2011年教材《会计分录》一览表(共7页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上基础会计会 计 分 录一览表一、款项和有价证券核算1库存现金核算（1）从银行提取现金（注意应编制银付凭证） （2）收取小额的收入款项借：库存现金 借：库存现金贷：银行存款 贷：主营业务收入2银行存款核算 应交税费应交增值税（销项税额）（1）支付采购材料费用 （2）销售商品收取款项借：原材料某材料（没入库用在途物资） 借：银行存款应交税费应交增值税（进项税额） 贷：主营业务收入贷：银行存款 应交税费应交增值税（销项税额）3其他货币资金的核算（1）外埠存款的核算 汇往外地开立采购专户时 采购结束；收到采购员交来发票账单时 借：其他货币资金外埠存款 借：在途物资 贷：银行存

2、款 应交税费应交增值税(进项税额)剩余资金转回存款户时 贷：其他货币资金外埠存款借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款 （2）银行汇票(或银行本票)存款核算取得银行汇（本）票时； 购买材料并取得发票时：借：其他货币资金银行汇票 借：原材料 贷：银行存款 应交税费应交增值税(进项税额)收回余款时； 贷：其他货币资金银行汇票借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票 （3）信用卡存款存入银行资金开立信用卡时： 用信用卡支付费用时：借：其他货币资金信用卡存款 借：管理费用等 贷；银行存款 贷：其他货币资金信用卡存款（4）存出投资款（交易性金融资产核算）1）企业划出资金时： 2）购买股票、债券等时：借：其

3、他货币资金存出投资款 借：交易性金融资产成本贷：银行存款 投资收益（支付购入交易性金融资产相关交易费用时3）交易性金融资产的现金股利和利息 贷：其他货币资金存出投资款被投资单位宣告分红时 收到股利时借：应收股利 借：银行存款 贷：投资收益 贷：应收股利4）交易性金融资产的期末计量借：交易性金融资产公允价值变动 （增值） 借：公允价值变动损益 贷：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动 （亏损）5）交易性金融资产的处置（即出售）借：银行存款 同时：（把“公允价值变动损益”转到“投资收益” 贷：交易性金融资产成本 借：公允价值变动损益 公允价值变动 贷：投资收益 投资收益 二、财产物资的

4、核算1材料核算 原材料按实际成本核算（教材只讲这种方法重点掌握）（1）购入材料（材料尚未入库）借：在途物资 （一种材料的运杂费直接进采购成本） 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款、应付票据等库存现金 （以现金支付运杂费）多种材料的运杂费要计算分配率，再计算各种材料分摊的运杂费，进入采购成本。分配率=运杂费总额/分配的标准（可用材料的重量、体积等）（2）购入材料入库 借：原材料（按实际发生的费用入账，包括：买价+运杂费+途中保险费+入库前挑选整理费）贷：在途物资（3）发出材料：借：生产成本（生产产品耗用，分别按产品设置明细科目） 制造费用（车间一般耗用） 管理费用（厂部或管理部

5、门耗用） 销售费用（销售部门耗用） 在建工程（工程上耗用） 贷：原材料 （按实际材料成本发出；要记录明细科目）发出材料计价方法有：先进先出法、移动加权平均法、全月一次加权平均和个别计价法。（4）采用委托收款方式下，材料已验收入库，但凭证等资料未到时）月末先将材料作入库的账务处理 下月第一个工作日时作相反分录冲去上月的分录借：原材料 借：应付账款暂估应付账款 贷：应付账款暂估应付账款 贷：原材料（5）对于企业采用“预付账款采购材料”的账务处理预付货款时 收到采购的材料时（不管收到材料款项多少）借：预付账款 借：原材料贷：银行存款 应交税费应交增值税（进项税额）看预付账款的余额方向： 贷：预付账款

6、借方余额，对方应“退钱”给企业； 贷方余额则企业应该“补钱”给供货单位。借：银行存款 借：预付账款 贷：预付账款 贷：银行存款3库存商品核算（1）完工产品入库 （2）结转销售产品成本借：库存商品 借：主营业务成本贷：生产成本 贷：库存商品（3）对商业企业外购商品时的处理 借：库存商品应交税费应交增值税（进项税额）4固定资产增加的核算 贷：银行存款（1）投资转入固定资产 （2）外购不需要安装的固定资产借：固定资产 借：固定资产（入账价值=买价+运杂费+途中保险费） 贷：实收资本 应交税费应交增值税（进项税费）（3）购入需要安装的固定资产 贷：银行存款（应付账款、应付票据等）购入时 投入安装借：在

7、建工程 借：在建工程（安装过程发生的费用） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：原材料贷：银行存款（应付账款、应付票据等） 应付职工薪酬（如：外包安装：银行存款）安装完成（将“在建工程”的借方金额，全部结转到“固定资产”账户中去）借：固定资产 贷：在建工程 （4）自建固定资产购入建造固定资产材料 领用工程材料借：工程物资 借：在建工程应交税费应交增值税（进项税额） 贷：工程物资贷：银行存款分配工程人员的工资及支付相关费用 自建固定资产完工交付使用 借：在建工程 借：固定资产 贷：应付职工薪酬 贷：在建工程 银行存款 5）固定资产折旧核算 6）固定资产（出售、报废、损毁等）处置借：制造费用（凡车

8、间使用） 将需要清理的固定资产提交清理管理费用（凡管理部门或厂部等使用） 借：固定资产清理（按固定资产净值）贷：累计折旧 累计折旧（该固定资产历年计提的折旧额） 贷：固定资产支付清理过程中的费用 收到固定资产残值借：固定资产清理 借：银行存款（库存现金） 贷：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费应交增值税（销项税额） 结转处置固定资产净“损失” 结转处置固定资产“收益”借：营业外支出 借：固定资产清理贷：固定资产清理 贷：营业外收入关于固定资产折旧在实际工作中其提取是按上月的折旧额，加、减上月增加、减少的固定资产应计提折旧额计算：其计算原则：本月增加的固定资产，本月不提折旧；本月减少的固定资产

9、，本月照提折旧。三、债权债务的核算（一）应收账款的核算1应收账款核算（1）销售商品 （2）结转销售商品成本借：应收账款 （注意：应收中包含的内容） 借：主营业务成本 贷：主营业务收入 贷：库存商品 应交税费应交增值税（销项税额） （3）收取货款 银行存款、库存现金（代垫运费） 借：银行存款 贷：应收账款（4）先预收货款，再销售：借：银行存款 贷：预收账款发出商品时（不管预收多少）借：预收账款 贷：主营业务收入 （按品种设置明细账） 应交税费应交增值税（销项税额） 银行存款 （退回多收的款项）预收不够时 借：银行存款 预收多了（做相反分录）借：预收账款 贷：预收账款 贷：银行存款（5）在总价法下

10、企业采用商业折扣，现金折扣条件下的账务处理：销售商品时 借：应收账款 （按商业折扣后总销售收入+增值税税额入账） 贷：主营业务收入 （按销售收入总额） 应交税费应交增值税(销项税额) （增值税税额）有关在折扣条件下对于增值税的处理分两种情况：一是增值税折扣；二是增值税不能折扣增值税可以一起折扣的账务处理A折扣期内收到款项时； B超过折扣期但还有折扣 C超过折扣期无折扣借：银行存款 【应收账款总额*（1现金折扣率）】 按应收总额*（1剩余折扣率）按应收账款全额 财务费用 （按享受的现金折扣入账） （按享受的现金折扣入账） 无财务费用 贷：应收账款 （按总销售收入+增值税总额收账） 同前 同前增值

11、税不予以折扣的账务处理：A折扣期内收到款项时； B超过折扣期但还有折扣 C超过折扣期无折扣借：银行存款【应收总额*（1折扣率）+增值税总额】按应收总额*剩余折扣率+增值税 按应收总额 财务费用 （按享受的现金折扣入账） （按享受的现金折扣入账） 无财务费用 贷：应收账款 （按总销售收入+增值税总额收账） 同前 同前2应收款项的减值（1）计提“应收账款”坏账准备时 （2）出现收不回应收账款时借：资产减值损失 借：坏账准备贷：坏账准备 贷：应收账款（3）已冲销的“坏账”又收回时有2种处理方法：法：借：应收账款 法：借：银行存款 贷：坏账准备 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款3其他应收款核算

12、备用金的核算（定额备用金和非定额备用金）定额备用金下 （1）核定发放备用金 借：其他应收款备用金单位 贷：库存现金（银行存款） （2）平时报销费用 借：管理费用（制造费用） 贷：库存现金 （补足备用金） （3）收回备用金 借：库存现金 贷：其他应收款备用金单位非定额备用金下 借：其他应收款备用金 （俗称“挂账”等其返回报销时再销账）贷：库存现金、银行存款（现金支票一定要用“银行存款”科目）返回报销差旅费： 借：管理费用 库存现金（多余现金退回）贷：其他应收款 库存现金（补足出差，少领的差旅费。） （二）应付及预收款项1应付账款（与前用“银行存款”购入材料同，只是“应付账款”没有付清货款）2预收

13、账款核算（1）先预收 （2）按合同发货借：银行存款 借：预收账款 （不管发多少金额的货物） 贷：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）如发出的货物（包含增值税款）金额与预收的金额相同，则“钱货两清”不需要再作会计分录。否则：（3）收到补付货款作分录 （3）需要退回多余款项时作分录借：银行存款 借：预收账款 贷：预收账款 贷：银行存款3其他应付款核算（1）收取包装物押金 （2）收回包装物退回押金借：银行存款 借：其他应付款 贷：其他应付款 贷：银行存款4工资的账务处理： （1）计提工资：借：生产成本基本生产成本（生产产品人员工资，按产品设置明细科目） 辅助生产成本（辅助生产部

14、门） 制造费用（车间管理人员工资等） 管理费用（厂部或管理部门人员工资等） 销售费用（销售部门人员工资等） 在建工程（厂内工程安装队人员工资） 贷：应付职工薪酬工资薪金（2）发放工资： 借：应付职工薪酬工资薪金 贷：银行存款 5企业发放非货币性福利（难点）（1）企业决定发放时（按价、税合计计入） （2）实际发放时借：生产成本 借：应付职工薪酬非货币性福利制造费用 贷：主营业务收入（按销售价格发放的实际数计）管理费用 应交税费应交增值税（销项税额） 贷：应付职工薪酬非货币性福利 （3）同时要结转发放福利的产品成本 借：主营业务成本6应交税费的核算 贷：库存商品（1）增值税的核算增值税账户设置一般

15、纳税企业在应交税费账户下设置：应交增值税和未交增值税两个明细账在应交增值税明细账户内，分别设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“进项税转出”、“转出多交增值税”等6个专栏，并采用多栏式明细账。“未交增值税”明细账户，核算一般纳税企业月度终了转入的应交而未交增值税或多交的增值税。小规模纳税企业应在“应交税费”账户下设置“应交增值税”明细账，采用三栏式明细账即可。有关增值税计算及账务处理（本月应交而未交增值税额=本月销项税额+本月进项税额转出月初结转的尚未抵扣的进项税额本月进项税额本月已交本月的增值税额）将本月的增值税转到下一期 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税

16、） 贷：应交税费未交增值税交纳本月增值税时 借：应交税金应交增值税（已交税金）（缴纳上月税金时，用“未交增值税”） 贷：银行存款折扣销售（商业折扣）下的增值税处理：销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额计算增值税额，反之，则不行）以旧换新销售应按新产品的价格作为计算增值税的依据；一般纳税人采购的账务处理：借：在途物资（特指运费的93%进采购成本）应交税费应交增值税（进项税额）（金额为税票上所指税款+特指运费的7%） 贷：银行存款（或应付票据、应付账款等）一般纳税人销售的账务处理：借：银行存款（或应收票据、应收账款等） 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）小规模纳

17、税人采购业务的账务处理：借：在途物资 （采购过程不论是否取得增值税发票，都没有进项税抵扣，税款进采购成本） 贷：银行存款（或应付票据、应付账款）小规模纳税人销售的账务处理：借：银行存款（或应收票据、应收账款）贷：主营业务收入应交税费应交增值税（2）营业税核算计提营业税 缴纳营业税借：营业税金及附加 借：应交税费应交营业税 贷：应交税费应交营业税 应交城市维护建设税 应交城市维护建设税 应交教育费附加 应交教育费附加 贷：银行存款7银行借款核算（1）短期借款借入短期借款 计提借款利息借：银行存款 借：财务费用 贷：短期借款 贷：应付利息（2）长期借款（借款时间超过一年）借入款项时 到期还本付息借

18、：银行存款 借：长期借款贷：长期借款 应付利息 （计提的利息累加）计提借款利息（款项用于生产经营） 财务费用（最后一个月的利息）借：财务费用 贷：银行存款贷：应付利息（3）非流动负债的核算（即长期负债包括：长期借款、应付债券和长期应付款）用于建造固定资产长期借款 使用长期借款 归还长期借款借：银行存款 借：在建工程 借：长期借款（本金+利息） 贷：长期借款 贷：银行存款 贷：银行存款四、资本的核算实收资本 盈余公积 所有者权益 留存收益 资本公积 本年利润利润分配未分配利润未分配利润（一）实收资本的核算1资本增加（1）投入资金作为资本金 （3）投入实物资产借：银行存款 借：固定资产贷：实收资本

19、 贷：实收资本（2）投入资金超过所占股份时 （4）投入原材料借：银行存款 （实际收到的资金数） 借：原材料贷：实收资本 应交税费应交增值税（进项税额） 资本公积资本溢价 贷：实收资本（5）实收资本的减少（作“投入资本”的相反分录）2资本公积的核算（1）收到投资（有超过份额部分） （2）用资本公积转作资本借：银行存款 借：资本公积 贷：实收资本 贷：实收资本 资本公积资本溢价五、收入、成本和费用的核算1收入的核算（1）实现收入时 （2）实现收入后应结转销售成本借：银行存款（应收账款、应收票据） 借：主营业务成本贷：主营业务收入 贷：库存商品 应交税费应交增值税（销项税额） （4）在已收取货款，确

20、认收入情况（3）销售退回时（在未确认“收入”时 借：主营业务收入借：库存商品 应交税费应交增值税（销项税额） 贷：发出商品 贷：银行存款 借：库存商品2成本核算 贷：主营业务成本（1）领用材料、发生工资及直接费用 （2）不能直接进入生产成本的间接费用借：生产成本 借：制造费用贷：原材料 贷：原材料 应付职工薪酬 等其他科目（3）期末将属间接费用的“制造费用”结转到“生产成本”中去，结转后“制造费用”无余额。借：制造费用贷：生产成本A产品（或其他某产品）六、财务成果的核算 1盈余公积的核算（1）盈余公积的提取（净利润的分配）借：利润分配提取法定盈余公积 （按净利润总额的10%计提，超过注册资本的

21、50%时可不计提） 提取任意盈余公积 （按净利润总额的5%到10%计提，由董事会决定） 利润分配应付利润 贷：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积 应付利润 （该业务会引起“负债的增加”）（2）盈余公积的使用 弥补亏损 转增资本借：盈余公积法定盈余公积 借：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积 任意盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏 贷：实收资本2销售费用的核算：凡是与销售本企业产品（商品）而发生的费用均记入本科目，月（年）末结转“本年利润”时贷记本科目，结转后，本科目无余额。（1）发生销售费用时： （2）期末结转到“本年利润”，结转后无余额借：销售费用 借：本年利润 贷：银行存款等相关科目 贷：

22、销售费用3财务费用的核算：凡是为企业筹集、使用资金和与银行办理结算等业务时所发生的费用均进入本科目，（1）发生费用时： （2）月（年）末结转“本年利润”时，结转后本科目无余额。借：财务费用 借：本年利润 贷：银行存款等 贷：财务费用 （收到存款利息时也贷记本科目）4管理费用的核算：管理费用是个框，费用找不到归类时就“往里装”。注意“制造费用”与“管理费用”科目的使用：凡是出现“车间”字样的就进“制造费用”、凡是出现“企业（厂部）管理部门”的就进“管理费用”。一般的说“制造费用”是车间所发生的费用支出，而“管理费用”是企业管理部门的费用支出，包括：办公费、电信（讯）费、咨询费、绿化费、劳动保险费

23、、诉讼费、审计费、排污费、业务招待费、工会经费、职工教育经费、待业保险费、印花税等。发生管理费用时：借：管理费用贷：银行存款等相关科目5让售不需要用的多余材料（不是本企业的产品）实现销售材料时 结转销售材料成本：借：其他业务支出借：银行存款、应收账款等 贷：原材料贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）6营业外收入和支出的核算：营业外收入和支出是指企业发生的与生产经营活动没有直接关系的收入和支出。营业外收入有：非流动资产处置利得、盘盈利得（库存现金盘盈）、政府补助利得、罚没利得（违规罚款、罚金）、捐赠利得等。发生时：借：“库存现金、银行存款、原材料、固定资产”等科目贷：营业外收入营业外

24、支出有：固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，非常损失、职工子弟学校和技工学校的教育经费、公益性捐赠、赔偿金、违约金等。发生时：借：营业外支出贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢、其他应收款、银行存款、库存商品等7所得税的账务处理：1）计算提取所得税时：借：所得税费用贷：应交税费应交所得税2）期末结转所得税：借：本年利润 贷：所得税费用3）支付所得税时： 借：应交税费应交所得税 贷：银行存款8将本期收入结转“本年利润”： 借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益 贷：本年利润将本期成本费用结转“本年利润”：借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 销售费用（管理费用、财务费用等）

25、 其他业务成本 营业外支出9财产、物资盘盈、盘亏的账务处理分两步：A清查结束时应调整账项：1）流动资产盘盈： 借：原材料、库存现金、库存商品等 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2）流动资产盘亏： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：原材料、库存商品（要考虑增值税转出）、库存现金等3）固定资产盘盈： 借：固定资产 （按固定资产净值入账）贷：以前年度损益调整（准则规定用该科目而不用待处理财产损溢）4）固定资产盘亏： 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 （固定资产净值） 累计折旧 贷：固定资产 （原始价值）B按批准的意见进行账务处理：（要做平“待处理财产损溢待处理资产损溢”科目盘亏：定额

26、内损耗进“管理费用”；自然灾害、固定资产清理损失等进“营业外支出”；由责任人赔偿的，进“其他应收款”。盘盈：是某单位或某个人的款项，进“其他应付款”，无法支付的进“营业外收入”、固定资产盘盈作为前期差错处理进“以前年度损益调整”。10、未分配利润的核算1）期末将本年利润结转到利润分配未分配利润借：本年利润 贷：利润分配未分配利润2）将利润分配中提取的各项公积金结转到利润分配未分配利润借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付利润 （等）11、营业税金及附加核算：营业税金及附加是指企业在经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育税

27、附加等。该科目借方登记企业经营业务发生的各项税费，贷方登记期末结转入本年利润的营业税费，结转后应无余额。企业按规定计算确定的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育税附加时借：营业税金及附加营业税 消费税 城市维护建设税 教育税附加 资源税贷：应交税费应交营业税 应交消费税 应交城市维护建设税 应交教育税附加 应交资源税会计基本等式 资产=负债+所有者权益 资产账户(费用、成本账户)借方 会计科目(账户名称) 贷方期初余额 发生额（增加数） 发生额（减少数） 本期发生额（增加合计） 本期发生额（减少合计） 期末余额 负债、所有者权益账户(收入、成果账户)借方 会计科目(账户名称) 贷方 期初余额 发生额（减少数） 发生额（增加数） 本期发生额（减少合计） 本期发生额（增加合计） 期末余额 专心-专注-专业