（专科）第1章 税收基础知识与税务会计教学ppt课件.ppt

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1、（专科）第1章 税收基础知识与税务会计教学ppt课件第1章 税收基础知识与税务会计2税收的法律体系税收的法律体系3税收的分类税收的分类4税制构成要素税制构成要素5税收征收管理制度税收征收管理制度税收基础知识税务会计1税收概念与特点税收概念与特点2税务会计对象税务会计对象3税务会计任务与目标税务会计任务与目标4税务会计基本前提税务会计基本前提5税务会计凭证科目与报表税务会计凭证科目与报表1什么是税务会计什么是税务会计1理论目标理论目标2实务目标实务目标3案例目标案例目标4实训目标实训目标1.1.1 税收的概念及特点税收的概念及特点是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地是政府为了

2、满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式取得财政收入的一种形式征税目的为满足社会公共需要征税目的为满足社会公共需要1）税税收收概概念念税收分配以国家为主体，凭政治权力实现税收分配以国家为主体，凭政治权力实现 税收的本质是分配税收的本质是分配强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性核核心心保证保证约束约束2）税收的特点）税收的特点税收区别于其他财政收入的形式标志税收区别于其他财政收入的形式标志税收程序法税收程序法税收实体法税收实体法税收征收管理法税收征收管理法海关法和进出口关税条例海关法和进出口关税条例现行开征的现行开征的17种种1.1.2 税收法律制度体系税收法律制度体

3、系1按征税对象分类按征税对象分类流转税：以商品或劳务的流转额为征税对象。流转税：以商品或劳务的流转额为征税对象。4种种所得税：以所得额为征税对象。所得税：以所得额为征税对象。2种种财产税：以拥有或支配的财产为征税对象财产税：以拥有或支配的财产为征税对象行为税：行为税： 以行为为征税对象以行为为征税对象资源税：对开发、利用和占有国有自然资源的单位或个人征收资源税：对开发、利用和占有国有自然资源的单位或个人征收特定目的税：为达到特定目的而征收特定目的税：为达到特定目的而征收烟叶税：对收购烟叶的单位征收烟叶税：对收购烟叶的单位征收1.1.3 税收分类税收分类2按税负能否转嫁分类按税负能否转嫁分类纳税

4、人纳税人税负税负能能直接转嫁直接转嫁不能不能直接转嫁直接转嫁间接税间接税直接税直接税纳税人纳税人负税人负税人纳税人纳税人负税人负税人1.1.3 税收分类税收分类3按计税依据分类按计税依据分类啤酒啤酒消费税消费税化妆品化妆品消费税消费税白酒白酒消费税消费税0.5元元/斤斤+20%30%250元元/吨吨应纳税额应纳税额=实物量单位税额实物量单位税额应纳税额应纳税额=价值量比例税率价值量比例税率应纳税额应纳税额=实物量单位税额实物量单位税额+价值量比例税率价值量比例税率从量税从量税从价税从价税复合税复合税1.1.3 税收分类税收分类4按税收管理与使用权限分类按税收管理与使用权限分类中央税中央税地方税

5、地方税共享税共享税税收税收管理权管理权税收税收使用权使用权中央中央地方地方共享共享1.1.3 税收分类税收分类5按税收与价格关系分类按税收与价格关系分类价内税价内税价外税价外税商品税金是否包含价格商品税金是否包含价格?是是否否价格价格=成本成本+利润利润价格价格=成本成本+利润利润+税金税金1.1.3 税收分类税收分类6按使用会计科目分类按使用会计科目分类营业税金及附加营业税金及附加管理费用管理费用资产成本资产成本所得税费用所得税费用不计入损益或资产不计入损益或资产1.1.3 税收分类税收分类利利润润影响影响不影响不影响1纳税人（纳税主体）纳税人（纳税主体）1.1.4 税制构成要素税制构成要素

6、对对“谁谁”征税？征税？直接负有纳税义务直接负有纳税义务的单位和个人的单位和个人自然人自然人法人法人本国公民本国公民外国人外国人无国籍人无国籍人机关机关事业事业企业企业社团社团扣缴义务人扣缴义务人负税人负税人纳税人与税务纳税人与税务机关的中介机关的中介税款的实际承担者税款的实际承担者2征税对象（纳税客体）征税对象（纳税客体）1.1.4 税制构成要素税制构成要素对对“什么什么”征税问题征税问题区别区别不同税种不同税种的主要标志的主要标志税目税目征税对象的细征税对象的细分，以列举法分，以列举法或概括法表示或概括法表示计税依据计税依据征税对象的数量依据，征税对象的数量依据，有有3种种有有2个目的个目

7、的3税率税率1.1.4 税制构成要素税制构成要素征征“多少多少”问题问题税收制度的核心税收制度的核心3种基本形式种基本形式比例税率比例税率累进税率累进税率定额税率定额税率企业所得税企业所得税25%个人所得税（个人所得税（工资薪金）工资薪金）土地增值税土地增值税啤酒消费税啤酒消费税250元元/吨吨3种：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率种：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率税率与征税率与征税对象价税对象价值量无关值量无关税负相同，税负相同，但并不能体但并不能体现税收公平现税收公平比例比例税率税率累进累进税率税率定额定额税率税率应纳税额计税依据比例税率应纳税额计税依据比例税率应纳税额计

8、税依据定额税率应纳税额计税依据定额税率分段式分段式计算法计算法速算扣速算扣除数法除数法应纳税额应纳税额5005%+150010%175应纳税额应纳税额200010%251754纳税环节纳税环节1.1.4 税制构成要素税制构成要素“什么环节什么环节”征税征税只在一个环节征收只在一个环节征收两个以上环节征收两个以上环节征收资源税只在开采环资源税只在开采环节征收节征收增值税在生产、批发、增值税在生产、批发、零售环节均征收零售环节均征收一次课征制一次课征制多次课征制多次课征制5纳税期限纳税期限1.1.4 税制构成要素税制构成要素“什么时间什么时间”申报税申报税按期纳税按期纳税按次纳税按次纳税增值税纳税

9、期限分别为增值税纳税期限分别为1日、日、3日、日、5日、日、10日、日、15日、日、1个月或个月或1个季度；不能按固定期限纳税的，可按次纳税个季度；不能按固定期限纳税的，可按次纳税以以1日、日、3日、日、5日、日、10日、日、15日、日、1个月或个月或1个季度个季度为一个为一个纳税期限的，自期满之日起纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，次月日内预缴税款，次月15日内日内申报纳税；以申报纳税；以1个月或个月或1个季度为一个纳税期限的，自期个季度为一个纳税期限的，自期满之日起满之日起15日内申报纳税日内申报纳税6纳税地点纳税地点1.1.4 税制构成要素税制构成要素缴纳税款的地点缴纳税款的地点7

10、减免税减免税应纳税额应纳税额计税依据计税依据税率税率税率式减免税率式减免税额式减免税额式减免税基式减免税基式减免起征点起征点免征免征额额项目扣除项目扣除8附加与加成附加与加成1.1.5 税收征收管理制度税收征收管理制度法律依据法律依据2001年中华人民共和国税年中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则收征收管理法及其实施细则主要内容主要内容1.税务管理税务管理2.税款征收税款征收3.税务检查税务检查4.法律责任法律责任http:/-教学资源会计专业教学资源会计专业登录税费计算与申报税收宣传专栏登录税费计算与申报税收宣传专栏1.1.5 税收征收管理制度税收征收管理制度1税务管理税务管理税务管理税务管理税务登记税务登记管理管理账簿凭证账簿凭证管理管理纳税申报纳税申报管理管理开业税务开业税务登记登记变更税务变更税务登记登记注销税务注销税务登记登记停业复业停业复业登记登记