(本科）第一章 税务会计绪论教学ppt课件.ppt

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1、(本科）第一章 税务会计绪论教学ppt课件2哈尔滨商业大学哈尔滨商业大学财政与公共管理学院财政与公共管理学院3教材说明选用教材选用教材 王曙光、蔡德发：王曙光、蔡德发：企业税务会计企业税务会计，东北财经大学出版社，东北财经大学出版社，2011年年7月出版。月出版。参考教材参考教材 1.中国注册会计师协会：中国注册会计师协会：税法税法，中国财政经济出版社，中国财政经济出版社，2011年出版。年出版。2.中国注册会计师协会：中国注册会计师协会：税法税法，中国财政经济出版社，中国财政经济出版社，2011年出版。年出版。3.王曙光：王曙光：税法税法（第四版），东北财经大学出版社，（第四版），东北财经大

2、学出版社，2010年出版。年出版。 4.安仲文、蒙丽珍：安仲文、蒙丽珍：纳税会计实务纳税会计实务，东北财经大学出版，东北财经大学出版社，社，2011年出版。年出版。 4本书框架第一篇第一篇 企业税务会计基础企业税务会计基础 第一章第一章 税务会计绪论税务会计绪论 第二章第二章 税务基础理论税务基础理论 第三章第三章 企业税收运行企业税收运行 第二篇第二篇 企业税务会计实务企业税务会计实务 第四章第四章 增值税会计实务增值税会计实务 第五章第五章 消费税会计实务消费税会计实务 第六章第六章 营业税会计实务营业税会计实务 第七章第七章 企业所得税会计实务企业所得税会计实务 5本书框架第八章第八章

3、个人所得税会计实务个人所得税会计实务 第九章第九章 资源税类会计实务资源税类会计实务 第十章第十章 财产税类会计实务财产税类会计实务 第十一章第十一章 行为目的税类会计实务行为目的税类会计实务 第三篇第三篇 企业税务会计管理企业税务会计管理 第十二章第十二章 纳税流程管理纳税流程管理 第十三章第十三章 税务代理管理税务代理管理 第十四章第十四章 税务权责管理税务权责管理6第一篇 企业税务会计基础第一章 税务会计绪论学习目标学习目标（一）了解税务会计的产生过程。（一）了解税务会计的产生过程。（二）理解税务会计的含义、特征和作用（二）理解税务会计的含义、特征和作用 。（三）熟悉税务会计的科目、原则

4、和要求（三）熟悉税务会计的科目、原则和要求 。（四）掌握税务会计的核算对象和会计模式的类型。（四）掌握税务会计的核算对象和会计模式的类型。 7第一章 税务会计绪论课程内容课程内容一、税务会计概念一、税务会计概念 二、税务会计规则二、税务会计规则 三、税务会计模式三、税务会计模式 8第一章 税务会计绪论一、税务会计概念一、税务会计概念 （一）税务会计的演变（一）税务会计的演变1. 税务会计的产生过程税务会计的产生过程2. 西方税务会计的发展西方税务会计的发展3. 我国税务会计的状况我国税务会计的状况 9第一章 税务会计绪论（二）税务会计的含义（二）税务会计的含义 1. 不同学者对税务会计有着不同

5、的认识不同学者对税务会计有着不同的认识 英美学者英美学者完全独立说完全独立说财务会计财务会计管理会计管理会计 税务会计税务会计 法德学者法德学者日荷学者日荷学者完全合一说完全合一说 相互协调说相互协调说 10第一章 税务会计绪论2. 本书对税务会计的认识本书对税务会计的认识 税务会计是以税收法律制度为准绳，运用专门会计理论和税务会计是以税收法律制度为准绳，运用专门会计理论和方法，对社会再生产过程中税收或税务资金运动进行反映和监方法，对社会再生产过程中税收或税务资金运动进行反映和监督的专业会计。督的专业会计。 税收会计税收会计税务会计税务会计纳税会计纳税会计11第一章 税务会计绪论3. 企业税务

6、会计的基本含义企业税务会计的基本含义 （1）执行主体：企业）执行主体：企业 。（2）核算准绳：国家各种税收法律、行政法规）核算准绳：国家各种税收法律、行政法规 。（3）计量单位：劳役、实物和货币。）计量单位：劳役、实物和货币。 （4）核算对象：企业税务活动中用货币表现的资金运动。）核算对象：企业税务活动中用货币表现的资金运动。 （5）核算目的：保障国家税款得以正确计算，并及时、足额入库。）核算目的：保障国家税款得以正确计算，并及时、足额入库。 12第一章 税务会计绪论（三）税务会计的特征（三）税务会计的特征 1. 基本特征基本特征导向性导向性 基基本本特特征征筹划性筹划性 监督性监督性 广泛性

7、广泛性 独立性独立性 13第一章 税务会计绪论2. 与财务会计的关系与财务会计的关系 相同点税务会计以财务会计为基础 具有相同的会计基本假设 核算基本原理与方法相同 14第一章 税务会计绪论 不同点核算对象不同 稳健态度不同 重要程度不同 核算依据不同 核算目的不同 核算基础不同 核算程序不同 15第一章 税务会计绪论（四）税务会计的意义（四）税务会计的意义 1. 必要性必要性必要性协调制度差异的需要 寻求合理纳税的需要 解决税务争议的需要 自行纳税申报的需要 加强企业管理的需要 发展会计学科的需要 16第一章 税务会计绪论2. 重要作用重要作用 重要作用有利于规范企业纳税行为 有利于维护企业

8、合法权益 有利于积极开展税务筹划 17第一章 税务会计绪论二、税务会计规则二、税务会计规则 （一）税务会计的科目设置（一）税务会计的科目设置1. 税务会计科目的设置状况税务会计科目的设置状况2. 税务会计科目的核算规则税务会计科目的核算规则（1）“应交税费应交税费”科目的核算内容科目的核算内容（2）“应交税费应交税费”科目的明细设置科目的明细设置（3）“应交税费应交税费”科目的核算程序科目的核算程序18第一章 税务会计绪论（二）税务会计的原则与目标（二）税务会计的原则与目标1. 税务会计的核算原则税务会计的核算原则执行税法原则 灵活操作原则 降低税负原则 19第一章 税务会计绪论2. 税务会计

9、的基本目标税务会计的基本目标 1依法履行纳税义务。税务会计要正确进行与税款形成、依法履行纳税义务。税务会计要正确进行与税款形成、计算计算 、申报、缴纳有关的会计处理和调整计算。、申报、缴纳有关的会计处理和调整计算。 2正确处理会计核算。税务会计既要以国家现行税法为准正确处理会计核算。税务会计既要以国家现行税法为准绳，又要按会计法规作会计处理，还要在财务报告中正确披露绳，又要按会计法规作会计处理，还要在财务报告中正确披露有关税务会计信息。有关税务会计信息。 3科学进行税务筹划。税务会计与财务会计一同为投资人科学进行税务筹划。税务会计与财务会计一同为投资人、债权人、经营者服务，但同时也要服从、服务

10、于企业利润最、债权人、经营者服务，但同时也要服从、服务于企业利润最大化的总目标。大化的总目标。20第一章 税务会计绪论（三）税务会计的任务与要求（三）税务会计的任务与要求1. 税务会计的主要任务税务会计的主要任务 反映和监督企业对税收法律制度贯彻执行情况反映和监督企业对税收法律制度贯彻执行情况 正确计算、缴纳企业应纳税款并进行会计处理正确计算、缴纳企业应纳税款并进行会计处理 正确编制、及时报送会计报表和纳税申报表等正确编制、及时报送会计报表和纳税申报表等 不断提高税务核算和管理水平不断提高税务核算和管理水平 降低纳税成本，防范和化解纳税风险降低纳税成本，防范和化解纳税风险2. 税务会计的基本要

11、求税务会计的基本要求（1）遵循财务会计制度）遵循财务会计制度 （2）遵循纳税申报制度）遵循纳税申报制度 （3）遵循税收优惠制度）遵循税收优惠制度 （4）遵循纳税自查制度）遵循纳税自查制度 21第一章 税务会计绪论三、税务会计模式三、税务会计模式（一）税务会计的核算对象（一）税务会计的核算对象 1. 生产经营收入生产经营收入 2. 成本费用及损失成本费用及损失 3. 经营收益分配经营收益分配 4. 税款缴纳与减免税款缴纳与减免 5. 应纳税款处罚应纳税款处罚22（二）税务会计模式的类型与比较（二）税务会计模式的类型与比较1. 税务会计模式的类型税务会计模式的类型英美税务会计模式 第一章 税务会计

12、绪论财税分离模式财税合一模式 财税协调模式 法德税务会计模式 日本税务会计模式 普通法系 大陆法系 近乎大陆法系 23第一章 税务会计绪论2. 税务会计模式的差异税务会计模式的差异比较项目比较项目财税分离模式财税分离模式财税合一模式财税合一模式财税协调模式财税协调模式目标目标体现真实、公允原则体现真实、公允原则服务宏观需要服务宏观需要满足多方需要满足多方需要会计与税法会计与税法两者分离两者分离税法影响会计税法影响会计介于两者之间介于两者之间会计实务会计实务会计准则规范会计准则规范广泛立法规范广泛立法规范介于两者之间介于两者之间账簿账簿分设两套账分设两套账合为一套账合为一套账合为一套账合为一套账

13、程序程序平时按财务会计处理平时按财务会计处理期末需按税法调整期末需按税法调整对财务会计与税法差对财务会计与税法差异之处按税法处理，异之处按税法处理，期末无须调整期末无须调整在会计记录环节混合，其他环节各自处在会计记录环节混合，其他环节各自处理理主要导向主要导向投资人投资人税法税法介于两者之间介于两者之间优点优点具有较高的会计信息具有较高的会计信息质量质量无须纳税调整无须纳税调整居于折中居于折中缺点缺点具有较大的工作量具有较大的工作量影响财务会计信息质影响财务会计信息质量量居于折中居于折中代表性国家代表性国家英、美等国英、美等国法、德等国法、德等国日、荷等国日、荷等国24第一章 税务会计绪论（三）对我国税务会计模式的分析（三）对我国税务会计模式的分析1. 税务会计模式的改革要求税务会计模式的改革要求2. 税务会计模式的差异分析税务会计模式的差异分析3. 税务会计模式的现实选择税务会计模式的现实选择25第一章 税务会计绪论本章思考题：本章思考题：1如何理解税务会计的含义？如何理解税务会计的含义？2税务会计与财务会计有何关系？税务会计与财务会计有何关系？3建立税务会计有何现实意义？建立税务会计有何现实意义？4简述税务会计的原则与要求。简述税务会计的原则与要求。5税务会计模式包括哪些类型？试比较其优缺点。税务会计模式包括哪些类型？试比较其优缺点。