(本科）第四章财政审计教学ppt课件.pptx

《(本科）第四章财政审计教学ppt课件.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《(本科）第四章财政审计教学ppt课件.pptx（81页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、(本科）第四章 财政审计教学ppt课件第四章 财政审计Back to school 第四第四 章财政审计章财政审计 学习目的和要求： 通过本章的学习，了解财政审计的概念、对象、特点、方法和内容，掌握本级和下级财政预算执行情况审计的步骤和方法，并初步了解农业专项资金审计、社会保障基金审计、环境保护资金审计等专项审计内容。 课时数：3学时Back to school 第一节第一节 财政审计概述财政审计概述 本节主要讲述五个问题： （1）财政审计的概念 （2）财政审计的对象 （3）财政审计的特点 （4）财政审计的方法 （5）财政审计的内容Back to school 一、财政审计的概念一、财政审计的

2、概念 财政审计是指国家审计机关根据国家法律和行政法规的规定，对国家财政收支的真实性、合法性和效益性实施的审计监督。Back to school 二、财政审计的对象二、财政审计的对象各级地方政府财政决算中央政府预算执行情况其他财政收支活动各级地方政府预算执行情况权威性财政审计主体多元性财政审计客体公共性Back to school财政审计的特点财政审计目标三、财政审计的特点三、财政审计的特点Back to school 四、财政审计方法四、财政审计方法 财政审计方法是财政审计方式、手段和技术的总称。在审计过程中，比较常用的审计方法有： （1）风险评估法 （2）分析性复核法 （3）审核稽查法 （4

3、）审计记录法 （5）审计评价法Back to school 五、财政审计的内容五、财政审计的内容 从财政管理体制和审计机关的组织体系角度：本级政府预算执行审计、下级政府预算执行和决算审计，以及其他财政审计； 从资金类别和管理使用方式的角度：预算执行审计、财政决算审计、专项资金审计、转移支付资金审计和国债资金审计等。 财政审计与财政资金密切相关，可以说财政资金走到哪里，财政审计就跟到哪里，财政审计的内容也在适应财政制度和改革的过程中不断地得到充实和完善。Back to school 第二节第二节 本级财政预算执行情况审计本级财政预算执行情况审计 本节主要讲授： （1）本级财政预算执行情况审计的原

4、则与目标 （2）本级财政预算执行情况审计的时间和范围的界定 （3）本级财政预算执行情况审计的内容与方法 Back to school 一、本级预算执行审计概述一、本级预算执行审计概述 概念：审计机关对政府预算执行情况的真实、合法、效益进行审计监督。 狭义：本级预算执行 广义 ：本级预算执行；下级预算执行、决算；预算外资金 本级预算执行审计的提出： 1983-1987，从试审到有重点地开展工作； 1988-1994，从配合到独立行使审计监督权，审计内容上以决算审计为主； 1995年，“同级审”、“上审下”。Back to school 根据审计法第十六条、第十七条规定，审计机关对本级各部门（含直

5、属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督；审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。Back to school 本级预算执行审计与审计机关的其他专业审计、内部审计和社会审计相比，具有如下特点: (1) 在政府行政首长的领导下 (2) 是对政府行为进行的审计监督 (3)本级预算执行审计范围广泛 (4) 为政府和人大服务Back to school 二、预算执行审计的原则和目标二、预算执行审计的原则和目标 预算执行审计的原则： 有利于政府对本级财政收支的管理和本级人大对本级财政收支的监督； 有利于促进

6、参与预算执行的部门依法有效履行预算管理职权，促进各部门依法行政，严格预算执行； 有利于实现本级预算执行和其他财政收支审计监督工作的法制化。Back to school 具体目标：（1）核实财政收支 （2）查处和揭露问题，制约权力 （3）综合分析评价和提出建议 （4）促进改革Back to school 三、本级财政预算执行情况审计时间三、本级财政预算执行情况审计时间的界定的界定 整个预算执行时间段内政府财政收支活动的所有内容，都需纳入预算执行审计。 预算执行时间：预算批准后-年度决算Back to school 四、本级财政预算执行情况审计范围四、本级财政预算执行情况审计范围的界定的界定 根据

7、本级财政预算的组成、本级财政预算执行的组织机构、本级财政预算资金运行的过程来加以确定。 （1）根据本级财政预算组成确定 包括三个层次:一是本级政府预算执行情况；二是部门预算执行情况；三是单位预算执行情况。 （2）根绝本级财政预算执行的组织机构确定 本级预算执行情况审计的范围，包括：财政部门具体组织本级预算执行的情况，税务、海关、国库参与组织本级预算执行的情况，本级各部门、各单位的部门、单位预算执行的情况。Back to school （3）根绝本级财政预算资金运行的过程确定 预算执行情况审计的范围包括：预算资金的筹集、预算资金的分配、划拨预算资金、预算资金的使用和决算批复情况。Back to

8、school 五、本级财政预算执行情况审计的主五、本级财政预算执行情况审计的主要内容要内容 （一）对财政部门的审计 1.预算批复情况。 2.预算收入情况。 3.预算收入退库情况 4.预算支出情况。 5.预算资金平衡情况。Back to school 1.预算批复情况审计预算批复情况审计 （1）有无预算批复不及时，影响部门单位预算执行的问题。 按规定在本级人民代表大会批准后30天内向本级各部门批复预算 （2）审查财政部门是否按照人大批准的预算，足额向各部门批复。 （3）有无未经批准擅自调整预算的行为；支出预算的追加有无可靠的资金来源，追加预算资金的用途是否符合规定 （4）不同预算科目间的资金需要

9、调剂使用的，是否符合规定并报经批准Back to school 2.预算收入情况审计预算收入情况审计 主要包括对财政部门直接组织的非税收入的征管情况和预算收入退库情况进行审计。 非税收入，包括国有企业上缴利润、基本建设贷款归还收入、罚没收入、行政性收费收入、债务收入、其他收入等。Back to school 非税收入征管情况审计非税收入征管情况审计 各项专项收入的收缴依据、收取标准等是否符合相关法律、法规、规章和其他规范性文件的规定，是否做到依法计征、足额入库，有无隐瞒、漏记、转移收入，非税收入收缴各项资金是否在部门财务报表和决算报表上被适当的列示与披露等 。Back to school 预算

10、收入退款情况审计预算收入退款情况审计 企业亏损补贴是否按预算、按实际亏损情况办理收入退库，有无虚列企业亏损补贴，转移财政资金；办理国有企业所得税退库的依据是否合法，有无用非法手段转移预算资金；有无用冲退收入的办法解决应由支出预算安排的资金。Back to school 案例案例4-1： 2013年3月，在对某县财政部门2012年进行审计时发现以下问题： （1）收到暂存款100万元，经批准转作收入，但未有账面记录； （2）收到预算缴款10万元，列作暂存款。针对上述问题提出审计处理意见。Back to school 答案：答案： （1）利用暂存款隐瞒收入，应将暂存款转作收入，即借暂存款100万元，

11、贷:一般预算收入100万元； （2）利用暂存款隐匿一般预算收入。少列预算结余，在冲销原有分录后，借国库存款10万元， 贷一般预算收入10万元Back to school 3.预算支出情况审计预算支出情况审计 预算支出重点审计：重点检查财政部门有无超预算、无预算、超计划、无计划拨款；有无向非预算单位拨款或越级办理预算拨款；有无擅自增加对本机关、本系统拨付资金等情况。 预算调整审计：审计有无擅自调整预算的行为，追加支出有无可靠的资金来源、追加资金的用途是否符合规定，不同预算项目需要调剂的，是否符合规定并报经批准。 对预算进行调整：增加支出或减少收入、举借债务。各级政府财政部门编制预算调整方案（原因

12、、项目、数额、措施及有关说明），经过同级人大常委会批准。Back to school 案例案例4-2： 2013年3月，在对某县财政部门2012年进行审计时发现以下问题：1）用基金预算结余购买国库券1万元，会计处理为：借一般预算支出 10000，贷国库存款一基金预算存款 10000。2）县民政局于2012年11月向财政申请借入20万元用于灾民救济的资金，会计处理为：借一般预算支出200000，贷国库存款般预算存款200000。针对上述问题提出审计处理意见。Back to school 答案：答案： （1）支付购买有价证券的资金不得列作支出，购入的有价证券要视同货币妥善保管。在冲销原有分录后，借

13、有价证券一基金预算结余购入10000，贷:国库存款一基金预算存款 10000。 （2）因为此笔资金在年初预算时未列入计划，只能临时借入。财政经审核批准并下拨。在冲销原有分录后，借暂付款一市民政局 200000，贷国库存款般预算存款200000。Back to school 4.补助地方支出情况审计补助地方支出情况审计 主要审计税收返还、体制补助、专项补助、结算补助和其他补助的年终决算情况。 （1）核实文件依据是否准确，用于测算的基础数据是否可靠，结算办法是否合理，有无随意性大、资金分配不公平、不合理的问题； （2）有无将应由预算安排的支出，在年终通过结算解决的问题；有无采取不正当手法，通过结算

14、为本机关、本系统拨付资金的问题。Back to school 案例案例4-3 2014年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告可以发现：一些企业和个人采取伪造社保证明、签订虚假合同、虚报职工人数、重复申报等方式，骗（套）取专项资金12.6亿元。其中：“关闭小企业中央财政补助”1.03亿元（占抽查企业数的54%、金额的47%）、“国际服务外包业务发展专项”9181.24万元（占抽查企业数的40%、金额的39%）、“产业化经营中央财政补助”4210万元（占抽查企业数的39%、金额的37%）、“文化产业发展专项补助”7100万元（占抽查企业数的9.7%、金额的3.5%）、“产业振兴和技术改造”等

15、中央投资专项2.13亿元（占抽查企业数的81%、金额的63%）、“农机具购置补贴”等涉农专项7.38亿元（占抽查金额的3.2%）。此外，还发现8个省的财政等部门挤占挪用或出借资金等29亿多元，用于楼堂馆所建设、发放补贴或招商引资奖励等。Back to school 5.预算资金平衡情况审计预算资金平衡情况审计 主要对本级预算当年收支平衡和资金平衡情况进行审计。主要包括：财政赤字和债务规模是否超出预算，有无采取虚列收支的办法人为调节赤字和债务规模； 资金结存是否真实，暂存暂付是否及时清理，有无将应纳入预算的资金长期挂暂存的问题； 有无通过暂存、暂付等往来科目办理资金拨付，以脱离预算监督的问题；有

16、无以预留收入、虚列支出等方式，将预算内资金转入暂存或预算外，逃避监督的问题等。Back to school 案例案例4-4 （1）某市审计局审计组对该市财政总预算会计进行审计时发现：1）该市财政局2012年年初收到土地出让金2200万元，会计处理为：借国库存款22000000，贷暂存22000000，该年年终该笔资金仍然挂在暂存款帐上。 （2）与此同时，该市下属民政局于2010年10月向财政申请借入200万元用于灾民救济的资金，此笔资金虽然在年初预算时未列入计划，也没有同时算作临时借入， 11月转为支出，账目分录为: 借:国库存款般预算存款2000000 贷:暂付款市民政局 2000000 要

17、求:Back to school 答案：答案： （1）请你对上述业务进行具体的审计分析。 初步分析该财政局将土地出让金收入，挂在“暂存款”上,属于隐瞒截留财政收入问题。 （2）提出进一步进行审计的详细方案。 根据复式记账原理，检查该笔“暂存款”账相对应的账户、凭证和其他资料，进一步确定该笔暂存款的来源和性质，看是否属于财政政策和财务制度的规定应该在暂存款账上核算的项目，如果不是，明确该笔暂存款如何处理。Back to school 答案：答案： （3）写出民政局的正确处理分录。 作为临时借入的分录为: 借:暂付款市民政局 200000 贷:国库存款般预算存款200000 11月转为支出的正确分

18、录为: 借:一般预算支出200000 贷:暂付款市民政局 200000Back to school （二）对税务系统的审计（二）对税务系统的审计 内容 方法 关注点 税收计划完成情况 对比分析法 混库、挤占等 税收政策执行情况 审阅法 税收征管法 税收征收管理审计 审阅法、复核法 营改增 税收退库情况 核对法、延伸审计等 退库标准Back to school 1.税收计划完成情况审计税收计划完成情况审计 主要对税务系统负责征收的各项税收的征收数、国库入库数、财政部门列报数等进行对比分析。 一般审查：审查税收收入的实际完成情况及其真实性；分析造成超收或短收的原因，有无隐瞒、截留或挪用税收收入的问

19、题；分析各主体税种的收入是否与相关的经济要素增长相适应。Back to school 案例案例4-5 某市审计局在对本市2013年本级预算执行审计时，审计人员就国家税务局对国有企业税费征收情况进行了检查，发现以下问题： 通过查阅国有企业应交税费收入账，发现2013年度国有企业税费收入总计3400万元,与年初下达的计划任务3400万元很接近。Back to school 答案：答案： 2013年度国有企业税费收入总计3400万元，与年初下达的计划任务3400万元很接近。这是是按任务征收的，还是隐瞒了收益? 询问国税局关于国企情况，检查凭证和账，看有无少征或隐瞒收益；其次延伸审计，查国企上交情况，

20、看是否一致。如果少征，应追征；如果挪用应归还，隐瞒应收回。Back to school 2.税收政策执行情况审计税收政策执行情况审计 主要是审查地方政府和税务部门是否按照税法和税收政策的规定，及时、足额地组织税收收入。 一般审查：地方政府和税务部门有无自行改变税基和法定税率，少征税款的情况；有无随意变通或自定税收优惠政策、变相扩大减免税范围、增加减免税项目等问题；审查有无逐层下放减免税审批权限，将属于国家和省级的权限下放到基层政府和税务部门等情况。Back to school 案例案例4-6 2014年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告中查出：2013年至2014年，6个省的国税部门违

21、规批准延期申报、缓缴、暂存过渡户等延压税款159.64亿元，其中2014年20.32亿元；10个省的国税部门纳税审核不严，少征37家企业税款3.18亿元；还有15个省的国税部门违规为104家企业办理税收减免5亿元。Back to school 3.税收征管情况审计税收征管情况审计 税收征管审计主要对税务部门执行税收征收管理法及各项具体税收法律、行政法规和部门规章情况进行审计。 一般审查：税务部门有无变通征管办法，低税率预征、以缓代免、变相包税，造成税款流失的问题；有无在税收计划完成后不征或缓征税款的情况；税收的征管范围和入库级次是否符合国家统一规定，有无混淆征管范围和入库级次的问题。Back

22、to school 案例案例4-7为了招商引税变相税收返还为了招商引税变相税收返还 在对M区招商引税审计中发现：M区发改委、财政局、工商局、抵税局、国税局相关人员组成了一个专门机构全程办。职责是为引进区外企业注册提供一条龙服务，方便给企业返税。 全程办承认区政府为了增加财政收入，通过财政返还吸引区外企业来M区注册纳税，并根据区外企业缴纳的三税（增、营、企业所得税）入地方部分按照一定比例通过财政列支给予返还，而且这一税收返还政策是M 区政府发文确定的。由于招商引税引来了大量区外企业，税务部门对纳税人很难监管，企业所得税的混库现象也较为严重。Back to school 4.税收退库情况审计税收退

23、库情况审计 税收退库就是将已入库的税款从国库中退还给纳税人或有关单位的过程，主要有出口货物退税、减免退税、误收退税、汇算清缴和结算退税、提取代征代扣手续费等。 对税收退库情况的审计一般包括（1）有无擅自定政策增加退税项目，违规办理超范围退库的问题；（2）办理退库的预算级次是否符合财政体制的规定，有无混淆预算级次，多退上级财政收入的问题。Back to school 案例案例4-8 某审计组对2014年度A市市级预算执行情况进行了审计。主要审计了A市财政局具体组织执行市级预算情况，市地方税务局税收征管情况等。在审计过程中，审计组对下面的事项及其会计处理提出异议： 审计组通过审计对市财政局因计算有

24、误,代开退库申请书,退还M公司税收收入180000元提出异议,另在审计过程中,没发现M公司利润计算有误的确切证据。 分析：税收返还的权利应该在税务部门，而且税收返还应该符合特定的条件。Back to school （三）对海关系统的审计（三）对海关系统的审计 海关审计，就是审计机关对海关总署及其所属各级海关的关税和其他税费的征收管理活动，以及与税费征管有直接关系的海关监管活动进行的审计监督。主要包括以下几个方面： 1.关税及进口环节税征管情况审计 2.关税及进口环节税的减免 3.保税货物监管Back to school 关税及进口环节税征管情况审计关税及进口环节税征管情况审计 主要审查海关对货

25、物估价、税则归类是否正确；审查报关单是否与进口合同、批文、许可证、发票等相符，所报内容是否与实际进口货物相符，单证是否齐全、正确；是否依法征收、及时足额缴纳税款；是否严格执行进口货物担保制度，有无扩大范围，将不属于担保放行范围的货物予以担保放行的问题；审查凭保证函放行的货物的担保人资格是否合规，海关收取的保证金是否相当于进口货物应纳税费之和，有无不足额收取保证金放行货物，造成税款流失隐患的问题；是否严格依法办理缓税、退税；有无隐瞒、截留、挪用税收收入或罚没收入等情况。Back to school 关税及进口环节税的减免审计关税及进口环节税的减免审计 重点审查海关批准的享受减免税政策进口的物品是

26、否在规定的范围之内，进口物资的项目是否符合国家产业政策规定，有无主管部门的证明或批准文件，是否存在没有文件依据、随意扩大范围给予减免税优惠政策的问题；海关是否严格执行国家规定，有无违反规定、放宽条件、突击审批，以及擅自延长国家明令废止的关税优惠期限，造成税收流失或进口物资冲击国内市场的问题。Back to school 保税货物监管审计保税货物监管审计 审计中主要涉及对加工贸易保税货物监管情况的审计、对保税区监管情况的审计、对保税仓库监管情况的审计等。Back to school 审查加工贸易保税货物监管情况主要关注：海关是否严格审核企业的有关资料，是否依法对企业的进口货物予以放行，有无越权放

27、行国家限制经营的进口货物的问题，有无监管不严导致加工企业倒卖进口料件，随意串料或用国产料件顶替进口料件，造成税款流失的问题，合同的核销与备案是否符合规定，有无单证不全核销合同的问题，对不能出口的保税料件和加工成品及余料的核销是否准确等。 审查保税区监管情况主要关注：海关是否按规定对从保税区运往非保税区的货物办理补税手续，海关对保税区内生产企业进口料件运往非保税区进行委托加工的监管是否合规，是否按规定办理登记备案和核销手续。Back to school 审查保税仓库监管情况主要关注：海关是否按规定核发相关登记证书，有无对不符合条件的申请单位核发登记证书的问题，是否按期核查保税仓库报送的保存货物的

28、收、付、存等情况，处理问题是否合规，对储存期满仍未转为进口也不复出境的保税货物，是否按规定进行变卖等处理，是否按规定对保税仓库所存货物的短少部分办理补税手续，保税仓库有无将非保税货物存入保税仓库，或将保税仓库中的货物擅自转卖等问题。Back to school 案例案例4-9 2007年，审计署W特派办对B海关2006年度的税收征收管理、减免税管理和保税货物监管情况进行了审计。审计组利用审计署开发的海关审计软件对报送单证的检索、对海关内部控制的审计以及对进出口企业的深入调查，发现以下问题： （1）B海关将应按整车税则归类的进口汽车按零部件归类，少征或擅自减免关税及进口环节税收202万元。 （2

29、）审计通过实地监盘，发现价值近400万元依法扣留的货物，在未经海关关长审批的情况下擅自处理 ，收入不入账。 Back to school 答案：答案： （1）海关将应按整车税则归类的进口汽车按零部件归类，少征或擅自减免税及进口环节税收。 这一做法，不符合海关法(2000年修正)第七十二条规定:海关工作入员必须秉公执法，廉洁自律，忠于职守，文明服务，不得有下列行为(九)违反法定程序或者超越权限执行职务Back to school （2）依法扣留的货物，在未经海关关长审批的情况下，海关入员擅自处理，收入不入账。 这一做法，不符合海关法第九十二条规定:海关依法扣留的货物、物品、运输工具，在入民法院判

30、决或者海关处罚决定作出之前，不得处理。但是，危险品或者鲜活、易腐、易失效等不宜长期保存的货物、物品以及所有入申请先行变卖的货物、物品、运输工具，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，可以先行依法变卖，变卖所得价款由海关保存，并通知其所有人。Back to school （四）对国库的审计（四）对国库的审计 国库审计，指审计机关依据国家法律、行政法规和各种部门规章制度，针对国库部门办理预算资金收纳、划解和拨付的真实性、合法性进行的审计监督。主要关注以下几个方面： 1.预算收入缴纳与划分 2.预算收入退库 3.预算资金拨付Back to school 1.预算收入缴纳与划分预算收入缴纳与划分

31、 主要审查国库是否准确及时地收纳各项预算收入，有无由于国库监督不力、审核把关不严，造成延迟上缴库款或开设过渡户延迟上缴等问题； 审查国库是否按照财政管理体制的规定，将预算收入在中央与地方以及地方各级财政之间进行正确的划分； 审查支库及支库以上国库机构，是否及时向财政部门和上级国库报告和解缴库款，有无延迟上缴等问题。Back to school 2.预算收入退库预算收入退库 主要审查国库办理的预算收入退库项目是否符合规定范围，有无审核把关不严、超越权限审批等情况； 审查国库办理的预算收入退库是否真实及所退款项的去向，有无退给财税部门谋取小团体利益的问题； 审查国库是否存在把关不严，办理财政机关自

32、批自退的退库事项等。Back to school 3.预算资金拨付预算资金拨付 主要审查国库是否按照预算级次拨款，有无办理财政部门超越预算级次，或向无预算领拨关系的单位拨款； 审查国库是否按照款项用途拨款，有无办理财政部门擅自改变用途，或模糊预算内外界限的拨款； 审查资金拨付是否及时，使用会计科目是否正确，数字是否真实、准确等。Back to school 案例案例4-10 2007年6月，D县审计局一改往年对国库股审计走过场的做法，精心组织，认真审计。审计发现国库股内部控制不力，默认结算银行工作人员税收收入入库不及时，转移国库收入215万元用于城市信用社的贷款周转业务和分管国库股的副行长夫人

33、开办的金店资金周转的违法行为。 国库股长与地税局局长、地税计会股长和分管国库股的入行副行长、财政局分管局长一伙，钻了1994年国地税分家后，税收退库审批手续不严的漏洞，自2002年以来，采取虚开收入退还书方式骗取国库退税212万元。Back to school 答案：答案： （1）税收收入压库，入库不及时，资金拆借用于城市信用社的贷款周转业务和副行长夫人开办的金店资金周转。 这一做法，违反了国家金库条例(国发19“%号)第十四条规定：国家的一切预算收入，应按照规定全部缴入国库，任何单位不得截留、坐支或自行保管。 以及预算法(主席令1994第21号)第四十八条规定：除法律、行政法规另有规定外，未

34、经本级政府财政部门同意，任何部门、单位和个人都无权动用国库库款或者以其他方式支配已入国库的库款。Back to school （2）地税局与国库股长合伙办理虚假退库手续，私分退库款，收到退库的运管所代征车辆税手续费未做收入账，以截留贪污移送司法机关威胁其说出真相。 这一做法，违反了国家金库条例第十七条规定：预算收入的退付，必须在国家统一规定的退库范围内办理。必须从收入中退库的，应严格按照财政管理体制的规定，从各该级预算收入的有关项目中退付。Back to school （五）对本级部门单位的审计（五）对本级部门单位的审计重点检查资金的使用方向是否合理，是否符合规定的开支范围和标准，有无挪用财政

35、专项资金的问题；评价资金的使用是否达到应有的社会行政效果等。 预算批复主要检查主管部门是否向所属预算单位及时批复预算，有无预留待分配预算指标或将待分配预算变更用途的问题等 转拨预算资金Back to school （五）对本级部门单位的审计（五）对本级部门单位的审计重点检查资金的使用方向是否合理，是否符合规定的开支范围和标准，有无挪用财政专项资金的问题；评价资金的使用是否达到应有的社会行政效果等。 预算资金使用部门单位上缴预算收入 主要审查有预算收入上缴任务的部门、单位是否依照法律、行政法规，及时、足额地将应上缴的预算收入按规定的预算级次、科目、缴款方式和期限缴入国库；有无截留、挪用或者拖欠等

36、问题。Back to school 案例案例4-11 2015年1月至3月，审计署对民政部2014年度预算执行 和其他财政收支情况进行了审计，审计发现的预算执行中存在的主要问题： 1未经批准自行调剂使用预算资金128.39万元。1）2014年，民政部本级在项目经费中列支基本支出27.74万元；所属机关服务局在公车购置和运行费中列支聘用人员工资等支出43.19万元。 2）2010年至2014年，所属一零一研究所在科研项目经费中列支公务接待费45.86万元，其中2014年1.23万元。3）2013年至2014年，所属信息中心在基本支出中列支应由职工缴纳的个人所得税11.60万元，其中2014年9.

37、36万元。Back to school 案例案例4-11 2.2014年，民政部本级的11个会议未在定点饭店召开；2个三类会议人数分别超过规定标准58人和16人。 3.2014年，所属一零一研究所未经公开招投标，直接确定1家公司开发数据查询系统，涉及金额135万元。 Back to school 第三节第三节 对下级财政预算执行情况和决对下级财政预算执行情况和决算审计算审计 审计机关对下级政府预算执行情况和决算实行审计监督，是财政审计的一项基本内容。本节包括以下内容： （一）对下级财政预算执行情况和决算审计的必要性与原则 （二）下级财政预算执行情况和决算审计的主要内容Back to schoo

38、l 一、对下级财政预算执行情况和决算一、对下级财政预算执行情况和决算审计的必要性与原则审计的必要性与原则必要性是本级财政预算执行情况审计的补充和深化 有利于本级人大加强对财政收支的监督 原则：对下级财政预算执行情况和决算审计需要适应“分税制”财政管理体制的要求，做到“事权、财政管理权和审计监督权相统一” Back to school 二、下级财政预算执行情况和决算审二、下级财政预算执行情况和决算审计的主要内容计的主要内容 （1）税收审计 （2）非税收入审计 （3）财政收入退库审计 （4）财政支出审计 （5）财政结算资金审计 （6）结转资金与结余资金审计Back to school （一）税收审

39、计（一）税收审计 1.税收计划的执行及任务完成情况审计 2.税收政策的执行情况审计 3.税收征管情况审计 4.税收提退情况审计Back to school （二）非税收入审计（二）非税收入审计 重点检查政府各职能部门、各单位是否按照国家规定将非税收入及时、足额地按规定的预算级次上缴财政，有无截留、坐支的问题；相关部门有无越权批准设立收费、基金项目，超范围、超标准、超法定时限收费的问题；财政部门对各部门、各单位上缴的非税收入，是否纳入预算管理，是否存在挂预算暂存、预算外暂存等科目，在预算之外进行收付核算，逃避监督的问题。Back to school （三）财政收入退库审计（三）财政收入退库审计

40、重点审计： 1.企业计划亏损补贴 2.先征后退各项税收的退库情况 3.预算收入项目更正Back to school （四）财政支出审计（四）财政支出审计 主要审计一下内容： 1.支出列报是否真实 2.执行法律和财政政策情况 3.转移支付资金的管理和使用情况Back to school （五）财政结算资金审计（五）财政结算资金审计 重点审计：（1）审查每一个结算事项文件的依据是否准确，基础数据是否可靠，结算办法是否合规，结算数据是否真实，有无结算基础不实的问题。 （2）审查税收返还的结算。对结算事项应区分不同情况有重点地进行检查。以分税制体制税收返还收入结算为例，应重点检查增值税、消费税两税收入

41、有无虚增虚减的问题。 （3）审查地方有无采取不正当手法，通过结算为财政、税务系统增加各项经费的问题。Back to school （六）结转资金与结余资金审计（六）结转资金与结余资金审计 财政拨款结转资金（以下简称结转资金）是指当年支出预算已执行但尚未完成，或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政拨款资金。财政拨款结余资金（以下简称结余资金）是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响使工作终止，当年剩余的财政拨款资金。Back to school 第四节第四节 其他财政收支审计其他财政收支审计 本节主要包括： （一）农业专项资金审计 （二）社会保障审计 （三）环境保护资

42、金审计Back to school （一）农业专项资金审计（一）农业专项资金审计 1.农业专项资金审计的概念： 按资金来源划分，主要有以下几类：（1）国家或地方财政在一般预算中安排的，用于维持农业事业的正常运行，专项发展某些与农业、农村、农民有关项目的农业事业资金和专项资金；（2）国家或地方财政在基金预算中安排的农业专项基金；（3）国家或地方政府及其有关部门用掌管的预算外收入专项安排的预算外农业专项资金；（4）通过农业银行等金融机构专项安排的用于农业的政策性农业专项贷款；（5）国家通过双边或多边合作取得的国际组织或外国政府援助用于农业的国外援款。Back to school 2.农业专项资金审

43、计的主要内容农业专项资金审计的主要内容 （1）农业总体投入审计 （2）农业综合开发资金审计 （3）扶贫资金审计 （4）水利建设资金审计Back to school 二、社会保障审计二、社会保障审计 1.概念 社会保障审计是指审计机关对政府部门管理的和社会团体受政府部门委托管理的社会保障资金财务收支的真实、合法、效益进行的审计监督。主要包括养老、医疗、失业、农村养老、工伤、生育等社会保险基金，住房保障以及各项社会救济、社会福利、优抚安置和社会捐赠资金等。Back to school 2.社会保障审计的主要内容社会保障审计的主要内容 （1）社会保险基金审计 （2）住房公积金审计 （3）抚恤和社会福

44、利救济费审计 （4）社会捐赠资金审计Back to school （三）环境保护资金审计（三）环境保护资金审计 1.概念： 纳入国家审计机关审计范围的，主要是各级财政部门和企业事业单位投入的、各级政府向有关部门单位和群众征收的用于环境保护方面的资金，包括环境保护事业资金、环境保护专项资金、财政贴息的专项贷款、向排污单位和个人收取的资金、国外援款等 。审计机关依法对这些资金收支的真实性、合法性、效益性进行监督。Back to school 2.环境保护资金审计的主要内容环境保护资金审计的主要内容 （1）项目资金管理情况 （2）项目工程管理情况 （3）项目运行效益情况PPT模板下载：行业PPT模板：节日PPT模板：素材下载：PPT背景图片：图表下载：优秀PPT下载：教程： Word教程： 教程：资料下载：课件下载：范文下载：试卷下载：教案下载：