第一章---税收(共10页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上第一章 税收、税法和税制第一节 税收一、概念国家为了满足社会公共需要，而凭借政治权力，按照法律的规定，强制地、无偿地参与社会产品分配以取得财政收入的一种规范形式。 理解要点税收主体；税收客体；税收目的。二、形式特征（与其他财政收入形式相比）：强制性、无偿性、固定性强制性。 税收是国家以法律形式予以确定的，纳税人必须依法照章纳税，违反者就要受到法律的制裁。现实生活中，对于依法负有纳税义务的纳税人，如果出现偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税等违法行为，就要承担相应的法律责任，这就是税收强制性的具体体现。 无偿性。 国家取得税收收入，对纳税人既不需要偿还，也不需要付出任何代价，

2、又称税收无返还性。税收无偿性的特征，是就具体纳税人而言的，从税收用于满足全体纳税人的公共需要的角度看，税收具有整体的“报偿性”。 固定性。 国家在征税之前，就以法律形式，预先规定课税对象和税率，不经国家批准，任何单位和个人不得随意变更或修改。 税收的固定性不是绝对的，因为随着客观经济形势的发展，税收的课税对象、税率不会一成不变。因此税收的固定性是相对的而不是绝对的。 第二节 税法一、概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范总称。具体表现为一系列的法律、法规和规章。税法的概念表明： 制定税法的主体：国家最高权力机关，即全国人民代表大会及其常务委员会，同时

3、国家最高权力机关也可授权国务院制定某些税法。 税法的调整对象：税收分配中税务机关和纳税人的权利义务关系。 税法由广义和狭义之分：广义的税法是各种税收法律规范的总和，狭义的税法就是经过国家最高权力机关（全国人大及其常务委员会）通过的税收法律。 二、我国的税收法律体系1、税收实体法税收主体法：由税种名称、纳税人、课税对象、税率）等构成。19个2、税收程序法：规定征纳双方的权利与义务、征纳程序、法律责任等。税收征管法3、税收处罚法：界定并追究税收违法犯罪行为的法律责任。根据税收违法犯罪程度的不同，税收处罚法可分为行政处罚法和刑事处罚法。没有专门法，分别在宪法、刑法、 税收征管法中具体规定。4、税收争

4、讼法：包括税收争议法和税收诉讼法，其中税收诉讼法又包括税收行政诉讼法和税收刑事诉讼法。在征管法56条和税务行政复议规定；征管法和刑法中具体规定第三节 税制一、概念。 税制是税收制度的简称，它是指按照一定时期政治经济形势的要求，设置税种以及与这些税种征管有关的法律、法规和规章。税制的含义有两个层次：第一.税制是由税种构成的。一般包括流转税（增值税、消费税、营业税等）、所得税（企业所得税、个人所得税等）、其他税（资源税、财产税等） 第二.税种是由一系列的要素构成的。包括该税种的纳税人、课税对象、税率等。二、税制构成要素1、 基本要素：必须掌握-纳税人 、课税对象、税率(P13-15) 2、其他要素

5、：一般了解-纳税环节；纳税期限；减免税及附加、加成(理解“起征点”和“免征额”）；违章处理第二章 我国的税制建设第一节 1994年的税制改革按社会主义市场经济体制的要求建立起新型的税制框架。可以说，1994年的税制改革是我国税制改革进程中的重要转折点，是我国税制建设史上新的里程碑.改革的主要内容:流转税：取消产品税，对所有的工商企业普遍征收增值税的同时，选择少数消费品再征收一道消费税；对原来缴纳营业税的纳税人（三产）仍然执行营业税。所得税：1、企业所得税内资统一，外资仍按原规定执行； 2、个人所得税内外合而为一第二节 完善社会主义市场经济体制要求配套进行税制改革党的16届3中全会通过的决定中，

6、提出的“五个统筹”是完善 社会主义市场经济体制的重要内容或目标，而税制改革又是实现统筹发展的基础和推动力。启动新一轮税制改革能为各方面协调发展“铺路搭桥”，显然是完善社会主义市场经济体制的必然之举。因此2004年以后，在维持原有税制框架的基础上，逐步开启了税制改革的序幕（P19）。第三节 “十二五”税制改革走向一、扩大增值税征税范围，相应调减营业税，直至增值税完全覆盖营业税现状：工业和商业增值税，第三产业或服务业营业税。增值税制度下，企业发生的采购一般可以抵扣进项税额,而营业税没有抵扣机制，成本只能由企业自行承担。所以，与营业税相比，增值税可以避免重复征税体现公平税负的原则 对策：2012年1

7、月1日起，上海将交通运输业和部分现代服务业试点“营改增” ；10月1日起，试点范围扩大到北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东、宁波、厦门、深圳等11省市。2012年的营改增试点地区共为企业直接减税426.3亿元，整体减税面超过90%。2013年8月1日起，试点在全国范围内推开。据测算，2013年企业将减轻负担约1200亿元。择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入“营改增”试点。力争“十二五”期间全面完成“营改增”改革。 二、逐步建立健全综合和分类相结合的个人所得税制度问题：小修小补，框架上没有根本突破，制度上没有实质的变革，分类制的个人所得税不利于调节个人之间的收入差距对策：在具备了一定

8、的条件时，将分类制改为综合制：除少许特殊项目，所有收入纳入税基，加总求和一并计税（同时考虑家庭负担）三、全面改革资源税，开征环境保护税，研究推进房地产税改革资源税：1、问题：范围窄、税率低、计税依据不合理2、对策：扩大范围、税率提高、改变计税依据开征环境税：1、问题： 以收费形式来治污效果差。没有真正意义上的环境税2、对策：近期采用“费改税”。征税范围包括废水和二氧化硫，税率可比照费率略高设计,远期将逐步扩大征税范围，提高征税标准.推进房地产税改革1、问题：房地产开发交易环节税费多负担重，房产持有环节税收缺失贫富差距2、对策：整合房地产开发与交易环节税费:坚决杜绝不合理收费，并在适当时机整合房

9、地产契税和房地产印花税.全面开征房产持有环节税收:科学测算税基，合理确定课税对象。上海、重庆的房产税试点在 “十二五”期间应通过不断完善向全国推广。第四节 我国现行税种的设置及分布经过近几年的税种改革和税制结构调整，我国目前共设置19个税种，分别分布在两个不同的部门。税务部负责征管的税种：17个。流转税包括增值税、消费税、营业税；所得税包括企业所得税、个人所得税；其他税包括土地增值税、资源税、城建税、房产税、土地使用税、车船税、印花税、车辆购置税、烟叶税、固定资产投资方向调节税（保留税种，暂缓征收）、 契税、耕地占用税 。海关负责征管的税种：2个。 进出口关税、船舶吨税企业纳税的一般流程流转税

10、（增值税、营业税等）其他税（房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等）所得税第三章 流转税第一节 增值税一、增值税的基本规定 增值税的征税范围：主要是工业和商业 税额的计算一般纳税人税额的计算：扣税法。计算公式为：应纳税额=当期销项税额当期进项税额其中：销项税额=销售额税率（17%） 进项税额=采购额税率（17%） 注：营改增试点新增两档税率11%（交通运输业）、6%（现代服务业）小规模纳税人税额的计算：简易计算法。计算公式为： 应纳税额=销售额征收率（3%）二、一般纳税人与小规模纳税人认定的标准根据现行规定，小规模纳税人的认定标准是：工业性纳税人年销售额在50万元以下（含本数,下同）的；商业

11、性纳税人年销售额在80万元以下的。超过50万元或80万元的纳税人，则可认定为一般纳税人三、一般纳税人与小规模纳税人的税负均衡点一般纳税人：销项税额进项税额 销售额17% 采购额17%（销售额采购额）17%毛利17%小规模纳税人：销售额3%假设一般纳税人与小规模纳税人税负相等则： 毛利17%=销售额3%.毛利销售额= 3% 17%. 毛利率17.65%第二节 消费税和营业税一、消费税消费税的征税范围。第一类：过度消费会对人体健康、社会秩序和生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮和焰火等。通过对这类消费品征税，可以体现“寓禁于征”的政策。第二类：奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰和珠宝玉

12、石、化妆品、游艇、高档手表、高尔夫球及球具等。对这类消费品征税，可以调节高收入者的消费支出。第三类：资源类消费品，如成品油、木制一次性筷子、实木地板等。对这类消费品征税，可以抑制消费，节约资源。第四类：其他消费品，如对小汽车、摩托车等。这些消费品既属于高档消费品，也属于资源消耗品。税目税率税目 税率（%）1、烟（甲类、乙类、雪茄）56、36、36（原45、30、25）2、酒（白、黄、啤、其他、酒精）20、240元/T、220240元/T、10、53、成品油（7个子税目） 0.8元1.4元/升（原 0.1元1.0元/升）4、小汽车（7个子税目） 1、3、5、9、12、25、405、摩托车（2个子

13、税目） 3、106、汽车轮胎 37、化妆品 308、贵重首饰及珠宝玉石 5、109、鞭炮、焰火 1510、高档手表 2011、游艇 1012、高尔夫球及球具 1013、一次性木筷 514、实木地板 5二、营业税（一）税目：按照不同的经营业务，分行业划分纳税项目。共计九个交通运输业、建筑安装业、文化体育业、邮政电信业、金融保险业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产（二）税率：三档交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，3%金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产，5%娱乐业，5%20%第四章 所得税第一节 企业所得税一、税率法定税率为25%.同时明确对小型微利企业和非居民企业取得的

14、应税所得适用20%的税率。 小型微利企业：1、工业性, 年度应纳税所得额不超过 30 万元, 从业人数不超过100 人, 资产总额不超过 3000 万元； 2 、非工业性, 年度应纳税所得额不超过 30 万元, 从业人数不超过 80 人, 资产总额不超过 1000 万元。新名词解释：居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构（第一，对企业有实质性管理和控制的机构；第二，对企业实行全面管理和控制的机构；第三，管理和控制的内容是企业生产经营、人员、财产、账务等，这是最关键的界定标准）在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境

15、内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。二、应纳税所得额企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。基本公式： 应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入或所得准予扣除项目（成本费用）的金 额允许弥补的以前年度亏损。 不征税收入是根据企业所得税法规定不征税的财政性资金的收入,具体包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等（不包括各级政府对企业的财政补贴和税收返还）。免税收入是纳税人应税收收入的重要组成部分，只是国家在特定时期或对特定项目取得的经济利益

16、给予的税收优惠，如国债利息收入等。三、准予扣除项目及其标准主要项目扣除标准工资按实际发放的工资予以据实扣除公益性捐赠年度利润总额12%以内的部分，准予扣除研发费用按实际发生额的150%抵扣当年应纳税所得额广告宣传费不超过当年销售收入15%的部分，可据实扣除；超过比例部分可结转到以后年度扣除业务招待费按实际发生额的 60% 扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5.四、税收优惠政策总体说明：与原有关税收优惠政策相比，现行税法的变化主要表现在以下四个方面：一是产业优惠为主。确定享受优惠的产业是节能、节水、资源综合利用、高新技术产业、基础设施建设项目和煤矿安全设备等国家重点扶持的产业。以此强调企

17、业所得税在调整产业结构和调控经济方面的作用，有利于促进产业结构升级。二是地区优惠为辅。区域性的税收优惠作为补充，倾向于给予中西部、少数民族、东北老工业基地等区域，而非给予经济特区、经济技术开发区等地区优惠。三是优惠的方式将由直接转向间接。主要以亏损结转、投资抵免、加速折旧、加大税前扣除等间接方式体现，而不再直接地定额减免税或降低税率。四是取消低层次的税收优惠。将优惠重点放在发展高科技产业、提高技术含量等方面。如原来的新办企业的优惠政策全部取消，出台创业投资的优惠政策。详见：P6570第二节 个人所得税一、税法关于工薪所得修改的内容 1、统一了税前扣除项目。除按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院

18、士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴外，其他各项津贴、补贴不再给予税前扣除。2、明确了社会保险费的法定税前扣除。规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。3、调整了费用扣除标准。将工薪所得费用扣除标准从2000元提高至3500元(2011年9月1日起）；二、应税项目、应税所得、税率应纳税所得项目应纳税所得额适用税率工资、薪金所得每月应税收入额减除3500元费用后的余额345%超额累进个体工商户生产经营所得纳税年度收入总额减除成本费用及损失后的余额535%超额累进承包经营、承租经营所得纳税

19、年度收入总额按月减除2000元费用后的余额劳务报酬所得每次收入额不超过4000元的，为减除800元费用后的余额；每次收入额超过4000元的，为减除20%费用后的余额20%_40%超额累进稿酬所得20%并减征30%（实际税率14%）特许权使用费所得20%（2008年10月9日起储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税) 财产租赁所得利息、股息、红利所得每次收入额财产转让所得转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额偶然所得每次收入额其他所得每次收入额级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数1 不超过1500元的 3 02 超过1500元-4500元的部分 10 1053 超过4500-9000元的

20、部分 20 5554 超过9000-35000元的部分 25 10055 超过35000-55000元的部分 30 27556 超过55000-80000元的部分 35 55057 超过80000元的部分 45 13505三级超额累进税率 (劳务报酬)级数 每次应税所得额 税率1 不超过20000元的部分 20%2 超过20000元-50000元的部分 30%3 超过50000元的部分 40%三、年度奖金如何计税个人一次取得年终奖金，不再减除3500元费用，直接以其奖金总额除以12个月，以其商数确定适用税率，再以奖金总额乘以适用税率减除速算扣除数，余额为其应纳所得税额。如果纳税人取得奖金当月的

21、工资收入不足3500元的，可从其奖金总额中减除当月工资与3500元的差额，余额按上述办法计算个人所得税。在同一个纳税年度内，该计税办法每个纳税人只能适用一次，纳税人取得的其他奖金或多次取得年度奖金，并入当月工薪收入计算个人所得税。例：年终奖54000元；54012元（略）在条件允许的情况下，确定年终奖适用税率时尽可能让“商数”达到某档税率级距的最高限，1500、4500等，这样可以实现收益与纳税的最佳配比。第五章 其他各税第一节 城市维护建设税一、纳税人城市维护建设税（简称城建税）以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税人。外商投资企业和外国企业暂不缴纳城建税。二、计税依据以纳税人实际缴

22、纳的增值税、消费税、营业税（简称“三税”）税额为计税依据并同时征收 三、税率：7%、5%、1%第二节 资源税一、纳税人资源税的纳税人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。二、税目、税率资源税的税目包括7大类，在7个税目下面又设置了若干个子税目（原油、天然气、煤炭 、其他非金属矿原矿 、黑色金属矿原矿 、有色金属矿原矿 、盐 ） 资源税的税率是定额税率（又称固定税额）。根据不同的税目，分别规定了不同的税率。第三节 房产税一、纳税人凡是在中国境内拥有房屋产权的单位和个人都是房产税的纳税人 二、课税依据和税率出租的房产：租金12%非出租的房产：房产原值（110%30%）

23、1.2%注：2009年1月1日起取消城市房地产税统一征收房产税为什么要取消城市房地产税，统一征收房产税？ 2007年和2008年，我国分别废止了对外资征收的车船使用牌照税、外商投资企业和外国企业所得税，只是在房产的保有环节还按内资与外资分别征收房产税与城市房地产税。取消城市房地产税，对外资企业和外籍个人统一征收房产税，是我国税制改革的必然要求，标志着我国房产税制度实现了内外统一，结束了（但没有彻底结束）我国对内外资分设税种的历史。1、取消城市房地产税，有利于深化税制改革，完善社会主义市场经济体制。2、取消城市房地产税，有利于公平税负，创造和谐的税收环境。3、取消城市房地产税，有利于税收征管，强

24、化依法治税。 第四节 城镇土地使用税一、纳税人城镇土地使用税的纳税人是拥有土地使用权的单位和个人。拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的由代管任或实际使用人缴纳；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以实际使用人为纳税人；土地使用权共有的，由共有各方划分使用比例分别纳税。外商投资企业和外籍人员自2007年1月1日起也确定为土地使用税的纳税人。二、课税对象和计税依据课税对象是城市、县城、建制镇和工矿区内的土地。计税依据是纳税人实际占用的土地。三、税率城镇土地使用税实行分类分级的幅度定额税率，即固定税额。每平方米的年幅度税额按城市大小分四个档次：大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；

25、小城市0.9元至18元；县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。第五节 车船税一、纳税人在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人二、征税范围包括行驶于我国境内公共道路的车辆和航行于我国境内河流、湖泊或领海的船舶。其中车辆包括机动车辆和非机动车辆；船舶包括机动船舶和非机动船舶。三、税率车船税实行定额税率，又称固定税额。 车船税税目税额表税目 计税单位 每年税额 备注 载客汽车 每辆 60元至660元 包括电车 载货汽车 按自重每吨 16元至120元 包括半挂牵引车、挂车 三轮汽车低速货车 按自重每吨 24元至120元 摩托车 每辆 36元至180元 船舶

26、按净吨位每吨 3元至6元 拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算四、车船税改革的有关内容1、统一各类企业的车船税制，解决了内外资企业车船税制长期不统一的问题。2、将过去在保有与使用环节征收的财产与行为税，改为在保有环节征收财产税,将纳税人由“拥有并且使用车船的单位和个人”改为“车辆、船舶的所有人或者管理人”。3、为了使车船税的税额标准与经济发展水平相适应，并考虑目前对车船征税和收费情况，在保持原车船使用税税额幅度的下限基础上，将上限提高了1倍左右 。这样，为各地结合本地情况合理确定税额标准留下了一定的空间。4、扩大了征税范围，取消了部分免税规定，对港作车船、工程船等经营性车船、国家机关、事

27、业单位、人民团体等财政拨付经费单位的车船，以及趸船、浮桥用船不再规定免税 第六节 车辆购置税一、纳税人在中华人民共和国境内购置（包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用）应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。二、征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。三、税率和应纳税额的计算公式车辆购置税的税率为10%。车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为：应纳税额计税价格税率第六章 财政与公共财政第一节 财政一、财政的概念财政是国家为了实现其职能，通过政府收支活动强制地、无偿地对一部分社会产品进行集中分配和再分配的经济活动，并在分配中形成以国家为主体

28、的分配关系。二、财政的起源。 财政是伴随国家的产生而产生的 第二节 公共财政一、究竟什么是公共财政（概念）在市场经济条件下，政府为了满足社会公共需要，通过收支活动实现对一部分社会资源的配置二、如何理解公共财政市场经济-政府职能 公共需要纯公共需要：保证国民基本素质和生存安全的需要。对应的纯公共产品主要包括国防、军事、外交、国家安全、义务教育、基础科研、公共卫生和环境保护等。准公共需要：介于纯公共需要和私人需要之间，从性质上不能截然划分清楚的一些需要，对应的准公共产品主要有医疗卫生、社会保障、保障性住房，以及大型公共基础设施，甚至包括某些基础产业和支柱产业，如水、电、气、煤、油、运等。第三节 我

29、国的公共财政建设一、我国公共财政建设现状分析； 二、推进我国公共财政建设的对策。通过税收和公共支出双向发力，完善财政分配制度进一步提高“三公”经费公开透明的效果公开的项目要全面细化，数字要真实具体，并进行详细的文字说明,要让普通老百姓都能看得懂 完善“三公经费”标准，并建立有效地的评价、约束机制 2015年以前要求各级地方人民政府向社会公开“三公经费”第七章 财政收支概论1、非税收入的概念非税收入，概括地说，就是政府所获取的除税收以外的所有的财政收入。具体来说，非税收入是各级国家机关、事业单位、社会团体及其他组织依法履行管理职能、提供特定服务所获得的税收以外的财政资金。 2、现状：目前，纳入预

30、算管理的非税收入大致有八大类：第一类是专项收入，主要包括排污费收入、水资源费收入、教育费附加收入、矿产资源补偿费收入、探矿权采矿权使用费及价款收入、国家留成油销售后上缴收入等等。第二类是行政事业性收费收入、第三类是罚没收入、第四类是国有资本经营收入、第五类是国有资源（资产）有偿使用收入、第六类是政府性基金收入、第七类是彩票资金收入 、第八类是其他收入。针对不同类别的非税收入实行分类管理，有的纳入预算内，有的实行“收支两条线”。3、问题(主要针对行政事业收费）名目繁多，构成复杂。既有国务院批准的，也有地方政府设立的；有同一性质的收费在不同的地区名称不同，还有同一名称的收费在不同地区收取口径和标准

31、也不一致；收费不需要立法，收取时具有明显的灵活性和随意性；虽然实行了“收支两条线”的管理办法，但由于收支并未脱钩，多收可以多支，多罚可以多返，所以仍然带有以往自收自支的痕迹 。4、规范非税收入，加强对非税收入的管理首先、要进一步清理项目，规范收费标准；其次、要尽快结束非税收入征收管理无法可依的局面，建立健全非税收入征收管理的法律法规（可以通过地方省级人大制定相应的法规或规章）；再次、要使非税收入“百川归海”进入预算。 第二节 财政支出一、现状：支出结构发生了积极的变化，但依然面临着进一步优化 行政管理费用的过快增长，表明政府花在自己身上的钱太多转移支付作为一种特殊的财政支出形式，其目的是实现地

32、区间公共服务均等化，但由于采取了维护地区既得利益的原则因此，现行的转移支付制度既不够合理也有待于规范。专项转移支付资金：分配办法不公开、不透明，助长了“跑部钱进”的坏风气。 拨款依据和标准、项目的确定和范围的选择，随意而不规范，缺乏有效监督，造成资金被截留、挪用，浪费严重，效率低下。二、完善现行财政支出体系的思路：1、进一步优化支出结构，加大对民生领域的投入力度，形成以公共服务为导向的支出结构 改变原有支出结构，减少政府自身开支按照公共服务均等化的要求设计转移支付制度第八章 财政管理体制财政管理体制是处理中央和地方政府财政分配关系，划分收支范围和管理权限的一项重要制度。财政管理体制的实质是解决

33、中央和地方集权与分权的关系。一、财政管理体制的演变统收统支，包干制，分税制。二、现行的财政管理体制分税制对中央和地方政府在划分事权和支出范围的基础上，按照事权与财权相统一的原则，根据税种划分收入范围的一种财政管理体制。我国分税制的分税情况：中央税消费税，关税，海关代征的增值税和消费税，车购税，铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的各税共享税增值税，企业所得税，个人所得税，资源税，证券交易印花税地方税除中央税、共享税以外的各个税种三、成效、问题和对策成效：中央财政占全部财政收入比重提高；对中西部和贫困地区的财政转移支付力度加大问题：财权上收，事权下放，导致财权与事权不匹配，收入与支出不对应，引发

34、了地方政府过度的土地财政和大规模的地方融资平台对策：一种办法是下放财权把上级政府的钱更多地下放给基层政府，争取转移得多一些；另一种办法是上收事权钱不转移但是可以把职责上收，就是由上级政府履行更多的职责。基本共识是：一些比较明确的如国防、外交等毫无疑问是中央的责任，义务教育、医疗、社保等涉及国民素质的支出，至少应该由中央承担主要责任，粮食安全、环境保护等可作为共同责任，其他直接面对老百姓的公共管理和服务则由地方政府来承担。另外，给地方下放一定的税政管理权：在中央统一税政的前提下，赋予省级政府适当税政管理权限。中央集中管理中央税、共享税的立法权、税种开征停征权、税目税率调整权、减免税权等，以维护国

35、家的整体利益。对于一般地方税税种，在中央统一立法的基础上，赋予省级人民政府税目税率调整权、减免税权，并允许省级人民政府制定实施细则或具体实施办法。第九章 财政政策财政政策：是国家根据客观经济规律的要求,为达到一定的目标而制定的指导财政工作的基本方针和准则。财政政策是宏观调控的一个重要工具.运用财政政策进行宏观调控的关键是相机抉择，也就是随着客观经济形势的变化而适时适度进行调整 第一节 财政政策的类型（一）紧缩性财政政策：是指通过增加财政收入和减少财政支出来抑制社会总需求增长的政策。当经济过热时或发生通货膨胀时，主要采取紧缩性财政政策。 （二）扩张性财政政策：是指通过增加财政支出和减少财政收入来

36、刺激社会总需求增长的政策，又称赤字财政政策。当经济不景气或通货紧缩时，主要采取这种扩张性的财政政策。 （三）中性财政政策：是指通过保持财政政策收支平衡来实现社会总供给与社会总需求平衡的政策。既不允许有大量财政结余，也不允许有大量财政赤字。 第二节 十几年来我国财政政策的简要回顾一、1993年1996年期间的紧缩性财政政策二、1998年到2004年的扩张性财政政策三、2005年到2008年稳健的财政政策四、2008年至今积极的财政政策第三节 新形势下的积极财政政策受世界经济金融危机影响，2008年我国经济增速明显落，中央决定调整宏观经济政策，实行积极的财政政策和适度宽松的货币政策，以应对复杂多变的形势。此次财政政策从“稳健”转“积极”，意味着我国将再度加大财政支出，扩大投资规模，其政策力度大、效果直接，能有效刺激经济。一是加大投资力度，优化投资结构。 二是推进税制改革，实行减税政策，减轻企业税收负担，促进企业投资和居民消费。三是调整国民收入分配格局，增加财政补助规模，促进提高居民收入特别是农民和城乡低收入群体收入。 四是进一步调整优化财政支出结构，推进社会事业加快发展，促进保障和改善民生。五是大力支持科技创新和节能减排，推进经济结构优化。 专心-专注-专业