(本科）第五章会计凭证教学ppt课件.pptx

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1、(本科）第五章会计凭证教学ppt课件武汉理工大学会计学原理资源共享课程会计学原理会计学原理教学团队教学团队第五章第五章会计凭证会计凭证（一）了解会计凭证的涵义和分类（一）了解会计凭证的涵义和分类（二）掌握原始凭证的填制要求和审核要点（二）掌握原始凭证的填制要求和审核要点（三）掌握记账凭证的格式、填制要求和审核要点（三）掌握记账凭证的格式、填制要求和审核要点（四）了解会计凭证的传递和保管要求（四）了解会计凭证的传递和保管要求本章导读本章导读学习目标学习目标：第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类一、会计凭证的意义一、会计凭证的意义 会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况，明确会计

2、凭证是记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任的具有法律效力的书面证明文件。经济责任的具有法律效力的书面证明文件。 一切会计记录都必须有真凭实据，使会计核算资料一切会计记录都必须有真凭实据，使会计核算资料符合客观实际，这是会计核算应遵循的基本原则，也符合客观实际，这是会计核算应遵循的基本原则，也是会计核算区别于其他经济管理活动的重要特征。是会计核算区别于其他经济管理活动的重要特征。第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类 任何任何单位，在发生经济活动时都必须取得单位，在发生经济活动时都必须取得和填制会计凭证，并及时送交会计机构，会计和填制会计凭证，并及时送交会计机构，会计机构必

3、须对原始凭证进行审核，并根据经过审机构必须对原始凭证进行审核，并根据经过审核的原始凭证编制记账凭证，这是会计法对会核的原始凭证编制记账凭证，这是会计法对会计凭证规定的要求。计凭证规定的要求。 填制、审核会计凭证的意义主要表现在以下填制、审核会计凭证的意义主要表现在以下几个方面：几个方面：可提供经济可提供经济活动的原始活动的原始资料，传导资料，传导经济信息经济信息是会计核算是会计核算的基本要求的基本要求是实行会计是实行会计监督的重要监督的重要手段手段可以促进经可以促进经济责任制的济责任制的开展开展第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意

4、义和种类二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类（一）原始凭证（一）原始凭证 原始凭证，又称单据，是在经济业务发生时原始凭证，又称单据，是在经济业务发生时取得或填制的，是经济业务发生或完成情况的取得或填制的，是经济业务发生或完成情况的书面证明，用以明确经济责任，并作为原始依书面证明，用以明确经济责任，并作为原始依据的会计凭证。据的会计凭证。u原始凭证，按其填制手续的不同，又可分为原始凭证，按其填制手续的不同，又可分为一次凭证、累计凭证和汇总原始凭证三种。一次凭证、累计凭证和汇总原始凭证三种。第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类 1、一次凭证是指只反映一项或者若干项同一次凭证是指只

5、反映一项或者若干项同类性质的经济业务，填制手续一次完成的类性质的经济业务，填制手续一次完成的原始原始凭证。凭证。 由单位经办人员填制由单位经办人员填制自制一次原自制一次原始凭证始凭证 从外单位取得从外单位取得外来一次原外来一次原始凭证始凭证第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类表表5 51 1 收收 料料 单单材料类别：材料类别： 年年月月日日 供应单位：供应单位： 编号：编号： 发票号码：发票号码： 收料仓库：收料仓库：材料材料名称名称规格规格型号型号计算计算单位单位数数 量量实际价格实际价格计划价格计划价格备备 注注采购采购实收实收单位单位发票发票金额金额单价单价总价总价

6、合计合计 检验员：检验员： 保管员：保管员： 记账：记账： 采购员：采购员：第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类表表5252 领领 料料 单单发料仓库：发料仓库： 年年月月日日编号：编号：材料材料 类别类别规格、名称规格、名称型号型号计量计量单位单位数数 量量价价 格格用用 途途备注备注请领请领 实发实发单单 位位金金 额额 合合 计计 领料部门：领料部门： 领料部门负责人：领料部门负责人： 领料人：领料人： 发料人：发料人： 第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类表表53 53 产品入库单产品入库单 年年月月日日 产品类别：产品类别： 编号：编号：生产单位：

7、生产单位： 仓库：仓库：产品名称产品名称 规格型号规格型号 计量单位计量单位 交库数量交库数量 实收数量实收数量 备备 注注 合计合计 检验员：检验员： 车间主任：车间主任： 记账：记账： 保管员：保管员：第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类 2、累计凭证，是指在一定时期内连续记载、累计凭证，是指在一定时期内连续记载若干项同类经济业务的原始凭证，它的填制手若干项同类经济业务的原始凭证，它的填制手续不是一次完成的，而是随着经济业务的发生续不是一次完成的，而是随着经济业务的发生分次填制的。分次填制的。第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类表表54 54 限额领料单

8、限额领料单 年年月月日日领料单位：领料单位： 用用 途：途： 计划产量：计划产量： 材料类别：材料类别： 名称规格：名称规格： 计划单位：计划单位： 消耗定额：消耗定额： 单单 位：位： 发料仓库：发料仓库：日期日期领用领用 限额节余限额节余 计量计量单位单位领用领用单位单位领料领料金额金额累计累计数量数量累计累计金额金额领料领料人人负责负责人人数量数量金额金额 合合 计计 第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类 3、汇总原始凭证，是根据许多相同原始凭、汇总原始凭证，是根据许多相同原始凭证或会计核算资料汇总起来而填制的凭证。为证或会计核算资料汇总起来而填制的凭证。为了简化记账凭

9、证的填制工作，将一定时期若干了简化记账凭证的填制工作，将一定时期若干份记录同类业务的原始凭证汇总在一张凭证上份记录同类业务的原始凭证汇总在一张凭证上，用以集中反映某项业务总括情况的凭证。，用以集中反映某项业务总括情况的凭证。第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类表表55 55 发出材料汇总表发出材料汇总表 年年月月日日 材料类别材料类别 应借账户应借账户原材料及主要材料原材料及主要材料燃燃 料料合合 计计计划成计划成本本成本差成本差异率异率% %成本差成本差异额异额计划成计划成本本成本差成本差异率异率% %成本差成本差异额异额计划成计划成本本成本差成本差异额异额基本生产：基本生

10、产： A A产品产品 B B产品产品 车间消耗：车间消耗： 1 1车间车间 2 2车间车间 3 3车间车间 厂部消耗厂部消耗 销售部门销售部门 对外销售对外销售 工程领用工程领用 合合 计计 第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类u原始凭证，按其原始凭证，按其来源不同来源不同，分为自制原始凭，分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。证和外来原始凭证两种。 1、自制原始凭证，是指由本单位内部经办部、自制原始凭证，是指由本单位内部经办部门或个人，在完成某项经济业务时自行填制的门或个人，在完成某项经济业务时自行填制的凭证。如凭证。如“收料单收料单”、“领料单领料单”、“限额领限额领料单料

11、单”、“差旅费报销单差旅费报销单”等。等。第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类 2、外来原始凭证，是指在与外单位发生经济外来原始凭证，是指在与外单位发生经济关系时，从外单位取得的凭证。外来原始凭证关系时，从外单位取得的凭证。外来原始凭证都是一次凭证。例如，企业采购材料时从外单都是一次凭证。例如，企业采购材料时从外单位取得的发货票，以及用以抵扣销项税额的进位取得的发货票，以及用以抵扣销项税额的进项税额发票，购货单位签发的支票等都是从外项税额发票，购货单位签发的支票等都是从外单位取得的原始凭证。单位取得的原始凭证。第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类 省增值税专

12、用发票省增值税专用发票开票日期：开票日期：年年月月日日 N No o：00056910005691购货单位购货单位名称名称85198519厂厂税务登记号税务登记号4221111701056742211117010567 地址地址/ /电话电话开户银行及账号开户银行及账号工行工行货物及应税劳务名称货物及应税劳务名称规格型号规格型号 计量单位计量单位 数量数量单位单位金额金额税率税率% %税税 额额圆钢圆钢32323232吨吨10106 0006 00060 00060 0001717 10 200 10 200圆圆钢钢40404040吨吨8 86 0006 00048 00048 0001717

13、 8 160 8 160 合合 计计 108 000108 000 18 360 18 360价税合计价税合计（大写）壹拾贰万陆仟叁佰陆拾元整（大写）壹拾贰万陆仟叁佰陆拾元整￥126 360126 360备备 注注 销货单位销货单位名名 称称702702厂厂税务登记号税务登记号422111118030421422111118030421地址地址/ /电话电话开户银行及账号开户银行及账号 销货单位（章）：销货单位（章）： 收款人：收款人： 复核：复核： 开票人：开票人：表表56 56 第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类 表57 银行托收承付结算凭证银行托收承付结算凭证委托日期

14、委托日期 年年月月日日 托收号码托收号码：96012003收款收款单位单位全称全称702702厂厂付款付款单位单位全称全称85198519厂厂账号账号010078873010078873账号及住址账号及住址003020021003020021开户开户 银行银行行号行号开户银行开户银行行号行号托收托收金额金额人民币人民币（大写）壹万贰仟陆佰陆拾元整（大写）壹万贰仟陆佰陆拾元整千千百百十十万万千千 百百 十十 元元角角分分 ￥1 12 26 66 60 00 00 0附件附件商品发运情况商品发运情况合同名称及号码合同名称及号码附寄单证张数附寄单证张数5 5铁路运输，运单号：铁路运输，运单号：N N

15、o o 01540154长沙字长沙字N No o 9603003 9603003 备注备注 款项收妥日期款项收妥日期 年年 月月 日日（收款单位开户银行盖章）（收款单位开户银行盖章） 年年 月月 日日 表表57 57 第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类（二）记账凭证（二）记账凭证 记账凭证，是由会计人员根据审核无误的原始凭证记账凭证，是由会计人员根据审核无误的原始凭证整理归类所编制的，是确定会计分录，作为记账依据整理归类所编制的，是确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。的会计凭证。u 记账凭证，记账凭证，按其反映的内容是否与货币资金相关按其反映的内容是否与货币资金相关，分为

16、收款凭证、付款凭证和转账凭证三分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。种。第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类表表58 58 收收 款款 凭凭 证证借方科目：借方科目： 年年月月日日 附件共附件共 张张摘要摘要贷方科目贷方科目金额金额 总账科目总账科目明细科目明细科目 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 结算方式及票号结算方式及票号合计合计 会计主管会计主管 记账记账 出纳出纳 复核复核 制单制单第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类表表59 59 付付 款款 凭凭 证证贷方科目：贷方科目： 年年月月日日 附件共附件共 张张摘要摘要借方科

17、目借方科目金额金额 总账科目总账科目明细科目明细科目 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 结算方式及票号结算方式及票号合计合计 会计主管会计主管 记账记账出纳出纳 复核复核 制单制单第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类表表510510 转转 证证 凭凭 证证 年年月月日日 附件共 张摘要摘要总账总账 科目科目明细明细 科目科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额 百百十十万万千千百百十十元元角角分分百百十十万万千千百百十十元元角角分分 合计合计 会计主管会计主管 记账记账 复核复核 制单制单第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类 为了简化核

18、算，可以不分收款凭证、付款凭为了简化核算，可以不分收款凭证、付款凭证和转账凭证，只用一种通用的记账凭证记证和转账凭证，只用一种通用的记账凭证记录所有的经济业务，包括货币资金的收付业录所有的经济业务，包括货币资金的收付业务。通用记账凭证的格式如表务。通用记账凭证的格式如表511所示：所示：第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类表表511 511 记记 账账 凭凭 证证 年年月月日日 附件共附件共 张张摘要摘要总账总账 科目科目明细明细 科目科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额百百十十万万千千百百十十元元角角分分百百十十万万千千百百十十元元角角分分 合计合计 会计主管会计主管 记账

19、记账 复核复核 制单制单第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类u记账凭证记账凭证按填制方式按填制方式不同、所不同、所包括的会计科包括的会计科目是否单一目是否单一分类，可分为单式记账凭证和复分类，可分为单式记账凭证和复式记账凭证两种。式记账凭证两种。第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类表表512 512 借项记账凭证借项记账凭证编号：编号： 年年月月日日 附件附件3 3张张摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目金额金额金属材料验收入库金属材料验收入库原材料原材料金属材料金属材料 对应总账科目：对应总账科目： 材料采购材料采购合合 计计会计主管会计主管 记账记账

20、 审核审核 出纳出纳 制单制单第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类表表513 513 贷项记账凭证贷项记账凭证 编号：编号： 年年月月日日 附件附件3 3张张摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目金额金额金属材料验收入库金属材料验收入库 材料采购材料采购金属材料金属材料 对应总账科目：对应总账科目： 原材料原材料合合 计计会计主管会计主管 记账记账 审核审核 出纳出纳 制单制单第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类u 记账凭证记账凭证按是否经过汇总按是否经过汇总划分，分为汇总凭划分，分为汇总凭证和分录凭证（非汇总凭证）两种。证和分录凭证（非汇总凭证）两种。

21、一般来说，分录凭证是登记明细账簿的依一般来说，分录凭证是登记明细账簿的依据，汇总记账凭证是对分录凭证的定期汇总据，汇总记账凭证是对分录凭证的定期汇总。第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类表表514 514 汇总收款凭证汇总收款凭证借方科目：库存现金借方科目：库存现金 年年 月月 日日贷方科目贷方科目金金 额额 凭证凭证11号号凭证凭证 号号 凭证凭证 号号 合合 计计 第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类表表515 515 汇总转账凭证汇总转账凭证贷方科目：库存现金贷方科目：库存现金 年年 月月 日日借方科目借方科目金金 额额 凭证凭证11号号凭证凭证 号号

22、 凭证凭证 号号 合合 计计 第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类表表516516 科目汇总表科目汇总表 年年 月月 日日会计科目会计科目总账页数总账页数本期发生额本期发生额记账凭证记账凭证 起讫号数起讫号数 借方借方贷方贷方 合合 计计 第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类原始原始凭证凭证记帐记帐凭证凭证按填制按填制 程序程序会会计计凭凭证证按按 凭凭 证证 来来 源源分类分类按填制手续按填制手续分类分类按内容按内容分类分类按填制方式按填制方式分类分类按用途按用途分类分类外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证汇总记帐凭证汇

23、总记帐凭证非汇总记账凭证非汇总记账凭证一次原始凭证一次原始凭证累计原始凭证累计原始凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转帐凭证转帐凭证单单式记帐凭证式记帐凭证复式记帐凭证复式记帐凭证第二节第二节 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核认识原始凭证认识原始凭证第二节第二节 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核一、原始凭证的基本内容一、原始凭证的基本内容 原始凭证是具有法律效力的书面证明，是进原始凭证是具有法律效力的书面证明，是进行会计核算的依据，必须认真、正确地填写上行会计核算的依据，必须认真、正确地填写上述各项凭证要素。一般来说原始凭证应具备的述各项凭证要素。一般来说原始凭证应具备的要素

24、包括以下几方面：要素包括以下几方面： 1凭证的名称凭证的名称 2填制凭证的日期填制凭证的日期 3填制凭证单位的名称或填制人姓名填制凭证单位的名称或填制人姓名 4经办人员的签名或盖章经办人员的签名或盖章 5接受凭证单位的名称接受凭证单位的名称 6经济业务内容、数量、单价和金额经济业务内容、数量、单价和金额第二节第二节 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核案案例例第二节第二节 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核二、原始凭证的填制要求二、原始凭证的填制要求 原始凭证是会计核算的起点和基础，填制正原始凭证是会计核算的起点和基础，填制正确与否将直接影响着会计核算的质量。为了保确与否将直接影响着

25、会计核算的质量。为了保证原始凭证的正确、及时和清晰地反映经济业证原始凭证的正确、及时和清晰地反映经济业务的真实情况，在填制原始凭证时，必须符合务的真实情况，在填制原始凭证时，必须符合下列要求：下列要求：第二节第二节 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核（一）一般规范要求（一）一般规范要求 1记录真实合法记录真实合法2内容完整齐备内容完整齐备3编制认真及时编制认真及时 第二节第二节 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核（二）应遵守的技术要求（二）应遵守的技术要求1阿拉伯数字应逐个书写，不可连笔，并需要在前面以人民币阿拉伯数字应逐个书写，不可连笔，并需要在前面以人民币符号符号“￥”拦头，不

26、留空白。拦头，不留空白。2以以“元元”为单位的金额数字一律写到为单位的金额数字一律写到“角角”、“分分”，无，无“角角”、“分分”时写时写“0”，不得空格。，不得空格。3汉字大写金额应符合规定要求，易辨认不易涂改，正确的写汉字大写金额应符合规定要求，易辨认不易涂改，正确的写元、角、分、零、整。在金额前应以元、角、分、零、整。在金额前应以“人民币人民币”拦头，不留空拦头，不留空白。大写金额最后为白。大写金额最后为“元元”的应加写的应加写“整整”（或（或“正正”）字断）字断尾。尾。4凡规定填写大写金额的各种凭证，必须在填写小写金额的同凡规定填写大写金额的各种凭证，必须在填写小写金额的同时，填写大写

27、金额。时，填写大写金额。第二节第二节 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核例例第二节第二节 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核三、原始凭证的填制方法三、原始凭证的填制方法（一）（一） 一次凭证的填制方法一次凭证的填制方法（二）累计凭证的填制方法（二）累计凭证的填制方法（三）汇总原始凭证的填制方法（三）汇总原始凭证的填制方法第二节第二节 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核四、原始凭证的审核四、原始凭证的审核 会计法规定：会计法规定：“会计机构必须对原始凭证进行审核，并根会计机构必须对原始凭证进行审核，并根据经过审核的原始凭证编制记账凭证。据经过审核的原始凭证编制记账凭证。” 原始

28、凭证审核的内容和一般程序如下：原始凭证审核的内容和一般程序如下：（一）审核原始凭证的内容是否与计划一致（一）审核原始凭证的内容是否与计划一致（二）审核原始凭证的内容是否真实、合理、合法（二）审核原始凭证的内容是否真实、合理、合法（三）审核原始凭证的正确性和完整性（三）审核原始凭证的正确性和完整性第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核一、记账凭证的基本内容一、记账凭证的基本内容 记账凭证是对原始凭证进行分类整理，按记账凭证是对原始凭证进行分类整理，按会计科目系统归类，但其基本内容是相同的，会计科目系统归类，但其基本内容是相同的，必须具备下列一些共同的基本内容：必须具备下列一些共同

29、的基本内容： 1记账凭证的名称；记账凭证的名称； 2填制凭证的日期和凭证编号；填制凭证的日期和凭证编号； 3经济业务的内容摘要；经济业务的内容摘要； 4会计科目的名称、记账方向及金额；会计科目的名称、记账方向及金额； 5所附原始凭证的张数；所附原始凭证的张数； 6制证、审核、记账、会计主管等人员的签章。制证、审核、记账、会计主管等人员的签章。第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核二、记账凭证的填制二、记账凭证的填制方法方法第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核（一）（一） 收款凭证的填制方法收款凭证的填制方法 收款凭证是记录货币资金收款业务的凭证。收款凭证是记录

30、货币资金收款业务的凭证。在借贷记账法下，收款凭证的设置科目是借方在借贷记账法下，收款凭证的设置科目是借方科目，在凭证左上方科目，在凭证左上方“借方科目借方科目”栏内，应填栏内，应填列列“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”科目，在科目，在“贷贷方科目方科目”栏内应填列与货币资金相对应的会计栏内应填列与货币资金相对应的会计科目，科目，“金额金额”栏合计数表示借、贷双方的记栏合计数表示借、贷双方的记账金额。举例说明如下：账金额。举例说明如下：第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核例例5-1大鹏公司销售甲产品大鹏公司销售甲产品1 000件，单价件，单价50元，货款元，货款50

31、000元，增值税款元，增值税款8 500元，款项已收存银行元，款项已收存银行。其会计分录为：。其会计分录为： 借：银行存款借：银行存款 58 500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 8 500根据这项业务涉及的会计科目，编制收款凭证根据这项业务涉及的会计科目，编制收款凭证，见表，见表517所示：所示：第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核表表517517 收收 款款 凭凭 证证 银字第银字第007007号号借方科目：银行存款借方科目：银行存款 20152015年年6 6月月1515日日 附件附件3 3

32、张张摘要摘要贷方科目贷方科目金额金额总账科目总账科目明细科目明细科目 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分销售甲产品销售甲产品10001000件件主营业务收入主营业务收入 甲产品甲产品 5 50 00 00 00 00 00 0 应交税费应交税费增值税增值税 8 85 50 00 00 00 0 结算方式及票号：支票结算方式及票号：支票002589002589合计合计 ￥ 5 58 85 50 00 00 00 0会计主管会计主管 记账记账 出纳出纳 复核复核 制单制单第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核（二）付款凭证的填制方法（二）付款凭证的填制方法

33、付款凭证是记录货币资金付款业务的凭证。付款凭证是记录货币资金付款业务的凭证。在借贷记账法下，付款凭证的设置科目是贷方在借贷记账法下，付款凭证的设置科目是贷方科目，在凭证左上方科目，在凭证左上方“贷方科目贷方科目”栏内，应填栏内，应填列列“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”科目，在科目，在“借借方科目方科目”栏内应填列与货币资金相对应的会计栏内应填列与货币资金相对应的会计科目，科目，“金额金额”栏合计数表示借、贷双方的记栏合计数表示借、贷双方的记账金额。举例说明如下：账金额。举例说明如下：第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核例例5-2大鹏公司采购原材料大鹏公司采购原材料

34、(A材料材料)一批，货款一批，货款11 000元；另付增值税款元；另付增值税款1 870元。签发转账支票付清元。签发转账支票付清款项。其会计分录为：款项。其会计分录为：借：材料采购借：材料采购A材料材料 11 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 1 870 贷：银行存款贷：银行存款 12 870根据这项业务涉及的会计科目，编制付款凭证根据这项业务涉及的会计科目，编制付款凭证，见表，见表518所示：所示：第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核表表518 518 付付 款款 凭凭 证证 银字第银字第00120012号号贷方科目：银行存款贷方科目：银

35、行存款 20152015年年6 6月月1515日日 附件附件3 3张张摘要摘要借方科目借方科目金额金额总账科目总账科目明细科目明细科目 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分采购原材料和采购原材料和燃料燃料材料采购材料采购原材料原材料 1 1 1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 应交税费应交税费增值税增值税 1 1 8 8 7 7 0 0 0 0 0 0 结算方式及票号：结算方式及票号： 支票支票002589002589合计合计 ￥ 1 1 2 2 8 8 7 7 0 0 0 0 0 0会计主管会计主管 记账记账 出纳出纳 复核复核 制单制单第三节第三节 记账凭

36、证的填制和审核记账凭证的填制和审核（三）转账凭证填制方法（三）转账凭证填制方法 转账凭证是记录与货币资金收、付款无关的转账凭证是记录与货币资金收、付款无关的转账业务的凭证。它将经济业务所涉及的会计转账业务的凭证。它将经济业务所涉及的会计科目，除科目，除“库存现金库存现金”和和“银行存款银行存款”科目之科目之外，全部填列于凭证内，借方科目在前，贷方外，全部填列于凭证内，借方科目在前，贷方科目在后，应借应贷的金额分别填列于科目在后，应借应贷的金额分别填列于“借方借方金额金额”和和“贷方金额贷方金额”栏内，借、贷方金额合栏内，借、贷方金额合计数应相等。举例说明如下：计数应相等。举例说明如下：第三节第

37、三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核 例例5-3大鹏公司生产甲产品领用大鹏公司生产甲产品领用A材料，厂内计划价为材料，厂内计划价为36 500元；应摊销计划成本与实际成本之间的元；应摊销计划成本与实际成本之间的差异额分别为差异额分别为235元。其会计分录为：元。其会计分录为：借：生产成本借：生产成本 36 735 贷：原材料贷：原材料A材料材料 36 500 材料成本差异材料成本差异A材料材料 235根据这项业务涉及的会计科目，编制转账凭证根据这项业务涉及的会计科目，编制转账凭证，见表，见表519所示：所示：第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核 转转 账账 凭凭 证

38、证 转字第转字第285285号号 2015 2015年年06 06 月月1717日日附件共附件共2 2张张摘要摘要 总账科目总账科目明细明细科目科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角分分 十十万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 生产生产生产成本生产成本 甲产甲产品品 3 3 6 6 7 7 3 3 5 5 0 0 0 0 甲产甲产品品原材料原材料A A材材料料 3 3 6 6 5 5 0 0 0 0 0 00 0 材料成本材料成本差异差异A A材材料料 2 2 3 3 5 5 0 00 0 合合 计计￥ 3 3 6 6 7 7 3 3 5 5 0 0

39、0 0 ￥3 3 6 6 7 73 3 5 5 0 00 0 会计主管会计主管 记账记账复核复核 制单制单表表519 519 第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核（四）通用记账凭证的填制方法（四）通用记账凭证的填制方法 通用记账凭证是用来记录所有经济业务的记通用记账凭证是用来记录所有经济业务的记账凭证。在通用记账凭证下，不再分收款凭证账凭证。在通用记账凭证下，不再分收款凭证、付款凭证和转账凭证，而是将所有经济业务、付款凭证和转账凭证，而是将所有经济业务所涉及的会计科目，包括货币资金科目，全部所涉及的会计科目，包括货币资金科目，全部填列于凭证内，借方科目在前，贷方科目在后填列于

40、凭证内，借方科目在前，贷方科目在后，应借应贷的金额分别填列于，应借应贷的金额分别填列于“借方金额借方金额”和和“贷方金额贷方金额”栏内，借、贷方金额合计数应相栏内，借、贷方金额合计数应相等。以等。以例例5-1资料，编制记账凭证，见表资料，编制记账凭证，见表520所示：所示：第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核 转转 账账 凭凭 证证 转字第转字第285285号号 2015 2015年年6 6月月2121日日 附件共附件共3 3张张摘要摘要 总账科目总账科目明细明细 科目科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额十十万万千千百百十十元元角角分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角

41、角分分 销售销售 银行存款银行存款 5 5 8 8 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 甲甲产产品品主营业务主营业务收入收入甲产甲产品品 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 100100件件 应交税费应交税费 增值增值税税 8 8 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 合合 计计￥5 5 8 8 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 ￥5 5 8 8 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 会计主管会计主管 记账记账 出纳出纳 复核复核 制单制单表表520520第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核（五）单式记账凭证的填制方法（五）单式记账凭证的填制

42、方法 单式记账凭证又称为单科目记账凭证。它是单式记账凭证又称为单科目记账凭证。它是对每一项经济业务所涉及的每个会计科目，都对每一项经济业务所涉及的每个会计科目，都单独编制一张记账凭证，涉及几个会计科目就单独编制一张记账凭证，涉及几个会计科目就要编制几张记账凭证。在借贷记账法下，单式要编制几张记账凭证。在借贷记账法下，单式记账凭证又可分为记账凭证又可分为“借项记账凭证借项记账凭证”和和“贷项贷项记账凭证记账凭证”两种。仍以两种。仍以例例5-1资料，编制单式记资料，编制单式记账凭证，见表账凭证，见表521、522、523、5-24所示所示： 第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核表

43、表5-21 5-21 借项记账凭证借项记账凭证 编号：编号：3181/4 2015 2015年年6月月15日日 附件附件3张张 摘摘 要要总账科目总账科目明细科目明细科目金金 额额 销售甲产品销售甲产品10001000件件银行存款银行存款 ￥50 00050 000 对应总账科目：对应总账科目： 主营业务收入主营业务收入合计合计￥50 00050 000会计主管会计主管 记账记账 审核审核 出纳出纳 制单制单第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核 表表5-22 5-22 借项记账凭证借项记账凭证 编号：编号：3182/4 2015 2015年年6月月15日日 附件附件3张张 摘

44、摘 要要总账科目总账科目 明细科目明细科目金金 额额 销售甲产品销售甲产品10001000件件银行存款银行存款 ￥8 5008 500 对应总账科目对应总账科目： 应交税费应交税费合计合计￥8 5008 500会计主管会计主管 记账记账 审核审核 出纳出纳 制单制单第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核表表5-23 5-23 贷项记账凭证贷项记账凭证 编号：编号：3183/4 2015 2015年年6月月15日日 附件附件3张张 摘摘 要要总账科目总账科目明细科目明细科目金金 额额 销售甲产品销售甲产品10001000件件主营业务收入主营业务收入甲产品甲产品￥50 00050

45、000 对应总账科目：对应总账科目：银行存款银行存款合计合计￥50 00050 000会计主管会计主管 记账记账 审核审核 出纳出纳 制单制单第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核表表524 524 贷项记账凭证贷项记账凭证 编号：编号：3184/4 2015 2015年年6月月15 日日 附件附件3张张 摘摘 要要总账科目总账科目明细科目明细科目金金 额额 销售甲产品销售甲产品10001000件件应交税费应交税费增值税增值税￥8 5008 500 对应总账科目：对应总账科目：银行存款银行存款合计合计￥8 5008 500会计主管会计主管 记账记账 审核审核 出纳出纳 制单制单

46、第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核三、记账凭证的填制要求三、记账凭证的填制要求 在填制记账凭证时，必须注意凭证要素和基在填制记账凭证时，必须注意凭证要素和基本内容的填写。本内容的填写。 1记账凭证的名称记账凭证的名称 2填制凭证的日期及编号填制凭证的日期及编号 3内容摘要内容摘要 4会计科目的选择、借贷方向和金额的填写会计科目的选择、借贷方向和金额的填写 5所附原始凭证的张数所附原始凭证的张数 6签章签章第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核四、记账凭证的审核四、记账凭证的审核 记账凭证是登记账簿的直接依据，经济业务记账凭证是登记账簿的直接依据，经济业务的合

47、法性、内容的完整性和正确与否将影响登的合法性、内容的完整性和正确与否将影响登记账簿的质量，因此，除制证人员审核外，还记账簿的质量，因此，除制证人员审核外，还应建立专人审核制度，在审核原始凭证的基础应建立专人审核制度，在审核原始凭证的基础上，对记账凭证进行必要的审核。上，对记账凭证进行必要的审核。第四节第四节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递 会计凭证的传递，是指会计凭证从填制到归会计凭证的传递，是指会计凭证从填制到归档保管的全过程，即指会计凭证在本单位内部档保管的全过程，即指会计凭证在本单位内部和有关人员之间的传递手续和传递时间。会计和有关人员之间的

48、传递手续和传递时间。会计凭证的传递，是会计制度的重要组成部分，应凭证的传递，是会计制度的重要组成部分，应在会计制度中作出明确规定。在会计制度中作出明确规定。第四节第四节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管 制定会计凭证的传递程序，必须注意以下基制定会计凭证的传递程序，必须注意以下基本内容：本内容： 1根据企业生产经营的特点，会计核算和管理上的需要，根据企业生产经营的特点，会计核算和管理上的需要，设计会计凭证的种类和数量，恰当地规定会计凭证的联数和传设计会计凭证的种类和数量，恰当地规定会计凭证的联数和传递环节。递环节。 2根据企业内部岗位的设置和人员的配备情况，合理分工根据企业内部岗位的设

49、置和人员的配备情况，合理分工，设置凭证传递的路线及在各环节停留的时间，防止耽搁，保，设置凭证传递的路线及在各环节停留的时间，防止耽搁，保证及时快速传递会计凭证。证及时快速传递会计凭证。 3建立会计凭证交接的签收制度，使传递程序相互衔接，建立会计凭证交接的签收制度，使传递程序相互衔接，手续完备，责任明确。手续完备，责任明确。第四节第四节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管 会计凭证的保管，是指会计凭证登账后的整会计凭证的保管，是指会计凭证登账后的整理、装订和归档存查。会计凭证是重要的经济理、装订和归档存查。会计凭证是重要的经济资料和档案资料，为便于今后查

50、阅的需要，必资料和档案资料，为便于今后查阅的需要，必须对会计凭证进行整理，立卷归档，形成会计须对会计凭证进行整理，立卷归档，形成会计档案，妥善保管，不得丢失或任意销毁。档案，妥善保管，不得丢失或任意销毁。第四节第四节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管 会计凭证保管的方法和要求是：会计凭证保管的方法和要求是：1每月记账完毕，应清理各种记账凭证，检查各类凭每月记账完毕，应清理各种记账凭证，检查各类凭证的编号，确定有无重号或漏号现象，然后分类序号证的编号，确定有无重号或漏号现象，然后分类序号排列整齐，以备装订。排列整齐，以备装订。2检查记账凭证后所附原始凭证是否齐全，与记账凭检查记账凭证后所