(本科）第十二章会计法与审计法11教学ppt课件.ppt

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1、(本科）第十二章 会计法与审计法11教学ppt课件通过本章的学习，应达到以下目标：通过本章的学习，应达到以下目标：了解我国会计、审计相关立法；了解我国会计、审计相关立法；掌握会计法和审计法的基本原则和规则；掌握会计法和审计法的基本原则和规则；对会计核算、会计监督、审计的职责和权限及法对会计核算、会计监督、审计的职责和权限及法律责任有一定的了解。律责任有一定的了解。审计机关对某股份有限公司审计机关对某股份有限公司20122012年财务情况进行审计时年财务情况进行审计时, ,发现有以下发现有以下行为：行为：（1 1）公司作为一般纳税人）公司作为一般纳税人, ,在未发生存货购入业务的情况下在未发生存

2、货购入业务的情况下, ,从其他从其他企业买入空白增值税发票企业买入空白增值税发票, ,并在发票上注明购入商品并在发票上注明购入商品, ,买价买价2 0002 000万元万元, ,增值税额增值税额340340万元。财务部门以该发票为依据，编制购入商品的记账万元。财务部门以该发票为依据，编制购入商品的记账凭证；纳税申报时作为增值税进项税额抵扣税款。凭证；纳税申报时作为增值税进项税额抵扣税款。（2 2）会计人员有充分证据证明以上行为属公司总经理强令会计人员）会计人员有充分证据证明以上行为属公司总经理强令会计人员所为。所为。（3 3）公司销售商品开出发票时，）公司销售商品开出发票时，“发票联发票联”内

3、容真实，但本单位内容真实，但本单位“决账联决账联”和和“存根联存根联”的金额比真实金额小。会计以的金额比真实金额小。会计以“记账联记账联”编编制记账凭证，登记账簿，导致少记销售收入制记账凭证，登记账簿，导致少记销售收入900900万元，少记增值税万元，少记增值税153153万元。万元。问题：以上三种行为分别属于什么行为，应如何处理？问题：以上三种行为分别属于什么行为，应如何处理？会计法会计法第二条规定，国家机关、社会团体、第二条规定，国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织的会计事务都公司、企业、事业单位和其他组织的会计事务都适用适用会计法会计法，因此，其调整对象也包括农村，因此，其

4、调整对象也包括农村经济组织、外国企业和外资企业。经济组织、外国企业和外资企业。（1 1）真实原则）真实原则（2 2）合法原则）合法原则（3 3）完整原则）完整原则（4 4）监督原则）监督原则（5 5）对会计人员依法进行保护原则）对会计人员依法进行保护原则（1 1）会计工作的主管部门）会计工作的主管部门（2 2）会计人员的管理）会计人员的管理（3 3）单位内部的会计工作管理）单位内部的会计工作管理（1 1）会计机构和会计人员的设置）会计机构和会计人员的设置各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不

5、具备设置关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。介机构代理记账。会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。登记工作。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。（2 2）会计机构和会计人员的职责）会计机构和会计人员的职责我国我国会计法会计法规定，会计机构和会计人

6、员的主规定，会计机构和会计人员的主要职责是：依法进行会计核算；依法实行会计监要职责是：依法进行会计核算；依法实行会计监督；拟定本单位办理会计事务的具体办法；参与督；拟定本单位办理会计事务的具体办法；参与拟订经济计划、业务计划，考核、分析预算、财拟订经济计划、业务计划，考核、分析预算、财务计划的执行情况；办理其他会计事务。务计划的执行情况；办理其他会计事务。（3 3）会计人员的工作交接）会计人员的工作交接会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员

7、）监交；会计机构计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。交。（三）法律促进和保障社会正义（三）法律促进和保障社会正义（四）法律促进和保障国际正义（四）法律促进和保障国际正义秩序多用于社会领域，即所谓秩序多用于社会领域，即所谓“社会秩序社会秩序”。抽象地说，社会。抽象地说，社会秩序表示在社会中存在着一定程秩序表示在社会中存在着一定程度的组织制度、结构体系和社会度的组织制度、结构体系和社会关系的稳定性、有规则性和连续关系的稳定性、

8、有规则性和连续性。性。“秩序”在法律的价值目标体系中，具有工具性价值的性质，它为其他价值目标提供了现实的条件，没有秩序价值的存在，就无法实现法律的其他价值。（一）维护政治统治秩序（一）维护政治统治秩序在存在阶级冲突或阶层冲突的社会中，不同阶级或阶层之间的冲突构成了对社会秩序的最严重的危害，为了避免互相冲突的阶级以至整个社会在无谓的斗争中同归于尽，必须把阶级冲突控制在“秩序”的范围内。（二）维护经济秩序（二）维护经济秩序（三）维护社会生活秩序（三）维护社会生活秩序（四）维护国际社会的政治经济秩序（四）维护国际社会的政治经济秩序（一）自由的含义（一）自由的含义（二）自由的分类（二）自由的分类斯斯多

9、多葛葛学学派派（二）平等的分类（二）平等的分类（一）公共利益与私人利益（一）公共利益与私人利益 按照自由主义理论，社会可以划分为两个领域：市民社会与政治国家。特殊的私人利益关系的综合构成市民社会，普遍的公共利益的总和构成政治国家。（二）短期利益和长远利益（二）短期利益和长远利益法律对个体的具体利益的保护往往注重短期性，而法律的原则性制度则更关注长远利益。（三）物质利益与精神利（三）物质利益与精神利益益物质利益主要体现为财产，在法律上表现为各种财产权。而精神利益的主要体现是自由，在法律上表现为行使各种权利的自由。（四）整体利益与局部利（四）整体利益与局部利益益从法律调整来看，对整体与局部的保护也

10、应是一种平衡保护，不能顾此失彼。（一）表达利益要求（一）表达利益要求（二）平衡利益冲突（二）平衡利益冲突法律对社会中的利益关系加以选择，对特定的利益予以承认、拒绝或排斥。法律的利益表达应遵从多元化的标准。也就是说，法律不能只按照一个标准去承认或限制利益。法律对于利益冲突的平衡，一般是通过基本原则规定和具体利益冲突的平衡，一般是通过基本原则规定和具体制度设计来完成。法律确定基本原则，保护各主体的基本利制度设计来完成。法律确定基本原则，保护各主体的基本利益，为主体追求利益提供指南。同时，在出现冲突时，则运益，为主体追求利益提供指南。同时，在出现冲突时，则运用具体的解决机制，化解冲突带来的损害，实现社会利益的用具体的解决机制，化解冲突带来的损害，实现社会利益的总体平衡。总体平衡。