(本科）第一章企业纳税管理概述教学ppt课件.ppt

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1、(本科）第一章 企业纳税管理概述教学ppt课件企业纳税管理企业纳税管理田淑华 主编东北财经大学出版社大连第一章企业纳税管理概述第一章企业纳税管理概述 第一节第一节 企业纳税管理的概念和特点企业纳税管理的概念和特点第二节第二节 企业纳税管理的原则和内容企业纳税管理的原则和内容第三节第三节 企业纳税管理的工作基础企业纳税管理的工作基础第一节第一节 企业纳税管理的概念和特点企业纳税管理的概念和特点一、企业纳税管理的概念一、企业纳税管理的概念 税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地参与社会产品分配以取得财政收入的一种方式，具有强制性、无偿性和固定性三个基本特征。 企业

2、是依法设立的以营利为目的、从事商品的生产经营和服务活动的独立核算经济组织。 企业的目标是“实现财务成果的最大化”，创立企业的目的是盈利。管理是指一定组织的管理者，在一定的条件下，为了达到一定的目的，通过各种手段，对所掌控的人力、物力、财力、信息等资源进行计划、组织、领导、协调、控制等行为。 管理是指一定组织的管理者，在一定的条件下，为了达到一定的目的，通过各种手段，对所掌控的人力、物力、财力、信息等资源进行计划、组织、领导、协调、控制等行为。 企业纳税管理定义如下：企业纳税管理是企业内部管理者为了实现企业利益最大化，依据国家法律法规，运用科学的管理手段与方法，对企业纳税过程中涉及的人、财、物、

3、信息等资源进行计划、组织、协调、控制等活动的总称。对企业纳税管理概念的理解需要把握以下几层含义：对企业纳税管理概念的理解需要把握以下几层含义：（一）企业纳税管理的主体（一）企业纳税管理的主体各类企业各类企业 企业是社会经济运行的基本单位，依法纳税是企业必须履行的义务，其税收法律责任不可以转嫁。特别是在税收法制不断完善的当今社会，纳税管理是企业管理中不可回避且必须做好的工作。企业纳税管理的主体是具有纳税义务的企业，具体执行者为企业内部的管理人员。（二）企业纳税管理的客体（二）企业纳税管理的客体企业的纳税活动企业的纳税活动 企业纳税管理的客体是企业的纳税活动，企业的纳税活动与企业生产经营的各个方面

4、有着密切的联系，涉及企业采购、生产、销售、分配等日常生产经营活动的各个环节，涉及投资、筹资等重大决策活动，涉及与纳税相关的人、财、物、信息等资源的计划、组织、协调与控制。（三）企业纳税管理的依据（三）企业纳税管理的依据法律、法规、规章、制度法律、法规、规章、制度 企业纳税管理必须以国家已颁布实施的现行法律法规为依据，这些法律法规包括税法、财务会计法规及相关经济法规等，其中，税法是企业进行纳税管理所依据的核心法规。（四）企业纳税管理的目标（四）企业纳税管理的目标节约纳税成本节约纳税成本 纳税成本是指纳税人在履行其纳税义务时所支付的各种资源的价值，在西方又称为“纳税服从成本”、“税收奉行成本”。由

5、于纳税成本中的时间成本和精神成本不易计量，所以纳税成本又称为隐性成本。二、企业纳税管理的特点二、企业纳税管理的特点（一）目的性（一）目的性 企业纳税管理的目的性是指企业通过对纳税过程中人、财、物、信息等各类资源的计划、组织、协调与控制，以达到减少不合理纳税支出、降低纳税风险、实现企业整体利益最大化。企业纳税管理的目标不是单一的，而是符合企业整体发展目标的一系列目标，减轻纳税负担是纳税管理最本质、最核心的目标。纳税管理包括以下四个层面的具体目标：1.涉税活动发生前，根据国家有关税收法律法规的规定，对有关涉税活动做出预先安排，降低税收成本。2.涉税活动发生后，保证财务核算真实、合法、正确，确保纳税

6、申报正确、及时，坚持诚信纳税。避免因纳税操作不当遭受处罚，产生经济或名誉上的损失，实现纳税零风险。3.维护自身合法权益，确保企业实现自身的合法权益。如：享受税收优惠权、延期纳税等权利的行使。4.实现延缓纳税，无偿使用财政资金，以获取较大的资金时间价值。 （二）合法性（二）合法性 合法性是在法律法规许可范围内进行的，是纳税人在遵守国家法律及税收法规的前提合法性是在法律法规许可范围内进行的，是纳税人在遵守国家法律及税收法规的前提下，下，在多种纳税方案中，做出选择税收利益最大化方案的决策，具有合法性。企业违反法律法规逃避纳税义务将受到相应的经济制裁、行政处罚或追究刑事责任。征纳关系是税收管理中最基本

7、的关系，税法是处理征纳关系的法律准绳。税务机关要依法征税，纳税义务人要依法缴税。纳税管理是在企业纳税义务没有确定的条件下，通过实施相应的管理措施，实现降低纳税成本与纳税风险的目标。二、企业纳税管理的特点二、企业纳税管理的特点（三）技术性（三）技术性 企业纳税管理是一项专业技术性很强的管理活动。它要求管理者要熟悉国家税收法律、法规，熟悉财务会计制度；熟练运用预测、决策的方法。（四）超前性（四）超前性 纳税活动发生后再想办法减轻税负是不可能操作的，要合法减轻税收负担的办法只能是在涉税活动发生之前，通过运用现行税收法律法规，对企业的涉税活动进行事先安排。因此，纳税管理是一种合理合法的事先管理，具有超

8、前性。（五）时效性（五）时效性 随着国家经济环境的变化，国家的税收法律也会不断修正和完善。税收作为国家掌握的一个重要的经济杠杆，税收政策必然根据一定时期的宏观经济政策的需要而制定，也就是说，当国家税收政策变动时，纳税管理的方案也应及时进行调整。第二节第二节 企业纳税管理的原则和内容企业纳税管理的原则和内容一、企业纳税管理的原则一、企业纳税管理的原则（一）合法性原则（一）合法性原则 合法性原则是指企业的纳税管理活动必须严格遵守国家法律、法规的规定。征税主体依法征税、纳税主体依法纳税是“税收法治”的核心。 合法性原则主要有两个方面的内容： 1.全面、准确理解和掌握税收国家法律、法规。 2.在全面、

9、准确地理解和掌握税收国家法律、法规的基础上，将其正确运用于纳税管理的实践活动。（二）诚信原则（二）诚信原则 诚信原则要求企业在纳税管理中要遵守规则，恪守信用。遵守规则，充分披露信息，及时履行相关义务，不得违背相对方基于合法权利的合理期待。（三）事前性原则（三）事前性原则 事前性原则是指在企业经营行为发生之前对未来将要发生的纳税事项进行预先安排，以获取最大的税收利益。（四）成本效益原则（四）成本效益原则 成本效益原则是指做出一项纳税管理安排要以效益大于成本为原则，即某一方案的预期效益大于其所需成本时，这一方案才可行，否则，则应放弃。（五）整体性原则（五）整体性原则 纳税管理的整体性原则是指企业制

10、定的纳税管理方案应符合企业管理的整体目标要求。纳税管理的目的是为了使企业“获取最大的经济利益”。企业为“获取最大的经济利益”，要受到诸多错综复杂的因素的影响，这些因素之间有的是相互独立的，有的是相互关联的，而这种关联关系又有两种类型，一种是互补关系，另一种是互斥关系。 整体性原则的应用不能仅仅着眼于税法的选择，而要着眼于企业总体的管理决策，并与企业的发展战略结合起来，才能真正实现企业整体利益最大化的目的。（六）风险防范原则（六）风险防范原则 企业纳税风险是企业的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失。（七）协调性原则（七）协调性原则 一方面，由于征纳双方获得税收信息的不

11、对称性以及对税收政策理解上存在的偏差，决定了税务机关在企业纳税管理有效性中的关键作用。因此，纳税管理人员应与税务部门保持密切的联系和沟通，多做协调工作，在某些模糊或新生事物的处理上得到其认可，以提高纳税管理的效率，这一点在纳税管理过程中尤其重要。另一方面，企业在经营过程中，必然要与相关企业发生大量的涉税往来业务，对这些涉税往来业务进行怎样的预先安排，也直接影响着纳税管理的效率。（八）经济性原则（八）经济性原则 经济性原则要考虑两个方面，一是便利，当纳税人可选择的纳税管理方案有多个时，应选择简单、容易操作的方案。能够就近解决的，不舍近求远。即纳税管理方案的操作方法越容易越好，操作过程越简单越好。

12、二是节约，企业的纳税管理要达到人、财、物的最小消耗，成本最小。二、企业纳税管理的内容二、企业纳税管理的内容 企业纳税管理的内容是指纳税管理涉及的具体范畴，包括企业经营活动的纳税管理、企业纳税活动的筹划管理、企业纳税活动的核算管理、企业同税务机关关系的协调以及纳税风险管理5个方面。（一）企业经营活动的纳税管理（一）企业经营活动的纳税管理 企业日常经营活动主要包括采购活动、生产经营活动和销售活动等方面，每一方面都涉及不同的纳税事项。企业日常经营活动的纳税管理是企业纳税管理的中心环节与核心内容。通过对企业日常经营活动涉税事项进行有效的管理，可以降低企业纳税成本，取得最大的税收收益。（二）企业纳税活动

13、的筹划管理（二）企业纳税活动的筹划管理 纳税筹划是纳税人以降低纳税风险，实现企业价值最大化为目的，在遵守国家税收法律法规的前提下，对企业纳税事项进行事先安排、选择和策划的总称。企业进行纳税筹划的核心是成本与收益分析。 纳税筹划的成本，是指纳税人因进行纳税筹划而增加的支出或放弃的资源。纳税筹划的成本主要包括以下几方面内容：新增的制定和执行纳税筹划方案成本、因进行纳税筹划而新增的纳税成本、纳税筹划的心理成本、机会成本、风险成本及非税成本。纳税筹划成本的分类不是非常严格的，有些纳税筹划成本可能同时属于其中的两类或多类。 纳税筹划的收益，是指纳税人因进行纳税筹划而获得的各种利益。纳税筹划收益主要包括以

14、下几方面内容：因进行纳税筹划而新增的收入、因进行纳税筹划而减少的纳税成本、因进行纳税筹划而新增的货币时间价值和纳税筹划的非税收益（三）企业纳税活动的核算管理（三）企业纳税活动的核算管理 纳税核算是纳税企业依据税收法规及会计制度的规定对企业发生的涉税经济活动或事项分税种进行计量、记录、核算、反映，准确传达纳税信息的一种专门工作。纳税管理是综合性非常强的一种管理活动，而纳税核算规范、账证完整是纳税管理最重要、最基本的要求，如果企业会计核算不规范，不能依法取得并保全会计凭证，或会计记录不完整，那么纳税管理的结果可能大打折扣或无效。（四）企业纳税活动涉税关系的协调（四）企业纳税活动涉税关系的协调 我国

15、的征税主体主要包括各级税务机关和海关（以下简称税务机关）。企业要按照税法规定的要求如实、准确、及时地履行自己的纳税义务，税务机关要按照国家税法规定履行自己的征税职责。目前税务机关对纳税人的税务管理模式为纳税服务、纳税评估和税务稽查并存。因为“纳税服务”的目的是帮助纳税人履行纳税义务，“纳税评估”的目的是发现纳税人不遵从行为并督促其提高遵从度，“税务稽查”的目的是打击严重不遵从行为，三者共同构成税务管理的重要内容，缺一不可。 (五五) 企业纳税风险管理企业纳税风险管理 企业纳税风险管理是企业依据税收法律法规及相关经济法规，对其纳税计划、纳税过程和纳税结果进行全面检查和评估，并对发现的问题进行及时

16、纠正的活动。企业纳税风险是企业的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失。第三节第三节 企业纳税管理的工作基础企业纳税管理的工作基础一、企业纳税政策管理一、企业纳税政策管理 企业纳税政策管理是纳税管理的前提条件和重要内容，是企业对自身纳税管理活动中所涉及的税收法律法规以及其他经济政策法规的收集、整理、分析，并应用于纳税管理实践的一系列管理活动。 企业纳税政策管理是纳税管理的基础环节。企业纳税管理必须依法管理，这是纳税管理的前提，因此搜集、掌握和了解国家税收法律法规及其相关法规是进行纳税管理的基础。（一）收集纳税政策（一）收集纳税政策 收集纳税政策是纳税管理的第一步工作。纳

17、税政策收集得是否全面直接关系到纳税管理的效率，关系到纳税成本的高低、纳税风险的大小。1.税收政策与法规的收集。 企业收集的税收政策与法规主要包括：我国现行税收法律、税收行政法规、税收行政规章、税收行政解释、税收司法解释、税收地方性法规、地方行政规章。2.财务会计法规的收集。 企业应该遵循的财务会计法规有：中华人民共和国会计法、企业财务通则、企业会计准则、小企业会计准则等。我国企业会计准则体系包括基本准则、具体准则和应用指南。以基本准则为主导，对企业财务会计的一般要求和主要方面做出原则性的规定，为制定具体准则和会计制度提供依据。3.相关经济法规。 企业收集纳税政策可以采取查询等方式，通过报纸、杂

18、志、网络等渠道进行。 收集法规应注意的问题：收集法规应注意的问题：第一，结合本企业实际，有针对性地进行收集、整理；第二，不要忽略对地方性税收政策及相关法规的收集；第三，有出口贸易或跨国经营行为的企业还应注意收集贸易国或经营所在国（地区）的税收政策及法规，以及相关国家（地区）之间签订的国际税收协定；第四，及时了解税法及相关法律法规的调整与修改。 (二二)纳税政策的分类整理与归档纳税政策的分类整理与归档 分类整理纳税政策的过程是全面理解税收政策与法规的过程，是发现纳税政策收集是否全面、及时的过程，是将税收政策法规、财务会计法规及其他经济法规融合理解的过程。纳税政策可以采用按税收政策法规、财务会计法

19、规、相关经济法规、涉外税收法规分类整理，对于税收法律法规还可以按税种进行分类整理，整理后将其归档保管，以便及时调用。（三）正确理解、运用纳税政策（三）正确理解、运用纳税政策 企业在运用纳税政策时应注意的问题主要有：第一，注意根据法规的变化与调整，及时调整纳税管理的方案、计划。第二，注意根据企业经营活动的变化，及时调整纳税管理的方案、计划。二、企业纳税管理的组织形式二、企业纳税管理的组织形式1.设有专门的纳税管理机构和专业人员，实行专业化管理。设有专门的纳税管理机构和专业人员，实行专业化管理。2.不设专门的纳税管理机构，只设纳税管理岗位，实行专人管理。不设专门的纳税管理机构，只设纳税管理岗位，实

20、行专人管理。3.既不设专业的纳税管理机构，也不设专门岗位，纳税管理岗位由财既不设专业的纳税管理机构，也不设专门岗位，纳税管理岗位由财务部门的相关人员兼任。务部门的相关人员兼任。内部管理形式内部管理形式外部管理形式外部管理形式 外部管理形式是指利用企业外部专业税务咨询公司对企业的纳税事务外部管理形式是指利用企业外部专业税务咨询公司对企业的纳税事务进行全部管理的一种纳税管理组织形式。进行全部管理的一种纳税管理组织形式。优点：由于聘请税务专业人员为企业提供全方位的纳税管理专业化服务，优点：由于聘请税务专业人员为企业提供全方位的纳税管理专业化服务，基本可以保证企业纳税零风险及纳税成本的合理支付，保证企

21、业经营目标基本可以保证企业纳税零风险及纳税成本的合理支付，保证企业经营目标的实现。的实现。缺点：所支付的咨询费用可能高于企业雇用纳税管理人员的工资。但是如缺点：所支付的咨询费用可能高于企业雇用纳税管理人员的工资。但是如果选择的税务咨询机构信誉及专业素质较好，与企业之间有良好的沟通，果选择的税务咨询机构信誉及专业素质较好，与企业之间有良好的沟通，企业未来的实际税收收益将远远高于其所支付的费用。该种形式适用于各企业未来的实际税收收益将远远高于其所支付的费用。该种形式适用于各类规模、性质的企业。类规模、性质的企业。 内外相结合的管理形式是指企业将部分比较复杂的纳税事项委托外部内外相结合的管理形式是指

22、企业将部分比较复杂的纳税事项委托外部中介机构办理，部分业务由企业内部管理，该种管理形式的优点是内外结中介机构办理，部分业务由企业内部管理，该种管理形式的优点是内外结合，有利于企业借助税务专业咨询的力量对纳税成本与纳税风险进行切实合，有利于企业借助税务专业咨询的力量对纳税成本与纳税风险进行切实有效的控制。有效的控制。 企业选择外部管理形式和内外相结合的管理形式，应注意以下问题：企业选择外部管理形式和内外相结合的管理形式，应注意以下问题： 首先应选择专业素质及信誉度较好的税务咨询机构；其次，要与其签首先应选择专业素质及信誉度较好的税务咨询机构；其次，要与其签订有约束力、可分担相关风险的委托协议书，

23、明确双方的责任与义务；再订有约束力、可分担相关风险的委托协议书，明确双方的责任与义务；再次，应强化与税务咨询机构的业务协调，经常沟通相关情况；最后，应重次，应强化与税务咨询机构的业务协调，经常沟通相关情况；最后，应重视内部管理人员纳税管理素质的培养与提高。视内部管理人员纳税管理素质的培养与提高。内外相结合的管理形式内外相结合的管理形式三、企业纳税管理三、企业纳税管理的运行条件的运行条件（一）企业外部应具（一）企业外部应具备的条件备的条件（二）企业自身应具（二）企业自身应具备的条件备的条件1.较完善的社会法制体系及法制环境。2.税法体系中存在大量的税收优惠及差异。 如不同产品税基的宽窄，税率的高

24、低，不同行业、不同经济事项进项税额的抵扣办法，减税、免税、退税政策等。 企业可根据自身生产经营规模的大小、涉税活动的多少选择不同的管理组织形式。管理组织形式确立后，应具备如下条件：1.树立“依法管理、正确纳税”的意识。2.配备具有良好素质的纳税管理人员。3.建立健全纳税管理制度，明确岗位责任制度和奖惩办法。4.制定与企业经营管理目标相一致的明确的纳税管理目标。1.确定纳税管确定纳税管理组织形式理组织形式四、企业纳税管四、企业纳税管理工作的流程理工作的流程2.确定纳税确定纳税管理人员管理人员 3.了解企业了解企业的基本情况的基本情况 确定纳税管确定纳税管理组织形式理组织形式8.组织纳税管理组织纳税管理方案的实施方案的实施 5.确定纳税确定纳税管理目标管理目标 4.收集与企业生收集与企业生产经营相关的财产经营相关的财税法规税法规 7.研究制订研究制订纳税管理方纳税管理方案案 6.制订纳税管理制订纳税管理制度与流程制度与流程 9.信息反馈信息反馈与归档与归档 1.企业的组织形式。2.财务情况。3.投资意向。4.企业纳税情况。