（专科）增值税新1教学ppt课件.ppt

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1、（专科）增值税新1教学ppt课件Value-Added Tax新课导入新课导入1 1v随着笔记本、数码相机等随着笔记本、数码相机等3c3c产品市场的迅速增长，竞争产品市场的迅速增长，竞争激烈，经销商利润越来越薄，激烈，经销商利润越来越薄，只能在他处动脑筋赚钱。到只能在他处动脑筋赚钱。到过电脑城的消费者都知道，过电脑城的消费者都知道，电脑城的消费潜规则是电脑城的消费潜规则是“默默认认”不给发票，想开发票要不给发票，想开发票要加钱。加钱。 【思考】为什么开发票要多交钱？新课导入新课导入2 2风华公司是一家生产化妆品的工业企业，风华公司是一家生产化妆品的工业企业，20152015年年2 2月份采购化

2、学原料，价值月份采购化学原料，价值100000100000元；本月销售产品获得收入元；本月销售产品获得收入500000500000元。元。资料 提问提问：试用自己所学知识思考：该公司应缴：试用自己所学知识思考：该公司应缴 纳哪些税种？纳哪些税种？明确明确： 增值税、消费税。增值税、消费税。 20092009年年1 1月月1 1日起在全国推日起在全国推行行消费型增值税消费型增值税; ;增值税的增值税的小规模纳税人小规模纳税人不不分行业征收率一律为分行业征收率一律为3%3%，矿产品税率矿产品税率恢复到恢复到1717; ;增值税起征点提高；增值税起征点提高；部分营业税税目改征增值部分营业税税目改征增

3、值税。税。新闻链接新闻链接20112011年年1010月月2626日国务院常务会议决定开展深化增值税制度改革试日国务院常务会议决定开展深化增值税制度改革试点点20122012年年1 1月月1 1日开始，在上海市、深圳市、陕西省等地开展交通运日开始，在上海市、深圳市、陕西省等地开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点20122012年年9 9月月1 1日起，将试点地区扩大到北京、天津、江苏、安徽、日起，将试点地区扩大到北京、天津、江苏、安徽、浙江（含宁波）、福建（含厦门）、湖北、广东等浙江（含宁波）、福建（含厦门）、湖北、广东等8 8个省（直辖个

4、省（直辖市）市）20132013年年4 4月月1010日，国务院常务会议决定自日，国务院常务会议决定自20132013年年8 8月月1 1日起，将交日起，将交通运输业和部分现代服务业营改增试点在全国范围内推开通运输业和部分现代服务业营改增试点在全国范围内推开新闻链接增值税法的要素增值税征税范围增值税征税范围 增值税纳税人增值税纳税人增值税税率增值税税率销项税额与进项税额销项税额与进项税额 应纳税额的计算应纳税额的计算 增值税的减税、免税增值税的减税、免税增值税专用发票的使用和管理增值税专用发票的使用和管理出口货物退（免）税出口货物退（免）税本章重点与难点 本章核心是增值税的计算。征税范围、纳本

5、章核心是增值税的计算。征税范围、纳税人及税率是计算的基础。由于纳税人不同，税人及税率是计算的基础。由于纳税人不同，适用税率和计算方法也不同，其中，一般纳税适用税率和计算方法也不同，其中，一般纳税人的计算是重点。人的计算是重点。本章内容提要 本章共本章共6 6节，内容较多。根据应纳税额计节，内容较多。根据应纳税额计算的不同特点，增值税的计算可分成四种类算的不同特点，增值税的计算可分成四种类型，即型，即一般纳税人应纳税额的计算、小规模一般纳税人应纳税额的计算、小规模纳税人应纳税额的计算、进口货物应纳税额纳税人应纳税额的计算、进口货物应纳税额的计算和出口货物应退税额的计算的计算和出口货物应退税额的计

6、算，其中内其中内容最多与最复杂的是一般纳税人应纳税额的容最多与最复杂的是一般纳税人应纳税额的计算。计算。 学习本章，应抓住以下核心内容：学习本章，应抓住以下核心内容：1. 1. 一般纳税人应纳税额的计算一般纳税人应纳税额的计算至为重要。至为重要。计算计算销项税额时，纳税义务发生时间影响其计算销项税额时，纳税义务发生时间影响其计算的确定。进项税额的抵扣中，哪些能抵扣，的确定。进项税额的抵扣中，哪些能抵扣，哪些不得抵扣及抵扣的时间规定，影响到应哪些不得抵扣及抵扣的时间规定，影响到应纳税额的计算。纳税额的计算。2. 2. 多种经营行为的税务处理：要会判断经营行多种经营行为的税务处理：要会判断经营行为

7、的性质，进而掌握在什么情况下交什么税，为的性质，进而掌握在什么情况下交什么税，且如何计算。且如何计算。3. 3. 进出口的税务处理：进口如何征税，出口如进出口的税务处理：进口如何征税，出口如何免退等。何免退等。本章重点与难点 本章难点：本章难点： 增值税应纳税额的计算（本章的核心，既增值税应纳税额的计算（本章的核心，既是重点，又是难点）、出口退税的计算是重点，又是难点）、出口退税的计算。本章重点与难点v 一、增值税的概念一、增值税的概念v增值税增值税: :是对在我国境内销售货物或者提是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及提供应税服务供加工、修理修配劳务以及提供应税服务（部分现代服

8、务业，交通运输业，邮政业，（部分现代服务业，交通运输业，邮政业，电信业）进口货物的单位和个人，就销售电信业）进口货物的单位和个人，就销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及应货物或者提供加工、修理修配劳务以及应税服务的税服务的增值额增值额和货物进口金额为征税对和货物进口金额为征税对象所课征的一种象所课征的一种流转税流转税。 理解增值税概念的关键点是什理解增值税概念的关键点是什 么呢？么呢？一、增值税的类型和特点一、增值税的类型和特点二、增值税的特点二、增值税的特点普遍征收普遍征收 税基广阔税基广阔税收中性，不重复征税税收中性，不重复征税实行比例税率实行比例税率实行价外税制度实行价外税制度逐环节征

9、收逐环节征收 ，逐环节扣税，逐环节扣税发票抵扣法、促进相互制约发票抵扣法、促进相互制约举例一件产品卖100元，销售者在收取100元的价格之外，还会向购买者收取17元（假设税率为17%）的税款，这17元就是独立于价格之外的，称为价外税。“生产型”的增值税不允许扣除任何固定资产的价款.只允许扣除生产资料中属于流动资产部分“消费型”的增值税所有外购项目包括原材料、固定资产在内，所含购进时的进项税金都允许扣除。 “收入型”的增值税不允许将当期购入固定资产价款一次全部扣除.只允许扣除纳税期内应计入产品价值的折旧部分. 三、增值税的类型例：例：A A企业某月购进固定资产价值企业某月购进固定资产价值2002

10、00万元，万元，1010年折旧期，购进一般性生产资料年折旧期，购进一般性生产资料100100万元，万元，卖出商品的销售额为卖出商品的销售额为500500万元。万元。 消费型增值税消费型增值税: : 增值额增值额500500（200+100200+100） 收入型增值税：收入型增值税：增值额增值额500500200/200/（1010* *1212）+100+100 生产型增值税：生产型增值税：增值额增值额500500100 100 一般来说，发达国家多采取“消费型”或“收入型”增值税，发展中国家大多采取“收入型”增值税，我国于2009年1月1日实行生产型增值税向消费型增值税转型怎么理解呢？v

11、凡在我境内销售货物或者提供加工、修理修配劳凡在我境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务务（以下简称应税劳务）（以下简称应税劳务）以及提供以及提供应税服务（交通应税服务（交通运输业和部分现代服务业、邮政服务）运输业和部分现代服务业、邮政服务）以及进口货以及进口货物的单位和个人物的单位和个人, ,为增值税的纳税人。为增值税的纳税人。v 单位，是指所有的单位。单位，是指所有的单位。v 个人，是指个体经营者及其他个人。个人，是指个体经营者及其他个人。 二、纳税人 营改增试点纳税人营改增试点纳税人营改增试点纳税人营改增试点纳税人从事或兼从事或兼有交通运有交通运输业的单输业的单位和个人位和个人陆路运输服务

12、陆路运输服务（含（含铁路运输铁路运输）从事或兼从事或兼有部分现有部分现代服务业代服务业的单位和的单位和个人个人研发和技术服务研发和技术服务信息技术服务信息技术服务水路运输服务水路运输服务文化创意服务文化创意服务物流辅助服务物流辅助服务航空运输服务航空运输服务有形动产租赁服务有形动产租赁服务鉴证咨询服务鉴证咨询服务管道运输服务管道运输服务广播影视服务广播影视服务邮政服务邮政服务备注：红字显示业务从备注：红字显示业务从20142014年年1 1月月1 1日起执行。日起执行。v从从20142014年年6 6月月1 1日起，将日起，将电信业电信业纳入营改增纳入营改增试点范围，实行差异化税率，基础电信服

13、试点范围，实行差异化税率，基础电信服务和增值电信服务分别适用务和增值电信服务分别适用11%11%和和6%6%的税率的税率，为境外单位提供电信业服务免征增值税，为境外单位提供电信业服务免征增值税v境内境内：v（1 1）销售货物或提供加工、修理修配劳务，）销售货物或提供加工、修理修配劳务，是指：是指： 销售货物销售货物的起运地或所在地在境内；的起运地或所在地在境内； 提供的提供的应税劳务应税劳务发生在境内。发生在境内。 （2 2）境内提供应税服务：）境内提供应税服务： 应税服务应税服务提供方或者接收方提供方或者接收方在境内在境内（一）扣缴义务人的规定（一）扣缴义务人的规定 境外单位和个人在中国境内

14、提供应税劳务境外单位和个人在中国境内提供应税劳务（应税服务），在（应税服务），在境内未设有经营机构境内未设有经营机构的，以的，以其境内其境内代理人代理人为扣缴义务人；在境内为扣缴义务人；在境内没有代理没有代理人人的，以的，以购买方为购买方为扣缴义务人。扣缴义务人。v（二）纳税人的分类（二）纳税人的分类 1. 1. 划分标准：（划分标准：（1 1）生产经营规模）生产经营规模 （2 2）会计核算健全程度）会计核算健全程度 2. 2. 纳税人的类型：（纳税人的类型：（1 1）小规模纳税人）小规模纳税人 （2 2）一般纳税人）一般纳税人（三）小规模纳税人（三）小规模纳税人 小规模纳税人具体小规模纳税人

15、具体年应税销售额年应税销售额的标准为：的标准为：（1 1）生产货物或提供应税劳务的纳税人，）生产货物或提供应税劳务的纳税人，或以其为主，或以其为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额销售额5050万万元以下。元以下。（2 2）从事货物批发和零售的纳税人，年应税销售额在）从事货物批发和零售的纳税人，年应税销售额在8080万以下万以下的。的。（3 3）年应税服务销售额不超过）年应税服务销售额不超过500500万万，年应税服务销售，年应税服务销售额额= =连续不超过连续不超过1212个月的应税服务营业额个月的应税服务营业额/(1+3%)/(1+3%)连续不

16、超过12个月的经营期内累计应征税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。小规模纳税人认定中的小规模纳税人认定中的另外两种特殊情形：另外两种特殊情形：（1 1）会计核算健全，能提供准确税务资料，可向）会计核算健全，能提供准确税务资料，可向税务局申请资格认定，税务局申请资格认定，不作为小规模纳税人，不作为小规模纳税人，依依法计算增值税应纳税额。法计算增值税应纳税额。（2 2）年应税销售额）年应税销售额超过超过小规模纳税人标准的小规模纳税人标准的其他其他个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，

17、业，可选择可选择按小规模纳税人缴税按小规模纳税人缴税。注意：注意：小规模纳税人按简易办法征税，不使用增小规模纳税人按简易办法征税，不使用增值税专用发票。值税专用发票。v根据国税发根据国税发19940591994059号文件第六号文件第六条的规定，已开业的小规模企业，条的规定，已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年标准的，应在次年1 1月底以前申请月底以前申请办理一般纳税人认定手续。办理一般纳税人认定手续。（四）一般纳税人（四）一般纳税人 定义：定义：除上述小规模纳税人以外除上述小规模纳税人以外的其的其他纳税人属于一般纳税人。他纳税人属于

18、一般纳税人。 20102010年年3 3月月2020日期施行的日期施行的增值税一增值税一般纳税人资格认定管理办法般纳税人资格认定管理办法规定：规定： （1 1）年应税销售额未超过规定的小规）年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准、新开业的纳税人，可向模纳税人标准、新开业的纳税人，可向主管税务机关申请一般纳税人资格认定主管税务机关申请一般纳税人资格认定（2 2）提出申请并同时符合下列条件的纳）提出申请并同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应为其办理一般纳税人，主管税务机关应为其办理一般纳税人资格认定：有固定生产经营场所；税人资格认定：有固定生产经营场所；能按国家统一会计制度设置账簿，根能按国

19、家统一会计制度设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能提供准确税据合法、有效凭证核算，能提供准确税务资料。务资料。注意：注意：一经认定为一般纳税人以后，不得一经认定为一般纳税人以后，不得转为小规模纳税人。转为小规模纳税人。 增值税一般纳税人与小规模纳税人的管理办法一般纳税人（1）可使用增值税专用发票；（2）实行购进扣税制度；（3）计税办法：当期销项税额减当期进项税额。小规模纳税人（1）只能使用普通发票；（2）购进货物或应税劳务即使取得增值税专用发票也不得抵扣进项税额；（3）应纳税额实行简易办法计算，即销售额乘以征收率。 v 增值税的征税范围，包括销售货物、提供应税劳增值税的征税范围，包括销售货物、

20、提供应税劳务和务和应税服务应税服务、进口货物。征收范围侧重销售货物。、进口货物。征收范围侧重销售货物。一般规定一般规定 1. 1.销售或进口的货物销售或进口的货物 2. 2.提供的加工、修理修配劳务提供的加工、修理修配劳务 3. 3.营改增内容营改增内容 特殊规定特殊规定 1. 1.特殊项目特殊项目 2.2.特殊行为：包括视同销售货物行为特殊行为：包括视同销售货物行为、混合销售货物行为、兼营非应税劳务行、混合销售货物行为、兼营非应税劳务行为为 3. 3.其他征免税规定其他征免税规定三、征税范围三、征税范围三、征税范围 根据根据19931993年年1212月国务院发布的月国务院发布的中华人民共和

21、国增值税暂行条中华人民共和国增值税暂行条例例的规定，在我国的规定，在我国境内境内销售销售货物货物或提供或提供加工、修理修配加工、修理修配劳务劳务以及以及进口进口货物，都属于增值税的征收范围。货物，都属于增值税的征收范围。 1.1.销售货物。指销售货物。指有偿有偿转让货物的所有权。转让货物的所有权。 货物：货物：指土地、房屋等不动产外的指土地、房屋等不动产外的有形动产，包括电力热力气体有形动产，包括电力热力气体 2.2.提供加工、修理修配劳务。指提供加工、修理修配劳务。指有偿有偿提供相应的劳务服务性业务提供相应的劳务服务性业务 3.3.进口货物。指从我国境外移送至我国境内的货物。进口货物。指从我

22、国境外移送至我国境内的货物。 注：自注：自20132013年年8 8月起，月起，“营改增营改增”全面启动，将原来属于营业税全面启动，将原来属于营业税征税范围的征税范围的“交通运输业交通运输业”（3 3）和）和“现代服务业现代服务业”（7 7）纳入增纳入增值税征收范围。值税征收范围。 以及从以及从20142014年年1 1月月1 1日起，日起，增加铁路运输服务，增加铁路运输服务，还将还将“邮政服务邮政服务”（邮政普通、特殊和其他服务）（邮政普通、特殊和其他服务）33三、征税范围交通运输业交通运输业研发和技术服务研发和技术服务信息技术服务信息技术服务文化创意服务文化创意服务物流辅助服务物流辅助服务

23、有形动产租赁服务有形动产租赁服务鉴证咨询服务鉴证咨询服务广播影视服务广播影视服务邮政服务（邮政服务（邮政普通、特殊和其他服务邮政普通、特殊和其他服务）电信业电信业“七加一七加一”变为变为“七加七加三三”研发和技术服务研发和技术服务v 研发和技术服务，包括研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。v 1.1.研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。及其系统进行研究与试验开发的业务

24、活动。v 2.2.技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。或者使用权的业务活动。v 3.3.技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、技术测试、技术培训、专题技术调查、分析评技术预测、技术测试、技术培训、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。价报告和专业知识咨询等业务活动。v 4.4.合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以契合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用约形式约定节

25、能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。业务活动。v 5.5.工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工前后，对地工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工前后，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。动。信息技术服务v 信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业收集、处理、加工、存储、运输、

26、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。流程管理服务。v 1.1.软件服务，是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务软件服务，是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。、软件测试服务的业务行为。v 2.2.电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子电路产品设计、测电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务行为。试及相关技术支持服务的业务行为。v 3.3.信息系统服务，是指提供信息系统集成、网

27、络管理、桌面管理与维信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。包括网站对非自管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务。有的网络游戏提供的网络运营服务。v 4.4.业务流程管理服务，是指依托计算机信息技术提供的人力资源管理业务流程管理服务，是指依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、金融支付服务、内部数据分、财务经济管理、审计管理、税务

28、管理、金融支付服务、内部数据分析、内部数据挖掘、内部数据管理、内部数据使用、呼叫中心和电子析、内部数据挖掘、内部数据管理、内部数据使用、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。商务平台等服务的业务活动。文化创意服务v 文化创意服务，包括文化创意服务，包括设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。告服务和会议展览服务。v 1.1.设计服务，是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业设计服务，是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装

29、务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。广告设计、创意策划、文印晒图等。v 2.2.商标和著作权转让服务，是指转让商标、商誉和著作权的业务活动。商标和著作权转让服务，是指转让商标、商誉和著作权的业务活动。v 3.3.知识产权服务，是指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、知识产权服务，是指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询

30、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务。、检索服务。v 4.4.广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。v

31、 5.5.会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。物流辅助服务v物流辅助服务，包括物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务。货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务。v1.1.航空服务，包括航空地面服务和通用航

32、空服务。航空服务，包括航空地面服务和通用航空服务。v航空地面服务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在境内航行或者在境航空地面服务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在境内航行或者在境内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务活内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务活 动。动。包括旅客安全检查服务、停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、飞机清洗消毒服务包括旅客安全检查服务、停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、飞机清洗消毒服务、空中飞行管理服务、飞机起降服务、飞行通讯服务、地面信号服务、飞机、空中飞行管理服务、飞机起降服务、飞

33、行通讯服务、地面信号服务、飞机 安全服务安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等。、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等。v通用航空服务，是指为专业工作提供飞行服务的业务活动，包括航空摄影、航空培训通用航空服务，是指为专业工作提供飞行服务的业务活动，包括航空摄影、航空培训、航空测量、航空勘探、航空护林、航空吊挂播洒、航空降雨等。、航空测量、航空勘探、航空护林、航空吊挂播洒、航空降雨等。v2.2.港口码头服务，是指港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚港口码头服务，是指港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货

34、服务、系解缆服服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服 务、停泊务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动。务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动。v港口设施经营人收取的港口设施保安费按照港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“港口码头服务港口码头服务”征收增值税。征收增值税。v货运客运场站服务，是指货运客运场站提供的货物配载服务、运输组织服务、中转换货运客运场站服务，是指货运客运场站提供的货物配载服务

35、、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服务、票务服务、货物打包整理、铁路线路使用服务、加挂铁路客乘服务、车辆调度服务、票务服务、货物打包整理、铁路线路使用服务、加挂铁路客车服务、铁路行包专列发送服务、铁路到达和中转服务、铁路车辆编解服务、车辆挂车服务、铁路行包专列发送服务、铁路到达和中转服务、铁路车辆编解服务、车辆挂运服务、铁路接触网服务、铁路机车牵引服务、车辆停放服务等业务活动。运服务、铁路接触网服务、铁路机车牵引服务、车辆停放服务等业务活动。物流辅助服务v 4.4.打捞救助服务，是指打捞救助服务，是指提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉

36、船沉物打捞服务的业务活动。沉物打捞服务的业务活动。v 5.5.货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或船舶经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提租人或船舶经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输供货物运输 服务的情况下，为委托人办理货物运输、船舶进出港口、联系安服务的情况下，为委托人办理货物运输、船舶进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动。排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动。v 6.6.代理报关服务，是

37、指接受进出口货物的收、发货人委托，代为办理报关手代理报关服务，是指接受进出口货物的收、发货人委托，代为办理报关手续的业务活动。续的业务活动。v 7.7.仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。活动。v 8.8.装卸搬运服务装卸搬运服务, ,是指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间是指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。v 9.9.收派服务，是指接受

38、寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件收派服务，是指接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。、分拣、派送服务的业务活动。v 收件服务，是指从寄件人收取函件和包裹，并运送到服务提供方同城的集散收件服务，是指从寄件人收取函件和包裹，并运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动；分拣服务，是指服务提供方在其集散中心对函件和包裹进中心的业务活动；分拣服务，是指服务提供方在其集散中心对函件和包裹进行归类、分发的业务活动；派送服务，是指服务提供方从其集散中心将函件行归类、分发的业务活动；派送服务，是指服务提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动。

39、和包裹送达同城的收件人的业务活动。有形动产租赁服务v 有形动产租赁，包括有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。v 1.1.有形动产融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产有形动产融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入租赁业务活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使有形动产租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，用权，合同期

40、满付清租金后，承租人有权按照残值购入有形动产，以拥有其承租人有权按照残值购入有形动产，以拥有其所有权。所有权。不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人，均属于融资租赁。不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人，均属于融资租赁。v 2.2.有形动产经营性租赁，是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转有形动产经营性租赁，是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且让他人使用且租赁物所有权不变更租赁物所有权不变更的业务活动。的业务活动。v 远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁v 光租业务，是指远洋运输企业

41、将船舶在约定的时间内出租给他人使用，光租业务，是指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。业务活动。v 干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。业务活动。” 鉴证咨询服务v 鉴证咨询服务，包括鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证

42、服务和咨询服务认证服务、鉴证服务和咨询服务。v 1.1.认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。v 2.2.鉴证服务，是指具有专业资质的单位，为委托方的经济鉴证服务，是指具有专业资质的单位，为委托方的经济活动及有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动及有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、工程

43、造价鉴活动。包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、工程造价鉴证、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审证、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。核、医疗事故鉴定等。v 3.3.咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。v 代理记账、翻译服务按照代理记账、翻译服务按照“咨询服务咨询服务”征收增值税。征收增值税。广播影视服务广播影视服务v 广播影视服务，包括广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和广

44、播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映，下同）服务。播映（含放映，下同）服务。v 1.1.广播影视节目（作品）制作服务，是指进行专题（特别节目）、专广播影视节目（作品）制作服务，是指进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务。具体包作品制作的服务。具体包 括与广播影视节目和作品相关的策划、采括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕制

45、作、片头、片尾、片花制作、翻译（编译）、字幕制作、片头、片尾、片花制作、 特效制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动。影片修复、编目和确权等业务活动。v 2.2.广播影视节目（作品）发行服务，是指以分账、买断、委托、代理广播影视节目（作品）发行服务，是指以分账、买断、委托、代理等方式，向影院、电台、电视台、网站等单位和个人发行广播影视节等方式，向影院、电台、电视台、网站等单位和个人发行广播影视节目（作品）以及转让体育赛事等活动的报道及播映权的业务活动。目（作品）以及转让体育赛事等活动的报道及播映权的业务活动。v 3.3.广播影视节目（作品）播映服务，是指在影院、剧院、录像厅及其广播影视

46、节目（作品）播映服务，是指在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品），以及通过电台、电视台、卫星通他场所播映广播影视节目（作品），以及通过电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或有线装置播映广播影视节目（作品）信、互联网、有线电视等无线或有线装置播映广播影视节目（作品）的业务活动。的业务活动。邮政服务邮政服务v 根据根据财税财税20132013106106号号文件，中国邮政集团公司及其所文件，中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理理等邮政基本服务的业务活动，从营业税等邮政基本服务的业务活动

47、，从营业税“邮电通信业邮电通信业”中的分列为邮政业纳入营改增试点，具体包括：函件（信中的分列为邮政业纳入营改增试点，具体包括：函件（信函、印刷品、邮资封片卡、无名址函件和邮政小包等）、函、印刷品、邮资封片卡、无名址函件和邮政小包等）、包裹（按照封装上的名址递送给特定个人或者单位的独立包裹（按照封装上的名址递送给特定个人或者单位的独立封装的物品，其重量不超过五十千克，任何一边的尺寸不封装的物品，其重量不超过五十千克，任何一边的尺寸不超过一百五十厘米，长、宽、高合计不超过三百厘米）等超过一百五十厘米，长、宽、高合计不超过三百厘米）等邮件寄递；以及邮件寄递；以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑邮票发行、

48、报刊发行和邮政汇兑等等邮政普邮政普遍服务遍服务；义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈；义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等士遗物的寄递等邮政特殊服务邮政特殊服务和邮册等邮品销售、邮政代和邮册等邮品销售、邮政代理等理等其他邮政服务其他邮政服务。v 邮政业增值税税率为邮政业增值税税率为11%11%；v 对邮政储蓄业务仍按照金融保险业税目征收营业税对邮政储蓄业务仍按照金融保险业税目征收营业税。电信业电信业v 基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租

49、或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动v增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。思考题：思考题：销售你手中的笔销售你手中的笔销售一个办公楼销售一个办公楼卖了一个专利权卖了一个专利权哪些需要缴纳增值税

50、？哪些需要缴纳增值税？例：例：20142014年年2 2月，下列属于增值税征税范围的是月，下列属于增值税征税范围的是（ ） A A 供电局销售电力产品。供电局销售电力产品。 B B 房地产开发公司销售房屋房地产开发公司销售房屋 C C 饭店提供餐饮服务饭店提供餐饮服务 D D 房屋中介公司提供中介服务房屋中介公司提供中介服务 E E 运输公司提供运输服务。运输公司提供运输服务。答案：答案：AEAE三、征税范围注意几点：注意几点：v1 1、非营业活动中提供的应税服务不缴纳营业税。、非营业活动中提供的应税服务不缴纳营业税。如：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或如：单位或者个体工商户聘用的员工为