岳华会计师事务所清产核资讲课(共6页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上清产核资讲课大纲1、 讲一下本次清产核资的目的，工作时间2、 按总部讲课顺序讲（1） 清产核资法规及总部发布的专业指引和其他相关法规（2） 清产核资工作法规及审核工作的基本要求（3） 资产损益认定的标准（4） 清产核资工作中可能遇到的主要问题及注意事项（5） 国资委审核时所关注的事项及要求 这次清产核资总部有关请产核资讲了三方面的内容，1、清产核资法规、工作程序及审核工作的基本要求和清产核资的报表和软件。2、资产损益认定标准、清产核资工作中可能遇到的主要问题及注意事项。3、另外。总部目前已完成一户清产核资项目，并且通过了国资委的审核，国资委在审核中要求和主要关注的事项

2、我这次也按总部讲课内容传达。在传达之前先讲一下这次清产核资的目的、时间要求： 这次清产核资我认为有两个目的一、 执行企业会计制度，在2002年7月财政部发布了关于国有企业执行企业会计制度有关财务问题的通知财企（2002）310号：要求从2002年开始用3年时间逐步推行企业会计制度并且要求国有企业申请执行企业会计制度时。必须按照财政部关于印发国有企业申请执行企业会计制度的程序及报送材料的规定的通知（财会200144号）做好财产清查、审计等工作。 财会（2001）44号文要求：一、申请执行企业会计制度的国有企业，应根据行业会计制度以及相关补充规定(以下简称“原制度”)，按照办理年终结账前财产清查等

3、要求，全面清查企业的资产、负债：二、申请执行企业会计制度的企业，在全面清查财产、核实债务的基础上，应聘请会计师事务所和注册会计师进行审计。国资委财政部在2003年8月联合发布：关于做好执行企业会计制度工作的通知国资评价200345号，要求中央级企业执行企业会计制度，必须进行全面的清产核资工作，认真摸清“家底”，核实资产质量。 根据以上相关文件国有企业计划在2005年底全面执行企业会计制度时必须进行清产核资。二、 为加强对企业的国有资产监督管理，为科学评价和规范企业经营绩效及国有资产保值增值提供依据，并且为下一步国有企业改制、产权变动摸清家底，夯实数据打基础。这次总部所涉及到的清产核资是中央级大

4、型国有企业。国有资产监督管理委员会是有原财政部评审中心、产权局、统计评价局基础上成立的，按照国有资产分级管理对中央级大型国有企业行使监督权、管理权，并切对国有企业的增值保值付法律责任，所以要对所属企业摸清家底。资产多少、有效性如何。这个目的在国资委于今年9月份发布的第一号令国有企业清产核资办法也可以看到，国资委成立以来发布的第1号令就是清产核资办法，可见对其重视程度。 另外我简单说一下这次清产核资的时间安排、范围：中央级大型国有企业原196家，现185户，总部所签到的户数是20户（包括主审、参审）占国资委的8-10% ，主要分布在电力、军工。 时间安排上是2003年9月份国资委准备、年底确定中

5、介机构、2004年4、5月完成二级报告，7月左右报送国资委、9月份批复、10月份国资委作出总结，年底完成调帐。2005年执行企业会计制度。范围：国资委所有监管的户至4级5级大约有10万户以上。应包括境内境外、帐内帐外。下面我要对总部这次培训内容进行传达：第一、清产核资相关法规政策、清产核资工作规程及审核工作的基本要求及清产核资报表和软件：1、 相关法规政策，也就是我们的法规依据和行为依据：这次我们清产核资所依据的法规政策主要是：1号令国有企业请产核资办法、这是个纲领性的文件。国资评价（2003）72号文关于印发国有企业资产损失认定工作规则的通知，这个文件是整个请产核资的魂国资评价（2003）7

6、3号文关于印发国有企业请产核资工作规程的通知国资评价（2003）74号文关于印发国有企业请产核资资金核实工作规定的通知这个文件是个果；国资评价（2003）78号文关于印发国有企业请产核资经济鉴证工作规则的知有关文件我就不用一一赘述，大家也已经看到或已经学习到了。从这些文件大家也可以看到这次请产核资不同与以往的特点，就是需要中介机构对一些损失作出鉴证。2、 请产核资工作规程及审核工作的基本要求：（1） 企业需成立工作小组，制定方案、标准我们应当关注成立小组是否符合有关政策、关注实施方案、如果企业已定，应当审核。审核方案时应关注例如：具体工作时间、存货的盘点日是否恰当；（2） 帐务清理：这个工作应

7、结合2003年财务决算审计工作，会计差错的调整、往来的核对及内往的核对，并且帐务清理应与企业达成一致 需关注企业内部往来与关联方往来，如果出现差异，不能做请产核资损失处理（也就是说：内部往来不能核销坏帐），这种情况有可能是费用挂帐或盈余挂帐，要求双方调帐，另外也可能是双方帐务处理不一致，要求双方领导配合进行帐务处理 关于关联方往来：应合并抵消，抵消不掉，不能作为请产核资损失处理，如果金额很大，应会同领导处理 会计核算不规范：例如长期投资（成本法与权益法），这种情况应在帐务清理阶段处理 会计差错：对本年度的会计差错应作为本年度会计差错处理，对以前年度的会计差错应作为损失处理 对年审与请产核资不是

8、一家中介机构的，应同企业沟通，对重大会计差错年审是如何处理的，应注意：年审与请产核资（同一基准日）如果出现不一致，国资委审核是通不过。 资产清查： 对实物资产进行盘点、对待摊费用与无形资产、长期待摊费用进行测算；重点关注：A、实物资产的盘点，因为工作量很大、关注企业的盘点计划是否完善，人员安排是否合理，是否符合内控制度（要求财务人员、保管员、技术人员、生产人员、营销人员参加），目的是为计提八项减值准备打基础（例如“营销人员可以提供各类存货的市场价值） 盘点过程中关注企业盘点规程是否规范，对各项盘盈盘亏认定是否符合企业内部控制制度（例如：出现盘亏毁损情况，企业内部管理是什么？如何对相关人员进行处

9、罚，损失认定时要扣除相关责任人的赔偿）要求企业在盘点时关注实物资产的质量。另外：存货盘点尽量不要改变企业的核算方法，例如：低值易耗品一次性摊销，盘点时不应作为盘盈处理B、对往来帐应通过核对函证来核，对帐如出现不一致，原因？是否是时间差原因？往来一般回函不高，要让企业之间对帐，如长期不往来，应收集证据看是否形成损失；对企业的存货和往来应结合年审一起做C、投资：对被投资单位要追加审计，特别是金额比较大的投资项目关注投资核算方式，有些投资挂帐，确定是往来还是投资D、货币资金：核实、盘点，涉及到外币的折算是否对，对未达帐项应重点关注重点审核，对定期存款应关注 对银行损失的认证比较难，应尽量在会计差错中

10、处理，对形成的损失尽量调入其他科目（例如其他应收款）进行损失认定；E、土地（列入固定资产的）：对国家无偿划拨的土地不要求重新估价，但对土地的占用情况应关注，例如：职工住房占用土地。在建工程应作好查帐工作，应作到帐务清理，与对方的往来是否全部入帐，如没有可暂估入帐。F、另外：关注会计帐外的事项：例如：低押、担保、诉讼在资产清查阶段，应对损失的认证作一些铺垫，例如：多经、副业对此类企业已停业多年，如不在持续经营，尽量走清算过程，否则资产损失不好核销；G、其他资产：特种储备物资是否报损应结合一些相关文件政策，在资产清查阶段必须做，但不进行申报损失。 针对负债主要是核实 关于期后调帐问题：如果请产核资

11、基准日与国资委批复有时间差，如批复后资产发生变化，应根据发生变化后的实际情况调整，不能单纯根据国资委的批复，行业会计制度与新的企业会计制度有一些转换，应给企业提供一些帮助。关于报表和软件我就不在说了，大家可以看看请产核资书，那上面有比较详细的介绍。三、 请产核资工作中可能遇到的主要事项及注意事项及损失认证操作指引（一） 产核资工作中可能遇到的主要事项及注意事项1、请产核资的范围： 各单位本部各单位所属境内外全资子公司和控股企业及分支机构各单位所属子公司的镜内外全资子公司和控股企业及分支机构注：非全资企业需要报送企业董事会或股东大会相关决议，说明：控股子公司必须作请产核资非控股子公司（50%以下

12、，非大股东）可做可不做，看谁是大股东及行政隶属关系非全资企业需报送企业董事会决议时应体现：董事会纪录包括：1、会议召开的日期、地点和召集人姓名2、 出席董事会的姓名以及受他人委托出席董事会的董事姓名3、 会议议程4、 董事发言要点5、 每一次议事的表决方式和表决结果（表决结果：是否纳入请产核资范围、是否同比例承担损失、是否按规定调帐） 不纳入请产核资范围的企业1、 子企业刑成不到一年2、 子企业因某种特定的经济行为在上一年度组织过资产评估的（并不是所有上年度已评估的企业不在请产核资）这种情况培训时未多做解释，如遇到此类的情况，无法确定的上报请示；3、 子企业资产财务状况良好，经财务审计不存在较

13、大资产损失或者潜亏挂帐（有明显的外部证据，例如每年经中介机构审计、三资企业已执行新的会计制度，已经2003年度审计的4、 已进入法律程序的破产企业5、 列入国家破产计划即将启动的企业（2004年即将启动）2、 特殊的问题及解决方案（1）、图书馆的图书原在固定资产核算的本次请产核资如何处理？ 本着企业的决定，按企业的口径（应考虑集团内统一）（2）、建筑物（例：厂区及生活区内的马路）于发生时已进入费用，本次请产核资是否应结转为固定资产？存在专业判断，如转为费用，不必要企业进行调整（注意是否巧妙利用请产核资政策，造成国有资产流失的），如2003年建筑物进费用应调整。若具体情况重大，会计核算发生错误，

14、应作为盘盈处理（3）、固定资产没有产权证或帐怔不符的如何清查？帐面值按财务帐面数填列。若财务帐与资产管理部门卡不一致，清查值按实物状况与有关数量进行估计填列，已使用但未办理竣工决算的可先估计列计清查值（4）、目前仍采用综合折旧率的单位，如何填列个别资产的折旧率？应根据企业的具体情况分摊填列，如企业提出一定的道理，一般应与采纳（5）、因军工停产、限产经批准停提折旧的固定资产是否补体折旧？应该补替，如果企业已经不提应与认可（6）、企业办社会的（如食堂、学校等）如何清查？原则上是国有资产的应该纳入，具体问题应具体分析，如食堂属个人承包，设备资产有个人建购的，应进行产权界定。（7）、劳动服务公司是否纳

15、入？对属于集体企业的不纳入，但凡劳服公司成立比较长（95年以前）应该是经过产权界定的，这种情况下，应提供产权界定证明资料，或者到工商部门查验有关注册登记资料，审验是否应当纳入请产范围。（8）、企业党团工会占用的资产如何界定？党团工会占用的资产应为国有资产，个人交纳共建的部分不属于国有资产具体划分：按企业标准划分，如原核算未分开，企业应举证。建议企业对次不必计较，应纳入请产范围。（9）、已执行企业会计制度的企业（例如：外资、上市公司、股份制）是否纳入？可以不纳入。如只是对企业帐面执行，仍然存在大量不良资产，这种情况建议纳入否则财务信息披露不真实 对上市公司、股份公司应和企业沟通，有企业领导层或董事会决定。（10）、已进行过债转股企业是否纳入？应该纳入。应与领导层沟通。如不进行请产核资应和国资委沟通。（11）、军工专心-专注-专业