(本科）第六章财政资产、负债和净资产的核算教学ppt课件.ppt

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1、(本科）第六章 财政资产、负债和净资产的核算教学ppt课件 n第一节第一节 政府财政资产政府财政资产n第二节第二节 政府财政负债政府财政负债n第三节第三节 政府财政净资产政府财政净资产第一节第一节 政府财政资产政府财政资产一、流动资产一、流动资产二、非流动资产二、非流动资产一、流动资产 流动资产是指预计在流动资产是指预计在1年内（含年内（含1年）变现的资产年）变现的资产。包括包括：n财政存款财政存款n有价证券有价证券n在途款在途款n应收股利应收股利n借出款项借出款项n暂付及应收款项暂付及应收款项n预拨经费预拨经费（一）财政存款（一）财政存款 财政存款是指政府财政部门代表政府管理的国库存款、国库

2、现金管理存款以及其他财政存款等。 对财政存款的管理，财政总预算会计应当遵循以下原则:n(1)财政存款的支配权属于同级政府财政部门，并由财政总预算会计负责管理。n(2)统一在国库或选定的银行开立存款账户，统一收付。n(3)在财政存款余额内支付,不得透支。n(4)财政存款只能转账结算,不得提取现金。 1.国库存款国库存款 国库存款是政府财政存放在国库单一账户的款项，包括一般公共预算存款、政府性基金预算存款和国有资本经营预算存款。 设置设置“国库存款国库存款”科目。科目。 2.其他财政存款其他财政存款 其他财政存款是政府财政未列入国库存款和国库现金管理存款的各项存款。 设置设置“其他财政存款其他财政

3、存款”科目。本科目应按资金性质和开科目。本科目应按资金性质和开户行分设明细账户行分设明细账 。 n3.国库现金管理存款n 国库现金是政府财政实行国库现金管理业务存放在商业银行的款项。 设置设置“国库现金管理存款”科目。科目。将库款转存商业银行时国库现金管理存款国库现金管理存款收回国库时，国库存款国库现金管理存款 （二）有价证券（二）有价证券 有价证券是指政府财政按照有关规定取得并持有的政府债券。 设置设置“有价证券有价证券”科目。本科目应按有价证券种类和资科目。本科目应按有价证券种类和资金性质设置明细账。金性质设置明细账。 (三三)在途款在途款 在途款是一种在途未达款项，是决算清理期和库款报解

4、整理期内发生的在途款是一种在途未达款项，是决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要过渡处理的待结算资金。上下年度收入、支出业务及需要过渡处理的待结算资金。 设置设置“在途款在途款”科目科目 。 （四）预拨经费（四）预拨经费 预拨经费是指政府财政在年度预算执行中预拨出应在以后各月列支以及会计年度终了前根据“二上”预算预拨出的下年度预算资金. 设置设置“预拨经费预拨经费”科目科目 ，并应按拨款单位设明细账。，并应按拨款单位设明细账。 (五)借出款项n借出款项是指政府财政按照对外借款管理相关规定借给预算单位临时急需，并需按期收回的款项。n设置“借出款项”科目。本科目应当按照借款

5、单位等进行明细核算。各级财政机关借给所属预算单位临时急需的款项时：各级财政机关借给所属预算单位临时急需的款项时：借：借出款项借：借出款项贷：国库存款贷：国库存款 收回或转作支出时：收回或转作支出时：借：借： 国库存款国库存款/ /一般公共预算本级支出一般公共预算本级支出贷：借出款项贷：借出款项 （六）应收股利n应收股利是指政府因持有股权投资应当收取的现金股利或利润。n设置“应收股利”科目,并按照被投资主体进行明细核算.1.1.宣告发放时宣告发放时, ,借：应收股利借：应收股利 贷：贷：资产基金资产基金应收股利应收股利借：资产基金借：资产基金股权投资股权投资 贷：股权投资贷：股权投资损益调整损益

6、调整2.2.实际收到现金股利时，实际收到现金股利时，借：国库存款借：国库存款 贷：国有资本经营预算本级收入贷：国有资本经营预算本级收入借：资产基金借：资产基金应收股利应收股利 贷：贷：应收股利应收股利 （七）暂付及应收款项 暂付及应收款项是指政府财政业务活动中形成的债权，包括与下级往来和其他应收款等 1.与下级往来 指本级政府财政与下级政府财政的往来待结算款项。n设置“与下级往来”科目,并应当按照下级政府财政、资金性质等进行明细核算. 2.其他应收款n其他应收款是政府财政临时发生的其他应收、暂付、垫付款项。n设置“其他应收款”科目 二、非流动资产 非流动资产是指流动资产以外的资产。包括：n应收

7、转贷款n股权投资n待发国债(一) 应收转贷款 应收转贷款是指政府财政将借入的资金转贷给下级政府财政的款项。1.应收地方政府债券转贷款应收地方政府债券转贷款 是地方政府财政将地方政府债券转贷给下级政府财政形成的转贷款. 省级以下（含省级）财政总预算会计应设置“应收地方政府债券转贷款”，并应当设置“应收地方政府一般债券转贷款”和“应收地方政府专项债券转贷款”明细科目，其下分别设置“应收本金”和“应收利息”两个明细科目，并按照转贷对象进行明细核算。2.应收主权外债转贷款应收主权外债转贷款 是本级政府财政将外国政府和国际金融组织贷款转贷给下级政府财政而形成的转贷款。n 应设置“应收主权外债转贷款”科目

8、,并应当设置“应收本金”和“应收利息”两个明细科目，并按照转贷对象进行明细核算.n发生转贷时，n借：债务转贷支出n 贷：国库存款/其他财政存款n借：应收地方政府债券转贷款/应收主权外债转贷款n 贷：资产基金应收地方政府债券转贷款/应收主权外债转贷款n期末确认应收利息时，n借：应收地方政府债券转贷款/应收主权外债转贷款n 贷：资产基金应收地方政府债券转贷款/应收主权外债转贷款n收回本息时，n借：国库存款n 贷：其他应付款n借：资产基金应收地方政府债券转贷款/应收主权外债转贷款n 贷：应收地方政府债券转贷款/应收主权外债转贷款n上级财政扣缴本息时，n借：与下级往来n 贷：其他应付款n借：资产基金应

9、收地方政府债券转贷款/应收主权外债转贷款n 贷：应收地方政府债券转贷款/应收主权外债转贷款 (二) 股权投资n股权投资是指政府持有的各类股权投资资产，包括国际金融组织股权投资、投资基金股权投资、国有企业股权投资等.n设置“股权投资”科目,并应当按照“国际金融组织股权投资”、“投资基金股权投资”、“企业股权投资”设置一级明细科目，在一级明细科目下，可根据管理需要，按照被投资主体进行明细核算.1.投资时, 借：一般公共预算本级支出 贷：国库存款 借：股权投资 贷：资产基金股权投资 2.收回投资时,借：国库存款 贷：一般公共预算本级支出借：资产基金股权投资 贷：股权投资 (三 )待发国债n待发国债是

10、指弥补中央财政预算收支差额中央财政预计发行国债与实际发行国债之间的差额。n设置待发国债科目年度终了，年度终了，n借：待发国债/有关科目n 贷：有关科目/待发国债第二节第二节 政府财政负债政府财政负债一、流动负债一、流动负债二、非流动负债二、非流动负债一、流动负债 流动负债是指预计在1年内（含1年）偿还的负债,包括：n应付政府短期债券n应付国库集中支付结余n暂收及应付款项n应付代管资金等（一）应付短期政府债券n应付短期政府债券是政府财政部门以政府名义发行的期限应付短期政府债券是政府财政部门以政府名义发行的期限不超过不超过1年（含年（含1年）的国债和地方政府债券。年）的国债和地方政府债券。n设置设

11、置“应付短期政府债券应付短期政府债券”科目科目，并，并应当设置应当设置“应付国债应付国债”、“应付地方政府一般债券应付地方政府一般债券”、“应付地方政府专项债应付地方政府专项债券券”等一级明细科目，在一级明细科目下，再分别设置等一级明细科目，在一级明细科目下，再分别设置“应付本金应付本金”、“应付利息应付利息”明细科目，分别核算政府债券明细科目，分别核算政府债券的应付本金和利息的应付本金和利息。收到发行收入时，收到发行收入时，借：国库存款借：国库存款 贷：债务收入贷：债务收入借：待偿债净资产借：待偿债净资产应付短期政府债券应付短期政府债券 贷：应付短期政府债券贷：应付短期政府债券期末期末确认应

12、付利息时，确认应付利息时，借：待偿债净资产借：待偿债净资产应付短期政府债券应付短期政府债券 贷：应付短期政府债券贷：应付短期政府债券国债到期还本付息国债到期还本付息（实际支付利息中含最后一个月已确认的应付利息实际支付利息中含最后一个月已确认的应付利息）时）时，借：待偿债净资产借：待偿债净资产应付短期政府债券应付短期政府债券 贷：应付短期政府债券贷：应付短期政府债券借：债务还本支出借：债务还本支出 一般公共预算本级支出一般公共预算本级支出 贷：国库存款贷：国库存款借：应付短期政府债券借：应付短期政府债券 贷：待偿债净资产贷：待偿债净资产应付短期政府债券应付短期政府债券 （二）应付国库集中支付结余

13、n应付国库集中支付结余是指国库集中支付中，按照财政部门应付国库集中支付结余是指国库集中支付中，按照财政部门批复的部门预算，当年未支而需结转下一年度支付的款项采批复的部门预算，当年未支而需结转下一年度支付的款项采用权责发生制列支后形成的债务用权责发生制列支后形成的债务。n设置设置“应付国库集中支付结余应付国库集中支付结余”科目科目，并，并应当根据管理需要应当根据管理需要，按照政府收支分类科目等进行相应明细核算。，按照政府收支分类科目等进行相应明细核算。年末，对当年形成的国库集中支付结余采用权责发生制列支时年末，对当年形成的国库集中支付结余采用权责发生制列支时,借：一般公共预算本级支出借：一般公共

14、预算本级支出/ 政府性基金预算本级支出政府性基金预算本级支出 贷：应付贷：应付国库集中支付结余国库集中支付结余 1.上级往来上级往来 是指本级政府财政与上级政府财政的往来待结算款项。是指本级政府财政与上级政府财政的往来待结算款项。 设置设置“与上级往来与上级往来” 科目科目 (三三)暂收及应付款项暂收及应付款项 暂收及应付款项是指政府财政业务活动中形成的债务，暂收及应付款项是指政府财政业务活动中形成的债务，包括包括余上级往来余上级往来和其他应付款等。和其他应付款等。 2.其他应付款其他应付款 是政府财政临时发生的暂收、应付和收到的不明性质款项。是政府财政临时发生的暂收、应付和收到的不明性质款项

15、。n设置设置“其他应付款其他应付款”科目。科目。 （四）应付代管资金n应付代管资金是指政府财政代为管理的，使用权属于被代管应付代管资金是指政府财政代为管理的，使用权属于被代管主体的资金。主体的资金。n设置设置“应付代管资金应付代管资金”科目。科目。应付代管资金应付代管资金应付代管资金应付代管资金 二、非流动负债 非流动负债是指流动负债以外的负债非流动负债是指流动负债以外的负债。包括包括:n应付长期政府债券应付长期政府债券n借入款项借入款项n应付转贷款应付转贷款n其他负债其他负债（一）应付长期政府债券（一）应付长期政府债券n应付长期政府债券是政府财政部门以政府名义发行的期限超应付长期政府债券是政

16、府财政部门以政府名义发行的期限超过过1 1年（含年（含1 1年）的国债和地方政府债券。年）的国债和地方政府债券。n设置设置“应付长期政府债券应付长期政府债券”科目科目, ,并并应当设置应当设置“应付国债应付国债”、“应付地方政府一般债券应付地方政府一般债券”、“应付地方政府专项债券应付地方政府专项债券”等等一级明细科目，在一级明细科目下，再分别设置一级明细科目，在一级明细科目下，再分别设置“应付本金应付本金”、“应付利息应付利息”明细科目，分别核算政府债券的应付本金明细科目，分别核算政府债券的应付本金和利息和利息. .收到发行收入时，收到发行收入时，借：国库存款借：国库存款 贷：债务收入贷：债

17、务收入借：待偿债净资产借：待偿债净资产应付应付长长期政府债券期政府债券 贷：应付短期政府债券贷：应付短期政府债券期末期末确认应付利息时，确认应付利息时，借：待偿债净资产借：待偿债净资产应付应付长长期政府债券期政府债券 贷：应付短期政府债券贷：应付短期政府债券国债到期还本付息国债到期还本付息（实际支付利息中含最后一个月已确认的应付利息实际支付利息中含最后一个月已确认的应付利息）时）时，借：待偿债净资产借：待偿债净资产应付应付长长期政府债券期政府债券 贷：应付短期政府债券贷：应付短期政府债券借：债务还本支出借：债务还本支出 一般公共预算本级支出一般公共预算本级支出 贷：国库存款贷：国库存款借：应付

18、借：应付长长期政府债券期政府债券 贷：待偿债净资产贷：待偿债净资产应付应付长长期政府债券期政府债券 （二）借入款项（二）借入款项n借入款项是指政府财政部门以政府名义向外国政府、国际金借入款项是指政府财政部门以政府名义向外国政府、国际金融组织等借入的款项，以及通过经国务院批准的其他方式借融组织等借入的款项，以及通过经国务院批准的其他方式借款形成的负债，包括借入主权外债和其他借入款项。款形成的负债，包括借入主权外债和其他借入款项。n设置设置“借入款项借入款项”科目科目,并并应当设置应当设置“应付本金应付本金”、“应付利应付利息息”明细科目，分别对借入款项的应付本金和利息进行明细明细科目，分别对借入

19、款项的应付本金和利息进行明细核算，还应当按照债权人进行明细核算。核算，还应当按照债权人进行明细核算。1.收到借入的主权外债资金时,n借：其他财政存款/一般公共预算本级支出/补助支出/债务转贷支出n 贷：债务收入n借：待偿债净资产借入款项n 贷：借入款项2.期末确认应付利息时,n借：待偿债净资产借入款项n 贷：借入款项3.偿还本级政府财政承担的借入主权外债本息时，n借：一般公共预算本级支出n 债务还本支出n 贷：国库存款n借：借入款项n 贷：待偿债净资产借入款项4.偿还下级政府财政承担的借入主权外债的本息时,n借：其他应收款/其他应付款n 贷：国库存款/其他财政存款n借：借入款项n 贷：待偿债净

20、资产借入款项 （三）应付转贷款 应付转贷款是指地方政府财政向上级政府财政借入转贷资应付转贷款是指地方政府财政向上级政府财政借入转贷资金而形成的负债金而形成的负债。 包括包括:n应付地方政府债券转贷款应付地方政府债券转贷款n应付主权外债转贷款应付主权外债转贷款1.应付地方政府债券转贷款应付地方政府债券转贷款n指地方政府财政从上级政府财政借入的地方政府债券转贷资指地方政府财政从上级政府财政借入的地方政府债券转贷资金。金。 n设置设置“应付地方政府债券转贷款应付地方政府债券转贷款”科目。本科目下应当设置科目。本科目下应当设置“应付地方政府一般债券转贷款应付地方政府一般债券转贷款”和和“应付地方政府专

21、项债应付地方政府专项债券转贷款券转贷款”一级明细科目，在一级明细科目下再分别设置一级明细科目，在一级明细科目下再分别设置“应付本金应付本金”和和“应付利息应付利息”两个明细科目，分别对应付本金两个明细科目，分别对应付本金和利息进行明细核算。和利息进行明细核算。 n收到转贷资金时，借：国库存款 贷：债务转贷收入借：待偿债净资产应付地方政府债券转贷款 贷：应付地方政府债券转贷款n期末确认应付利息时，借：待偿债净资产应付地方政府债券转贷款 贷：应付地方政府债券转贷款n转贷款到期，支付本息时，借：债务还本支出 一般公共预算本级支出 贷：国库存款借：应付地方政府债券转贷款 贷：待偿债净资产应付地方政府债

22、券转贷款n 偿还下级财政承担的地方债券转贷款本息时，借：其他应付款 贷：国库存款借：应付地方政府债券转贷款 贷：待偿债净资产应付地方政府债券转贷款2.应付主权外债转贷款应付主权外债转贷款n应付主权外债转贷款是指本级政府财政从上级政府财政借入应付主权外债转贷款是指本级政府财政从上级政府财政借入的主权外债转贷款资金。的主权外债转贷款资金。n设置设置“应付主权外债转贷款应付主权外债转贷款”科目。本科目下应当设置科目。本科目下应当设置“应应付本金付本金”和和“应付利息应付利息”两个明细科目，分别对应付本金和两个明细科目，分别对应付本金和利息进行明细核算。利息进行明细核算。收到转贷资金时，借：其他财政存

23、款/一般公共预算本级支出/补助支出/债务转贷支出 贷：债务转贷收入借：待偿债净资产应付主权外债转贷款 贷：应付主权外债转贷款期末确认应付利息时，借：待偿债净资产应付主权外债转贷款 贷：应付主权外债转贷款转贷款到期，支付本息时，借：债务还本支出 一般公共预算本级支出 贷：国库存款借：应付主权外债转贷款 贷：待偿债净资产应付主权外债转贷款 偿还下级财政承担的地方债券转贷款本息时，借：其他应付款 贷：其他财政存款借：应付主权外债转贷款 贷：待偿债净资产应付主权外债转贷款第三节第三节 政府财政净资产政府财政净资产一、结转结余一、结转结余二、各项基金二、各项基金三、待偿债净资产一、结转结余一、结转结余

24、结转结余是政府财政收支的执行结果结转结余是政府财政收支的执行结果。 财政结转结余包括：财政结转结余包括：n一般一般公共预算结转结余一般一般公共预算结转结余n政府性基金预算结转结余政府性基金预算结转结余n国有资本经营预算结转结余国有资本经营预算结转结余n财政专户管理资金结余财政专户管理资金结余n专用基金结余。专用基金结余。n各项结余需要分别计算和核算各项结余需要分别计算和核算,不得混淆。不得混淆。（一）一般公共预算结转结余（一）一般公共预算结转结余1.预算结余的含义预算结余的含义 预算结余是财政预算收支的年终执行结果，是用一般公预算结余是财政预算收支的年终执行结果，是用一般公共预算类收入减去一般

25、公共预算类支出后的差额。共预算类收入减去一般公共预算类支出后的差额。n一般公共预算类收入包括：一般公共预算本级收入、一般公一般公共预算类收入包括：一般公共预算本级收入、一般公共预算转移性收入（补助收入、上解收入、调入资金、动用共预算转移性收入（补助收入、上解收入、调入资金、动用预算稳定调节基金、地区间援助收入等）、预算稳定调节基金、地区间援助收入等）、一般债务收入、一般债务收入、地方政府一般债务转贷收入等地方政府一般债务转贷收入等；n一般公共预算类支出包括：一般公共预算本级支出、一般公一般公共预算类支出包括：一般公共预算本级支出、一般公共预算共预算转移性支出转移性支出(补助支出、上解支出、调出

26、资金、地区间补助支出、上解支出、调出资金、地区间援助支出、安排预算稳定调节基金援助支出、安排预算稳定调节基金)、地方政府一般债务转贷、地方政府一般债务转贷支出、一般债务还本支出等。支出、一般债务还本支出等。 2.一般公共预算结转结余的核算一般公共预算结转结余的核算 应设置应设置“一般公共预算结转结余一般公共预算结转结余”科目科目 。借：一般公共预算本级收入借：一般公共预算本级收入 补助收入补助收入 一预算补助一预算补助 上解收入上解收入 一般公共预算上解一般公共预算上解 调入资金调入资金 一般公共预算调入一般公共预算调入 地区间援助收入地区间援助收入 动用预算稳定调节基金动用预算稳定调节基金

27、一般债务收入一般债务收入 地方政府一般债务转贷收入地方政府一般债务转贷收入 贷：一般公共预算结转结余贷：一般公共预算结转结余借：借：一般公共预算结转结余一般公共预算结转结余 贷贷：一般公共预算本级支出：一般公共预算本级支出 补助支出补助支出 一般公共预算补助一般公共预算补助 上解支出上解支出 一般公共预算上解一般公共预算上解 调出资金调出资金 一般公共预算调出一般公共预算调出 地区间援助支出地区间援助支出 安排预算稳定调节基金安排预算稳定调节基金 地方政府一般债务转贷支出地方政府一般债务转贷支出 一般债务还本支出一般债务还本支出 （二）政府性基金预算结转结余（二）政府性基金预算结转结余1.政府

28、性基金预算结转结余的含义政府性基金预算结转结余的含义 政府性基金预算结余是财政管理的政府性基金预算收支的年政府性基金预算结余是财政管理的政府性基金预算收支的年终执行结果，是用政府性基金预算类收入减去政府性基金预终执行结果，是用政府性基金预算类收入减去政府性基金预算类支出后的差额。算类支出后的差额。n基金预算类收入包括政府性基金预算本级收入、政府性基金基金预算类收入包括政府性基金预算本级收入、政府性基金预算预算转移性收入转移性收入(补助收入、上解收入、调入资金补助收入、上解收入、调入资金)、专项债务、专项债务收入、地方政府专项债务转贷收入等收入、地方政府专项债务转贷收入等;n政府性基金预算类支出

29、包括政府性基金预算本级支出、政府政府性基金预算类支出包括政府性基金预算本级支出、政府性基金预算转移性支出性基金预算转移性支出(补助支出、上解支出、调出资金补助支出、上解支出、调出资金)、地、地方政府专项债务转贷支出、专项债务还本支出等。方政府专项债务转贷支出、专项债务还本支出等。 政府性基金预算结转结余政府性基金预算结转结余政府性基金预算结转结余政府性基金预算结转结余 。 专项债务收入专项债务收入 地方政府专项债务转贷收入地方政府专项债务转贷收入政府性基金预算结转结余政府性基金预算结转结余政府性基金预算结转结余政府性基金预算结转结余 地方政府专项债务转贷支出地方政府专项债务转贷支出 专项债务还

30、本支出专项债务还本支出三）国有资本经营预算结转结余三）国有资本经营预算结转结余1.国有资本经营预算结转结余的含义国有资本经营预算结转结余的含义 国有资本经营预算结转结余是财政部门管理的国有资本经营国有资本经营预算结转结余是财政部门管理的国有资本经营预算收支的年终执行结果，是国有资本经营预算类收入减去预算收支的年终执行结果，是国有资本经营预算类收入减去国有资本经营预算类支出后的差额。国有资本经营预算类支出后的差额。n国有资本经营预算类收入包括：国有资本经营预算本级收入；国有资本经营预算类收入包括：国有资本经营预算本级收入；n国有资本经营预算类支出包括：国有资本经营预算本级支出、国有资本经营预算类

31、支出包括：国有资本经营预算本级支出、国有资本经营预算调出资金。国有资本经营预算调出资金。 2.国有资本经营预算结转结余的核算国有资本经营预算结转结余的核算 应设置应设置“国有资本经营预算结转结余国有资本经营预算结转结余”科目科目 。结转结转结转结转（四）专用基金结余（四）专用基金结余1.专用基金结余的含义专用基金结余的含义 专用基金结余是财政总预算会计管理的专用基金收支的年专用基金结余是财政总预算会计管理的专用基金收支的年终执行结果，是专用基金收入减去专用基金支出后的差额。终执行结果，是专用基金收入减去专用基金支出后的差额。2.专用基金结余的核算专用基金结余的核算 设置设置“专用基金结余专用基

32、金结余”账户。账户。（五）财政专户管理资金结余（五）财政专户管理资金结余1.财政专户管理资金结余的含义财政专户管理资金结余的含义 财政专户管理资金结余是未纳入预算并实行财政专户管财政专户管理资金结余是未纳入预算并实行财政专户管理的资金收支相抵后的差额。理的资金收支相抵后的差额。 2.财政专户管理资金结余的核算财政专户管理资金结余的核算 设置设置“财政专户管理资金结余财政专户管理资金结余”账户。账户。 二、各项基金二、各项基金（一）预算稳定调节基金（一）预算稳定调节基金 预算稳定调节基金是指政府财政安排用于弥补以后年度预算资金不足的储备资金。 设置设置“预算稳定调节基金预算稳定调节基金”科目科目

33、 。 （二）预算周转金（二）预算周转金 预算周转金是各级财政为平衡预算年度内季节性收支差预算周转金是各级财政为平衡预算年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周转资金。额，保证及时用款而设置的周转资金。 设置设置“预算周转金预算周转金 ”科目科目 。 将预算周转金调入预算稳定调节基金时：（三 ）资产基金n资产基金是指政府财政持有的债权和股权投资等资产（与其资产基金是指政府财政持有的债权和股权投资等资产（与其相关的资金收支纳入预算管理）在净资产中占用的金额。相关的资金收支纳入预算管理）在净资产中占用的金额。n应设置应设置“资产基金资产基金”科目科目n资产基金的账务处理参见资产基金的账务处理参见

34、“应收地方政府债券转贷款应收地方政府债券转贷款”、“应收主权外债转贷款应收主权外债转贷款”、“股权投资股权投资”和和“应收股利应收股利”等的等的科目核算。科目核算。三、待偿债净资产三、待偿债净资产n待偿债净资产是指政府财政承担应付短期政府债券、应付长待偿债净资产是指政府财政承担应付短期政府债券、应付长期政府债券、借入款项、应付地方政府债券转贷款、应付主期政府债券、借入款项、应付地方政府债券转贷款、应付主权外债转贷款、其他负债等负债（与其相关的资金收支纳入权外债转贷款、其他负债等负债（与其相关的资金收支纳入预算管理）而相应需在净资产中冲减的金额。预算管理）而相应需在净资产中冲减的金额。n设置设置“待偿债净资产待偿债净资产”科目科目n待偿债净资产的账务处理参见待偿债净资产的账务处理参见“应付短期政府债券应付短期政府债券”、“应应付长期政府债券付长期政府债券”、“借入款项借入款项”、“应付地方政府债券转应付地方政府债券转贷款贷款”、“应付主权外债转贷款应付主权外债转贷款”和和“其他负债其他负债”等的科目等的科目核算核算。