贷：应收账款(2)应付融资租赁款(略)第八章 所有者权益实收资本常规处理借：资产科目(投资双方确

32、认价)贷：实收资本注：投入无形资产必须20%注册资本国有独资公司的投入资本投入的资本全部作为实收资本;不发行股票，不会产生股票发行的溢价收入;也不会在追加投资时因维持一定投资比例而产生资本公积有限责任公司的投入资本初建时，全部计入实收资本增资扩股时借：有关资产科目贷：实收资本资本公积(出资额-所占份额)股份有限公司的投入资本筹资费用的处理I发起式设立(筹资风险小)借：长期待摊费用/管理费用贷：银行存款II募集式设立(筹资风险大)i采用溢价发行股票，可从溢价收入中支付ii采用面值发行股票借：管理费用(金额小)长期待摊费用(金额大，2年)贷：银行存款取得发行股票收入借：银行存款贷：股本(面值部分)

33、资本公积(溢价收入-发行费用)实收资本的增减变动实收资本增加i资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本ii盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本iii所有者投入iv发放股票股利方式增资借：利润分配转作股本的普通股股利 (实发数)贷：股本(股票面值总额)资本公积注：应在股东大会批准董事会提请的年度利润分配方案并且办理了增资手续后进行处理董事会宣告发放现金股利时需做账，但宣告发放股票股利时不需做账实收资本减少i资本过剩，发还股款借：实收资本/股本(面值)贷：银行存款注：股份有限公司超面值付出的价格处理溢价发行的，则先冲减溢价收入，然后冲销盈余公积，再冲销未分配利润借：股本(面值)资本公积盈余公积

34、未分配利润贷：银行存款面值发行的，冲销盈余公积、未分配利润ii发生重大亏损，需要减少实收资本资本公积资本/股本溢价借：固定资产/银行存款(实收出资额)贷：实收资本/股本(在注册资本中所占份额)资本公积(扣除发行费用)接受捐赠资产i捐赠物为银行存款或现金借：银行存款/现金贷：资本公积-接受现金捐赠注：外商投资企业：(要交所得税的!)借：现金贷：应交税金应交所得税资本公积接受现金捐赠年终清算时，按实际应交数与计提数的差额调整：借：应交税金应交所得税贷：资本公积接受现金捐赠ii捐赠物为实物资产借：固定资产(凭据金额+支付的相关税费)贷：资本公积接受捐赠非现金资产准备递延税款注1：以后处置或使用时借：

35、固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：银行存款/应收账款(处置收入)贷：固定资产清理借：资本公积接受捐赠非现金资产准备贷：资本公积-其他资本公积借：递延税款(接受捐赠时计入该科目的金额)贷：应交税金应交所得税注2：外商投资企业不直接通过“资本公积”。接受捐赠资产时借：固定资产、原材料(确定价值)20000贷：待转资产价值 20000年度终了时借：待转资产价值 6600贷：应交税金-应交所得税 6600借：待转资产价值 13400贷：资本公积其他资本公积 13400资本汇率折算差额借：银行存款(收到日市场汇率)贷：实收资本-外商资本(约定汇率)资本公积-外币资本折算差额拨款转入i收到国家的专项技改

36、、技术研究拨款借：银行存款贷：专项应付款(属长期负债项目)ii拨款项目完成后，形成各项资产的部分借：固定资产(按实际成本)5000贷：银行存款等5000借：专项应付款5000贷：资本公积-拨款转入5000注：属于费用及其他未形成资产需核销的部分，直接借：专项应付款，贷：有关科目。企业收到国家拨补的流动资本借：银行存款贷：资本公积-补充流动资本企业收到无偿调入的固定资产借：固定资产(调出单位帐面值+附加费)贷：资本公积-无偿调入固定资产企业无偿调出固定资产借：资本公积-无偿调出固定资产贷：固定资产清理(该科目借方余额)关联交易差价借：资本公积-关联交易差价贷：资产科目豁免的债务借：应付账款、长期借款等贷：资本公积-其他资本公积留存收益(1)盈余公积提取借：利润分配-提取盈余公积-提取任意盈余公积-提取法定公益金贷：盈余公积-法定盈余公积盈余公积-任意盈余公积盈余公积-法定公益金注：外商投资企业借：利润分配-提取储备基金-提取企业发展基金贷：盈余公积-储备基金盈余公积-企业发展基金中外合作企业，在合作期内以利润归还投资借：已归还投资(实收资本减项)贷：银行存款同时借：利润分配-利润归还投资贷：盈余公积-利润归还投资使用i补亏(先任意后法定盈余公积金)借：盈余公积贷：利润分配-其