（专科）09会计账簿教学ppt课件.ppt

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1、（专科）09会计账簿教学ppt课件第九章第九章会计账簿会计账簿东北财经大学出版社2012年8月会计学基础：09会计账簿(东北财经大学出版社)学习目标 1.理解会计账簿的体系结构； 2.掌握会计账簿的登记方法； 3.掌握错账的更正方法； 4.理解会计期末对账和结账的内容； 5.掌握试算平衡表的编制和使用方法。会计学基础：09会计账簿(东北财经大学出版社)第一节第一节 账簿的结构与登记账簿的结构与登记 会计账簿，是以会计凭证为依据，连续、系统、分类的记会计账簿，是以会计凭证为依据，连续、系统、分类的记录各种经济交易与事项的簿籍录各种经济交易与事项的簿籍 由若干张具有特定格式的账页（账户）组成，是由

2、多个账由若干张具有特定格式的账页（账户）组成，是由多个账户所形成的集合户所形成的集合 存储会计数据的主要载体存储会计数据的主要载体 编制财务报表的数据来源编制财务报表的数据来源 为内部管理和控制提供数据来源为内部管理和控制提供数据来源 为计算成本和利润提供详细数据为计算成本和利润提供详细数据会计学基础：09会计账簿(东北财经大学出版社)1. 1.会计账簿的体系结构会计账簿的体系结构加强对流动性较强加强对流动性较强的现金、银行存款的现金、银行存款管理与控制管理与控制分类账分类账序时账序时账（日记账）（日记账）总分类账总分类账现金日记账现金日记账明细分类账明细分类账分类地提供全部会分类地提供全部会

3、计要素及其变动的计要素及其变动的系统化会计信息系统化会计信息满足企业内部财产满足企业内部财产管理、财务管理等管理、财务管理等特定需求特定需求银行存款日记账银行存款日记账 2.账簿启用：账簿启用和经管人员一览表会计学基础：09会计账簿(东北财经大学出版社) 2.账簿启用：账户目录表会计学基础：09会计账簿(东北财经大学出版社)3.会计账簿的登记 凭证记账，随做符号 字迹清楚，账面整洁记账凭证上记录账页数，账页上记录依据凭证号数 数字书写，注意倾斜严禁挖、擦、刮、补，严禁使用褪色药水数据书写倾斜度为150450会计学基础：09会计账簿(东北财经大学出版社)3.会计账簿的登记本页末“过次页”下页起“

4、承前页”；本年末“结转下年”下年初起“上年转入”承上启下，日清月结顺序登记，不空行页空行后划双红线注销空页后划交叉红线注销改正错账、结账、赤字、空行、空页的划销主用蓝黑，慎用红墨会计学基础：09会计账簿(东北财经大学出版社) 4.4.会计账簿的登记方法会计账簿的登记方法 4.14.1总分类账总分类账账页格式账页格式三栏式三栏式登记人员登记人员会计人员会计人员登记依据登记依据记账凭证记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证会计学基础：09会计账簿(东北财经大学出版社)登记方法登记方法 先定期对发生的经济交易与事项进行汇总（如编制先定期对发生的经济交易与事项进行汇总（如编制 汇总记账凭证），然后再将汇总结

5、果记入总分类账。汇总记账凭证），然后再将汇总结果记入总分类账。方法二方法二 根据记账凭证直接在总分类账中逐项记录所发生的经根据记账凭证直接在总分类账中逐项记录所发生的经 济交易与事项济交易与事项方法一方法一例：例：20062006年年5 5月月2020日，晓泽公司向星光公司销售了一批商品，日，晓泽公司向星光公司销售了一批商品，货款货款8 8万元已存入银行万元已存入银行会计学基础：09会计账簿(东北财经大学出版社)8 0 0 0 0 0 08 0 0 0 0 0 0银行存款银行存款主营业务收入主营业务收入20062006200620065 1月初余额月初余额销售商品销售商品5 12 收收 29

6、0 0 0 0 0 09 0 0 0 0 0 0170000005 20 收收 6收收 65 20销售商品销售商品贷贷借借借借贷贷9 0 0 0 0 0 0 0 0销售商品销售商品9 0 8 0 0 0 0 0 0适用于生产成本、费用等账户适用于生产成本、费用等账户适用于适用于“材料材料”、“产成品产成品”等存货类账户等存货类账户适用于债权债务、所有者权益账户适用于债权债务、所有者权益账户4.24.2明细分类账明细分类账账页格式账页格式 三栏式三栏式登记人员登记人员会计人员会计人员登记依据登记依据标有明细科目及金额的记账凭证、相关的原始凭证标有明细科目及金额的记账凭证、相关的原始凭证根据记账凭

7、证并参考相关原始凭证的内容进行逐日根据记账凭证并参考相关原始凭证的内容进行逐日逐笔登记逐笔登记登记方法登记方法 数量金额式数量金额式 多栏式多栏式三栏式三栏式 明细账明细账会计学基础：09会计账簿(东北财经大学出版社)数量金额式数量金额式 明细账明细账会计学基础：09会计账簿(东北财经大学出版社)多栏式多栏式 明细账明细账会计学基础：09会计账簿(东北财经大学出版社)4.34.3日记账日记账 现金日记账现金日记账账页格式账页格式三栏式三栏式登记人员登记人员出纳人员出纳人员登记依据登记依据现金付款凭证现金付款凭证银行存款付款凭证银行存款付款凭证现金收款凭证现金收款凭证会计学基础：09会计账簿(东

8、北财经大学出版社)银行存款日记账银行存款日记账账页格式账页格式三栏式三栏式登记人员登记人员出纳人员出纳人员登记依据登记依据银行存款付款凭证银行存款付款凭证现金付款凭证现金付款凭证银行存款收款凭证银行存款收款凭证会计学基础：09会计账簿(东北财经大学出版社)登记方法登记方法根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、现金付款凭证序时、逐项记录银行存款的收款和付款交现金付款凭证序时、逐项记录银行存款的收款和付款交易与事项。易与事项。例：例：20062006年年3 3月月11 11日，晓泽公司接到开户银行通知：上年向星日，晓泽公司接到开户银行通知：

9、上年向星光公司赊销商品的货款光公司赊销商品的货款8 8万元已经收到。万元已经收到。会计学基础：09会计账簿(东北财经大学出版社)月初余额月初余额银行存款银行存款866000000借借20063 1应收账款应收账款18000000月初余额月初余额收回货收回货款款8000000收收1610000000借借借借20063 13 11收回货收回货款款8000000收收16借借8740000003 118660000003 1收收16收回货收回货款款月初余额月初余额874000000应收账款应收账款星光公司星光公司7000000月初余额月初余额收回货收回货款款8000000800000015000000

10、收收 16借借借借借借借借200620063 13 113 11 第二节第二节 账簿记录的核对与结算账簿记录的核对与结算1. 1.账簿记录的核对账簿记录的核对 为了保证账户记录的真实性和可靠性而对账簿为了保证账户记录的真实性和可靠性而对账簿记录所进行的核对工作记录所进行的核对工作l账证核对账证核对l账账核对账账核对l账实核对账实核对会计学基础：09会计账簿(东北财经大学出版社)2.2.账证核对账证核对总账与相关的记账凭证相互核对总账与相关的记账凭证相互核对明细账与相关的记账凭证明细账与相关的记账凭证及所附的原始凭证相互核对及所附的原始凭证相互核对现金、银行存款日记账与相关现金、银行存款日记账与

11、相关的收款凭证、付款凭证相互核对的收款凭证、付款凭证相互核对会计学基础：09会计账簿(东北财经大学出版社)3.3.账账核对账账核对总账自身的核对总账自身的核对总账与明细账核对总账与明细账核对总账与（现金、银行总账与（现金、银行存款）日记账的核对存款）日记账的核对会计学基础：09会计账簿(东北财经大学出版社) 项目项目总账总账期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金12003000002990002200短期借款短期借款100006000010000050000实收资本实收资本50000000500000主营业务主营业务

12、收入收入600000600000管理费用管理费用4500045000合合 计计88000088000023479002347900990000990000试算平衡表试算平衡表20062006年年5 5 月月8 8日日会计学基础：09会计账簿(东北财经大学出版社)根据试算平衡表判断根据试算平衡表判断“错账错账”情况：情况： 本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计 结论：肯定有错结论：肯定有错 本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计 结论：可能无错结论：可能无错 可能有错（如重记、漏记等）可能有错（如重记、漏记等）会计学基础：09

13、会计账簿(东北财经大学出版社)会计学基础：09会计账簿(东北财经大学出版社)总账与明细账试算平衡方法编制试算表会计学基础：09会计账簿(东北财经大学出版社)会计学基础：09会计账簿(东北财经大学出版社)现金日记账余额与库存现金实有数核对现金日记账余额与库存现金实有数核对银行存款日记账余额与银行对账单进行核对银行存款日记账余额与银行对账单进行核对实体型财产明细账余额与实有财产数相核对实体型财产明细账余额与实有财产数相核对债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对4.4.账实核对账实核对会计学基础：09会计账簿(东北财经大学出版社)3.3.财产清查的结果财产清

14、查的结果 账面数账面数 实有数实有数 盘亏盘亏 账面数账面数 实有数实有数 盘盈盘盈4.4.财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理 （1 1）盘点时记录账实不符的情况）盘点时记录账实不符的情况 记录盘盈盘亏，调整财产物资的账面记录记录盘盈盘亏，调整财产物资的账面记录 （2 2）按批准处理意见记录盘盈盘亏结果）按批准处理意见记录盘盈盘亏结果 注销盘盈盘亏记录注销盘盈盘亏记录会计学基础：09会计账簿(东北财经大学出版社)借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 160 贷：原材料贷：原材料甲种材料甲种材料 160借：固定资产借：固定资产 12 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 12

15、000 例：例：6 6月月2 2日清查发生甲种材料短缺日清查发生甲种材料短缺1010公斤，价值公斤，价值160160元；元；同时发现账外设备一台，重置价值同时发现账外设备一台，重置价值12 00012 000元。元。6 6月月5 5日，调查日，调查认定，盘亏原材料属自然损耗，列作管理费用；盘盈固定资认定，盘亏原材料属自然损耗，列作管理费用；盘盈固定资产，作为前期差错，通过产，作为前期差错，通过“以前年度损益调整以前年度损益调整”核算核算借：管理费用借：管理费用 160 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 160借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 12 000 贷：贷：以前年度损益调整以前年

16、度损益调整 12 000可收回的保险赔偿或过失人赔偿借记“其他应收款”固定资产盘亏净损失记入“营业外支出”意外损失记入“营业外支出”会计学基础：09会计账簿(东北财经大学出版社)5.5.错账的更正错账的更正划线更正法划线更正法记账凭证正确记账凭证正确记账凭证中会计科记账凭证中会计科目或记账方向出错目或记账方向出错登账时发生错误登账时发生错误导致账簿记录错误导致账簿记录错误记账凭证中金额出记账凭证中金额出错（金额被多记）错（金额被多记）记账凭证中金额出记账凭证中金额出错（金额被少记）错（金额被少记）导致账簿记录错误导致账簿记录错误导致账簿记录错误导致账簿记录错误红字更正法红字更正法红字更正法红字

17、更正法补充登记法补充登记法会计学基础：09会计账簿(东北财经大学出版社) 例：记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记例：记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“材材料料”总分类账户时，误将应记入总分类账户时，误将应记入“贷方贷方”栏的金额栏的金额158932.66158932.66元误记为元误记为159 832.66159 832.66元，采用划线更正法更正如下：元，采用划线更正法更正如下：7 5 1 6 7 3 41 5 8 9 3 2 6 6张能张能张能张能会计学基础：09会计账簿(东北财经大学出版社) 例：例：5 5月月3131日，会计师刘中检查出一笔日，会计师刘中检查出一笔“5 5月月

18、9 9日销售商品日销售商品68 68 000000元但货款暂未收到元但货款暂未收到”的经济交易，已被编制成的经济交易，已被编制成“借记借记应付账款应付账款账户账户68 00068 000元、贷记元、贷记库存商品库存商品账户账户68 68 000000元元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：更正步骤如下：应付账款应付账款库存商品库存商品主营业务收入主营业务收入应收账款应收账款68 00068 00068 00068 00068 00068 000会计学基础：09会计账簿(东北财经大学出版社)例：例：5 5月月3131日，会计师刘中检

19、查出一笔日，会计师刘中检查出一笔“5 5月月1818日领用原材料日领用原材料2 2 000000元用于生产元用于生产A A产品产品”的经济交易，已被编制成的经济交易，已被编制成“借记借记生产成本生产成本账户账户20 00020 000元、贷记元、贷记原材料原材料账户账户20 00020 000元元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：步骤如下：生产成本生产成本原材料原材料20 00020 000680006800018 00018 000会计学基础：09会计账簿(东北财经大学出版社) 例：例：5 5月月3131日，会计师刘中检查

20、出一笔日，会计师刘中检查出一笔“5 5月月2626日领用原材日领用原材料料40 00040 000元用于生产元用于生产A A产品产品”的经济交易，已被编制成的经济交易，已被编制成“借记借记生产成本生产成本账户账户4 0004 000元、贷记元、贷记原材料原材料账户账户4 4 000000元元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误。的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误。更正步骤如下：更正步骤如下：原材料原材料4 0004 000600006000036 000生产成本生产成本36 000会计学基础：09会计账簿(东北财经大学出版社)6.6.结账结账n 对账户记录进行结算，即在会计期末对各

21、个账户的对账户记录进行结算，即在会计期末对各个账户的本期发生额和期末余额进行计算。本期发生额和期末余额进行计算。n 结账的主要工作包括：结账的主要工作包括：（1 1）结账前，检查当期发生的各项经济交易是否已）结账前，检查当期发生的各项经济交易是否已经全部入账经全部入账（2 2）按照应计基础（权责发生制）调整会计事项）按照应计基础（权责发生制）调整会计事项（如预付费用、应计费用、递延收益等）（如预付费用、应计费用、递延收益等）（3 3）将各损益类账户的本期发生额结转至）将各损益类账户的本期发生额结转至“本年利本年利润润”账户账户（4 4）计算各个账户的本期发生额和期末余额（年终）计算各个账户的本

22、期发生额和期末余额（年终结账时应将各账户余额转记至下一年启用的新账簿结账时应将各账户余额转记至下一年启用的新账簿中）中）（5 5）做出结账标志）做出结账标志会计学基础：09会计账簿(东北财经大学出版社)总总 分分 类类 账账编号： 科目： 20022002年年记账记账凭证凭证摘要摘要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额 月月日日类类号号十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分11 11 1上年转入上年转入借借2 25 50 00 00 00 00 00 01 11515付付0303购料入库购料入库3 30 00 00 00 00 0

23、0 01 12525转转1818进料欠款进料欠款4 40 00 00 00 00 00 01 13131转转3030生产耗料生产耗料9 90 00 00 00 00 00 0借借2 21 10 00 00 00 00 00 0本月合计本月合计7 70 00 00 00 00 00 09 90 00 00 00 00 00 0 1211 原材料原材料 2 22828本月累计本月累计3 37 70 00 00 00 00 00 02 29 90 00 00 00 00 00 012123131借借1 15 50 00 00 00 00 00 012123131本年合计本年合计8 80 00 00 00 00 00 00 09 90 00 00 00 00 00 00 0结账实例本章思考题1.我国的会计账簿体系是怎样的？各类账簿的功能定位如何？2.总分类账、明细分类账、现金和银行存款日记账的登账依据分别是什么？这些账簿之间具有何种牵制关系？3.对账的内容什么？4.三种错账更正方法的适用范围分别是什么？5.结账的主要内容是什么？会计学基础：09会计账簿(东北财经大学出版社)40会计学基础：09会计账簿(东北财经大学出版社)