(本科）第八章成本报表与成本分析教学ppt课件.ppt

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1、(本科）第八章 成本报表与成本分析教学ppt课件第八章第八章 成本报表与成本分析成本报表与成本分析 成本报表的基本构成成本报表的基本构成 成本报表分析的意义和方法成本报表分析的意义和方法 全部产品成本表分析全部产品成本表分析 主要产品单位成本表分析主要产品单位成本表分析 期间费用分析期间费用分析第一节第一节 成本报表的基本构成成本报表的基本构成 一、成本报表的概念和特点一、成本报表的概念和特点 （一）（一）成本报表的概念成本报表的概念 成本报表是根据产品成本和期间费用的核算资料以成本报表是根据产品成本和期间费用的核算资料以及其他有关资料编制的，用以反映和监督企业一定及其他有关资料编制的，用以反

2、映和监督企业一定时期内产品成本和期间费用水平及其构成情况的报时期内产品成本和期间费用水平及其构成情况的报告性文件。告性文件。 （二）（二）成本报表的特点成本报表的特点 成本报表编制的目的主要是满足企业内部管理者成本报表编制的目的主要是满足企业内部管理者的需要，其内容更具针对性的需要，其内容更具针对性 成本报表的种类、内容和格式由企业自行决定，成本报表的种类、内容和格式由企业自行决定，更具灵活性更具灵活性 更注重时效性更注重时效性 二、成本报表的种类和作用二、成本报表的种类和作用第一节第一节 成本报表的基本构成成本报表的基本构成（续）（续） （一）（一）成本报表的分类成本报表的分类 1.成本报表

3、按其所反映的经济内容分类成本报表按其所反映的经济内容分类 反映产品成本情况的报表和反映费用支出情况的反映产品成本情况的报表和反映费用支出情况的报表报表 2.成本报表按编制的时间分类成本报表按编制的时间分类 定期报表和不定期报表定期报表和不定期报表 3.成本报表按反映的范围分类成本报表按反映的范围分类 全厂成本报表、车间成本报表、班组成本报表和全厂成本报表、车间成本报表、班组成本报表和责任个人成本报表责任个人成本报表 （二）（二）成本报表的作用成本报表的作用 综合反映报告期内的成本水平综合反映报告期内的成本水平 考核各成本中心的成本管理业绩考核各成本中心的成本管理业绩 便于发现成本管理工作中存在

4、的问题便于发现成本管理工作中存在的问题 为制定成本计划提供依据为制定成本计划提供依据2022-5-215三、成本报表的编制方法三、成本报表的编制方法（一）全部产品成本报表的编制（一）全部产品成本报表的编制 1.全部产品生产成本表（按产品种类反映）的全部产品生产成本表（按产品种类反映）的编制编制 分为基本报表和补充资料两个部分分为基本报表和补充资料两个部分 基本报表部分，按可比产品和不可比产品分基本报表部分，按可比产品和不可比产品分别填列别填列 补充资料部分，只填列本年累计实际数补充资料部分，只填列本年累计实际数 例例8-1：全部产品生产成本表（按产品种类反：全部产品生产成本表（按产品种类反映）

5、的编制如下。映）的编制如下。第一节第一节 成本报表的基本构成成本报表的基本构成（续）（续）产品产品名称名称实际实际 产量产量单位成本单位成本本月总成本本月总成本本年累计总成本本年累计总成本本本月月本本年年累累计计上上年年实实际际本本年年计计划划本本月月实实际际本年本年累计累计实际实际平均平均按上按上年实年实际平际平均均按本按本年计年计划划本期本期实际实际按上按上年实年实际平际平均均按本年按本年计划计划本期实本期实际际123456789101112可比产可比产品合计品合计194001910018850270000266000269400 甲甲 乙乙502050030084760827508373

6、581763420015200410015000415014700420002280004100022500040500228900不可比不可比合计合计211021192355023780 丙丙 丁丁8370401253701283651263741100111010241095875014800882014960全部产全部产品品2121020969289550293180补充资料（本年累计实际数）：补充资料（本年累计实际数）：1）可比产品成本降低额）可比产品成本降低额600元（本年计划降低元（本年计划降低额额2800元）元）可比产品成本降低额可比产品按上年实际平可比产品成本降低额可比产品按上

7、年实际平均单位成本计算的总成本可比产品本年累计均单位成本计算的总成本可比产品本年累计实际总成本实际总成本270 000-269 4006002）可比产品成本降低率）可比产品成本降低率0.2222（本年计划（本年计划降低率为降低率为1.5086）可比产品成本降低率可比产品成本降低率600/270000=0.2222%2022-5-2182.全部产品生产成本表（按成本项目反映）的编制全部产品生产成本表（按成本项目反映）的编制例例8-2：全部产品生产成本表（按成本项目反映）的编：全部产品生产成本表（按成本项目反映）的编制如下。制如下。 项项 目目本年本年计划数计划数本月本月实际数实际数本年累计本年累

8、计实际数实际数生产费用生产费用 原材料原材料 工资及福利费工资及福利费 制造费用制造费用生产费用合计生产费用合计加：在产品、自制半成品加：在产品、自制半成品期初余额期初余额减：在产品、自制半成品减：在产品、自制半成品期末余额期末余额132 06163 15891 871287 09014 610121509 4904 0366 62320 1492 9802 160136 77061 11093 120291 00019 34017 160产品成本合计产品成本合计289 55020 969293 1802022-5-219（二）（二） 主要产品单位成本表的编制主要产品单位成本表的编制 主要产品

9、单位成本表的结构主要产品单位成本表的结构 各项数字的填列方法：各项数字的填列方法： 产量产量 单位成本单位成本 主要技术经济指标主要技术经济指标 例例8-3：主要产品单位成本表的编制如下。：主要产品单位成本表的编制如下。成本项目成本项目历史先进历史先进水平水平上年实上年实际平均际平均本年本年 计划计划本月本月 实际实际本年累计本年累计实际平均实际平均原材料原材料燃料及动力燃料及动力工资及福利费工资及福利费制造费用制造费用47037811404805286142480488214047540751454825378150产品单位成本产品单位成本728760750735763主要技术主要技术经济指

10、标经济指标计量单位计量单位耗用量耗耗用量耗用量用量耗用量耗用量耗用量耗用量耗用量耗用量耗用量耗用量A材料材料B材料材料千克千克千克千克19322133203218301834产品名称：乙产品名称：乙 计量单位：件计量单位：件 产品规格：产品规格： 销售单价：销售单价：860元元 本月计划产量：本月计划产量：18件件本月实际产量：本月实际产量：20件件本年累计计划产量：本年累计计划产量：200件件本年累计实际产量：本年累计实际产量：300件件主要产品成本表主要产品成本表第一节第一节 成本报表的基本构成成本报表的基本构成（续）（续） （三）（三）各种费用明细表的编制各种费用明细表的编制 1.制造费

11、用明细表的结构和编制方法制造费用明细表的结构和编制方法 2.销售费用明细表的结构和编制方法销售费用明细表的结构和编制方法 3.管理费用明细表的结构和编制方法管理费用明细表的结构和编制方法 4.财务费用明细表的结构和编制方法财务费用明细表的结构和编制方法 （四）（四）主要经济技术指标报表主要经济技术指标报表 （五）其他成本报表（五）其他成本报表 责任成本报表、质量成本报表、环境成本报表、责任成本报表、质量成本报表、环境成本报表、生产情况表，主要材料成本考核表和人工成本生产情况表，主要材料成本考核表和人工成本考核表考核表第二节第二节 成本报表分析的意义和方法成本报表分析的意义和方法 一、成本报表分

12、析的意义和原则一、成本报表分析的意义和原则 （一）（一）成本报表分析的意义成本报表分析的意义 揭示成本计划完成情况，查明成本降低的原因，揭示成本计划完成情况，查明成本降低的原因，寻求降低成本的途径和方法，从而达到以最低寻求降低成本的途径和方法，从而达到以最低的劳动消耗取得最大的经济效益。的劳动消耗取得最大的经济效益。 （二）（二）成本报表分析的原则成本报表分析的原则全面分析与重点分析相结合全面分析与重点分析相结合专业分析与群众分析相结合专业分析与群众分析相结合定量分析与定性分析相结合定量分析与定性分析相结合纵向分析与横向分析相结合纵向分析与横向分析相结合经济分析与技术分析相结合经济分析与技术分

13、析相结合成本分析与成本考核相结合成本分析与成本考核相结合第二节第二节 成本报表分析的意义和方法成本报表分析的意义和方法（续）（续） （三）（三）成本分析的评价标准成本分析的评价标准 1.历史标准历史标准 以企业过去某一时间的实际业绩作为评价标准以企业过去某一时间的实际业绩作为评价标准 2.行业标准行业标准 以企业所处行业的某些成本指标作为评价标准以企业所处行业的某些成本指标作为评价标准 3.目标标准目标标准 企业根据自身的经营条件或状况制定的预期标准企业根据自身的经营条件或状况制定的预期标准 二、成本报表分析的方法二、成本报表分析的方法 1.比较分析法比较分析法 通过将某项经济指标实际数与基数

14、进行对比来确通过将某项经济指标实际数与基数进行对比来确定数量差异的一种成本分析方法定数量差异的一种成本分析方法第二节第二节 成本报表分析的意义和方法成本报表分析的意义和方法（续）（续） 2.比率分析法比率分析法 相关比率相关比率：将两个相互有联系的财务指标的数额将两个相互有联系的财务指标的数额相除，据以对企业成本水平进行分析的一种方法相除，据以对企业成本水平进行分析的一种方法 构成比率构成比率：某项成本分析指标的各构成部分数值某项成本分析指标的各构成部分数值占总体数值的百分比占总体数值的百分比 动态比率动态比率：将几个时期同类指标的数字进行对比将几个时期同类指标的数字进行对比而求出比率，以分析

15、该指标增减速度和发展趋势，而求出比率，以分析该指标增减速度和发展趋势，并从其中的变化中发现企业的不足并从其中的变化中发现企业的不足定基发展速度或环比发展速度定基发展速度或环比发展速度 3.因素分析法因素分析法 依据分析指标与其影响因素之间的关系，按照一定依据分析指标与其影响因素之间的关系，按照一定的程序和方法，确定各因素对分析指标差异影响程的程序和方法，确定各因素对分析指标差异影响程度的一种技术分析方法度的一种技术分析方法 连环替代法连环替代法和和差额计算法差额计算法2022-5-2115（1）连环代替法）连环代替法材料费用总额产量材料费用总额产量单位产品材料消耗量单位产品材料消耗量材材料单价

16、料单价例例8-4：假定有关材料费用的计划和实际的资料如：假定有关材料费用的计划和实际的资料如下。用连环替代法分析其成本差异。下。用连环替代法分析其成本差异。指指 标标单位单位计划计划实际实际差异差异产品产量产品产量件件150152+2单位产品材料单位产品材料消耗量消耗量千克千克3028-2材料单价材料单价元元67+1材料费用总额材料费用总额元元27 000 2 9792 +2792第二节第二节 成本报表分析的意义和方法成本报表分析的意义和方法（续）（续） A连环代替法计算程序：连环代替法计算程序： 1）以基数为计算基础）以基数为计算基础 2）按顺序替换计算）按顺序替换计算 3）比较相邻计算结果

17、的差额）比较相邻计算结果的差额 4）计算各个因素影响数额的代数和）计算各个因素影响数额的代数和 材料费用总额产量材料费用总额产量单位产品材单位产品材料消耗量料消耗量材料单价材料单价以计划数为基数：以计划数为基数：15030627 000第一次替换：第一次替换： 15230627 360第二次替换：第二次替换： 15228625 536第三次替换：第三次替换： 15228729 792+360-1 824+4 256合合 计计 +2 792第二节第二节 成本报表分析的意义和方法成本报表分析的意义和方法（续）（续） B连环代替法的性质连环代替法的性质 计算程序的连环性计算程序的连环性 因素替换的顺

18、序性因素替换的顺序性 计算条件的假定性计算条件的假定性 （2）差额计算法）差额计算法 这种分析方法的一般程序如下：这种分析方法的一般程序如下： 确定各因素实际数与基数的差额；确定各因素实际数与基数的差额； 以各因素的差额乘上计算公式中该因素前面的各因以各因素的差额乘上计算公式中该因素前面的各因素的实际数，以及列在该因素后面的其余因素的基素的实际数，以及列在该因素后面的其余因素的基数，求得该因素的影响值；数，求得该因素的影响值； 将各个因素的影响值相加，其代数和应同该项经济将各个因素的影响值相加，其代数和应同该项经济技术指标的实际数与基数之差相符。技术指标的实际数与基数之差相符。第二节第二节 成

19、本报表分析的意义和方法成本报表分析的意义和方法（续）（续） 例例8-5：依例：依例8-4，用差额计算法分析成本差异。，用差额计算法分析成本差异。 分析对象：分析对象：29 792-27 000+2 792元元 确定各因素影响程度：确定各因素影响程度：产量变动的影响（产量变动的影响（+2）306+360单位产品材料消耗量变动的影响单位产品材料消耗量变动的影响 152（-2）6-1824元元材料单价变动的影响材料单价变动的影响15228（+1）4256 合合 计计 +2792元元第二节第二节 成本报表分析的意义和方法成本报表分析的意义和方法（续）（续）第三节第三节 全部产品成本表分析全部产品成本表

20、分析 一、全部产品生产成本计划完成情况分析一、全部产品生产成本计划完成情况分析 （一）（一）按产品种类对全部产品成本计划完成情况进按产品种类对全部产品成本计划完成情况进行总括分析行总括分析 例例8-6：企业全部产品成本表如下，计算全部产品成：企业全部产品成本表如下，计算全部产品成本计划完成率和成本降低率。本计划完成率和成本降低率。 （二）按成本项目分析（二）按成本项目分析 按成本项目进行产品成本分析时，需要将全部产品按成本项目进行产品成本分析时，需要将全部产品的总成本按成本项目分别比较其实际总成本与计划的总成本按成本项目分别比较其实际总成本与计划总成本，以确定各个成本项目的升降额和升降率，总成

21、本，以确定各个成本项目的升降额和升降率，并比较分析各成本项目变动对总成本的影响程度。并比较分析各成本项目变动对总成本的影响程度。全部产品成本全部产品成本计划完成率计划完成率实际产量）（产品计划单位成本实际产量）（产品实际单位成本100产品名称产品名称计划总成计划总成本本实际总成实际总成本本实际比计实际比计划升降额划升降额实际比计划实际比计划升降率（）升降率（）1.可比产品可比产品266 000269 400+3 400+1.28其中：甲其中：甲41 00040 500+500-1.22 乙乙225 000228 900+3900+1.732.不可比产品不可比产品23 55023 780+230

22、+0.98其中：丙其中：丙8 7508 820+70+0.80 丁丁14 80014 960+160+1.08合合 计计289 550293 180+3 630+1.25全部产品成本计划完成率全部产品成本计划完成率293 180/289550=101.25%成本升降率成本升降率101.25-100+1.25第三节第三节 全部产品成本表分析全部产品成本表分析（续）（续） 二、可比产品成本降低计划完成情况分析二、可比产品成本降低计划完成情况分析 （一）可比产品成本降低计划的完成情况分析（一）可比产品成本降低计划的完成情况分析 可比产品计划降低额、计划降低率、实际降低可比产品计划降低额、计划降低率、

23、实际降低额和实际降低率的计算公式分别如下额和实际降低率的计算公式分别如下第三节第三节 全部产品成本表分析全部产品成本表分析（续）（续）%-100均单位成本上年实际平品计划产量全部可比产计划降低额计划降低率单位成本本年计划均单位成本上年实际平品计划产量全部可比产计划降低额例例8-7：企业可比产品的资料如下表：企业可比产品的资料如下表1，对其成本降低，对其成本降低计划的完成情况进行分析。计划的完成情况进行分析。可比可比产品产品全年全年计划计划产量产量单位成本单位成本总成本总成本计划降低指标计划降低指标上年实上年实际平均际平均本年本年计划计划按上年实按上年实际平均际平均按本年计划按本年计划单位成本单

24、位成本降低额降低额降低率降低率甲甲400848233 600328008002.3810乙乙20076075015200015000020001.3158合计合计18560018280028001.5086可比可比产品产品总成本总成本计划完成情况计划完成情况按上年实际平均按上年实际平均 本期实际本期实际 降低额降低额降低率降低率甲甲42 00040 50015003.5714乙乙228 000228 900 -900-0.3947合计合计270 00269 400 6000.2222可比产品成本降低计划表可比产品成本降低计划表 表表1解：可比产品成本降低计划完成情况分析表见表解：可比产品成本降

25、低计划完成情况分析表见表2.第三节第三节 全部产品成本表分析全部产品成本表分析（续）（续） （二）可比产品成本降低计划完成的因素分析（二）可比产品成本降低计划完成的因素分析 影响可比产品成本的主要因素有三个：产品产量、影响可比产品成本的主要因素有三个：产品产量、产品的品种结构和单位产品成本。产品的品种结构和单位产品成本。 对可比产品成本降低计划完成情况进行因素分析时对可比产品成本降低计划完成情况进行因素分析时，可选择采用连环替代法或差额计算法。若用，可选择采用连环替代法或差额计算法。若用0、1和和2分别代表上年数、计划数与实际数，分别代表上年数、计划数与实际数，p和和c分别代分别代表产品产量和

26、单位成本，则各因素对成本降低计划表产品产量和单位成本，则各因素对成本降低计划完成情况的影响可分别计算为：完成情况的影响可分别计算为：第三节第三节 全部产品成本表分析全部产品成本表分析（续）（续）2202120202降低 额产量变动cpcpcpcpcp降低额单位成本变动后的成本降低额成本结构变动后的成本成本计划降低率后的成本=因素变动对成本计划降低额的影响等于因素变动后的因素变动对成本计划降低额的影响等于因素变动后的降低额减去因素变动前的降低额。降低额减去因素变动前的降低额。因素变动对成本计划降低率的影响因素变动对成本计划降低率的影响=因素变动后的降因素变动后的降低额低额/ 例例8-8：依例：依

27、例8-7，分析各因素变动对产品成本计划完分析各因素变动对产品成本计划完成情况的影响。成情况的影响。首先，确定分析对象：实际脱离计划的差异首先，确定分析对象：实际脱离计划的差异计划成本降低额计划成本降低额2800元元 计划降低率计划降低率1.5086实际降低额实际降低额600元元 实际降低率实际降低率0.2222实际脱离计划的差异：实际脱离计划的差异： 降低额降低额600-2800-2200降低率降低率0.2222-1.5086-1.2864其次，确定影响因素和各因素的影响程度。其次，确定影响因素和各因素的影响程度。（1）产品产量：单纯产量变动，只影响成本降低额，）产品产量：单纯产量变动，只影响

28、成本降低额，而不影响成本降低率而不影响成本降低率第三节第三节 全部产品成本表分析全部产品成本表分析（续）（续）02cp（2）产品品种构成）产品品种构成（3）产品单位成本）产品单位成本运用连环代替法，计算三个因素对可比产品成本降低运用连环代替法，计算三个因素对可比产品成本降低计划完成情况的影响程度：计划完成情况的影响程度：（1）产品产量变动的影响）产品产量变动的影响其他因素不变的情况下，单纯产量变动只影响成本降其他因素不变的情况下，单纯产量变动只影响成本降低额，不影响成本降低率。低额，不影响成本降低率。成本降低率成本降低率1.5086成本降低额成本降低额270 0001.50864073.22由

29、于产量变动对成本降低计划完成情况的影响程度：由于产量变动对成本降低计划完成情况的影响程度：降低额降低额4073.22-28001273.22元元降低率降低率1.50861.50860第三节第三节 全部产品成本表分析全部产品成本表分析（续）（续）（2）产品品种构成变动的影响）产品品种构成变动的影响成本降低额成本降低额270 000-266 0004 000成本降低率成本降低率4000/2700001.4815%由于产品品种变动对成本降低计划完成情况的影响程由于产品品种变动对成本降低计划完成情况的影响程度：度：降低额降低额4000-4073.22-73.22元元降低率降低率1.48151.5086

30、-0.0271（3）产品单位成本变动的影响）产品单位成本变动的影响成本降低额成本降低额270 000-269 400600成本降低率成本降低率600/2700000.2222%由于产品单位成本变动对成本降低计划完成情况的影由于产品单位成本变动对成本降低计划完成情况的影响程度：响程度：降低额降低额600-4000-3400元元降低率降低率-0.22221.4815-1.2593第三节第三节 全部产品成本表分析全部产品成本表分析（续）（续）指指 标标 降低额降低额降低率降低率1.在计划产量、计划品种构成和计在计划产量、计划品种构成和计划单位成本情况下的成本降低数划单位成本情况下的成本降低数2.在实

31、际产量、计划品种构成和计在实际产量、计划品种构成和计划单位成本情况下的成本降低数划单位成本情况下的成本降低数2 8002700001.50864073.221.50861.508621产量变动的影响产量变动的影响3.在实际产量、实际品种构成和计在实际产量、实际品种构成和计划单位成本情况下的成本降低数划单位成本情况下的成本降低数1 273.22270000-266000400004000/270000=1.481532产品品种构成变动的影响产品品种构成变动的影响4.在实际产量、实际品种构成和实在实际产量、实际品种构成和实际单位成本情况下的成本降低数际单位成本情况下的成本降低数-73.222700

32、00-269400=600-0.0271600/270000=0.222243产品单位成本变动的影响产品单位成本变动的影响-3 400-1.2593可比产品成本降低计划执行结果可比产品成本降低计划执行结果（各因素影响的代数和）（各因素影响的代数和）-2 200-1.2864第三节第三节 全部产品成本表分析全部产品成本表分析（续）（续）第四节第四节 主要产品单位成本表分主要产品单位成本表分析析 一、主要产品单位成本的基本分析一、主要产品单位成本的基本分析 （一）（一）产品单位成本计划完成情况的分析产品单位成本计划完成情况的分析 （二）（二）产品单位成本项目分析产品单位成本项目分析 1.直接材料费

33、用的分析直接材料费用的分析 分析直接材料的变动情况，应首先将其实际成本与上分析直接材料的变动情况，应首先将其实际成本与上年同期和计划进行比较，分析其成本变动趋势和计划年同期和计划进行比较，分析其成本变动趋势和计划的完成情况，然后进行直接材料费用影响因素的深入的完成情况，然后进行直接材料费用影响因素的深入分析，找出影响直接材料费用的详细原因。分析，找出影响直接材料费用的详细原因。 影响单位成本直接材料项目变动的因素主要是材料的影响单位成本直接材料项目变动的因素主要是材料的单耗和单价，对直接材料项目进行因素分析实际上是单耗和单价，对直接材料项目进行因素分析实际上是从产品的生产和材料供应两方面入手，

34、寻找降低材料从产品的生产和材料供应两方面入手，寻找降低材料成本的途径，从改进企业生产和材料供应工作上挖掘成本的途径，从改进企业生产和材料供应工作上挖掘降低成本的潜力。降低成本的潜力。例例8-9：假定有关资料如下：乙产品原材料费用分析表：假定有关资料如下：乙产品原材料费用分析表原材料原材料名称名称计量计量单位单位耗用量耗用量单价单价原材料费用原材料费用差异差异计划计划实际实际计划计划实际实际计划计划实际实际数量数量金额金额AB千克千克千克千克2032183013.58.75149270280252270-2-2-1810合计合计550522-28减：废料减：废料回收价值回收价值元元7047-23

35、合合 计计480547-5乙产品原材料费用实际比计划降低乙产品原材料费用实际比计划降低28元，其中元，其中由于耗用量变动：由于耗用量变动： A材料材料 -213.5-27元元 B材料材料 28.75-17.50元元 由于耗用量变动：由于耗用量变动： A材料材料 -213.5-27元元 B材料材料 28.75-17.50元元 -44.50元元16.50元元28元元第四节第四节 主要产品单位成本表分析主要产品单位成本表分析（续）（续）2022-5-2130 影响单位产品原材料消耗数量变动的原因影响单位产品原材料消耗数量变动的原因 (1)产品或产品零部件结构的编号产品或产品零部件结构的编号 (2)原

36、材料加工方法的改变原材料加工方法的改变 (3)材料质量的变化材料质量的变化 (4)原材料代用或配料比例的变化原材料代用或配料比例的变化 (5)原材料的综合利用原材料的综合利用 (6)废料数量和废料回收利用情况的变化废料数量和废料回收利用情况的变化 2.直接人工费用的分析直接人工费用的分析 例例8-10：乙产品工资及福利费资料如下，分：乙产品工资及福利费资料如下，分析其成本变动情况。析其成本变动情况。第四节第四节 主要产品单位成本表分析主要产品单位成本表分析（续）（续）2022-5-2131项目项目单位产品所单位产品所耗工时耗工时每小时每小时工资工资单位产品成本中的单位产品成本中的工资及福利费工

37、资及福利费本年计划本年计划本月实际本月实际工资及福利费差异工资及福利费差异21.5-0.54150+98275-7乙产品工资及福利费分析表乙产品工资及福利费分析表单位产品所耗工时变动影响：单位产品所耗工时变动影响：-0.541-20.5元元每小时工资变动影响：每小时工资变动影响： +91.5+13.5元元 两因素影响合计两因素影响合计 -7元元 第四节第四节 主要产品单位成本表分析主要产品单位成本表分析（续）（续）2022-5-2132 3.制造费用的分析制造费用的分析 分析时应注意的问题分析时应注意的问题 成本计划本身的正确性成本计划本身的正确性 成本核算资料的真实性成本核算资料的真实性 排

38、除客观因素和相关车间、部门工作的影响排除客观因素和相关车间、部门工作的影响 二、主要经济技术指标变动对成本影响的分析二、主要经济技术指标变动对成本影响的分析 劳动生产率对成本的影响劳动生产率对成本的影响 材料利用率对成本的影响材料利用率对成本的影响 能源利用状况对成本的影响能源利用状况对成本的影响 生产设备利用情况对成本的影响生产设备利用情况对成本的影响 产品质量对成本的影响产品质量对成本的影响第四节第四节 主要产品单位成本表分析主要产品单位成本表分析（续）（续）第五节第五节 期间费用的分析期间费用的分析 一、各种费用计划完成情况的分析一、各种费用计划完成情况的分析 二、各种费用增减变动情况的分析二、各种费用增减变动情况的分析