WTO反倾销反补贴原则与一国税制WTO .docx

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1、精品名师归纳总结WTO反倾销反补贴原就与一国税制反倾销反补贴原就概述 一反倾销反补贴原就的历史沿革。从关贸总协定 GATT到世界贸易组织 WT0的进展沿革过程中，即在整个 GATT/WT0的规章体系中，反倾销与反补贴问题被视力姊妹问题而构成所谓公正竞争原就的两翼，因此，二者的历史沿革也有很多相像之处。自GATT47首次对倾销和补贴问题用国际规章作出标准以来，迄今为止，GATT47的第 6 条及第 16 条仍是 WT0反倾销反补贴规章的总纲。此后，为面对详细适用GATT47第6 条及第 16 条的种种难题，反倾销与反补贴问题多次成为GATT多边贸易谈判中的议题，并由此拟定了一系列的协议与守就。详

2、细而言，有关反倾销协议的较早版本是于 1967 年与 1979 年分别达成的 ，1994 年第八轮乌拉圭回合谈判中最终确定为现在的反倾销协议 。关于反补贴问题，就有 1979 年东京回合谈判中拟定的关于说明和适用 GATT第 6 条、第 16 及 23 条的协议，和1994 年乌拉圭回合谈判中特的达成的 补贴与反补贴措施协议 。1994 年达成的反倾销协议 与补贴与反补贴措施协议 均作为 GATT94的组成部分而主要在货物贸易 fi 由化方面对 WT0全部成员具有强制约束力。 二反倾销反补贴原就的本质与特点。反倾销补贴原就是 WT0公正竞争原就下的最重要方面。在国际经贸领域中， 从本质上说，反

3、倾销反补贴原就耍求政府不得以各种形式对出口商品实行直接或间接的补贴以促进其在国际市场上的竞争力，使之形成不公正竞争。一经发现，其他成员有权实行制裁措施如征收反倾销税和反补贴税。正确懂得反倾销反补贴原就的本质，应留意结合有关反倾销反补贴的四个要点。其一，前述所谓的以各种形式促进出口商品在国际市场上的竞争力中的“ 各种形式 ” 是指政府可能采纳或因政府行为而导致的四种出口贸易竞争手段，即出口补贴、出口倾销、出口退税及出口信贷。出口补贴是指在法律上或事实上仅向出口活动，或作为多种条件之一而向出口活动供应的有条件的补贴。而出口倾销从现象上看是一种企业行为，是企业以低于正常价格在进口国销售其商品，然而究

4、其实质及根源，出口倾销通常是在政府各种形式的补贴基础上而形成的。出口退税是指国家为增强出口商品才能，由税务部门将出口商品中所含的间接税退仍给出口商，从而使商品以不含税的价格进入国际市场。出口信贷就是指政府或由政府授权执行掌握的机构对出口商供应的优惠的信贷，其利率通常低于国际资本市场相关的利率或低于实际使用资金的应支付利率。其二，反倾销反补贴原就同WT0其他原就一样，标准的是政府行为。前述的四种出口贸易竞争手段都是政府直接让渡利益的做法，是政府把“钱”给了企业，以促进企业的生产经营和出口。这里，需要特殊指出的是如何懂得出口可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结倾销是一种政府行为而非企业

5、和私人行为。通常情形下，企业只有从有利的国 内市场受益包括来源于政府的各种补贴中取得足够收入来补偿成本和正常 利润之后，才有可能自由的以低于正常价格的价格在国外市场上对其商品定价， 从而构成倾销。而在现实生活中，倾销之所以形成，与所在国政府采纳各类补 贴的形式使本国企业相对于国外企业具有某些特定的价格优势是分不开的。因 此，从这种意义上说，出口倾销是一种政府行为，这也是为什么出口倾销与出 口补贴等出口贸易竞争手段一并由WTO的公正竞争原就来加以标准和约束。其三，反倾销反补贴原就的适用对象一般而言主要限于出口商品，而不涵括至生产要素和服务、投资等等。一般说来，在争论WTO最惠国待遇原就及国民待遇

6、原就与一国税制时，均涉及到一个适用对象扩展的过程。而反倾销反补贴原就主要适用于出口商品，与服务、服务供应者、投资者以及学问产权和学问产权拥有者的联系较不那么直接。其四，反倾销反补贴原就发生作用的前提是由于政府运用出口贸易竞争手段而产生了“ 不公正竞争 ”。WTO对倾销和补贴问题的标准是源丁 -WTO关于公正竞争原就的要求。假如政府采纳的出口贸易竞争手段，客观上产生的是一种公正竞争的成效，就上述现象不受反倾销反补贴原就的约束，作为进口国其他 成员，相应也就无校对其实行如征收反倾销税的制裁措施。如下面将要争论的，出口退税及出口信贷作为一种出口竞争手段但没有形成不公正竞争就为WT0所答应。因而是否形

7、成了不公正竞争成为衡量反倾销反补贴原就能否发生作用的标准。 三反倾销反补贴与最惠国待遇原就和国民待遇原就的互补关系。反倾销反补贴原就的显现与最惠国待遇原就及国民待遇原就一起，相互补 充，构成了 WT0 多边贸易规章体系下的主要原就。最惠国待遇原就和国民待遇原就表达了 GATT/WT0 中的非鄙视原就，这是WT0规章体系的基石。而反倾销反补贴表达的就是 GATT / WT0 中的公正竞争原就。公正竞争的含义是指各成员不得实行不公正的贸易手段进行或扭曲国际贸易竞争。最惠国待遇原就、国民待遇原就和反倾销反补贴原就共同要求WT0各成员在遵循了非鄙视原就这一自由贸易的基本前提之后，仍必需在公正竞争的原就

8、下进行国际经贸活动。此外，最惠国待遇原就与国民待遇原就对应的是公正竞争条件下的主体国家或政府行为，而反倾销反补贴原就对应的就是公正竞争条件下的客体经济行为主体的客观成效的行为标准问题。反倾销反补贴原就与一国税制反倾销反补贴原就与一国税制设置关系的最重要问题是，一国税制中某一税种的设立、改动或废止，是否构成了肯定的倾销与补贴行为？而这些联系集 中反映丁 . 前述四种出口贸易竞争手段对一国税制的要求，主要是表达在与税制关系较为亲密的出口退税与出口补贴。 一 出口退税与一国税制。出口退税本身就是使出口商品以不合税的价格进入国际市场的一种税收政可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结策，因而它

9、与一国税制关系的亲密程度是不言而喻的。出口退税之所以被纳入公正竞争原就的标准范畴，是基于通过排除对出口的税收鄙视来到达公正税负和公平竞争的目的，因此依据公正竞争原就、国民待遇原就及税收管辖权原就 ，出口退税将被定位于一种中性的税收政策。第一， 依据国民待遇原就，一国国内税间接税制要求进口商品与国内各商品承担相同的税负，因此各国普遍对进口商品征收间接税。在这种情形下，假如一国出口商品没有退税，就在进入他国市场时会被再征收一次间接税，从而造成重复征税，减弱本国商品的国际竞争力。因此，实行出口退税，就是排除对出口的税收鄙视，符合市场经济公平竞争、公正税负的客观要求，即符合公正竞争原就。进而，由于间接

10、税作为一种转嫁税，虽然是对生产流通企业征收，但实际上由消费者最终承担，而出口商品并未在国内销售，假设不实行出口退税， 就等于一国政府向外国消费者征税，这是违反税收管辖权原就的。从这一基点出发，抱负的出口退税制度应力求到达“征多少退多少、出口全额退税 ” 目标， 同时应当防止 “ 多征少退 ” 带来的含税出口或 “ 少征多退”导致的出口倾销问题。与此同时，税收作为国家的重要经济杠杆，其制度设置应考虑政府的政策 目标，出口退税制度也一样，在不违反国际惯例原就的基础上促进出口的扩大 就是其重要的政策目标。以此目标为指导原就，一国在实际中可能对出口商品 在征税过程中实行各种税收减免及其他优惠，使出口商

11、品的实际税负低丁.法定税率，而出口退税率又依据法定税率运算 ，从而会显现实际上的少征多退现象，这实质上是一种间接的出口补贴。事实上，WTO虽然禁止退税率高于法定应征税率，由于这等于直接支付出口补贴，但是WTO对实际上存在的 “少征多退 ”行为是默许包涵的，在被列为WTO协定附件中 la 的补贴与反补贴措施协议中有卜述文字对出口退税进行说明，“对有关出口货物或出口产品生产中使用产品或服务的从前阶段累进间接税的豁免、削减或延期超过对国内市场上出售 的类似消费品或产品生产中使用的产品或服务的从前阶段累进间接税的豁免、 削减或延期 ”属于禁止的补贴， “但是，假如从前阶段累进间接税是指对出口商品生产过

12、程消费投入补偿正常的损耗而征收，就出口产品从前阶段累进 间接税可以被豁免、削减或延期，即使国内销售的类似产品不被豁免、削减或 延期。间接税是指销售、货物、营业、增值、特许、邮政、交换、创造及设备 税，边疆税及全部除直接税外的税收及进口费。” 二出口补贴与一国税制。依据 WTO的反补贴原就，一般将补贴外为 “ 禁止的补贴”、“可申诉的补贴”，与“ 不行申诉的补贴 ”三类，而这三类补贴特殊是与出口相关的补贴 及相应的反补贴措施对一国税制设置的要求各有不同。1 禁止的补贴可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结依据补贴与反补贴措施协议第3 条中的规定“除农产品协议另有规定音外，以下属丁 .

13、第 1 条定义范畴内的补贴，应予以禁止a 在法律上或事实上依靠出口表现而定的补贴，不管是以之为唯独条件或者为几条件之一者，包括附件中所列。 b 设法以国产品代替进口品而赐予的补贴”。显而易见， b项通常指的是对国内企业及产品的补贴。而a 项重点强调的出口补贴属于WTO禁止的补贴项目。依据附件 1 所列禁止的出口补贴形式除出口实绩补贴、外汇留成方案、货物交通运输上的便利及前述的 “少征多退 ” 的变异出口退税外，与一国税制相关的仍包括：(a) 出口直接税或由工业或商业企业支付或应对的社会福利的全部或部分豁免，或特殊延期。这里出口直接税是指工资、利润、利息、租赁、提成和全部其它形式的收入税及不动产

14、税。(b) 与出口或出口实绩相联系的特殊税收减让，其优惠超过和在那些被批准的、以直接税为基础而运算的国内消费品生产费用。(c) 有关出口产品生产和分销的间接税的豁免或削减超过对那些在国内市场出售的类似产品的生产和分销的征税。(2) 可申诉的补贴所谓可申诉的补贴措施指在肯定范畴内答应实施，但假如在实施过程中对其他成员方的经济贸易利益造成了严峻损害，或产生了严峻的鄙视性影响时， 就受到损害和鄙视影响的成员方可对其补贴措施提出申诉。这种补贴的定位关键在于 “肯定范畴内 ”，而“肯定范畴 ”有两层含义，一是有些补贴在 “ 国内”这一特定范畴内作为国内政策执行具有其合理合法性，但一旦涉及到出口就损 害了

15、他国利益，特殊是当这些补贴的运用对他国某一行业造成损耗、损害等负 面效应时，就超出了“ 肯定范畴 ”而导致争议与申诉。二是补贴的力度有肯定范畴，但某些补贴超过肯定的 “度” 后对他国造成损害同样构成可申诉。从字面上看，可申诉补贴并未列明对税制的详细要求，但“ 肯定范畴”的定位及解析已说明白在这一条款下税制支配应遵循的原就，即除前述明文禁止的补贴 可以通过税收手段来实现 ，及下面要表述的不行申诉补贴税收手段夕卜， 包括国内税在内的税收设置与政策，当运用于出口时，都必需考虑到可能的争议与被申诉结果。(3) 不行申诉的补贴所谓不行申诉的补贴，是指各成员方在实施这类补贴时，主要作为一种国内政策一般不受

16、其他成员方的反对或因此而被实行反补贴措施，这类补贴有 两种，一是所谓不具有 “专给性 ” 的补贴，即不是给某一企业或企业群，而是普遍受用的。而从经济学的角度上看，非专向性补贴就不再具备扭曲作用，或扭可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结曲作用很少，在这种条件下，这类补贴就应是答应的，即其他成员方不得加以申诉。非专给性补贴与税制设置的关系由此可以推出，即非专给性补贴可以实行普遍性税收优惠或税收减免的形式，从税收经济学的角度上看，这就相当于归总税的性质。其次种不行申诉的补贴指的是某些特定的专给性补贴，主要有三项：勉励争论与开发的补贴。支持落后的区的补贴及对环境爱护项目的补贴。WTO反补贴

17、守就在对这三类专给性补贴的运用范畴做了肯定的限定后，基本上是赐予这些补贴以合法性。从经济学的意义上看，这三类补贴可以懂得为政府为解决某些市场失灵行为而实行的 “ 订正性” 措施，因此具有促进经济效率提高的作用 。例如，因缺乏争论与开发，从而处子不公正竞争的状况，因市场机制无法顾及区域性均衡进展带来的的区落后，以及已经形成的环境污染与资源破坏等，都是市场失灵行为。从这一基点动身，就极易懂得不行申诉的补贴与税制设置的关系，即可以用税收手段来充当政府订正这类市场失灵行为的工具，即可以对争论与开发供应税收优惠，可以对落后的区的开发供应税收支持，仍可以通过税负减免来对环保项目供应实质上的资助。一句话，这些不行申诉的补贴已经具有了庇古 “订正性税收 ” 的特点，因此为 WTO原就所答应。可编辑资料 - - - 欢迎下载