(本科）第二章 经济效益审计的程序与方法教学ppt课件.ppt

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1、(本科）第二章 经济效益审计的程序与方法教学ppt课件第一篇第一篇 经济效益审计理论经济效益审计理论第二章第二章 经济效益审计的程序与方法经济效益审计的程序与方法 本章学习目的本章学习目的 通过本章教学，使学生了解和掌握经济效益通过本章教学，使学生了解和掌握经济效益审计程序的基本特点和具体规范，特别经济效益审计程序的基本特点和具体规范，特别经济效益审计项目的选择和立项、审计计划的编制和审计审计项目的选择和立项、审计计划的编制和审计报告的内容，为后面学习经济效益审计实务奠定报告的内容，为后面学习经济效益审计实务奠定一定的基础。为此，要求学生从理论和实践相结一定的基础。为此，要求学生从理论和实践相

2、结合的高度掌握经济效益审计程序的构成、内容及合的高度掌握经济效益审计程序的构成、内容及其规定性，了解具有中国特色经济效益审计程序其规定性，了解具有中国特色经济效益审计程序和方法的具体内容及要求，并能够自觉地比较效和方法的具体内容及要求，并能够自觉地比较效益审计与财务审计方法程序上的异同点，为将来益审计与财务审计方法程序上的异同点，为将来参加工作准备一定的条件。参加工作准备一定的条件。本章主要内容 第一节第一节 经济效益审计方法经济效益审计方法 第二节第二节 经济效益审计程序经济效益审计程序 第三节第三节 审计立项及计划审计立项及计划 第四节第四节 经济效益审计报告经济效益审计报告 第五节第五节

3、 后续审计后续审计第一节第一节 经济效益审计方法经济效益审计方法 一、经济效益审计方法要素一、经济效益审计方法要素 经济效益审计具体技术方法：经济活动分析经济效益审计具体技术方法：经济活动分析方法、数量分析方法、技术经济论证方法。方法、数量分析方法、技术经济论证方法。经济效益经济效益审计技术审计技术方法体系方法体系经济活动分析方经济活动分析方法法对比分析法、因素分析法、对比分析法、因素分析法、动态分析法、平衡分析法动态分析法、平衡分析法数量分析方法数量分析方法回归分析法、投入产出法回归分析法、投入产出法线性规划法、网络分析法线性规划法、网络分析法技术经济论证方技术经济论证方法法本量利分析法、价

4、值分析本量利分析法、价值分析货币时间价值、回收期法货币时间价值、回收期法第一节第一节 经济效益审计方法经济效益审计方法第一节第一节 经济效益审计方法经济效益审计方法二、经济效益审计具体方法二、经济效益审计具体方法（一）线性规划法（一）线性规划法（二）网络计划技术法（二）网络计划技术法（三）回归分析法（三）回归分析法（四）投入产出法（四）投入产出法（五）因素分析法（五）因素分析法（六）量本利分析法（六）量本利分析法（七）价值分析法（七）价值分析法（八）投资分析法（八）投资分析法（九）方案比较法（九）方案比较法内部审计具体准则内部审计具体准则关于绩效审计的方法关于绩效审计的方法（1）数量分析法，即

5、对经营管理活动相关数据进行计算分析，并运用抽样技术对抽样结果进行评价的方法；（2）比较分析法，即通过分析、比较数据间的关系、趋势或者比率获取审计证据的方法；（3）因素分析法，即查找产生影响的因素，并分析各个因素的影响方向和影响程度的方法；（4）量本利分析法，即分析一定期间内的业务量、成本和利润三者之间变量关系的方法；（5）专题讨论会，即通过召集组织相关管理人员就经营管理活动特定项目或者业务的具体问题进行讨论的方法；（6）标杆法，即对经营管理活动状况进行观察和检查，通过与组织内外部相同或者相似经营管理活动的最佳实务进行比较的方法；内部审计具体准则内部审计具体准则关于绩效审计的方法关于绩效审计的方

6、法（7）调查法，即凭借一定的手段和方式（如访谈、问卷），对某种或者某几种现象、事实进行考察，通过对搜集到的各种资料进行分析处理，进而得出结论的方法；（8）成本效益（效果）分析法，即通过分析成本和效益（效果）之间的关系，以每单位效益（效果）所消耗的成本来评价项目效益（效果）的方法；（9）数据包络分析法，即以相对效率概念为基础，以凸分析和线性规划为工具，应用数学规划模型计算比较决策单元之间的相对效率，对评价对象做出评价的方法；（10）目标成果法，即根据实际产出成果评价被审计单位或者项目的目标是否实现，将产出成果与事先确定的目标和需求进行对比，确定目标实现程度的方法；（11）公众评价法，即通过专家评

7、估、公众问卷及抽样调查等方式，获取具有重要参考价值的证据信息，评价目标实现程度的方法。第二节第二节 经济效益审计程序经济效益审计程序 一、经济效益审计程序的特点一、经济效益审计程序的特点( (一一) )建立审计项目需要选择建立审计项目需要选择原则：原则：1.1.经济效益有提高潜力的事项经济效益有提高潜力的事项2.2.内部控制制度不健全、风险较大内部控制制度不健全、风险较大一、经济效益审计程序的特点一、经济效益审计程序的特点 ( (二二) )审计方案应分层次编制审计方案应分层次编制 ( (三三) )审计取证比较复杂审计取证比较复杂u1.1.经济效益审计证据的特殊性经济效益审计证据的特殊性u2.2

8、.证据的特殊性对取证方法的影响。证据的特殊性对取证方法的影响。(1)(1)书面证据、实物证据与环境证据的并存。书面证据、实物证据与环境证据的并存。(2)(2)现实证据和趋势证据并存。现实证据和趋势证据并存。(3)(3)结果证据和过程证据并重结果证据和过程证据并重类别复杂类别复杂三个并存三个并存工具学科：统计学、应用数学、计算机工具学科：统计学、应用数学、计算机相关学科：财务管理、管理会计，企业管理相关学科：财务管理、管理会计，企业管理审计方法复杂，审计方法复杂，广泛应用，对审广泛应用，对审计人员要求高计人员要求高 ( (四四) )建设性、风险性的审计报告建设性、风险性的审计报告1.1.建设性建

9、设性非防护性非防护性2 2审计报告的风险性审计报告的风险性u审计的结论与被审单位的实际情况不符审计的结论与被审单位的实际情况不符u由于审计结论与实际不符合，引起审计建议的执由于审计结论与实际不符合，引起审计建议的执行导致严重损失与后果。行导致严重损失与后果。( (五五) )后续审计后续审计后续审计很重要，体现在：后续审计很重要，体现在：1 1验证审计结论和审计建议的正确性。验证审计结论和审计建议的正确性。2 2检查、了解审计建议的采纳、执行情况及效果。检查、了解审计建议的采纳、执行情况及效果。一、经济效益审计程序的特点一、经济效益审计程序的特点二、经济效益审计的一般程序二、经济效益审计的一般程

10、序美国审计学家克里斯托弗等总结的效益审计程序美国审计学家克里斯托弗等总结的效益审计程序5 5、效益审计方法、准则和标、效益审计方法、准则和标准准2 2、法定权利、法定权利1 1、审计、审计 机关机关4 4、效益审计方案、效益审计方案（选择题目）（选择题目）6 6、实施、实施效益效益审计审计8 8、整理、整理过程过程9 9、审计、审计机关机关审批审批1010、效效益益审审计计产产品品3 3、工作人员技能、工作人员技能7 7、与被审计单位和其、与被审计单位和其他相关人员相互作他相关人员相互作用用1212、政府、议会、政府、议会、媒体等对审媒体等对审计计1111、审计报告对、审计报告对政府、议会政府

11、、议会第三节第三节 审计立项及计划审计立项及计划 一、经济效益审计立项一、经济效益审计立项（一）立项原则（一）立项原则1 1可行性原则可行性原则2 2重要性原则重要性原则（二）审计立项应考虑的因素（二）审计立项应考虑的因素考虑考虑因素因素分值分值3210预计审计效预计审计效果果大大中中小小无法取得充无法取得充分信息分信息资金规模资金规模资金数额大资金数额大 资金数额中资金数额中等等资金数额小资金数额小 无法取得充无法取得充分信息分信息管理风险管理风险大大中中小小无法取得充无法取得充分信息分信息影响力影响力强强中中小小无法取得充无法取得充分信息分信息审计成本和审计成本和可操作性可操作性强强中中弱

12、弱无法取得充无法取得充分信息分信息我国政府审计机关选择效益审计项目的方法我国政府审计机关选择效益审计项目的方法项目项目应考虑的因素应考虑的因素综合得综合得分分国家政策国家政策和工作重和工作重点点项目受项目受社会关社会关注程度注程度项目的项目的重要程重要程度度增值潜增值潜力力评价标评价标准的可准的可得性得性审计成审计成本和可本和可操作性操作性A9869677.9B8855676.35C8863676.05权重权重0.20.150.20.150.150.15我国现阶段内部审计和国家审计选择的经济效益审计项目我国现阶段内部审计和国家审计选择的经济效益审计项目 内部审计选择的经济效益审计项目：内部审计

13、选择的经济效益审计项目：1、重要的资源损失和浪费；2、财务审计延伸的经济效益问题3、管理中的薄弱环节4、需要进行评估的决策和方案5、经济责任审计中经济业绩和经济责任的效益评价6、有关部门委托或上级管理层交办的事项。 国家审计选择的经济效益审计项目：国家审计选择的经济效益审计项目：1、各级财政收支的效益性评价2、国有资产占控股（主导）地位的企业国有资本的保值、增值评价3、对财政收入有重大影响的利税大户的经济效益4、国家建设项目的经济效益评价5、国家金融活动和金融企业的风险评价和效益评价第三节第三节 审计立项及计划审计立项及计划 二、经济效益审计计划二、经济效益审计计划审计计划层次审计计划层次作用

14、作用计划内容计划内容项目计划大纲项目计划大纲 轮廓性、纲要性轮廓性、纲要性的计划要点的计划要点项目名称、被审单位、审计项目名称、被审单位、审计范围及主要内容范围及主要内容项目实施计划项目实施计划 划分分项目及审划分分项目及审计资源的初步配计资源的初步配置置各分项目的具体内容、目的各分项目的具体内容、目的和审计资源的初步配置和审计资源的初步配置项目作业计划项目作业计划 具体实施审计活具体实施审计活动的指南（按分动的指南（按分项目编制）项目编制）某分项目包含的审计要点某分项目包含的审计要点每一要点审计的具体要求和每一要点审计的具体要求和方法，审计资源的具体配置方法，审计资源的具体配置项目作业计划中

15、的鱼刺图第四节第四节 经济效益审计报告经济效益审计报告( (一一) )经济效益审计报告的经济效益审计报告的特点特点1.1.审计结论的非强制性。审计结论的非强制性。2.2.侧重于建设性。侧重于建设性。3.3.潜在的风险性。潜在的风险性。4.4.一般采用详式报告的形一般采用详式报告的形式。式。5.5.非规范性格式。非规范性格式。（二）一般要求（二）一般要求1 1、及时性、及时性2 2、完整性、完整性3 3、准确性、准确性4 4、客观性、客观性5 5、有说服力、有说服力6 6、结构合理、结构合理7 7、易于理解、易于理解 一、经济效益审计报告的一般要求一、经济效益审计报告的一般要求第四节第四节 经济

16、效益审计报告经济效益审计报告 二、经济效益审计报告的基本模式和内容二、经济效益审计报告的基本模式和内容 不同审计主体所从事的不同类型的经济效益审不同审计主体所从事的不同类型的经济效益审计，其审计报告的模式是不同的，但主要特征是计，其审计报告的模式是不同的，但主要特征是相似的，主要包括以下内容：相似的，主要包括以下内容：1 1封面封面。2 2导言。导言。3 3总结或概述。总结或概述。4 4审计发现问题的细节说明。审计发现问题的细节说明。5 5图表与附录。图表与附录。视觉冲击力视觉冲击力 一幅生动的图片抵一幅生动的图片抵得过一篇千字文得过一篇千字文 明晰的图表和图示明晰的图表和图示 包含个案研究，

17、旁包含个案研究，旁征博引征博引 版面格式应能吸引版面格式应能吸引读者的注意力读者的注意力审计报告的内容审计报告的内容1 1、被审计的单位或项目、被审计的单位或项目2 2、立项的背景和依据、立项的背景和依据3 3、审计目标、范围和要求、审计目标、范围和要求4 4、采用的审计标准和程序、采用的审计标准和程序5 5、审计查实的主要事实、所发现的问题及证据、审计查实的主要事实、所发现的问题及证据6 6、审计结论与建议、审计结论与建议7 7、被审计单位对主要结论的反映、被审计单位对主要结论的反映8 8、附件和审计证据、附件和审计证据内部审计具体准则内部审计具体准则-绩效审计绩效审计相关规定相关规定 1、

18、绩效审计报告应当反映绩效审计评价标准的选择、确定及沟通过程等重要信息，包括必要的局限性分析。 2、绩效审计报告中的绩效评价应当根据审计目标和审计证据作出，可以分为总体评价和分项评价。当审计风险较大，难以做出总体评价时，可以只做分项评价。 3、绩效审计报告中反映的合法、合规性问题，除进行相应的审计处理外，还应当侧重从绩效的角度对问题进行定性，描述问题对绩效造成的影响、后果及严重程度。 4、绩效审计报告应当注重从体制、机制、制度上分析问题产生的根源，兼顾短期目标和长期目标、个体利益和组织整体利益，提出切实可行的建议。第五节第五节 后续审计后续审计一、后续审计的目的一、后续审计的目的1 1确认确认“

19、已经采取的已经采取的纠正行动和正在达到要纠正行动和正在达到要求的结果求的结果”。2 2确认确认“高级管理层高级管理层或董事会已经承担了对或董事会已经承担了对报告中的审计结果不采报告中的审计结果不采取纠正行动而产生的风取纠正行动而产生的风险险”。二、后续审计的基本步骤二、后续审计的基本步骤 获取并审阅审计报告回复获取并审阅审计报告回复 讨论审计报告回复函讨论审计报告回复函 对审计报告中的重大问题对审计报告中的重大问题及其纠正建议的采纳情况进及其纠正建议的采纳情况进行现场审计行现场审计 评估采纳审计建议所达到评估采纳审计建议所达到的效果的效果 报告后续审计的结果报告后续审计的结果本章内容到此结束，再见！本章内容到此结束，再见！