现金流量表编制-白(共8页).doc

《现金流量表编制-白(共8页).doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《现金流量表编制-白(共8页).doc（8页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、精选优质文档-倾情为你奉上一、确定经营活动产生的现金流量明细项目1、销售商品、提供劳务收到的现金利润表中主营业务收入（117%）利润表中其他业务收入（应收票据期初余额应收票据期末余额）（应收账款期初余额应收账款期末余额）（预收款项期末余额预收款项期初余额）计提的应收账款坏账准备期末余额票据贴现的利息另外一种比较精确的计算方法：销售商品、提供劳务收到的现金(含销项税)=(主营业务收入-当期发生的销售退回-现金折扣)+(其他业务收入-其他业务收入中与经营活动无关的收入和租金收入、技术转让收入) （117%）-收回的代垫运费+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收帐款期初余额-应收帐款期末余

2、额)+(预收款项期末余额-预收款项期初余额)-视同销售而发生的主营业务收入和其他业务收人-接受非现金资产而减少的应收帐款和应收票据+当期收回前期已核销的坏帐(不含租金-当期核销的坏帐(不含租金)-票据贴现利息-(应收帐款、应收票据中租金期初余额-应收帐款、应收票据中租金期末余额)-(预收款项中租金期末余额-预收款项中租金期初余额)美的电器采用的计算方法：销售商品、提供劳务收到的现金=内销收入+其他业务收入（转让材料）*（1+17%）+费用冲减收入的返利*（1+17%）+出口收入+应收账款的减少（-增加）+应收票据的减少（-增加）+内部往来的减少（-增加）+预收款项的增加（-减少）+汇兑收益的增

3、加（-损失）+财务费用中贴现利息支出+财务费用中制冷海外贸易融资利息支出2007年商用和制冷有（不带追索权利息支出）+销售返利计提变动预提费用期末-期初余额-费用冲返利-外部应收票据背书给外部单位付外部供应商的票据-自己开票给外部+应收款项中与经营无关的增加数投资性房地产本期净值减少+固定资产本期净值减少+无形资产本期净值减少+长期待摊费用本期减少-处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额-产生的损失（间接法）2、收到的税费返还（应收补贴款期初余额应收补贴款期末余额）补贴收入所得税本期贷方发生额累计数3、收到的其他与经营活动有关的现金营业外收入相关明细本期贷方发生额其他业务收入相关

4、明细本期贷方发生额其他应收款相关明细本期贷方发生额其他应付款相关明细本期贷方发生额银行存款利息收入（公式一）另外一种计算方法：财务费用中利息收入+资本公积中现金捐赠收入+营业外收入中的现金收入+其他应付款中的代收运杂费、出租出借包装物收取的押金及其他与经营活动有关收取的押金或保证金+流动资产损失获得赔偿的现金具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目可留到最后倒挤填列。美的电器采用的计算方法：收到的其他与经营活动有关的现金=美的电器本部向除日电及美的电器内部单位以外的单位收取的租金及管理费+收取日电集团商标使用费+收取日电集团物业租赁费+收政府补贴款+利息

5、收入+索赔收入+罚款收入+其他收入+零部件收入+废料收入+收取的临时性押金、保证金+经营性应收款或：收到的其他与经营活动有关的现金=其他业务收入中物业租赁费、物业管理费、商标使用费、零部件收入、废料收入、收代垫客户短途运费、其他+管理费用中水利受益费、集团统筹费+营业外收入中收政府补贴款、索赔收入、罚款收入、其他+财务费用中利息收入+其他应收款（期初-期末）+其他4、购买商品、接受劳务支付的现金利润表中主营业务成本（存货期末余额存货期初余额）（117%）其他业务成本（剔除税金）（应付票据期初余额应付票据期末余额）（应付账款期初余额应付账款期末余额）（预付款项期末余额预付款项期初余额）-当期列入

6、生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费另外一种比较精确的计算方法：(主营业务成本+其他业务成本-主营业务成本、其他业务成本中的折旧费、出租包装物的摊销费及技术转让成本)(含进项税)-(存货期初余额-存货期未余额)+(应付帐款期初余额-应付帐款期末余额)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(预付款项期末余额-预付款项期初余额)-当期接受非现金资产减少的应付帐款和应付票据-生产成本、制造费用中的工资、劳动保险费、福利费+(制造费用-原材料消耗成本-结转到主营业务成本中去的制造费用)-代垫运杂费使用此公式时还应剔除以下因素: (1)应付及预付款项中的工

7、程及设备款；(2)应收票据、应收款项抵付的应付款和核销的应付款；(3)经营性外币应付及预付款中产生的汇兑收益(减：损失)；(4)应付票据中包含的利息。如果用公式法得出的数据与报表数有重大差异，也应查明原因作出处理。美的电器采用的计算方法：购买商品、接受劳务所支付的现金=主营业务成本+其他业务成本不含租金-固定资产折旧制造费用-折旧-长期待摊费用摊销制造费用-模具摊销-工资福利费应付职工薪酬本期支付数-销售费用、管理费用中的工资、福利费、保险、住房公积金、辞退福利等与职工薪酬有关的项目。即：支付给工人计入主营业务成本的工资-进项税转出出口收入*4%+进项税额（主营业务成本+其他业务成本-固定资产

8、折旧-长期待摊费用摊销-工资福利费-进项税转出-进口免税材料）*17%+存货增加(-减少)+预付款项增加（-减少）+应付帐款减少（-增加）+应付票据减少（-增加）-外部应收票据背书给外部单位付外部供应商的票据-自己开票给外部+其他流动资产中套期工具中期货保证金（已开仓增加）（+增加）期末-期初-应付款项中与经营无关的增加数投资性房地产本期原值增加+固定资产本期原值增加+在建工程净增加额+无形资产本期原值增加+长期待摊费用原值增加-购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金5、支付给职工以及为职工支付的现金生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+（应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额

9、）-应付职工薪酬（在建工程）年初余额-应付职工薪酬（在建工程）期末余额或“应付职工薪酬”科目本期借方发生额累计数管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”另外一种比较精确的计算方法：生产成本、制造费用、销售费用、管理费用中的工资、奖金、福利费、各种津贴和劳动保险费+(应付职工薪酬期初余额-期末余额)+其他应收款(代职工支付的费用)期末余额-其他应收款(代职工支付的费用)期初余额+住房周转金当期减少额6、支付的各项税费当期所得税费用+营业税金及附加+应交税费（应交增值税已交税金）-（应交所得税期末余额-应交所得税期初余额）或“应

10、交税费”各明细账户本期借方发生额累计数“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数“其他业务成本”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。7、支付的其他与经营活动有关的现金营业外支出（剔除固定资产处置损失）管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)销售费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)其他应收款本期借方发生额其他应付款本期借方发生额银行手续费另外一种计算方法：管理费用+销售费用+营业外支出-当期计入管理费用、销售费用中的固定资产

11、折旧费，无形资产、长期待摊费用摊销，坏帐准备+其他应付款(不含租金)期初余额其他应付款(不含租金)期未余额+代垫运杂费-管理费用、销售费用、营业外支出中未支付现金的费用。美的电器采用的计算方法：支付的其他与经营活动有关的现金=管理费用支付的现金（管理费用中宣传费、水电费管理费用中水电费-预提费用中水电费期末期初差额、修理费、保险费、其他*减：预提费用中租金期末期初差额）+销售费用支付的现金（销售费用中广告费、展销订货费、推广费、展示样机费减：预提费用中促销费期末期初差额，销售费用中销售佣金、提成减：预提费用中销售提成期末期初差额，销售费用中商务代表费，销售费用中运输及装卸费、汽车费减：预提费用

12、中运输及装卸费，销售费用中水电费，销售费用中安装费、零配件、维修费减：预提费用中安装费、维修费（大修理费），销售费用中保险费、其他*减：预提费用中技术提成费、其他等）+罚款、捐赠支出及其他营业外支出+财务费用支付的现金（银行手续费、其他）+其他应收、付款其他应收款期末减期初-其他应付期末减期初+开票保证金存款增减净额注：将经营活动明细项目计算结果与前述方法得出的经营活动现金流量净额之差进行分析，修正各明细项目，其余难以明确归类的小额差异，直接列入“收到或支付的其他与经营活动有关的现金”项目。 在差额不大的情况下，按照上述方法处理是可以的；若差异较大，则应该重新分析其他项目金额是否存在错误，并错

13、处相应调整。二、确定投资活动产生的现金流量明细项目1、收回投资所收到的现金（交易性金融资产中短期投资期初数短期投资期末数）（长期股权投资期初数长期股权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。2、取得投资收益所收到的现金（分得股利或利润所收到的现金）利润表投资收益（应收利息期末数应收利息期初数）（应收股利期末数应收股利期初数）在按成本法核算的投资业务中，应该从长期投资账项或其他账项贷方发生额分析填列。3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额“固定资产清理”的贷方余额（无形资产期末数无形资产期初数）（其他长期资产期末数其他长期资产期初数）另外一种比

14、较精确的计算公式：处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额=固定资产清理净额-回收的残值-其他应收款中应由保险公司或过失人赔偿的损失但尚未收到的部分+其他业务收入中技术转让收入-其他业务成本中因技术转让而现金支出的相关费用、税金+应收帐款、应收票据(技术转让)期初余额-应收帐款、应收票据(技术转让)期末余额+当期收回前期核销的坏帐损失(技术转让)-核销的坏帐损失(技术转让)-接受非现金资产而减少的应收帐款和应收票据(技术转让)美的电器采用的计算方法：处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额=投资性房地产本期净值减少原值本期减少数-折旧本期减少数+固定资产本期净值减少+无

15、形资产本期净值减少+长期待摊费用本期减少-产生的损失（间接法）营业外支出中固定资产处置损失-应收款项中与经营无关的增加数同“销售商品提供劳务收到的现金”中的此项目4、处置子公司及其他营业单位所收到的现金净额处置子公司收到的现金子公司被处置日现金余额5、收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。6、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金（在建工程期末数在建工程期初数）（剔除利息）（固定资产期末数固定资产期初数）（无形资产期末数无形资产期初数）（其他长期资产期末数其他长期资产期初数）另外一种比较精确的计算公式：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=在建工程借方发

16、生+无形资产借方发生+固定资产借方发生数-未支付现金增加的固定资产、无形资产、在建工程 上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。美的电器采用的计算方法：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=投资性房地产本期原值增加+固定资产本期原值增加+在建工程净增加额在建工程本期增加数-本期转入固定资产数+无形资产本期原值增加+长期待摊费用原值增加+应付项中与经营无关的减少数同“购买商品接受劳务所支付的现金”中的此项目7、投资所支付的现金（交易性金融资产中短期投资期末数短期投资期初数）（长期股权投资期末数长期股权投资期初数）（剔除投资收

17、益或损失）该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。8、取得子公司及其他营业单位所支付的现金净额取得子公司支付的现金子公司被购买日现金余额9、支付的其他与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款。三、确定筹资活动产生的现金流量明细项目1、吸收投资所收到的现金（实收资本或股本期末数实收资本或股本期初数）（应付债券期末数应付债券期初数） 若是吸收权益性投资收到现金，则只应包括前者，后者更象是借款。2、借款所收到的现金（短期借款期末数短期借款期初数）（长期借款期末数长期借款期初数）美的电器采用的计算方法：借款所收到的现金=结算中心借款+贸易融资将应收国外的票据利用时间差卖给银行

18、增加3、收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。4、偿还债务所支付的现金（短期借款期初数短期借款期末数）（长期借款期初数长期借款期末数）（剔除利息）（应付债券期初数应付债券期末数）（剔除利息）美的电器采用的计算方法：偿还债务所支付的现金=结算中心借款+贸易融资减少5、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金应付股利借方发生额利息支出长期借款利息在建工程利息应付债券利息预提费用中“计提利息”贷方余额票据贴现利息支出美的电器采用的计算方法：分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=结算中心利息支出+贸易融资利息支出（带追索权）+支付股利现金（母公司对外支付的07年股利+子公司

19、支付少数股东的股利广东美的制冷设备有限公司、广东美的商用空调设备有限公司、广东美的集团芜湖制冷设备有限公司、广东美芝制冷设备有限公司、广东美芝精密制造有限公司）6、支付的其他与筹资活动有关的现金 如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。四、以净利润调节出经营活动现金流量确定 1、净利润该项目根据利润表净利润数填列。在合并财务报表情况下，应将少数股东损益加回。2、计提的资产减值准备计提的资产减值准备利润表中资产减值损失本期计提的各项资产

20、减值准备发生额累计数注：直接核销的坏账损失，不计入。3、固定资产折旧、投资性房地产折旧固定资产折旧制造费用中折旧管理费用中折旧或：累计折旧期末数累计折旧期初数（未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧）另外一种比较精确的计算方法：应根据“累计折旧”帐户的贷方发生额分析计算填列，剔除出售、毁损固定资产的转销数，不能简单地以“累计折旧”帐户的期末余额减期初余额后的差额，或根据其贷方发生额合计数填列。美的电器采用的计算方法：投资性房地产折旧、固定资产折旧=投资性房地产累计折旧本期增加数+固定资产累计折旧本期增加数4、无形资产摊销无形资产（期初数期末数）或无形资产贷方发生额累计数（未考虑因无形资产对外投资

21、减少）美的电器采用的计算方法：无形资产摊销=无形资产累计摊销本期增加数5、长期待摊费用摊销长期待摊费用（期初数期末数）或长期待摊费用贷方发生额累计数美的电器采用的计算方法：长期待摊费用摊销=长期待摊费用本期摊销额6、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。美的电器采用的计算方法：营业外支出中固定资产处置损失、无形资产处置损失7、固定资产报废损失（减：收益）根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。8、公允价值变动损失（减：收益）=利润表中公允价价值变动损益9、财务费用利息支出应收票据的贴现利息美的电器采用的计算方法：财务费用

22、=财务费用中利息支出（带追索权）+利息支出（借款利息）即：筹资活动利息支出（带追索权）+筹资活动利息支出（借款利息）10、投资损失（减：收益）投资收益利润表中投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）11、递延所得税资产减少（减：增加）=资产负债表中递延所得税资产期末-期初余额12、递延所得税负债增加（减：减少）=资产负债表中递延所得税负债期末-期初余额13、存货的减少（减：增加）存货（期初数期末数）（未考虑存货对外投资的减少）14、经营性应收项目的减少（减：增加）应收账款（期初数期末数）应收票据（期初数期末数）预付款项（期初数期末数）其他应收款（期初数期末数）其他流动资产（期初数期末数）

23、坏账准备期末余额美的电器采用的计算方法：经营性应收项目的减少（减：增加）=应收账款（期初数期末数）应收票据（期初数期末数）内部往来（期初数期末数）+预付款项（期初数期末数）其他应收款（期初数期末数）其他流动资产（期初数期末数）+应收款项中与经营无关的增加数同“销售商品提供劳务收到的现金”中的此项目-（票据保证金期末-期初余额其他货币资金期末余额-顺德工厂、材料公司的未开仓保证金）15、经营性应付项目的增加（减：减少）应付账款（期末数期初数）预收款项（期末数期初数）应付票据（期末数期初数）应付职工薪酬（期末数期初数）应交税费（期末数期初数）其他应付款（期末数期初数）美的电器采用的计算方法：经营性应付项目的增加（减：减少）=应付账款（期末数期初数）预收款项（期末数期初数）应付票据（期末数期初数）应付职工薪酬（期末数期初数）应交税费（期末数期初数）其他应付款（期末数期初数）-应付款项中与经营无关的增加数同“购买商品接受劳务所支付的现金”中的此项目-其他流动负债中套期工具16、其他一般无数据。美的电器采用的计算方法：其他=其他流动负债期末-期初余额专心-专注-专业