（专科）08会计凭证教学ppt课件.ppt

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1、（专科）08会计凭证教学ppt课件08会计凭证(东北财经大学出版社)2第八章第八章 会计凭证会计凭证东北财经大学出版社2012年8月学习目标 1.掌握会计记录的基本程序； 2.了解会计凭证的作用和种类； 3.掌握原始凭证的填制和审核； 4.掌握记账凭证的填制和审核； 5.了解会计凭证的传递和保管。08会计凭证(东北财经大学出版社)第一节第一节 会计凭证的概念和作用会计凭证的概念和作用一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念l用来记载经济交易与事项的具体内容、作为会计记录依据的书面证明文件08会计凭证(东北财经大学出版社)根据审核无误的原始根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，凭证编制记账凭证，并将原

2、始凭证附在记并将原始凭证附在记账凭证的背面。账凭证的背面。由审核人员对会由审核人员对会计凭证进行审核计凭证进行审核由出纳人员根由出纳人员根据审核后的相据审核后的相关会计凭证登关会计凭证登记日记账。记日记账。由会计人员根由会计人员根据审核后的相据审核后的相关会计凭证登关会计凭证登记分类账。记分类账。将凭证装订成册，将凭证装订成册，归档保管。归档保管。08会计凭证(东北财经大学出版社)二、会计凭证的作用二、会计凭证的作用1反映了与经济活动相关的经济信息和会计信息。2提供了登记账簿的依据。3提供了会计监督的依据，明确了相关经济责任。08会计凭证(东北财经大学出版社)第二节第二节 会计凭证的种类会计凭

3、证的种类 1. 1. 会计凭证的概念会计凭证的概念 用来记载经济交易与事项的具体内容、作为会计记录依据的书面证明文件 2.2.会计凭证的种类会计凭证的种类08会计凭证(东北财经大学出版社)原始凭证原始凭证按形成来源不同按形成来源不同外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证按填制手续不同按填制手续不同一次原始凭证一次原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证累计原始凭证累计原始凭证一、原始凭证一、原始凭证 在交易与事项发生时取得或填制的、用来记录并证明经济交易与事项具体内容的凭证08会计凭证(东北财经大学出版社)外来原始凭证外来原始凭证08会计凭证(东北财经大学出版社)自制原始凭证自制原始凭证08

4、会计凭证(东北财经大学出版社)一次原始凭证一次原始凭证08会计凭证(东北财经大学出版社)累计原始凭证累计原始凭证08会计凭证(东北财经大学出版社)汇总原始凭证汇总原始凭证08会计凭证(东北财经大学出版社)经济交易与事项经济交易与事项收款业务收款业务付款业务付款业务转账业务转账业务记账凭证记账凭证 收款凭证收款凭证 付款凭证付款凭证 转账凭证转账凭证实务中，也可不区分收、付、转记账凭证，而采用通用格式的记账凭证。实务中，也可不区分收、付、转记账凭证，而采用通用格式的记账凭证。二、记账凭证二、记账凭证 专门用来对原始凭证的内容进行整理、归类并作为过账依据的会计凭证。记载会计账户的名称、借贷方向、记

5、账金额等会计分录的内容08会计凭证(东北财经大学出版社)通过对记账凭证进行通过对记账凭证进行编号，主要是为了方编号，主要是为了方便查找，同时也可防便查找，同时也可防止散失、抽换。止散失、抽换。收款凭证所反映的经济交易与事项涉及到库存现金或收款凭证所反映的经济交易与事项涉及到库存现金或银行存款的增加，所以会计分录中的借方账户比银行存款的增加，所以会计分录中的借方账户比较单一：要么是库存现金，要么是银行存款。所以在较单一：要么是库存现金，要么是银行存款。所以在收款凭证中通常将借方账户独立列示。收款凭证中通常将借方账户独立列示。通过签章，以明确相关通过签章，以明确相关会计人员的责任，实施会计人员的责

6、任，实施内部牵制制度。内部牵制制度。通常打通常打“”表示已经据以表示已经据以登记入账。登记入账。据以编制记账凭证的原据以编制记账凭证的原始凭证，须附在记账凭始凭证，须附在记账凭证背面，以便于核查。证背面，以便于核查。付款凭证所反映的经济交易与事项涉及到库存现金或银行付款凭证所反映的经济交易与事项涉及到库存现金或银行存款的减少，所以会计分录中的贷方账户比较单一：存款的减少，所以会计分录中的贷方账户比较单一：要么是库存现金，要么是银行存款。所以在付款凭证中通要么是库存现金，要么是银行存款。所以在付款凭证中通常将贷方账户独立列示。常将贷方账户独立列示。08会计凭证(东北财经大学出版社)08会计凭证(

7、东北财经大学出版社)通用记账凭证通用记账凭证08会计凭证(东北财经大学出版社) 例：晓泽公司在2006年3月发生以下3项经济交易： 3月11日，从星光公司收回上年度销售商品款80000元，款项已存入银行。 3月20日，向星光公司销售价值60000元的商品一批，货款暂未收到。 3月21日，以转账支票支付所欠银河公司的货款20000元。08会计凭证(东北财经大学出版社) 交易交易 ，按借贷记账法编制会计分录如下：，按借贷记账法编制会计分录如下： 借：银行存款借：银行存款 8000080000 贷：应收账款贷：应收账款星光公司星光公司 8000080000银行存款银行存款2006 3 112006

8、3 11收收 16162 2收回上年销货款收回上年销货款应收账款应收账款星光公司星光公司80000008000000柳峰柳峰李丹李丹梅雪梅雪王雨王雨吴芬吴芬80000008000000 交易交易 ，按借贷记账法编制会计分录如下：，按借贷记账法编制会计分录如下： 借：应收账款借：应收账款星光公司星光公司 6000060000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 60000 60000 2006 3 202006 3 20转转 8 8赊销商品赊销商品应收账款应收账款星光公司星光公司主营业务收入主营业务收入2 2柳峰柳峰李丹李丹王雨王雨吴芬吴芬60000006000000600000060000006

9、000000600000060000006000000 交易交易 ，按借贷记账法编制会计分录如下：，按借贷记账法编制会计分录如下： 借：应付账款借：应付账款银河公司银河公司 2000020000 贷：银行存款贷：银行存款 2000020000归还前欠货款归还前欠货款银行存款银行存款2006 3 212006 3 21付付 7272应付账款应付账款银河公司银河公司200000020000001 1柳峰柳峰李丹李丹王雨王雨吴芬吴芬20000002000000梅雪梅雪（1）原始凭证的名称；（2）原始凭证的填制日期；（3）原始凭证的编号；（4）填制凭证单位的名称及公章；（5）接受凭证单位的名称；（6）

10、经办人员的签名或者盖章；（7）经济业务的具体内容（包括数量、单价、金额等） 第三节第三节 会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核一、原始凭证的填制与审核一、原始凭证的填制与审核原始凭证的内容原始凭证的内容1遵守政策，符合规定。 2记录真实，内容完整。原始凭证的填制原始凭证的填制1.审核原始凭证所记载的经济活动是否合法、合理2.审核原始凭证的内容是否真实和准确3.审核原始凭证的填制是否符合规定的要求原始凭证的审核原始凭证的审核 08会计凭证(东北财经大学出版社) 原始凭证的审核：形式上的审核原始凭证的审核：形式上的审核审核原始凭证的完整审核原始凭证的完整性性有关栏目是否填写齐全有关栏目是否填写

11、齐全数字、文字是否清晰数字、文字是否清晰数字计算是否准确数字计算是否准确大小写金额是否相符大小写金额是否相符有关人员是否签章有关人员是否签章08会计凭证(东北财经大学出版社)一、原始凭证的填制与审核一、原始凭证的填制与审核审核原始凭证的来源是否可靠经济内容是否合法、合规、合理交易是否符合国家财经法规以及本单位制定的有关制度、预算和计划等是否存在弄虚作假、贪污舞 弊等行为是否履行了规定的手续经济效益和内控 原始凭证的审核：实质上的审核原始凭证的审核：实质上的审核08会计凭证(东北财经大学出版社)一、原始凭证的填制与审核一、原始凭证的填制与审核二、记账凭证的填制与审核二、记账凭证的填制与审核记账凭

12、证的内容记账凭证的内容: : （1）记账凭证的名称； （2）记账凭证的填制日期； （3）经济业务的内容摘要； （4）记账方向、账户（包括总账和明细账）名称以及金额； （5）记账凭证的编号； （6）所附原始凭证的张数； （7）有关人员（如凭证填制人员、复核人员、记账人员、出纳人员、会计主管等）的签名或者盖章。08会计凭证(东北财经大学出版社)记账凭证的填制记账凭证的填制 记账凭证必须以经审核无误的原始凭证为依据填制。用来记载和证明经济交易与事项内容的原始凭证经审核无误后，会计人员即可根据原始凭证的具体内容，运用已设置的会计账户和复式记账法，确定应借记、贷记的账户名称及其金额，并将据此编制的会计分

13、录在记账凭证上予以标明或记录。在我国会计实务中，有关错账更正、期末账项调整以及损益结转事项等，可以直接填制记账凭证。08会计凭证(东北财经大学出版社)二、记账凭证的填制与审核二、记账凭证的填制与审核记账凭证的审核记账凭证的审核审核记账凭证与所审核记账凭证与所附原始凭证的内容附原始凭证的内容是否一致。是否一致。审核记账凭证所标审核记账凭证所标明的账户名称、借明的账户名称、借贷方向及金额（其贷方向及金额（其会计分录）是否正会计分录）是否正确。确。审核记账凭证的内审核记账凭证的内容是否完整、控制容是否完整、控制手续是否齐备。手续是否齐备。08会计凭证(东北财经大学出版社)二、记账凭证的填制与审核二、

14、记账凭证的填制与审核第四节第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递（一）传递路线（二）传递时间（三）传递手续既要保证会计凭证经过所有必要的流转环节，以确保会计信息的正确生成；也要尽量避免会计凭证在不必要的环节停留，以提高会计信息处理的效率。在充分考虑相关业务的复杂程度和业务量大小的基础上，各单位应对相关部门或人员处理经济业务的必要时间做出合理评估，并以此确定会计凭证在各流转环节的停留时限，防止会计凭证在特定环节停留的时间过长或过短，保证会计信息正确、及时的提供。为保证会计凭证的安全和完整，需建立相应的凭证交接手续制度，以确保会计凭证在各环节之间的交接

15、手续完备严密且简便易行。08会计凭证(东北财经大学出版社)二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管 会计凭证的保管期限一般为15年，保管期满之前，任何人不得自行销毁会计凭证。保管期满，由本单位档案管理机构会同会计部门提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，经单位负责人批准后才能将会计凭证予以销毁。销毁时，应当由档案机构和会计部门共同派员监销。08会计凭证(东北财经大学出版社)08会计凭证(东北财经大学出版社)31本章思考题本章思考题 1.会计记录的基本程序包括哪些步骤？其中第一个步骤在我国企业会计实务中的具体表现形式是什么？ 2.会计凭证包括哪些种类？ 3.原始凭证的填制要符合哪些要求？ 4.原始凭证的审核要点是什么？ 5.记账凭证的填制需要注意哪些问题？ 6.记账凭证的审核要点是什么？ 7.会计凭证的传递程序包括哪些基本内容？ 8.会计凭证的保管需要注意哪些问题？08会计凭证(东北财经大学出版社)32