(本科）第五章　企业与税务机关的征纳关系管理教学ppt课件.ppt

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1、(本科）第五章企业与税务机关的征纳关系管理教学ppt课件 第五章第五章 企业与税务机关的征纳关系管理企业与税务机关的征纳关系管理 第一节第一节 企业日常纳税活动与税务机关的协调企业日常纳税活动与税务机关的协调第二节第二节 企业接受纳税评估与税务机关的协调企业接受纳税评估与税务机关的协调第三节第三节 企业接受税务检查时与税务机关的协调企业接受税务检查时与税务机关的协调第一节第一节 企业日常纳税活动与税务机关的企业日常纳税活动与税务机关的协调协调权利：知情权、保密权、税收监督权、纳税申报方式选择权、申请延期申报权、申请延期缴纳税款权、申请退还多缴税款权、依法享受税收优惠权、委托税务代理权、陈述与申

2、辩权、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权、税收法律救济权、依法要求听证的权利和索取有关税收凭证的权利；义务：依法进行税务登记的义务、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务、财务会计制度和会计核算软件备案的义务、按照规定安装、使用税控装置的义务、按时、如实申报的义务、按时缴纳税款的义务、代扣、代收税款的义务、接受依法检查的义务、及时提供信息的义务和报告其他涉税信息的义务。一、明确企一、明确企业作为纳税业作为纳税人的权利与人的权利与义务义务 二、明确企业与税务机关沟通与协调工作的责任人二、明确企业与税务机关沟通与协调工作的责任人三、多方面、三、多方面、

3、多渠道加强多渠道加强与税务机关与税务机关的沟通与协的沟通与协调调1.从税务机关及时获取国家最新的税收法律、法规与规章。2.积极参加税务机关举办的税法辅导、业务培训活动。3.及时同税务机关沟通，落实税收优惠政策。4.办理日常涉税事项时，及时同税务机关沟通以降低纳税风险。5.企业重要决策的涉税事项应该及时向税务机关报告。6.根据企业的实际情况争取取得税务机关的个性化服务。第二节第二节 企业接受纳税评估与税务机关的协调企业接受纳税评估与税务机关的协调 纳税评估是指税务机关利用获取的涉税信息，运用数据信息对比分析的方法，对纳税人及扣缴义务人纳税申报情况的真实性和合法性进行审核评价，并做出相应处理的税收

4、管理活动。一、纳一、纳税评估税评估制度的制度的主要内主要内容容（二）纳税评估工作的程序（二）纳税评估工作的程序1.风险识别。2.案头审核。3.调查核实。4.评定处理。（一）纳税评估的对象及范围（一）纳税评估的对象及范围对象:各地主管税收征收机关管辖的所有外商投资企业、外国企业和外籍个人以及扣缴义务人。范围:涵盖纳税人每一纳税期内申报缴纳的由税务机关负责管理的所有税种(关税除外)以及扣缴义务人按税法规定应当代扣代缴的税收。二、企二、企业接受业接受纳税评纳税评估与税估与税务机关务机关的沟通的沟通与协调与协调（一）税收风险级别低的纳税人与税务机关及人员的沟通与协调（二）企业被确定为案头审核对象时与税

5、务机关及人员的沟通与协调（三）企业在调查核实阶段与税务机关及人员的沟通与协调（一）税收风险级别低的纳税人与税务机关及人员的沟通与协调（一）税收风险级别低的纳税人与税务机关及人员的沟通与协调（二）企业被确定为案头审核对象时与税务机关及人员的沟通与协调（二）企业被确定为案头审核对象时与税务机关及人员的沟通与协调【例5-3】某贸易公司为增值税一般纳税人，主要业务为钢材的销售。2015年5月，企业接到主管税务机关的通知，要求企业说明2014年12月份2015年2月份的增值税纳税申报情况。税务机关称根据采集的数据分析发现该企业这3各月的进项税额的变动率指标超过下限、增值税的负税率低于预警值。解析：企业接

6、到通知后，立刻进行查账，分析原因。经过分析，2015年1月进项税额高的原因主要是由于公司预计国内市场春节后价格会有所上升，大量囤货造成的，而2015年2月份进项税额低的原因是春节后钢材的价格确有上升，钢材的销售量增加，企业未能进货造成进项税额下降，因而进项税额的波动大；增值税税负率低的原因确有发出商品未计销售的情况，当时处理业务的会计人员认为等开票后再确认收入也不迟。企业将原因及时反映给税务机关的调查人员，并表示要对未确认的收入补税。税务机关经过案头审核，认为事实清楚，不具有偷、逃、骗税等违法行为，无需立案查处，要求纳税人及时改正，补缴增值税。（三）企业在调查核实阶段与税务机关及人员的沟通与协

7、调（三）企业在调查核实阶段与税务机关及人员的沟通与协调 当税务机关经过风险识别和案头审核环节发现问题通知纳税人改正而拒不改正，以及经案头审核纳税人疑点没有排除的，应进入实施调查核实阶段。税务机关调查核实的方式主要有电话、信函、网络、约谈等。企业在接受调查核实时一定要重视，尤其当税务机关通知企业约谈时，企业应该做好充分的准备。当企业对税务机关指出的疑点无异议，且无偷、逃、骗税等违法行为的，应当开展全面自查，办理补充申报，并缴纳应补缴的税款、滞纳金。税务机关对纳税人的补充申报无异议的，纳税评估终止。税务机关对纳税人的补充申报有异议的，会进行实地核查。 税务机关在实地核查时，针对疑点，可以采取税收征

8、管法及其实施细则规定的税务检查的方式方法。实施实地核查须经所属税务机关批准并事先发出税务检查通知书，提前通知纳税人。实地核查要如实制作核实记录，实施约谈和实地核查的税务人员一般不少于两名。【例5-4】某公司为增值税一般纳税人，主要进行异型钢管的生产及销售。2015年5月收到税务机关向企业发出的询问核实通知书，要求企业负责人和财务负责人前来约谈以下情况：其他业务收入中的边角料收入问题；主营业务利润同主营业务收入的增长不同步问题；管理费用同收入的增长不同步问题。企业的负责人和财务负责人反映和证实了以下情况：（1）关于废料管理方面。企业进行了认真的调查，发现企业废料管理方面存在问题。2014年新来的

9、废料管理人员法制意识淡薄，部分废料的出售通过现金交易直接进行，收入变成了部门的小金库，企业的管理层也未注意到该问题。通过检查，企业发现了管理的漏洞，今后会健全内部控制。（2）主营业务利润同主营业务收入增长不同步问题。企业认为存货的成本核算没有问题，主营业务利润与主营业务收入不同步是因为材料上涨引起的。（3）管理费用增长同收入不同步的问题。由于会计人员的疏忽，超过标准列支了职工福利费两万余元。税务机关对企业的约谈结束后，认为有的问题没有说清，决定进行实地核查。企业收到了税务机关的税务检查通知书。在对企业的会计账簿进行检查时发现，企业在税务机关备案的存货发出计价方法是加权平均法，但是实际核算并不规

10、范，经常采取“倒扎”、“估算”等简单的处理方法。根据税务机关计算的加权平均单价，企业多结转产品销售成本7万余元，应该调增应纳税所得额。检查人员在检查“管理费用”明细账时发现，管理费用中列支了企业高层管理人员的个人消费，金额达21 000元。企业对税务机关指出的疑点无异议，及时办理了补充申报。第三节第三节 企业接受税务检查时与税务机关的协调企业接受税务检查时与税务机关的协调（一）税务检查的内容（一）税务检查的内容1.检查纳税人执行国家税收政策和税收法规的情况。2.检查纳税人遵守财经纪律和财会制度的情况。3.检查纳税人的生产经营管理和经济核算情况。4.检查纳税人遵守和执行税收征收管理制度的情况，查

11、其有无不按纳税程序办事和违反征管制度的问题。一、税务检查制度的内容一、税务检查制度的内容（二）税务机关在税务检查中的权利（二）税务机关在税务检查中的权利 1.根据税收征收管理法的规定，税务机关有权进行下列税务检查：（1）检查纳税人的账簿、计账凭证、报表和有关资料；检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、计账凭证和有关资料。（2）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或其他财产；检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。（3）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料。（4）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣

12、代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。（5）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税的商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。（6）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或其他金融机构的存款账户。2.税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照税收征收管理法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。3.税务机关依法进行税务检查时，有权向有

13、关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。4.税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。（三）企业在接受税务检查中的权利与义务（三）企业在接受税务检查中的权利与义务 一、税务检查制度的内容一、税务检查制度的内容（五）税务检查中的程序（五）税务检查中的程序1.告知被查企业税务检查的相关内容。2.向被查企业出示税务检查证和税务检查通知书。税务机关派出的人员在对被查企业的涉税事项进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书。但是在下列情况下，税

14、务人员依法不必事先通知：（1）公民举报有税收违法行为的。（2）稽查机关有根据认为被查企业有税收违法行为的。（3）预先通知有碍稽查的。3.对被查企业实施税务检查。4.为被查企业提供可能的税务帮助。5.听取被查企业的意见。6.向被查企业出具税务检查结论。（四）税务检查的方式、方法（四）税务检查的方式、方法1.税务检查的方式。2.税务检查的方法。（1）税务查账。（2）实地调查。（3）税务稽查。（一）根据检查通知书的内容做好检查的准备工作（一）根据检查通知书的内容做好检查的准备工作二、企业接受税务机关检查二、企业接受税务机关检查时与税务机关的沟通与协调时与税务机关的沟通与协调 （三）税务检查后与税务机关的沟通（三）税务检查后与税务机关的沟通1.被要求查补税款。2.被处以税务行政处罚。 第一种情况：企业对税务机关处以行政处罚的结论无争议。 第二种情况：如单位或个人对做出的税务处罚决定有争议。（二）税务检查中与检查人员的沟通（二）税务检查中与检查人员的沟通1.请求检查人员表明身份。2.纳税人认为可能对公正执法有影响的稽查人员，有权向税务机关提出请求回避要求。3.企业在税务检查中要如实反映情况。4.涉及企业的商业秘密要特别说明。5.详细记录税务机关调取的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的情况。6.税务检查中行使陈述权时与税务机关的沟通。