（专科）第4章 企业基本经济业务核算教学ppt课件.ppt

《（专科）第4章 企业基本经济业务核算教学ppt课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《（专科）第4章 企业基本经济业务核算教学ppt课件.ppt（78页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、（专科）第4章 企业基本经济业务核算教学ppt课件Company LOGO第四章第四章 企业基本经济业务核算企业基本经济业务核算v 本章知识要点本章知识要点v 了解企业基本经济业务包括筹集资金、生了解企业基本经济业务包括筹集资金、生产准备、产品生产、产品销售、财务成果等业产准备、产品生产、产品销售、财务成果等业务；务；v 理解企业应运用相关科目对基本业务进行理解企业应运用相关科目对基本业务进行核算的内容；核算的内容；v 掌握筹集资金、生产准备、产品生产、产掌握筹集资金、生产准备、产品生产、产品销售及财务成果业务核算的内容及方法。品销售及财务成果业务核算的内容及方法。第一节第一节 企业的基本经济

2、业务企业的基本经济业务v 企业作为独立的经济实体，都有自己的经营企业作为独立的经济实体，都有自己的经营目标目标获取最大的盈利，并为此从事各种经营获取最大的盈利，并为此从事各种经营活动。它的基本任务是在国家宏观调控指导下，活动。它的基本任务是在国家宏观调控指导下，根据市场需求生产工业产品，以满足经济、文化根据市场需求生产工业产品，以满足经济、文化和人民生活消费的需要。它要从其生产经营中以和人民生活消费的需要。它要从其生产经营中以收抵支，取得利润，并不断增值资财，扩大生产收抵支，取得利润，并不断增值资财，扩大生产经营规模，向国家缴纳税金，为投资者创造投资经营规模，向国家缴纳税金，为投资者创造投资所

3、得。所得。v 企业的产品销售业务是企业日常生产经营活动企业的产品销售业务是企业日常生产经营活动的最后阶段。在这一阶段，企业应及时将制造完工的最后阶段。在这一阶段，企业应及时将制造完工的产成品销售出去，收回销货款，实现销售收入，的产成品销售出去，收回销货款，实现销售收入，并及时结转销售成本，支付销售费用，计算并收回并及时结转销售成本，支付销售费用，计算并收回增值税（销项税额），最后确定销售成果。产品销增值税（销项税额），最后确定销售成果。产品销售过程中实现的利润（或亏损）是企业生产经营成售过程中实现的利润（或亏损）是企业生产经营成果的主要部分，企业还应据此计算最终财务成果果的主要部分，企业还应据

4、此计算最终财务成果（即利润总额）以及应交所得税，对于税后净利润，（即利润总额）以及应交所得税，对于税后净利润，企业还要按国家规定的分配顺序进行分配。企业还要按国家规定的分配顺序进行分配。第二节第二节 筹资业务的核算筹资业务的核算v一、筹资业务核算的主要内容一、筹资业务核算的主要内容v 企业必须拥有一定数量的资金，才能进行生企业必须拥有一定数量的资金，才能进行生产经营活动，因而筹集资金是企业生产经营活动产经营活动，因而筹集资金是企业生产经营活动的起点，也是首要条件。的起点，也是首要条件。 v 企业筹资渠道也逐渐增多，但归纳起来不外乎企业筹资渠道也逐渐增多，但归纳起来不外乎有两大类：第一类是投资者

5、投入的资本金，第二类有两大类：第一类是投资者投入的资本金，第二类是向债权人借入的资金。是向债权人借入的资金。 二、筹资业务核算设置的账户二、筹资业务核算设置的账户v 需设置需设置“实收资本实收资本”、“短期借款短期借款”、“长长期借款期借款”、“应付债券应付债券”、“财务费用财务费用”等有关等有关科目，以便进行核算。科目，以便进行核算。 1、“实收资本实收资本” “实收资本”账户属于所有者权益类账户，用来核算企业接受投资者投入的资本。当实际收到投资者投入的资本时，贷记本账户。企业依法定程序减少注册资本时，应借记本账户，该账户期末余额在贷方，表示期末投资者投入资本的灾有数额。“实收资本”账户应按

6、投资人设置明细账，进行明细分类核算。2、“短期借款短期借款” “短期借款”账户属于负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。当企业取得短期借款时，贷记本账户；当企业偿还短期借款时，借记本账户。该账户期末余额在贷方，表示企业期末尚未偿还的短期借款数额。3、“长期借款长期借款” “长期借款”账户属于负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的各种借款。当企业取得长期借款及期末计提到期支付的利息时，贷记本账户；当企业偿还长期借款时，借记本账户。该账户期末余额在贷方，表示企业期末尚未偿还的长期借款数额。“长期借款”账户应按照贷款单位和贷

7、款种类，设置明细账，进行明细分类核算。4、“财务费用财务费用” “财务费用”账户属于损益类账户，用来核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益、负俩的溢折价摊销及相关的手续等。当企业发生各项财务费用时，借记本账户；期末结转财务费用时，贷记本账户，该账户期末无余额。“财务费用”账户应按费用项目设置明细账，进行明细分类核算。5、“固定资产固定资产” “固定资产”账户属于资产类账户，用来核算企业持有固定资产的原始成本。当企业增加固定资产时，按固定资产的原始价值借记本账户；当企业处置固定资产是，按固定资产的原始价值贷记本账户。该账户期末余额在借方，表示企业期末

8、拥有固定资产的原始价值。企业应设置“固定资产登记薄”和“固定资产卡片”，按固定资产的类别、使用部门和每项固定资产进行明细分类核算。6、“累计折旧累计折旧” “累计折旧”账户属于资产类账户，也是固定资产的抵减，用来核算企业固定资产的累计折旧。企业按月计提固定资产的折旧时，贷记本账户；当企业处置固定资产而注销其已计提的折旧额时，借记本账户。该账户期末余额在贷方，表示企业现有固定资产的累计折旧额。“累计折旧”账户可按固定资产类别或项目设明细账核算。三、筹资业务核算举例三、筹资业务核算举例 v补充习题：补充习题：v 1、从银行取得、从银行取得6个月期限的借款个月期限的借款100万元，按月付万元，按月付

9、息，利率为息，利率为2.25%,到期一次还本。到期一次还本。v 2、本企业收到、本企业收到A公司投资公司投资100万元，收到万元，收到B公司投公司投入设备一台入设备一台60万元，收到万元，收到C公司投入专利技术一项价公司投入专利技术一项价值值50万元，按实际价值确认入账。万元，按实际价值确认入账。1、取得借款：、取得借款：借：银行存款借：银行存款 1，000，000 贷：短期借款贷：短期借款 1，000，000按月支付借款利息：按月支付借款利息：(每月付一次共付每月付一次共付6个月个月) 借：财务费用借：财务费用 1，875 贷：银行存款贷：银行存款 1 ，875 到期归还借款本金：到期归还借

10、款本金：借：短期借款借：短期借款 1，000，000 贷：银行存款贷：银行存款 1，000，000v2 2、借：银行存款、借：银行存款 1 1，000000，000000v 固定资产固定资产 600600，000000v 无形资产无形资产 500500，000000v 贷：实收资本贷：实收资本AA公司公司 1 1，000000，000000v B B公司公司 600600，000000v C C公司公司 500500，000000 第三节第三节 生产准备业务的核算生产准备业务的核算 生产准备过程是为企业生产经营活动准备劳动生产准备过程是为企业生产经营活动准备劳动资料和劳动对象等物资的过程，其主

11、要业务包括固资料和劳动对象等物资的过程，其主要业务包括固定资产购建业务和材料物资采购业务等。因此，生定资产购建业务和材料物资采购业务等。因此，生产准备业务核算的主要内容是固定资产购建业务的产准备业务核算的主要内容是固定资产购建业务的核算和材料物资采购业务的核算及其材料采购成本核算和材料物资采购业务的核算及其材料采购成本的计算。的计算。v二、生产准备业务核算设置的账户二、生产准备业务核算设置的账户 1、“在途物资在途物资”v “在途物资在途物资”账户属于资产类账户，用来核算账户属于资产类账户，用来核算企业购入但尚未验收入材料及商品的实际采购成本。企业购入但尚未验收入材料及商品的实际采购成本。当采

12、购业务发生后，根据发票账单等结算凭证，按实当采购业务发生后，根据发票账单等结算凭证，按实际发生的材料买价和采购费用，确认采购成本后借记际发生的材料买价和采购费用，确认采购成本后借记本账户。当材料验收入库时，按材料的采购成本贷记本账户。当材料验收入库时，按材料的采购成本贷记本账户；该账户期末余额在借方，表示尚未验收入库本账户；该账户期末余额在借方，表示尚未验收入库的在途材料及商品的实际成本。的在途材料及商品的实际成本。“在途物资在途物资”账户应账户应按材料的品种设置明细账，进行明细分类核算。按材料的品种设置明细账，进行明细分类核算。2、“原材料原材料” “原材料原材料”账户属于资产类账户，用来核

13、算企业账户属于资产类账户，用来核算企业库存的各种材料的增减变动和结存情况的账户。当采库存的各种材料的增减变动和结存情况的账户。当采购的材料验收入库时，按材料的实际成本或计划成本购的材料验收入库时，按材料的实际成本或计划成本借记本账户；当库存材料发出时，按材料的实际成本借记本账户；当库存材料发出时，按材料的实际成本或计划成本贷记本账户。该账户期末余额在借方，表或计划成本贷记本账户。该账户期末余额在借方，表示期末库存材料的实际成本或计划成本。示期末库存材料的实际成本或计划成本。“原材料原材料”账户应按材料的类别、品种和规格设置材料的二级账账户应按材料的类别、品种和规格设置材料的二级账和明细账（或材

14、料卡片），对材料进行明细分类核算和明细账（或材料卡片），对材料进行明细分类核算。3、“应付账款应付账款” “应付账款应付账款”账户属于负债类账户，用来核算企账户属于负债类账户，用来核算企业因赎买材料、商品和接受劳务等而应支付的款项。业因赎买材料、商品和接受劳务等而应支付的款项。当企业购入材料、商品等，但货款尚未支付时，应当企业购入材料、商品等，但货款尚未支付时，应根据发票账单等有关凭证，贷记本账户；当企业支根据发票账单等有关凭证，贷记本账户；当企业支付应付的前欠应付款项时，借记本账户。该账户期付应付的前欠应付款项时，借记本账户。该账户期末余额在贷方，表示期末尚欠的应付账款。末余额在贷方，表示期

15、末尚欠的应付账款。“应付应付账款账款”账户应按债权人设置明细账，进行明细分类账户应按债权人设置明细账，进行明细分类核算。核算。4、“应付票据应付票据”账户账户 “应付票据应付票据”账户属于负债类账户，用来核算企业账户属于负债类账户，用来核算企业对外发生债务时所开出并承兑的商业汇票，包括银行承对外发生债务时所开出并承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。当企业开出承兑汇票时，贷记兑汇票和商业承兑汇票。当企业开出承兑汇票时，贷记本账户；当企业收到银行支付承兑汇票金额的付款通知本账户；当企业收到银行支付承兑汇票金额的付款通知书时，借记本账户。该账户期末余额在贷方，表示企业书时，借记本账户。该

16、账户期末余额在贷方，表示企业已承兑尚未支付商业汇票的金额。已承兑尚未支付商业汇票的金额。 5、“预付账款预付账款” “预付账款预付账款”账户属于资产类账户，用来核算企业账户属于资产类账户，用来核算企业按照购货合同规定预付的款项。当企业预付及补付购货按照购货合同规定预付的款项。当企业预付及补付购货款时，借记本账户；当企业收到所购货物及退回多付货款时，借记本账户；当企业收到所购货物及退回多付货款时，根据发票账票等有关凭证，贷记本账户。该账户款时，根据发票账票等有关凭证，贷记本账户。该账户期末余额在借方，表示已预付的款项余额。如为贷方余期末余额在借方，表示已预付的款项余额。如为贷方余额，反映企业尚未

17、补付的款项。额，反映企业尚未补付的款项。“预付账款预付账款”账户应按账户应按供货单位名称设置明细账，进行明细分类核算。供货单位名称设置明细账，进行明细分类核算。6、“应交税费应交税费”科目科目 “应交税费应交税费”账户属于负债类账户，用来核算企业按照账户属于负债类账户，用来核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税等。对于应交增值税，还应设置房产税等。对于应交增值税，还应设置“进项税额进项税额”、“销销项税额项税

18、额”、“出口退税出口退税”、“进项税额转出进项税额转出”、“已交税金已交税金”等专栏核算。企业因购货支付的可抵扣增值税进项税额时，等专栏核算。企业因购货支付的可抵扣增值税进项税额时，借记本账户及其明细账户；企业因销售商品提供劳务而收取借记本账户及其明细账户；企业因销售商品提供劳务而收取增值税销项税额时，贷记本账户及其明细账户；企业向税务增值税销项税额时，贷记本账户及其明细账户；企业向税务机关上缴增值税时，借记本账户及其明细账户。企业发生其机关上缴增值税时，借记本账户及其明细账户。企业发生其他应纳税义务时，贷记本账户；实际支付或上缴其他税款时，他应纳税义务时，贷记本账户；实际支付或上缴其他税款时

19、，借记本账户。本账户期末借方余额表示多交或待扣的税款余借记本账户。本账户期末借方余额表示多交或待扣的税款余额，贷方余额表示待缴的税款余额。额，贷方余额表示待缴的税款余额。三、生产准备业务核算举例三、生产准备业务核算举例v补充习题：补充习题：v1 1、企业到外地采购甲材料、企业到外地采购甲材料6 6吨，不含税价值吨，不含税价值3000030000元，元，采购乙材料采购乙材料1212吨，不含税价值吨，不含税价值4000040000元，增值税额元，增值税额1190011900元，发生杂费元，发生杂费720720元，款项均用银行存款支付，元，款项均用银行存款支付，材料在途。（要求杂费按重量分配列出分配

20、计算过材料在途。（要求杂费按重量分配列出分配计算过程程) )v2 2、将上述甲丙、将上述甲丙 材料按实际成本验收入库。材料按实际成本验收入库。v1、杂费分配率=720（6+12）=40（元/吨）v 甲材料应负担的杂费=640=240（元）v 乙材料应负担的杂费=1240=480（元）v借：在途物资甲材料 30，240v 乙材料 40，480v 应交税费应交增值税（进项税额）11，900v 贷：银行存款 82，620v2、借：原材料甲材料 30，240v 乙材料 40，480v 贷：在途物资甲材料 30，240v 乙材料 40，480 第四节第四节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算 一、产品

21、生产业务核算的主要内容一、产品生产业务核算的主要内容 产品生产过程是从材料投入到产品完工产品生产过程是从材料投入到产品完工验收入库的全过程。这一过程的主要任务是生验收入库的全过程。这一过程的主要任务是生产出满足社会需要的产品，因此，产品生产业产出满足社会需要的产品，因此，产品生产业务是企业整个生产经营活动的中心环节。企业务是企业整个生产经营活动的中心环节。企业的生产过程既是产品的制造过程，又是物化劳的生产过程既是产品的制造过程，又是物化劳动（劳动资料和劳动对象）和活劳动的消耗过动（劳动资料和劳动对象）和活劳动的消耗过程。程。二、产品生产业务核算设置的账户二、产品生产业务核算设置的账户1、“生产

22、成本生产成本”账户账户 “生产成本”账户属于成本类账户，用来核算企业在工业性生产过程中发生的各项生产成本。当企业发生各项直接生产费用和分配转入制造费用时，借记本账户；当产品完工验收入库时，按其实际生产成本贷记本账户；该账户期末余额在借方，表示期末尚未完工的在产品成本或尚未收获的农产品成本。“生产成本”账户可按产品的类别或品种设置明细账，进行明细分类核算。2、“制造费用制造费用”账户账户 “制造费用”账户属于成本类账户，用来核算企业生产部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括车间管理人员的工资等薪酬、车间用固定资产的折旧费以及办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性停工损失等。当

23、企业发生间接费用时，借记本账户；当制造费用分配计入有关的成本核算对象时，贷记本账户，除季节性的生产性企业外，该账户期末应无余额。“制造费用”账户应按不同的车间、部门设置明细账，进行明细分类推算。3、“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户账户 “应付职工薪酬”账户属于负债类账户，用来核算企业应付给职工的各种薪酬。企业（外商）按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金也在本账户核算。该账户设“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“工会经费”、“职工教育经费”、“社会保险”、“住房公积金”、“股份支付”、“非货币性福利”、“辞退福利”等进行明细分类核算。当企业计算确认应付的职工薪酬时，贷记本账户；当实际支

24、付职工薪酬时，借记本账户；本账户期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。4、“管理费用管理费用”账户账户 “管理费用”账户属于损益类账户，用来核算企业为组织和管理生产经营而发生的各项费用，包括行政管理人员的工资等薪酬、办公费、折旧费及企业固定资产的修理费用等。当企业发生各项管理费用时，借记本账户；期末结转管理费用时，贷记本账户，该账户期末无余额。“管理费用”账户应按费用项目设置明细账，进行明细分类核算。5、“库存商品库存商品”账户账户 “库存商品”账户属于资产类账户，用来核算企业库存的各种产成品的实际成本或计划成本。当产品或购入的商品验收入库时，按其生产成本或采购成本借记本账户；当企业发出产

25、品时，按其实际生产成本或采购成本贷记本账户，该账户期末余额在借方，表示企业期末库存商品的生产成本或采购成本。“库存商品”账户可按产成品的品种、规格设置明细账，进行明细分类核算。三、产品生产业务核算举例三、产品生产业务核算举例补充习题：补充习题： 1、制造产品领用材料、制造产品领用材料45000元，车间一般性消元，车间一般性消耗材料耗材料1000元，厂部行政部门消耗元，厂部行政部门消耗1000元。元。借：生产成本 45，000 制造费用 1，000 管理费用 1，000 贷：原材料 47，0002、结转本月应付工资，其中生产工人工资、结转本月应付工资，其中生产工人工资30000元，车间元，车间管

26、理人员工资管理人员工资3000元，公司管理人员工资元，公司管理人员工资7000元。元。借：生产成本 30，000 制造费用 3，000 管理费用 7，000 贷：应付职工薪酬 40，0003、按工资总额的、按工资总额的14%计提职工福利费。计提职工福利费。借：生产成本 4，200 制造费用 420 管理费用 980 贷：应付职工薪酬 5，6004、按规定计提本月固定资产折旧、按规定计提本月固定资产折旧15000元，其中生元，其中生产用（车间用）固定资产折旧为产用（车间用）固定资产折旧为12000元，非生产用元，非生产用（行政管理用）固定资产折旧为（行政管理用）固定资产折旧为3000元。元。借：

27、制造费用 12，000 管理费用 3，000 贷：累计折旧 15，0005、结转本月制造费用、结转本月制造费用10，000元。元。借：生产成本 10 ，000 贷：制造费用 10，0006、结转本月完工产品、结转本月完工产品480件的制造成本件的制造成本100800元。元。借：库存商品 100，800 贷：生产成本 100，800 第五节第五节 产品销售业务的核算产品销售业务的核算一、产品销售业务核算的主要内容一、产品销售业务核算的主要内容 产品销售过程是产品价值和使用价值的实现过程。在产品销售过程是产品价值和使用价值的实现过程。在这一过程中，企业应对生产完工验收入库的合格产品积极这一过程中，

28、企业应对生产完工验收入库的合格产品积极组织销售，收取货款，实现产品销售收入。产品销售收入，组织销售，收取货款，实现产品销售收入。产品销售收入，是指企业因销售产品所取得的、按产品销售数量和销售单是指企业因销售产品所取得的、按产品销售数量和销售单价计算的收入，是指企业因销售产品所取得的、按产品销价计算的收入，是指企业因销售产品所取得的、按产品销售数量和销售单价计算的收入。为取得产品销售收入，必售数量和销售单价计算的收入。为取得产品销售收入，必定会发生一些与销售产品相关的支出，如为生产这些销售定会发生一些与销售产品相关的支出，如为生产这些销售产品而发生的制造成本，即产品销售成本；为销售产品而产品而发

29、生的制造成本，即产品销售成本；为销售产品而发生的有关费用，如运输费、包装费、广告费等。发生的有关费用，如运输费、包装费、广告费等。 二、产品销售业务核算设置的账户二、产品销售业务核算设置的账户1、“主营业务收入主营业务收入”账户账户 “主营业务收入”账户属于损益类账户，用来核算企业销售产品（包括产成品、自制半成品）及提供劳务等主营业务所取得的收入。当企业主营业务收入实现时，贷记本账户；当企业发生销货退回、销售折扣和折让以及期末将其收入结转“本年利润”账户时，借记本账户，该账户期末应无余额。“主营业务收入”账户应按产品的类别（或劳务）设置明细账，进行明细分类核算。2、“主营业务成本主营业务成本”

30、账户账户 “主营业务成本”账户属于损益类账户，用来核算企业销售半成品、自制半成品和提供工业性劳务等的成本。当企业结转销售成本时，借记本账户；当销货退回而冲减其销售成本以及期末将其成本结转“本年利润”账户时，贷记本账户；该账户期末应无余额。“主营业务成本”账户应按产品的类虽（或劳务）设置明细账，进行明细分类核算。3、“销售费用销售费用”账户账户 “销售费用”账户属于损益类账户，用来核算企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中所发生的各种费用，包括运输费、装卸费、包装费、展览费、广告费、商品维修费、保险费以及为销售产品而专设销售机构的职工工资、福利费、业务费及相关固定资产的折旧费及修理费等。当企业发

31、生销售费用时，借记本账户；期末将其费用结转“本年利润”账户时，贷记本账户，该账户期末应无余额。“销售费用”账户应按费用项目设置明细账，进行明细分类核算。4、“营业税金及附加营业税金及附加”账户账户 “营业税金及附加”账户属于损益类账户，用来核算应由销售产品、提供劳务及其他业务等负担的销售税金及附加，包括营业税、资源税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等。当企业月末按有关规定计算出应负担的销售税金及附中时，借记本账户；期末将其发生数结转“本年利润”账户时，贷记本账户，该账户期末应无余额。“营业税金及附加”账户应按产品类别（或劳务）设置明细账，进行明细分类核算。5、“应收账款应收账款”账户账户

32、“应收账款”账户属于资产类账户，用来核算企业因销售产品、材料以及提供劳务等应收取的款项。当企业在销售过程中新增应收款项时，借记本账户；当企业收到应收款项及核销应收款项时，贷记本账户。该账户期末余额在借方，表示企业期末尚未收回的应收款项。“应收账款”账户应按债务人设置明细账，进行明细分类核算。6、“应收票据应收票据”账户账户 “应收票据”账户属于资产类账户，用来核算企业因销售产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。当企业收到应收票据时，借记本账户；当兑现票款或票据过期失效时，贷记本账户，该账户期末余额在借方，表示企业期末尚未到期的商业汇票金额。 7、“预收账款预收账款”

33、账户账户 “预收账款”账户属于负债类账户，用来核算企业按照合同规定预收的款项。当企业向购货单位预收货款及购货单位补付货款时，贷记本账户；当企业产品销售实现时，借记本账户，该账户期末余额在贷方，表示尚未向购货单位提供产品的预收账款。“预收账款”账户应按购货单位设置明细账，进行明细分类核算。三、产品销售业务核算举例三、产品销售业务核算举例补充习题：补充习题：1、销售给甲股份有限公司产品、销售给甲股份有限公司产品100件，每件售价件，每件售价350元，元，增值税率增值税率17%，款项尚未收到。，款项尚未收到。2、收到甲公司所欠款项、收到甲公司所欠款项40950元。元。3、按税法规定计算出应交城乡维护

34、建设税、按税法规定计算出应交城乡维护建设税3000元，教元，教育费附加育费附加1000元。元。4、以银行银行存款支付广告费、以银行银行存款支付广告费10200元，对付销售产元，对付销售产品的运杂费品的运杂费800元。元。5、结转本月、结转本月500件的产品销售成本件的产品销售成本107500元。元。Company Logo1、借：应收账款、借：应收账款甲公司甲公司 40，950 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 35，000 应交税费应交税费增值税（销项税额）增值税（销项税额） 5，9502、借：银行存款、借：银行存款 40，950 贷：应收账款贷：应收账款甲公司甲公司 40，9503、借：营

35、业税金及附加、借：营业税金及附加 4，000 贷：应交税费贷：应交税费应交城乡维护建设税应交城乡维护建设税 3，000 教育费附加教育费附加 1，0004、借：销售费用、借：销售费用广告费广告费 10，200 运杂费运杂费 800 贷：银行存款贷：银行存款 11，0005、借：主营业务成本、借：主营业务成本 107，500 贷：库存商品贷：库存商品 107，500 第六节第六节 财务成果的核算财务成果的核算一、财务成果核算的主要内容一、财务成果核算的主要内容 财务成果，是指企业在一定时期内生产经营财务成果，是指企业在一定时期内生产经营活动的最终成果，表现为利润或亏损。活动的最终成果，表现为利润

36、或亏损。 在实际工作中，企业在一定时期内实现的利在实际工作中，企业在一定时期内实现的利润是通过净利润指标反映的。净利润是利润总额润是通过净利润指标反映的。净利润是利润总额摔跟头所得税费用后的余额，也称税后利润。利摔跟头所得税费用后的余额，也称税后利润。利润总额是由营业利润、投资收益、补贴收入、营润总额是由营业利润、投资收益、补贴收入、营业外收支净额等内容组成的。业外收支净额等内容组成的。其计算公式如下：其计算公式如下：净利润净利润利润总额-所得税费用利润总额利润总额营业利润+营业外收支净额营业利润营业利润营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资净收益（减净损失）营

37、业收入营业收入主营业务收入+其他业务收入营业成本营业成本主营业务成本+其他业务成本营业外收支净额营业外收支净额营业外收入-营业外支出二、财务成果核算设置的账户二、财务成果核算设置的账户 1、“其他业务收入其他业务收入”账户账户 “其他业务收入”账户属于损益类账户，用来核算企业除主营业务以外的其他销售或其他劳务的收入，如销售材料、固定资产出租、包装物出租等收入。当企业取得其他业务收入时，贷记本账户；企业期末将其收入结转“本年利润”账户时，借记本账户，该账户期末应无余额。“其他业务收入”财户应按其他业务种类设置明细账，进行明细分类核算。2、“其他业务成本其他业务成本”账户账户 “其他业务成本”账户

38、属于损益类账户，用来核算企业除主营业务以外的其他经营业务所发生的成本支出。当企业发生各项支出时，借记本账户；企业期末将其支出结转“本年利润”账户时，贷记本账户，该账户期末应无余额。“其他业务成本”账户应按其他业务各类设置明细账，进行明细分类核算。3、“营业外收入营业外收入”账户账户 “营业外收入”账户属于损益类账户，用来核算企业发生的与生产经营无直接关系的各项利得，如资产盘盈利得、非流动资产处置利得、捐赠利得等。当企业发生各项利得时，贷记本账户；企业期末将其损失结转“本年利润”账户时，借记本账户，该账户期末应无余额。“营业外收入”账户应按收入项目设置明细账，进行明细分类核算。4、“营业外支出营

39、业外支出”账户账户 “营业外支出”账户属于损益类账户，用来核算企业发生的与生产经营无直接关系的各项支出或损失，如资产盘亏损失、非流动资产损失、非常损失、公益性捐赠支出等。当企业发生各项支出或损失时，借记本账户；企业期末将其支出结转“本年利润”账户时，贷记本账户，该账户期末应无余额。“营业外支出”账户应按支出项目设置明细账，进行明细分类核算。5、“投资收益投资收益”账户账户 “投资收益”账户属于损益类账户，用来核算企业对外投资取得的收入或发生的损失，如股票投资、债券投资、其他投资的收入或损失。当企业取得投资收入时，贷记本账户；当企业投资发生损失时，借记本账户；期末应将投资收入与投资损失的差额结转

40、“本年利润”账户，结转后该账户应无余额。“投资收益”账户应按投资收益的种类设置明细账，进行明细分类核算。6、“所得税费用所得税费用”账户账户 “所得税费用”账户属于损益类账户，用来核算企业按规定从利润总额中扣除的所得税费用。所得税属于企业的一项费用支出。当企业计算应交所得税时，借记本账户；企业期末将所得税结转“本年利润”账户时，贷记本账户；该账户结转后期末应无余额。7、“本年利润本年利润”账户账户 “本年利润”账户属于所有者权益类账户，用来核算企业在本年度累计实现的利润（或亏损）总额。当企业期末将“主营业务收入” 等收入类账户的各项收入转入本账户时，贷记本账户；当企业期末将“主营业务成本” 等

41、费用类账户的各项费用和支出转入本账户时，借记本账户；同时，还应将“投资收益”账户的净收益转入本账户贷方，或将“投资收益”账户的净损失转入本账户的借方。各项收入和费用及支出相抵后，本账户若为贷方余额，表示本期实现的净利润数额；若为借方余额，则表示本期发生的亏损净额。年末，“本年利润”账户的余额，应全部转入“利润分配”账户，结转后本账户应无余额。8、“利润分配利润分配”账户账户 “利润分配”账户属于所有者权益类账户，用来核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的结存余额。当企业弥补亏损及年终将实现的净利润转入本账户时，贷记本账户；当企业分配利润及年终将发生的亏损回声入本账户时，借记

42、本账户。“利润分配”账户应设置“盈余公积补亏”、“提取法定盈余公积”、“应付利润”、“未分配利润”等明细账进行明细分类核算。年度终了，应将“利润分配”所属其他明细账的余额转入“未分配利润”明细账，结转后，除“未分配利润”明细账外，其他明细账均无余额。本账户年终如为贷方余额，表示历年未分配的利润；如为借方余额，则表示历年未弥补的亏损。9、“盈余公积盈余公积”账户账户 “盈余公积”账户属于所有者权益类账户，用来核算企业从税后利润中提取的盈余公积。当企业按规定从税后利润中提取盈余公积时，贷记本账户，当企业用盈余公积弥补亏损及将盈余公积转增资本时，借记本账户；该账户期末余额在贷方，表示企业提取的盈余公

43、积结余数。“盈余公积”账户可设“法定盈余公积金”和“任意盈余公积金”明细账，进行明细分类核算。10、“应付利润应付利润”账户账户 “应付利润”账户属于负债类账户，用来核算企业应付给投资者的利润。当企业计算出应付给投资者的利润时，贷记本账户；企业实际支付利润时，借记本账户。该账户期末余额如有贷方，表示企业应付而未付给投资者的利润；期末余额如有借方，则表示企业多付的利润。“应付利润”可按投资者设置明细账，进行明细分类核算。v 将所有损益类账户结转本年利润将所有损益类账户结转本年利润账户情况综合列示如下：账户情况综合列示如下：1.主营业务收入主营业务收入本期实现的主本期实现的主营业务收入营业务收入销

44、货退回等销货退回等期末转入差额期末转入差额2.主营业务成本主营业务成本结转已售产结转已售产品的制造成本品的制造成本期末转入期末转入3.营业税金及附加营业税金及附加按规定计算出按规定计算出应由主营业务应由主营业务负担的税金及负担的税金及附加附加期末转入期末转入4.其他业务收入其他业务收入确认的其他业确认的其他业务收入务收入期末转入期末转入5.其他业务支出其他业务支出本期发生的其本期发生的其他业务支出他业务支出期末转入期末转入6.销售费用销售费用本期发生本期发生期末转入期末转入7.管理费用管理费用本期发生本期发生期末转入期末转入8.财务费用财务费用本期发生本期发生期末转入期末转入9.9.投资收益投

45、资收益取得的投资取得的投资收益收益发生的投资发生的投资损失损失期末转入投资净收益期末转入投资净收益期末转入投资净损失期末转入投资净损失10.10.营业外收入营业外收入本期取得本期取得期末转入期末转入11.11.营业外支出营业外支出本期发生本期发生期末转入期末转入13.13.所得税费用所得税费用应负担的所应负担的所得税费用得税费用期末转入期末转入14.14.利润分配提取盈余公积利润分配提取盈余公积按规定计算提按规定计算提取的盈余公积取的盈余公积15.15.利润分配应付股利利润分配应付股利应付给投资者应付给投资者的利润的利润年终结转余额年终结转余额年终结转余额年终结转余额利润已分配数利润已分配数余

46、额利润总额余额利润总额可供分配利润可供分配利润年终转入本年利润总额年终转入本年利润总额三、财务成果核算举例三、财务成果核算举例 v补充习题：补充习题：v v 1 1、将以下损益类账户转入本年利润。、将以下损益类账户转入本年利润。主营业务收入贷方主营业务收入贷方10000001000000元，主营业元，主营业务成本借方务成本借方700000700000元，销售费用借方元，销售费用借方8000080000，营业税金及附加借方，营业税金及附加借方5000050000元，元，管理费用借方管理费用借方6000060000元，财务费用借方元，财务费用借方2000020000元，投资收益贷方元，投资收益贷方

47、1000010000。并计。并计算出总利润。算出总利润。v（1）借：主营业务收入 1，000，000v 投资收益 10，000v 贷：本年利润 1，010，000v（2）借：本年利润 910，000v 贷：主营业务成本 700，000v 营业税金及附加 50，000v 销售费用 80，000v 财务费用 20, 000v 管理费用 60，000v总利润= 1010000 910，000=100000（元）2、按总利润、按总利润130000元的元的25%计算并结转应交所得税。计算并结转应交所得税。应交所得税=13000025%=32500（1）借：所得税费用 32，500 贷：应交税费应交所得税

48、32，500（2）借：本年利润 32，500 贷：所得税费用 32，5003、年终结转本年实现的净利润。、年终结转本年实现的净利润。税后净利润=130000（125%）=97500借：本年利润 97500 贷：利润分配未分配利润 97500v4、按照税后利润的、按照税后利润的10%提取法定盈余公积。提取法定盈余公积。v提取盈余公积=9750010%=9750v借：利润分配提取盈余公积 9750v 贷：盈余公积 9750v5、计算出应付给投资者利润、计算出应付给投资者利润15000元。元。v借：利润分配应付股利 15，000v 贷：应付股利 15，0006、年终结转本年已分配的利润。、年终结转本

49、年已分配的利润。借：利润分配未分配利润 24，750 贷：利润分配应付股利 15，000 利润分配提取盈余公积 9，750v综合练习举例：综合练习举例：v1、以银行存款解交应交增值税、以银行存款解交应交增值税4000元。元。v借：应交税费应交增值税 4，000v 贷：银行存款 4，000 v2、以现金支付张明预借差旅费、以现金支付张明预借差旅费200元。元。v借：其他应收款张明 200v 贷：库存现金 200v3、从银行提取现金、从银行提取现金500元备用。元备用。v借：库存现金 500v 贷：银行存款 500 v4、以现金、以现金150元购买办公用品元购买办公用品v借：管理费用办公费 150

50、v 贷：库存现金 150v5、以银行存款支付车间办公用品、以银行存款支付车间办公用品1000元。元。v借：制造费用 1000v 贷：银行存款 1000v 6、以银行存款支付前欠乙股份有限公司款项、以银行存款支付前欠乙股份有限公司款项20000元。元。v 借：应付账款乙公司 20，000v 贷：银行存款 20，000v 7、向银行借入期限为三年的借款、向银行借入期限为三年的借款600000元，存入银行。元，存入银行。v 借：银行存款 600，000 v 贷：长期借款 600，000v 8、本企业将资本公积、本企业将资本公积1000000转增为资本金。转增为资本金。v 借：资本公积 1，000，0