(本科）第十三章：特定行为税[1]教学ppt课件.ppt

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1、(本科）第十三章：特定行为税1教学ppt课件东北财经大学出版社东北财经大学出版社“十二五十二五”普通高等教育本科国家级规划教材普通高等教育本科国家级规划教材东北财经大学东北财经大学税收学系列教材税收学系列教材中国税收中国税收（第八版）（第八版）马国强马国强 主编主编东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社第五篇第五篇 特定行为税与其他税特定行为税与其他税东北财经大学出版社东北财经大学出版社第十三章第十三章 特定行为税特定行为税东北财经大学出版社东北财经大学出版社第一节第一节 耕地占用税耕地占用税 一、税种的设置一、税种的设置 耕地占用税是对建房占用耕地或非农业建

2、耕地占用税是对建房占用耕地或非农业建设占用耕地的行为征收的一种税。设占用耕地的行为征收的一种税。 征收耕地占用税的主要目的是限制非农业征收耕地占用税的主要目的是限制非农业建设占用耕地的行为，保护农业用地。建设占用耕地的行为，保护农业用地。 东北财经大学出版社东北财经大学出版社第一节第一节 耕地占用税耕地占用税 二、征税对象、纳税人与纳税义务发二、征税对象、纳税人与纳税义务发生时间生时间n（一）征税对象（一）征税对象 耕地占用税的征税对象是建房占用的耕地或非农业耕地占用税的征税对象是建房占用的耕地或非农业建设占用的耕地。建设占用的耕地。 所称建房所称建房, ,包括建设建筑物和构筑物。所称耕地包括

3、建设建筑物和构筑物。所称耕地, ,是是指国家所有或集体所有的用于种植农作物的土地。指国家所有或集体所有的用于种植农作物的土地。东北财经大学出版社东北财经大学出版社第一节第一节 耕地占用税耕地占用税 二、征税对象、纳税人与纳税义务发二、征税对象、纳税人与纳税义务发生时间生时间n（二）纳税人（二）纳税人 耕地占用税的纳税人是占用耕地建房和从事非农业建设的单位耕地占用税的纳税人是占用耕地建房和从事非农业建设的单位和个人。和个人。 所称单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、所称单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体外商投资企

4、业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位。所称个人、国家机关、部队以及其他单位。所称个人, ,包括个体工商户包括个体工商户以及其他个人。以及其他个人。 东北财经大学出版社东北财经大学出版社第一节第一节 耕地占用税耕地占用税 二、征税对象、纳税人与纳税义务发二、征税对象、纳税人与纳税义务发生时间生时间n（三）纳税义务发生时间（三）纳税义务发生时间 纳税人经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时纳税人经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天；纳税人未经批准占用耕

5、地的，耕地占用税纳税的当天；纳税人未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为实际占用耕地的当天；已享受减免税的义务发生时间为实际占用耕地的当天；已享受减免税的应税土地改变用途，不再属于减免税范围的，耕地占用应税土地改变用途，不再属于减免税范围的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人改变土地用途的当天。税纳税义务发生时间为纳税人改变土地用途的当天。 东北财经大学出版社东北财经大学出版社第一节第一节 耕地占用税耕地占用税 三、税基与税率三、税基与税率n（一）税基（一）税基 耕地占用税的税基为纳税人实际占用的耕耕地占用税的税基为纳税人实际占用的耕地面积，包括经批准占用面积和未经批准地面积，包括经

6、批准占用面积和未经批准占用面积。占用面积。 计量单位为平方米。计量单位为平方米。 东北财经大学出版社东北财经大学出版社第一节第一节 耕地占用税耕地占用税 三、税基与税率三、税基与税率n（一）税基（一）税基n纳税人未经批准占用应税土地，应税面积纳税人未经批准占用应税土地，应税面积不能及时准确确定的，主管税务机关可根不能及时准确确定的，主管税务机关可根据实际占地情况核定征收耕地占用税，待据实际占地情况核定征收耕地占用税，待应税面积准确确定后结清税款，结算补税应税面积准确确定后结清税款，结算补税不加收滞纳金。不加收滞纳金。东北财经大学出版社东北财经大学出版社第一节第一节 耕地占用税耕地占用税 三、税

7、基与税率三、税基与税率n（二）税率（二）税率 （1 1）人均耕地不超过）人均耕地不超过1 1亩的地区（以县级行政区域为单位，下亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为同），每平方米为1010元元5050元；元； （2 2）人均耕地超过）人均耕地超过1 1亩但不超过亩但不超过2 2亩的地区，每平方米为亩的地区，每平方米为8 8元元4040元；元； （3 3）人均耕地超过）人均耕地超过2 2亩但不超过亩但不超过3 3亩的地区，每平方米为亩的地区，每平方米为6 6元元3030元（占用基本农田的，适用税额在规定的适用税额基础上提元（占用基本农田的，适用税额在规定的适用税额基础上提高高50%5

8、0%）；）； （4 4）人均耕地超过）人均耕地超过3 3亩的地区，每平方米为亩的地区，每平方米为5 5元元2525元。元。 东北财经大学出版社东北财经大学出版社第一节第一节 耕地占用税耕地占用税 四、税收优惠四、税收优惠 n（一）社会性优惠（一）社会性优惠 1.1.公共事业优惠公共事业优惠 2.2.居民生活优惠居民生活优惠 3.3.救助事务优惠救助事务优惠 东北财经大学出版社东北财经大学出版社第一节第一节 耕地占用税耕地占用税 四、税收优惠四、税收优惠 n（二）政治性优惠（二）政治性优惠 1.1.军事设施优惠军事设施优惠 2.2.公共基础设施优惠公共基础设施优惠 东北财经大学出版社东北财经大学

9、出版社第一节第一节 耕地占用税耕地占用税 五、应纳税额计算五、应纳税额计算n（一）基本公式（一）基本公式 应纳税额应纳税额= =实际占用的耕地面积（平方米）实际占用的耕地面积（平方米） 适用税额适用税额东北财经大学出版社东北财经大学出版社第一节第一节 耕地占用税耕地占用税 五、应纳税额计算五、应纳税额计算 n（二）例题（二）例题 【例例13-113-1】某市一家企业经批准新占用某市一家企业经批准新占用20 00020 000平方米耕地用于工业平方米耕地用于工业建设建设, ,所占耕地适用的定额税率为每平方米所占耕地适用的定额税率为每平方米2020元。计算该企业应缴纳元。计算该企业应缴纳的耕地占用

10、税。的耕地占用税。 解解: :应纳税额应纳税额=20 000=20 00020=400 000(20=400 000(元元) ) 【例例13-213-2】某农民经批准占用耕地某农民经批准占用耕地200200平方米新建住房。当地耕地占平方米新建住房。当地耕地占用税税额标准为每平方米用税税额标准为每平方米1515元。计算该农民应缴纳的耕地占用税。元。计算该农民应缴纳的耕地占用税。 解解: :应纳税额应纳税额=200=20015152=1 500(2=1 500(元元) )东北财经大学出版社东北财经大学出版社第一节第一节 耕地占用税耕地占用税 六、税款的缴纳六、税款的缴纳 耕地占用税由税务机关负责征

11、收。纳税人占用耕地或其他耕地占用税由税务机关负责征收。纳税人占用耕地或其他农用地，应当在耕地或其他农用地所在地申报纳税。农用地，应当在耕地或其他农用地所在地申报纳税。 土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时, ,应当同时通知耕地所在地同级税务机关。获准占用耕地的应当同时通知耕地所在地同级税务机关。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起3030日日内缴纳耕地占用税；未经批准占用耕地的纳税人，应在实内缴纳耕地占用税；未经批准占用耕地的纳税人，应在实际占地之日起际占地之日起3

12、030日内申报缴纳耕地占用税。日内申报缴纳耕地占用税。东北财经大学出版社东北财经大学出版社第一节第一节 耕地占用税耕地占用税 六、税款的缴纳六、税款的缴纳 纳税人确有困难，不能按期办理耕地占用税纳税申报的，依法应当纳税人确有困难，不能按期办理耕地占用税纳税申报的，依法应当在规定的期限内提出书面延期申请，经主管在规定的期限内提出书面延期申请，经主管税务税务机关核准，可以在机关核准，可以在核准的期限内延期申报。经核准延期办理申报的，应当在纳税期内核准的期限内延期申报。经核准延期办理申报的，应当在纳税期内按照主管按照主管税务税务机关核定的税额预缴耕地占用税税款，并在核准的延机关核定的税额预缴耕地占用

13、税税款，并在核准的延期内办理税款结算。期内办理税款结算。 纳税人因不可抗力，不能按期办理耕地占用税纳税申报的，依法可纳税人因不可抗力，不能按期办理耕地占用税纳税申报的，依法可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向主管税务机以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向主管税务机关报告。主管税务机关应当查明事实，予以核准。关报告。主管税务机关应当查明事实，予以核准。 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳耕地占用税税款的，按照纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳耕地占用税税款的，按照税税收征管法收征管法及其实施细则的规定，经省税务机关批准，可以延期缴及其实施细则的规定，经省税务机关批准，可以延

14、期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。纳税款，但是最长不得超过三个月。 东北财经大学出版社东北财经大学出版社第二节第二节 环境保护税环境保护税 一、税种的设置一、税种的设置 环境保护税是对直接向环境排放大气污染物环境保护税是对直接向环境排放大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等应税污染物的、水污染物、固体废物和噪声等应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，按照污染当企业事业单位和其他生产经营者，按照污染当量数、排放量或分贝数征收的一种税。量数、排放量或分贝数征收的一种税。 我国的环境保护税是通过我国的环境保护税是通过“清费立税清费立税”产产生的，它的前身是排污费。生的，它的前身是排污费。 东北

15、财经大学出版社东北财经大学出版社第二节第二节 环境保护税环境保护税 一、税种的设置一、税种的设置 排污费制度存在执法刚性不足、地方政府和部门干预等问排污费制度存在执法刚性不足、地方政府和部门干预等问题，一定程度上影响了环境保护政策的落实，有必要进行环题，一定程度上影响了环境保护政策的落实，有必要进行环境保护费改税。开征环境保护税，有利于保护和改善环境境保护费改税。开征环境保护税，有利于保护和改善环境, ,减减少污染物排放，推进生态文明建设。少污染物排放，推进生态文明建设。 环境保护税的法律依据主要是环境保护税的法律依据主要是20162016年年1212月月2525日第十二届全日第十二届全国人民

16、代表大会常务委员会第二十五次会议通过的国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过的中华人中华人民共和国环境保护税法民共和国环境保护税法（简称（简称环境保护税法环境保护税法）和）和20172017年年1212月月2525日国务院颁布的日国务院颁布的中华人民共和国环境保护税法实中华人民共和国环境保护税法实施条例施条例（简称（简称环境保护税法实施条例环境保护税法实施条例）。）。 东北财经大学出版社东北财经大学出版社第二节第二节 环境保护税环境保护税 二、征税对象、纳税人与纳税义务发二、征税对象、纳税人与纳税义务发生时间生时间 （一）征税对象（一）征税对象 环境保护税的征税对象为应税污染物。环境保护税

17、的征税对象为应税污染物。 应税污染物是指应税污染物是指环境保护税法环境保护税法所附所附“环境保环境保护税税目税额表护税税目税额表”和和“应税污染物和当量值表应税污染物和当量值表”规定规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。东北财经大学出版社东北财经大学出版社第二节第二节 环境保护税环境保护税 二、征税对象、纳税人与纳税义务发二、征税对象、纳税人与纳税义务发生时间生时间 （二）纳税人（二）纳税人 纳税人是在中华人民共和国领域和中华人民纳税人是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污

18、染物的企业事业单位和其他生产经营者。污染物的企业事业单位和其他生产经营者。 东北财经大学出版社东北财经大学出版社第二节第二节 环境保护税环境保护税 二、征税对象、纳税人与纳税义务发二、征税对象、纳税人与纳税义务发生时间生时间 （二）纳税人（二）纳税人 根据环境保护税法和环境保护税法实施条例规定，有下列情根据环境保护税法和环境保护税法实施条例规定，有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：物的环境保护税： 一是企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中一是企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处

19、理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的。处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的。 二是企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境二是企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。 三是畜禽养殖场依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害三是畜禽养殖场依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的。化处理的。东北财经大学出版社东北财经大学出版社第二节第二节 环境保护税环境保护税 二、征税对象、纳税人与纳税义务发二、征税对象、纳税人与纳税义务发生时间生时间 （三）纳税义务发生时间（三）纳税义务发生时间

20、 环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。放应税污染物的当日。 东北财经大学出版社东北财经大学出版社第二节第二节 环境保护税环境保护税 三、税基与税率三、税基与税率 （一）税基（一）税基 1.1.应税污染物税基确定的基本方法应税污染物税基确定的基本方法 （1 1）应税大气污染物、应税水污染物的税基确定）应税大气污染物、应税水污染物的税基确定 应税大气污染物、应税水污染物的税基按照污染物应税大气污染物、应税水污染物的税基按照污染物排放量折合的污染当量数确定。排放量折合的污染当量数确定。 应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该应税大气污染

21、物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。 东北财经大学出版社东北财经大学出版社第二节第二节 环境保护税环境保护税 三、税基与税率三、税基与税率 （一）税基（一）税基 1.1.应税污染物税基确定的基本方法应税污染物税基确定的基本方法 （1 1）应税大气污染物、应税水污染物的税基确定）应税大气污染物、应税水污染物的税基确定纳税人有下列情形之一的，以其当期应税大气污染物、水污染物的产生量纳税人有下列情形之一的，以其当期应税大气污染物、水污染物的产生量作为污染物的排放量：作为污染物的排放量：未依法安装使用污染物自动监测设备或

22、者未将污染物自动监测设备与环未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与环境保护主管部门的监控设备联网；境保护主管部门的监控设备联网；损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备；损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备；篡改、伪造污染物监测数据；篡改、伪造污染物监测数据；通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行防治污染设通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行防治污染设施等方式违法排放应税污染物；施等方式违法排放应税污染物；进行虚假纳税申报。进行虚假纳税申报。 东北财经大学出版社东北财经大学出版社第二节第二节 环境保护税环境保护税 三、税基与税率三、税基与

23、税率 （一）税基（一）税基 1.1.应税污染物税基确定的基本方法应税污染物税基确定的基本方法 （2 2）应税固体废物的税基确定）应税固体废物的税基确定 应税固体废物的税基按照固体废物的排放量确定应税固体废物的税基按照固体废物的排放量确定。固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减。固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。的余额。 东北财经大学出版社东北财经大学出版社第二节第二节 环境保护税环境保护税 三、税基与税率三、税基与税率 （一）税基（一）税基 1.1.应税污染物税基确定的基本方法应

24、税污染物税基确定的基本方法 （2 2）应税固体废物的税基确定）应税固体废物的税基确定 纳税人有下列情形之一的，以其当期应税固体废物纳税人有下列情形之一的，以其当期应税固体废物的产生量作为固体废物的排放量：的产生量作为固体废物的排放量： 非法倾倒应税固体废物；非法倾倒应税固体废物； 进行虚假纳税申报。进行虚假纳税申报。 （3 3）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定东北财经大学出版社东北财经大学出版社第二节第二节 环境保护税环境保护税 三、税基与税率三、税基与税率 （一）税基（一）税基 2.2.应税污染物污染当量值、排放量及分贝数的具体应税污染物污染

25、当量值、排放量及分贝数的具体确定方法确定方法 （1 1）应税大气污染物、水污染物污染当量值的确定）应税大气污染物、水污染物污染当量值的确定 每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当量值每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当量值，依照，依照环境保护税法环境保护税法所附所附“应税污染物和当量值应税污染物和当量值表表”执行，见表执行，见表13-113-1。东北财经大学出版社东北财经大学出版社第二节第二节 环境保护税环境保护税 三、税基与税率三、税基与税率 （一）税基（一）税基 （2 2）应税大气污染物、水污染物、固体废物排放量）应税大气污染物、水污染物、固体废物排放量和噪声分贝数的确定和噪声分贝数

26、的确定纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算。照污染物自动监测数据计算。纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算。家有关规定和监测规范的监测数据计算。因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算。管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算。不能按照本条第项至

27、第规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖不能按照本条第项至第规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。 东北财经大学出版社东北财经大学出版社第二节第二节 环境保护税环境保护税 三、税基与税率三、税基与税率 （二）税率（二）税率 环境保护税采取定额税率方式，具体税目、税额，环境保护税采取定额税率方式，具体税目、税额，依照依照环境保护税法环境保护税法所附所附“环境保护税税目税额表环境保护税税目税额表”执行，见表执行，见表13-213-2。 应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，

28、由省、自治区、应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在发展目标要求，在“环境保护税税目税额表环境保护税税目税额表”规定的税额幅度内提出，报同级人规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。 东北财经大学出版社东北财经大学出版社第二节第二节 环境保护税环境保护税 四、税收优惠四、税收优惠 （一

29、）暂予免征环境保护税（一）暂予免征环境保护税 （1 1）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的。物的。 （2 2）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的。航空器等流动污染源排放应税污染物的。 （3 3）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的。定的排放标准的。 （4 4）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方）纳税人综合利

30、用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的。环境保护标准的。 （5 5）国务院批准免税的其他情形。）国务院批准免税的其他情形。东北财经大学出版社东北财经大学出版社第二节第二节 环境保护税环境保护税 四、税收优惠四、税收优惠 （二）减征环境保护税（二）减征环境保护税 纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准低于国家和地方规定的污染物排放标准30%30%的，减按的，减按75%75%征收环境保护税。征收环境保护税。 纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规

31、定的污染物排放标准低于国家和地方规定的污染物排放标准50%50%的，减按的，减按50%50%征收环境保护税。征收环境保护税。东北财经大学出版社东北财经大学出版社第二节第二节 环境保护税环境保护税 五、税额计算五、税额计算 （一）基本公式（一）基本公式 应税大气污染物、水污染物应纳税额应税大气污染物、水污染物应纳税额 = =污染当量数污染当量数适用税额适用税额 应税固体废物应纳税额应税固体废物应纳税额 = =排放量排放量适用税额适用税额 应税噪声应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应应税噪声应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。的具体适用税额。东北财经大学出版社东北财经大学出版社

32、第二节第二节 环境保护税环境保护税 五、税额计算五、税额计算 （二）例题（二）例题 【例例13-313-3】某煤矿在生产活动中排放煤矸石某煤矿在生产活动中排放煤矸石130130吨，吨，粉煤灰粉煤灰8080吨，已知煤矸石、粉煤灰的环境保护税税额吨，已知煤矸石、粉煤灰的环境保护税税额分别为分别为5 5元元/ /吨、吨、2525元元/ /吨。计算该煤矿应缴纳的环境吨。计算该煤矿应缴纳的环境保护税。保护税。 解：应纳税额解：应纳税额=130=1305+805+8025=2 65025=2 650（元）（元）东北财经大学出版社东北财经大学出版社第二节第二节 环境保护税环境保护税 六、税款的缴纳六、税款的

33、缴纳 （一）纳税申报（一）纳税申报 环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。 纳税人申报缴纳时，应当向税务机关报送所排放纳税人申报缴纳时，应当向税务机关报送所排放应税污染物的种类、数量，大气污染物、水污染物的应税污染物的种类、数量，大气污染物、水污染物的浓度值，以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送浓度值，以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。的其他纳税资料。东北财经大学出版社东北财经大学出版社第二节第二节 环境保护税环境保护税 六、税款的缴纳六、税款的缴纳 （一

34、）纳税申报（一）纳税申报 纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起1515日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起1515日日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。 纳税人应当依法如实办理纳税申报，对申报的真纳税人应当依法如实办理纳税申报，对申报的真实性和完整性承担责任。实性和完整性承担责任。东北财经大学出版社东北财经大学出版社第二节第二节 环境保护税环境保护税 六、税款的缴纳六、税

35、款的缴纳 （二）纳税地点（二）纳税地点 纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。纳环境保护税。应税污染物排放地是指：应税污染物排放地是指： （1 1）应税大气污染物、水污染物排放口所在地；）应税大气污染物、水污染物排放口所在地； （2 2）应税固体废物产生地；）应税固体废物产生地； （3 3）应税噪声产生地。）应税噪声产生地。 东北财经大学出版社东北财经大学出版社第二节第二节 环境保护税环境保护税 六、税款的缴纳六、税款的缴纳 （三）征收管理（三）征收管理 1.基本规定基本规定 环境保护税由税务机关依照环境保护税由税务机关依照中华人

36、民共和国税收中华人民共和国税收征收管理法征收管理法和和环境保护税法环境保护税法的有关规定征收管的有关规定征收管理。理。 环境保护主管部门依照环境保护税法和有关环境保环境保护主管部门依照环境保护税法和有关环境保护法律法规的规定负责对污染物的监测管理。护法律法规的规定负责对污染物的监测管理。东北财经大学出版社东北财经大学出版社第二节第二节 环境保护税环境保护税 六、税款的缴纳六、税款的缴纳 （三）征收管理（三）征收管理 2.环境保护主管部门和税务机关的协作配合环境保护主管部门和税务机关的协作配合机制机制 （1）环境保护主管部门应当通过涉税信息共享平台）环境保护主管部门应当通过涉税信息共享平台向税务

37、机关交送在环境保护监督管理中获取的信息。向税务机关交送在环境保护监督管理中获取的信息。 （2）税务机关应当通过涉税信息共享平台向环境保）税务机关应当通过涉税信息共享平台向环境保护主管部门交送环境保护税涉税信息。护主管部门交送环境保护税涉税信息。 （3）环境保护部门和税务机关的职责。）环境保护部门和税务机关的职责。东北财经大学出版社东北财经大学出版社第二节第二节 环境保护税环境保护税 七、违规处理七、违规处理 纳税人和税务机关、环境保护主管部门及其工作人纳税人和税务机关、环境保护主管部门及其工作人员违反环境保护税法规定的，依照员违反环境保护税法规定的，依照中华人民共和中华人民共和国税收征收管理法国税收征收管理法、环境保护税法环境保护税法和有关法和有关法律法规的规定追究法律责任。律法规的规定追究法律责任。 直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，除依照生产经营者，除依照环境保护税法环境保护税法规定缴纳环规定缴纳环境保护税外，应当对所造成的损害依法承担责任。境保护税外，应当对所造成的损害依法承担责任。东北财经大学出版社东北财经大学出版社 本本 章章 结结 束束