(本科）第八章财务会计报告教学ppt课件.ppt

《(本科）第八章财务会计报告教学ppt课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《(本科）第八章财务会计报告教学ppt课件.ppt（30页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、(本科）第八章 财务会计报告教学ppt课件第八章第八章 财务会计报告财务会计报告财务会计报告的构成财务会计报告的构成财务会计报告的种类财务会计报告的种类资产负债表资产负债表利润表利润表 学习重点学习重点n第一节 财务会计报告概述n第二节 编制报告前的准备工作n第三节 资产负债表n第四节 利润表n第五节 现金流量表n第六节 所有者权益变动表n第七节 财务报表附注n第八节 财务报表分析一、财务报告的作用一、财务报告的作用财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。状况和某一会计期间

2、经营成果、现金流量等会计信息的文件。其作用如下：其作用如下：第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述二、财务报告的构成二、财务报告的构成财务情况财务情况说明书说明书会计报会计报表附表表附表会计报会计报表附注表附注主体：主体：会计报表会计报表补补充充说说明明资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产、负债、所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入、费用、利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出所有者权益变所有者权益变动表动表（股权变动）（股权变动）实收资本、资本公积、盈余公积、净利润等三、会计报告的种类三、会计报告的种类四、会计报告的编制要求四、会计

3、报告的编制要求资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）报送报送及时及时计算计算准确准确数字数字真实真实内容内容完整完整第二节第二节 编制报告前的准备工作编制报告前的准备工作一、进行对账工作一、进行对账工作对账对账账项核对：账证核对、账实核对账项核对：账证核对、账实核对 账账核对、账表核对账账核对、账表核对二、期末账项调整二、期末账项调整账项调整账项调整收入的调整、费用的调整收入的调整、费用的调整 税金的调整、其他调整税金的调整、其他调整三、结清账目三、结清账目结账结账发生额、余额结账；试算平衡发生额、余额结账；试算平衡资产负债表资产负债表 反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。1.1.作

4、用作用 提供企业资产总额及其分布状况。提供企业资产总额及其分布状况。 反映企业负债总额及其结构状况。反映企业负债总额及其结构状况。 反映企业所有者权益总额及其结构状况。反映企业所有者权益总额及其结构状况。 提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。第三节第三节 资产负债表资产负债表2.2.资产负债表的格式和内容资产负债表的格式和内容3.3.资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法1 1）基本编制方法）基本编制方法2 2）资产负债表中）资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法1 1）根据根据总账账户期末借方余额总账账户期末借方余额

5、直接填列；如直接填列；如“应收票据应收票据”、“固定资产原价固定资产原价”等。等。2 2）根据根据总账账户期末贷方余额总账账户期末贷方余额直接填列；如直接填列；如“坏账准备坏账准备”、“累计折旧累计折旧”等。等。3 3）根据根据总账账户及其所属明细账户期末余额总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列；分析计算填列；如如“长期借款长期借款 ”（归还期已不满（归还期已不满1 1年的）等。年的）等。 4 4）根据根据若干总账账户期末余额若干总账账户期末余额计算填列；如计算填列；如“货币资货币资金金”、“存货存货”等。等。 5）根据有关根据有关明细账户的期末余额明细账户的期末余额计算填列；如计算填

6、列；如“应收账应收账款款”、“预收账款预收账款”、“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”等。等。利润表利润表 反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表。1.1.利润表的作用利润表的作用 反映企业的收入和费用等情况。反映企业的收入和费用等情况。 反映企业的经营成果。反映企业的经营成果。 用以分析企业的盈利能力。用以分析企业的盈利能力。 第四节第四节 利润表利润表2.2.利润表的结构和内容利润表的结构和内容单单步步式式多步式：多步式：可以清可以清晰体现晰体现收入与收入与费用的费用的对应关对应关系系3.3.利润表的编制方法利润表的编制方法n损益类项目根据有关账户本期发生额直接损益类项目根据有

7、关账户本期发生额直接或分析填列；或分析填列；n本年累计数本月数至上月末累计数；本年累计数本月数至上月末累计数；有些项目计算填列。有些项目计算填列。现金流量表现金流量表n现金流量表现金流量表是以是以收付实现制收付实现制为基础，反映企业在一定会计为基础，反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出动态变化的会计报表。期间现金和现金等价物流入和流出动态变化的会计报表。n现金流量表的基本结构现金流量表的基本结构n经营活动现金流量经营活动现金流量n投资活动现金流量投资活动现金流量n筹资活动现金流量筹资活动现金流量各种现金流量又分为现金流入和现金流出，其差额即为现金净各种现金流量又分为现金流入和现金流

8、出，其差额即为现金净流量。流量。（格式略）（格式略）第五节第五节 现金流量表现金流量表第六节第六节 所有者权益变动表所有者权益变动表n反映企业年末所有者权益增减变动情况的报表。反映企业年末所有者权益增减变动情况的报表。所有者权益总量所有者权益总量增减变动增减变动所有者权益变动所有者权益变动重要结构性信息重要结构性信息基本内容：基本内容：综合收益总额；直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；会计政策变更和差错更正的累计影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；按照规定提取的盈余公积；实收资本、资本公积盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。对资产负债表、利润表、所有者权益变动表

9、和现金流量表等报对资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等报表中的项目进行文字描述的明细资料。表中的项目进行文字描述的明细资料。内容：内容：企业的基本情况；企业的基本情况；遵循企业会计准则的声明；遵循企业会计准则的声明；重要会计政策和会计估计；重要会计政策和会计估计；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；报表重要项目的说明；报表重要项目的说明；其他需要说明的重要事项。其他需要说明的重要事项。第七节第七节 财务报表附注财务报表附注第八节第八节 财务报表分析财务报表分析一、财务报表分析的基本方法一、财务报表分析的基本方法1.趋势分析法趋势分析

10、法又称水平分析法，对两期或连续期相同财务指标对比分析企业又称水平分析法，对两期或连续期相同财务指标对比分析企业财务变动趋势。一般为重要财务指标、财务报表、会计报表财务变动趋势。一般为重要财务指标、财务报表、会计报表项目构成比较。项目构成比较。2.比率分析法比率分析法通过计算各比率指标来确定经济活动变动程度。主要有：通过计算各比率指标来确定经济活动变动程度。主要有：$构成比率：结构比率，反映某组成部分占总体的比率；构成比率：结构比率，反映某组成部分占总体的比率；$效率比率：所得与所费的比率，反映投入产出关系；效率比率：所得与所费的比率，反映投入产出关系；$相关比率：某项目与相关项目对比。相关比率

11、：某项目与相关项目对比。3.因素分析法因素分析法分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对指标的分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对指标的影响方向和程度。有连环替代法和差额分析法。影响方向和程度。有连环替代法和差额分析法。二、会计报表主要财务指标二、会计报表主要财务指标（一）短期偿债能力比率（变现能力比率）（一）短期偿债能力比率（变现能力比率）1 1、流动比率、流动比率流动负债流动资产流动比率 分析：比率值愈高分析：比率值愈高 企业流动资产对流动负债的企业流动资产对流动负债的保障程度愈高保障程度愈高，企业的短期，企业的短期偿债能力愈强偿债能力愈强。但比率值并非愈高愈好，原因：

12、。但比率值并非愈高愈好，原因：A A、因为比率值、因为比率值过高过高，没有没有充分充分发挥发挥负债的负债的财务杠杆效应财务杠杆效应B B、也可能是资产、也可能是资产存量过大存量过大，资产利用效率不高资产利用效率不高C C、不同行业不同行业对流动比率的对流动比率的要求并不一致要求并不一致（与资产负债率有关）（与资产负债率有关）D D、流动资产中包括存货等变现速度较快或、流动资产中包括存货等变现速度较快或不能再变现的项目其不能再变现的项目其支付能力不足支付能力不足故：流动比率一般在故：流动比率一般在1.51.52.02.0之间比较恰当！之间比较恰当！2 2、速动比率、速动比率流动负债速动资产速动比

13、率速动资产就是货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、一年速动资产就是货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、一年内到期的长期投资等项目。它反映了企业的即时支付能力，分内到期的长期投资等项目。它反映了企业的即时支付能力，分析如下：析如下：速动速动比率值愈高比率值愈高，表明企业速动资产，表明企业速动资产对流动负债的保障程度愈高对流动负债的保障程度愈高，企业的，企业的短期偿债能力愈强短期偿债能力愈强。速动比率较流动比率更加科学一些，其大小一般在速动比率较流动比率更加科学一些，其大小一般在0.60.61.01.0之间比较恰当之间比较恰当 影响速动比率的重要因素是影响速动比率的重要因素是应收帐款的变现

14、能力应收帐款的变现能力。因此，在考察这两个比。因此，在考察这两个比率指标数值时，要扣除坏帐准备后的应收帐款净额计算，并结合应收帐款率指标数值时，要扣除坏帐准备后的应收帐款净额计算，并结合应收帐款周转期指标进行综合分析评价。周转期指标进行综合分析评价。速动比率速动比率不适合不同行业企业间的比较不适合不同行业企业间的比较（如现销的超市和赊销的企业）（如现销的超市和赊销的企业）流动资产存货速动资产流动资产存货速动资产（二）长期偿债能力比率（负债比率）（二）长期偿债能力比率（负债比率）指资产、负债、所有者权益之间的关系，反映的是企业的长期偿债能力。指资产、负债、所有者权益之间的关系，反映的是企业的长期

15、偿债能力。1 1、资产负债率、资产负债率资产总额负债总额资产负债率100分析：分析：它反映的是债权人提供的资本占企业全部资本的比率，故它反映的是债权人提供的资本占企业全部资本的比率，故比率值低比率值低企企业业资产对负债的保障程度愈高资产对负债的保障程度愈高，否则反之。，否则反之。 从债权人的立场看，他们所关心的是从债权人的立场看，他们所关心的是贷款的安全程度贷款的安全程度，即能否按期足额，即能否按期足额地收回贷款本金和利息，即希望保障高，则希望该比率（？）地收回贷款本金和利息，即希望保障高，则希望该比率（？）从股东的立场看，他们所关心的主要是从股东的立场看，他们所关心的主要是举债的财务杠杆效益

16、举债的财务杠杆效益，即希望资，即希望资本成本尽可能低，故其对负债比率的期望取决于当期的资本利润率；本成本尽可能低，故其对负债比率的期望取决于当期的资本利润率；从经营者的立场看，他们所关心的通常是从经营者的立场看，他们所关心的通常是如何实现收益与风险的最佳组如何实现收益与风险的最佳组合合，即以适度的风险获取最大的收益，即以适度的风险获取最大的收益2 2、利息保障、利息保障倍数（已获利息倍数）倍数（已获利息倍数） 其中：息税前利润税前利润总额利息费用其中：息税前利润税前利润总额利息费用 净利润所得税利息费用净利润所得税利息费用分析：分析：该该比率值愈高比率值愈高，表明企业的，表明企业的承息能力愈强

17、承息能力愈强，否则反之。从长，否则反之。从长远看，该比率值远看，该比率值至少应大于至少应大于1 1 ；资产负债率资产负债率是以资产负债表资料为依据，用于从是以资产负债表资料为依据，用于从静态静态方面评方面评价企业的长期偿债能力；价企业的长期偿债能力；利息保障倍数利息保障倍数，则是以利润表资料，则是以利润表资料为依据，用于从为依据，用于从动态动态方面评价企业的长期偿债能力。方面评价企业的长期偿债能力。利息费用息税前利润利息保障倍数（三）营运能力比率（资产管理比率）（三）营运能力比率（资产管理比率）营运能力比率是用于衡量企业组织、管理和营运特定资产的能营运能力比率是用于衡量企业组织、管理和营运特定

18、资产的能力和效率的比率，一般用资产的周转速度来衡量。力和效率的比率，一般用资产的周转速度来衡量。1 1、资产周转期：、资产周转期：各项资产从投入到收回经历一次循环所需的时各项资产从投入到收回经历一次循环所需的时间，也称为周转天数。间，也称为周转天数。2 2、存货周转率：、存货周转率：本期销售成本本期销售成本/ /存货平均余额存货平均余额3 3、应收账款周转率：、应收账款周转率：本期销售收入本期销售收入/ /应收账款平均余额应收账款平均余额4 4、流动资产周转率：、流动资产周转率：本期销售收入本期销售收入/ /流动资产平均余额流动资产平均余额5 5、总资产周转率：、总资产周转率：本期销售收入本期

19、销售收入/ /总资产平均余额总资产平均余额以上这些比率均为将资产负债表和利润表结合在一起进行分析以上这些比率均为将资产负债表和利润表结合在一起进行分析的几个比率，可以说明一段时期企业对资产的经营能力。的几个比率，可以说明一段时期企业对资产的经营能力。（四）盈利能力比率（四）盈利能力比率盈利能力就是企业获取利润的能力，获利是企业经营的直接目盈利能力就是企业获取利润的能力，获利是企业经营的直接目的，因而盈利能力评价是企业财务评价的核心内容。的，因而盈利能力评价是企业财务评价的核心内容。反映企业获利情况的财务比率主要有：反映企业获利情况的财务比率主要有：1 1、营业利润率：、营业利润率：营业利润营业

20、利润/ /营业收入营业收入2 2、总资产报酬率：、总资产报酬率：净利润（或息税前利润）净利润（或息税前利润）/ /平均资产总额平均资产总额3 3、净资产报酬率：、净资产报酬率：净利润净利润/ /平均净资产平均净资产这几个指标反映了企业利润对收入、资产、所有者权益的比率。这几个指标反映了企业利润对收入、资产、所有者权益的比率。也是根据两张报表共同分析的比率。也是根据两张报表共同分析的比率。（五）发展能力比率（五）发展能力比率发展能力是指企业在生存的基础上，扩大规模、壮大实力的潜发展能力是指企业在生存的基础上，扩大规模、壮大实力的潜在能力。分析发展能力主要考察以下指标（在能力。分析发展能力主要考察

21、以下指标（5 5个）：个）：1 1、营业增长率：、营业增长率： 本年营业（销售）收入增长额本年营业（销售）收入增长额/ /上年营业（销售）收入总额上年营业（销售）收入总额2 2、资本保值增值率（或资本积累率）：、资本保值增值率（或资本积累率）： 扣除客观因素后的年末所有者权益总额（本年所有者权益增扣除客观因素后的年末所有者权益总额（本年所有者权益增长额）长额）/ /年初所有者权益总额年初所有者权益总额3 3、总资产（或营业利润）增长率：、总资产（或营业利润）增长率： 本年总资产（利润）增长额本年总资产（利润）增长额/ /本年资产（利润）总额本年资产（利润）总额这几个指标以资产负债表和利润表为基础，反映了收入、净资这几个指标以资产负债表和利润表为基础，反映了收入、净资产、利润及其变化相对于基期水平的变化。产、利润及其变化相对于基期水平的变化。