(本科）第八章—金融机构往来业务的核算教学ppt课件.ppt

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1、(本科）第八章金融机构往来业务的核算教学ppt课件第第 八八 章章 通过本章的学习，你应该能通过本章的学习，你应该能够：全面了解什么是同业往来业够：全面了解什么是同业往来业务；掌握商业银行同人民银行往务；掌握商业银行同人民银行往来业务的核算方法，商业银行之来业务的核算方法，商业银行之间往来业务的核算方法。通过以间往来业务的核算方法。通过以上两章的学习，你会知道在银行上两章的学习，你会知道在银行间发生款项划转时采用何种方法间发生款项划转时采用何种方法进行汇划。进行汇划。学习目标8.1 8.1 人民银行往来业务的核算人民银行往来业务的核算8.1.1 8.1.1 科目设置科目设置 为了核算人民银行往

2、来业务，各级商为了核算人民银行往来业务，各级商业银行行处要按照规定设置两个主要科业银行行处要按照规定设置两个主要科目，即目，即“存放中央银行款项存放中央银行款项”和和“向中向中央银行借款央银行借款”。 一、存放中央银行款项一、存放中央银行款项 该科目是该科目是资产类资产类科目，用来核算商业科目，用来核算商业银行存放在中央银行的款项。银行存放在中央银行的款项。当在中央当在中央银行的存款增加时记在该科目的借方，银行的存款增加时记在该科目的借方，存款减少时记在该科目的贷方；余额在存款减少时记在该科目的贷方；余额在借方，表明本行在中央银行存款的结余借方，表明本行在中央银行存款的结余数。数。 该科目要按

3、照款项的性质分别设置下列三个该科目要按照款项的性质分别设置下列三个性质不同的存款账户：性质不同的存款账户：（1 1）备付金存款户。）备付金存款户。用来核算本行在中央银用来核算本行在中央银行的用于清算业务资金头寸的备付金存款的情行的用于清算业务资金头寸的备付金存款的情况，凡本行与中央银行的资金账务往来均通过况，凡本行与中央银行的资金账务往来均通过该账户进行核算。该账户进行核算。（2 2）准备金存款户。）准备金存款户。用于核算本行缴存中央用于核算本行缴存中央银行一般性存款的法定存款准备金的情况。向银行一般性存款的法定存款准备金的情况。向中央银行存入准备金时记在本账户借方；由于中央银行存入准备金时记

4、在本账户借方；由于一般性存款余额变动而调缴存款，需从中央银一般性存款余额变动而调缴存款，需从中央银行退回法定存款准备金时记在本账户贷方；余行退回法定存款准备金时记在本账户贷方；余额在借方，表明本行在中央银行法定存款准备额在借方，表明本行在中央银行法定存款准备金的结余数。金的结余数。（3 3）财政性存款户。）财政性存款户。用于核算本行缴存中央用于核算本行缴存中央银行财政性存款的情况。凡本行按规定向中央银行财政性存款的情况。凡本行按规定向中央银行缴存或调增财政性存款时记借方，调减财银行缴存或调增财政性存款时记借方，调减财政性存款时记贷方，余额在借方，表明本行在政性存款时记贷方，余额在借方，表明本行

5、在中央银行财政性存款的结余数。中央银行财政性存款的结余数。 二、二、向向中央银行借款中央银行借款 该科目是该科目是负债类负债类科目，用于反映本科目，用于反映本行向中央银行借入款项的增减变化情况。行向中央银行借入款项的增减变化情况。该科目按照借款的性质，下设年度性借该科目按照借款的性质，下设年度性借款户、季节行借款户、日拆性借款户和款户、季节行借款户、日拆性借款户和再贴现借款户等明细账户。再贴现借款户等明细账户。 当向中央银行借入款项时记在科目当向中央银行借入款项时记在科目及相关明细账户的贷方，及相关明细账户的贷方，当向中央银行当向中央银行归还借款时记在科目及相关明细账户的归还借款时记在科目及相

6、关明细账户的借方；借方；余额在贷方，表明本行向中央银余额在贷方，表明本行向中央银行借入而尚未归还的借款。行借入而尚未归还的借款。8.1.2 向人民银行存取现金的核算向人民银行存取现金的核算 一、一、 送存现金送存现金 商业银行将超过库存现额的现金送存人民银商业银行将超过库存现额的现金送存人民银行时，应填置一式两联的现金送款单提交给开行时，应填置一式两联的现金送款单提交给开户的人民银行。商业银行根据现金送款单回单户的人民银行。商业银行根据现金送款单回单联代转账借方传票，另外填制现金付出传票，联代转账借方传票，另外填制现金付出传票，办理转账。其会计分录如下：办理转账。其会计分录如下： 借：存放中央

7、银行款项借：存放中央银行款项-备付金存款户备付金存款户 贷：现金贷：现金 二、二、 支取现金支取现金 当商业银行库存现金限额不足时，应签发现当商业银行库存现金限额不足时，应签发现金支款凭证，到开户的人民银行提取现金。商金支款凭证，到开户的人民银行提取现金。商业银行根据现金支款凭证回单联代转借方传票，业银行根据现金支款凭证回单联代转借方传票，另外填制现金收入传票办理转账。其会计分录另外填制现金收入传票办理转账。其会计分录如下：如下： 借：现金借：现金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项-备付金存款户备付金存款户 8.1.3 向人民银行缴存存款的核算向人民银行缴存存款的核算 一、第一次缴存存

8、款一、第一次缴存存款 商业银行第一次向人民银行缴存存款时，应商业银行第一次向人民银行缴存存款时，应根据有存款科目余额，填制根据有存款科目余额，填制“缴存存款科目缴存存款科目余额表余额表”，并按规定比例计算出应缴存金额，并按规定比例计算出应缴存金额，然后分别填制然后分别填制“缴存财政性存款划拨凭证缴存财政性存款划拨凭证”和和“缴存一般性存款划拨凭证缴存一般性存款划拨凭证”各一式四联。各一式四联。会计核算：会计核算： 1. 缴存财政性存款，缴存财政性存款，其会计分录是：其会计分录是： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项-财政性存款户财政性存款户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项-备付

9、金存款户备付金存款户 转账后，将划拨凭证的第三、四联签章后转账后，将划拨凭证的第三、四联签章后与余额表一起送开户人民银行。与余额表一起送开户人民银行。 2. 缴存一般性存款，其会计分录是：缴存一般性存款，其会计分录是： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项-准备金存款户准备金存款户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来-清算中心往来户清算中心往来户8.1.4 向人民银行借款的核算 商业银行在经营过程中资金清算头寸商业银行在经营过程中资金清算头寸不足时，可向人民银行借款，从人民银不足时，可向人民银行借款，从人民银行的角度又称再贷款。人民银行通过对行的角度又称再贷款。人民银行通过对商业银行的再贷款

10、，对于信贷资金的调商业银行的再贷款，对于信贷资金的调控、货币供应量和商业银行的业务发展，控、货币供应量和商业银行的业务发展，都具有重要意义。都具有重要意义。 一、借款种类一、借款种类 商业银行从人民银行取得的借款，商业银行从人民银行取得的借款，主要有以下几种：主要有以下几种： 年度性贷款年度性贷款 季节性贷款季节性贷款 日拆性贷款日拆性贷款 再贴现再贴现 二、借入款项的核算二、借入款项的核算 商业银行各级行处向中央银行申请再商业银行各级行处向中央银行申请再贷款时计划部门应填制一式两份再贷款贷款时计划部门应填制一式两份再贷款申请书，报送人民银行计划部门批准。申请书，报送人民银行计划部门批准。再贷

11、款申请书经人民银行计划部门签批再贷款申请书经人民银行计划部门签批后，商业银行会计部门填制一式五联借后，商业银行会计部门填制一式五联借款凭证，在借款凭证上加盖预留印签后，款凭证，在借款凭证上加盖预留印签后，提交人民银行办理借款手续。提交人民银行办理借款手续。 商业银行会计部门收到人民银行退商业银行会计部门收到人民银行退回的第三联借款凭证后，办理转账。会回的第三联借款凭证后，办理转账。会计分录如下：计分录如下： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项-备付金存款户备付金存款户 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款-XX借款户借款户8.1.5 同城票据交换业务的核算同城票据交换业务的核算 同城票据

12、交换，是指同城票据交换，是指同一城市同一城市所有所有商业银行各行处将相互代收、代付票商业银行各行处将相互代收、代付票据，按照人民银行规定的时间和场次，据，按照人民银行规定的时间和场次，集中到指定的票据交换所进行交换，集中到指定的票据交换所进行交换，当场轧记往来行之间应收应付差额，当场轧记往来行之间应收应付差额，并由人民银行清算差额资金的一种方并由人民银行清算差额资金的一种方法。法。 票据交换分为提出行和提入行两票据交换分为提出行和提入行两个系统。个系统。提出行提出行是向他行提交票据的是向他行提交票据的行处；行处；提入行提入行是接受他行提交票据的是接受他行提交票据的行处。行处。参加票据交换的行处

13、一般既是参加票据交换的行处一般既是提出行又是提入行，提出行又是提入行，所以提出票据与所以提出票据与提入票据后加记应收、应付票据总金提入票据后加记应收、应付票据总金额并轧算差额时应合计并计算。额并轧算差额时应合计并计算。 一、一、 提交行的处理提交行的处理 各参加票据交换的行处按规定的各参加票据交换的行处按规定的交换场次和时间参加票据交换时，应交换场次和时间参加票据交换时，应将提出的代收、代付票据，按提入行将提出的代收、代付票据，按提入行分别填制分别填制“票据交换借方汇总表票据交换借方汇总表”、“票据交换贷方汇总表票据交换贷方汇总表”各一式两联。各一式两联。 第一联与所提出的票据一并提出第一联与

14、所提出的票据一并提出交换，另一联留存做传票或传票附件。交换，另一联留存做传票或传票附件。在票据交换借方、贷方汇总表中应填在票据交换借方、贷方汇总表中应填明提出交换的票据种类、金额及收、明提出交换的票据种类、金额及收、付款人等内容，并应分别按提入行加付款人等内容，并应分别按提入行加记代收、代付票据笔数、合计金额。记代收、代付票据笔数、合计金额。 二、交换票据的处理二、交换票据的处理 交换票据时，各清算行的交换员首交换票据时，各清算行的交换员首先按照提入行的交换号码，并提出票据先按照提入行的交换号码，并提出票据分发给各交换行；然后再审核他们提交分发给各交换行；然后再审核他们提交出来的票据。人民银行

15、总清算员收齐各出来的票据。人民银行总清算员收齐各清算行票据交换员通过局域网传送来的清算行票据交换员通过局域网传送来的代付、代收票据数据后，通过计算机进代付、代收票据数据后，通过计算机进行分类汇总，并轧记出各清算行本场次行分类汇总，并轧记出各清算行本场次票据交换中应收金额和应付金额以及应票据交换中应收金额和应付金额以及应收或应付差额，然后将有关数据打印出收或应付差额，然后将有关数据打印出来交给各清算行的票据交换员进行核对。来交给各清算行的票据交换员进行核对。票据交换所对各行处的应收差额、应付票据交换所对各行处的应收差额、应付差额分别加记合计应当平衡；如不平衡，差额分别加记合计应当平衡；如不平衡，

16、参加交换的行处应当查找，直到平衡为参加交换的行处应当查找，直到平衡为止。止。 三、提入行的处理 清算行通过票据交换，一般提回两类票据：一类是收款单位在本行开户的代收票据；另一类是付款单位在本行开户的代付票据。提入行根据提回的代付、代收票据以及“提入代付（收）票据汇总计数单”办理转账。 四、清算票据差额四、清算票据差额 各应付差额行需如数开具备付金存款户支各应付差额行需如数开具备付金存款户支款凭证，各应收差额行则须填送存款凭证，人款凭证，各应收差额行则须填送存款凭证，人民银行根据各行提交的支款凭证和存款凭证办民银行根据各行提交的支款凭证和存款凭证办理转账。理转账。 应付差额行转账的会计分录为：应

17、付差额行转账的会计分录为： 借：同城票据清算借：同城票据清算 贷：贷： 存放中央银行款项存放中央银行款项-备付金户备付金户 应收差额行转账的会计分录：应收差额行转账的会计分录： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项-备付金户备付金户 贷：同城票据清算贷：同城票据清算 人民银行为各行清算票据交换差额的会计人民银行为各行清算票据交换差额的会计分录为：分录为： 借：借： XX银行存款银行存款-应付差额行户应付差额行户 贷：贷： XX银行存款银行存款-应收差额行户应收差额行户 8.2 同业往来业务的核算同业往来业务的核算 同业往来是指各商业银行同业往来是指各商业银行之间由于办理同城结算、异之间由于

18、办理同城结算、异地跨系统汇划款项、相互拆地跨系统汇划款项、相互拆借资金等业务而引起的资金借资金等业务而引起的资金账务往来。账务往来。同业往来是社会同业往来是社会资金周转不可缺少的重要组资金周转不可缺少的重要组成部分，也反映了各商业银成部分，也反映了各商业银行相互间合作的关系。其内行相互间合作的关系。其内容包括：跨系统转汇、同业容包括：跨系统转汇、同业拆借等。拆借等。本系统联行往来本系统联行往来同城跨系统票据交换同城跨系统票据交换汇出行汇出行跨系统跨系统转汇行转汇行跨系统跨系统汇入行汇入行（一）先横后直转账务流程图（一）先横后直转账务流程图异地跨系统转汇异地跨系统转汇是商业银行是商业银行之间由于

19、办理跨系统之间由于办理跨系统转账结算转账结算、相互拆借等业务所引起的相互拆借等业务所引起的资金帐务往来。资金帐务往来。 农业银行农业银行甲甲 地地借；借；XX科目科目贷：清算资金往来贷：清算资金往来 建设银行建设银行人民银行人民银行农业银行农业银行需需汇汇款款先先 直直乙乙 地地后后 横横后后 横横借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项借：农行存款项（管辖行）借：农行存款项（管辖行）贷：建行存款户（汇入行）贷：建行存款户（汇入行）借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：贷：XX科目科目汇出地为双设机构汇出地为双设机构-先横后直先横后直跨系统跨系统转汇业务

20、转汇业务的核算的核算 本系统联行往来本系统联行往来同城跨系统票据交换同城跨系统票据交换汇出行汇出行本 系 统本 系 统转汇行转汇行跨 系 统跨 系 统汇入行汇入行（二）先直后横转账流程图（二）先直后横转账流程图 借：借：XX科目科目贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项农业银行农业银行人民银行人民银行建设银行建设银行人民银行人民银行甲甲 地地乙乙 地地先横先横借；农行存款户借；农行存款户贷：清算资金往来贷：清算资金往来后后 直直借：清算资金往来借：清算资金往来贷：建行存款户贷：建行存款户再横再横借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：贷：XX科目科目汇出地为单设机构汇出地为单设机构-先直

21、后横先直后横跨系统跨系统转汇业务转汇业务的核算的核算 本系统联行往来本系统联行往来同城跨系统票据交换同城跨系统票据交换汇出行汇出行本系统本系统代转行代转行跨系统跨系统转汇行转汇行本系统联行往来本系统联行往来汇入行汇入行（三）先直后横再直转账流程图（三）先直后横再直转账流程图农业银行农业银行人民银行人民银行农业银行农业银行 建设银行建设银行建设银行建设银行甲甲 地地乙乙 地地需需 汇汇 款款借：借：XX科目科目贷：清算资金往来贷：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项借：农地存款户（汇出管辖行）借：农地存款户（汇出管辖行）贷：建行存款户（汇入管辖行）

22、贷：建行存款户（汇入管辖行）第三地区双设机构第三地区双设机构借：清算资金往来借：清算资金往来贷：贷：XX科目科目借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：清算资金往来贷：清算资金往来 汇出地、汇入地均为单设机构汇出地、汇入地均为单设机构 -直横直直横直跨系统跨系统转汇业务转汇业务的核算的核算 同业拆借业务的核算 同业拆借是指商业银行之间因资金周转的需要而临时同业拆借是指商业银行之间因资金周转的需要而临时融通资金的一种短期资金借贷行为。融通资金的一种短期资金借贷行为。 一、一、 同业拆借的基本规定同业拆借的基本规定 1.同业拆借只能在金融机构之间进行同业拆借只能在金融机构之间进行,非金融机构不

23、得参非金融机构不得参与。与。 2.拆入行只能将拆入的资金用于弥补清算头寸缺口拆入行只能将拆入的资金用于弥补清算头寸缺口,不得不得将拆入的资金用于弥补信贷收支缺口、扩大信贷规模和直将拆入的资金用于弥补信贷收支缺口、扩大信贷规模和直接投资。接投资。 3.拆出行用于出的资金，只能是交足法定准备金、留足准拆出行用于出的资金，只能是交足法定准备金、留足准备金、已归还中央银行贷款和清算联行汇差后剩余的资金。备金、已归还中央银行贷款和清算联行汇差后剩余的资金。 4.同业拆借可以在人民银行组织的资金市场上，在本系同业拆借可以在人民银行组织的资金市场上，在本系统内金融机构之间拆借，也可以跨系统拆借，但拆入拆出统

24、内金融机构之间拆借，也可以跨系统拆借，但拆入拆出的资金必须通过人民银行资金融通中心划拨。的资金必须通过人民银行资金融通中心划拨。 同业拆借以日拆为主，最长期限不得超过同业拆借以日拆为主，最长期限不得超过6 6个月个月 。 二、同业拆借的会计核算手续二、同业拆借的会计核算手续 （一）拆出、拆入资金（一）拆出、拆入资金 拆出行拆出资金时，拆出行拆出资金时，首先由信贷部门与拆首先由信贷部门与拆入行签订入行签订“拆借资金合同拆借资金合同”，并提交给本行资，并提交给本行资金计划部门和会计部门。会计部门凭拆借资金金计划部门和会计部门。会计部门凭拆借资金合同签发人民银行转账支票或填写电（信）汇合同签发人民银

25、行转账支票或填写电（信）汇凭证，加盖预留印鉴后提交给人民银行办理划凭证，加盖预留印鉴后提交给人民银行办理划款手续。转账会计分录：款手续。转账会计分录： 借：拆放同业借：拆放同业-XX拆入行户拆入行户 贷：存放中央银行存款项贷：存放中央银行存款项-备付金存款户备付金存款户 人民银行收到拆出行提交的转账支票者电人民银行收到拆出行提交的转账支票者电（信）汇凭证，经审核无误后，办理款项划转（信）汇凭证，经审核无误后，办理款项划转手续并转账。转账后，通知拆入行。手续并转账。转账后，通知拆入行。 拆入行接到收账通知办理转账。拆入行接到收账通知办理转账。 借：存放中央银行存款项借：存放中央银行存款项-备付金

26、存款户备付金存款户 贷：贷：同业拆入同业拆入- XX拆出行户拆出行户 （二）归还、收回拆借资金（二）归还、收回拆借资金 拆借资金到期时，拆借资金到期时，拆入拆入行会计部门按照行会计部门按照计划部门的通知，计算拆入资金的利息并计划部门的通知，计算拆入资金的利息并签发人民银行转账支票或填写电（信）汇签发人民银行转账支票或填写电（信）汇凭证，凭证，提交给开户的人民银行，办理本息提交给开户的人民银行，办理本息划转手续。划转手续。会计分录：会计分录：借：同业拆入借：同业拆入-XX拆出行户拆出行户 金融企业往来金融企业往来 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项-备付金存款户备付金存款户 人民银行受到拆

27、入行提交的人民银行人民银行受到拆入行提交的人民银行转账支票或电（信）汇凭证，经审核无误转账支票或电（信）汇凭证，经审核无误后，办理款项划转手续，后，办理款项划转手续，然后通知拆出行。然后通知拆出行。借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项-备付金存款户备付金存款户 贷：金融贷：金融企业企业往来往来 拆放同业拆放同业- XX拆入行户拆入行户练习一练习一 目的：练习跨系统转汇业务的核算目的：练习跨系统转汇业务的核算 资料：资料：（1 1）甲县农业银行的开户单位农机公司）甲县农业银行的开户单位农机公司办理信汇业务，汇往乙县工商银行的开办理信汇业务，汇往乙县工商银行的开户单位机械厂，支付货款户单位机械

28、厂，支付货款78 00078 000元，通元，通过甲县工商银行将款项汇出。过甲县工商银行将款项汇出。（2 2）甲县农业银行的开户单位纺织印染）甲县农业银行的开户单位纺织印染厂电汇厂电汇20 00020 000元，收款单位是乙县中国元，收款单位是乙县中国银行开户的技术进出口公司。因当地没银行开户的技术进出口公司。因当地没有中国银行机构，通知有中国银行机构，通知乙县农业银行划转。乙县农业银行划转。 要求：练习同业拆借业务的核算。要求：练习同业拆借业务的核算。练习二练习二 目的：练习同业拆借业务的核算目的：练习同业拆借业务的核算 资料：资料：甲市建设银行因季节性资金需求要求甲市建设银行因季节性资金需求要求于于6月月11日从本市工商银行拆借资金日从本市工商银行拆借资金3 000 000元，经人民银行批准，确定拆元，经人民银行批准，确定拆借期限为借期限为15天，月利率为天，月利率为7.5%。 建设建设银行银行6月月21日归还拆借资金本息。日归还拆借资金本息。 要求：根据资料编制甲市建设要求：根据资料编制甲市建设银行和工商银行的相关会计分录。银行和工商银行的相关会计分录。