(本科）第九章企业所得税教学ppt课件.ppt

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1、(本科）第九章 企业所得税教学ppt课件东北财经大学出版社第九章 企业所得税第一节 企业所得税的基本要素第二节 企业所得税应纳税所得额的确定第三节 企业所得税的计算第四节 企业所得税的申报与缴纳第一节 企业所得税的基本要素一、企业所得税的纳税人二、企业所得税的征税对象、范围三、企业所得税的税率第二节 企业所得税应纳税所得额的确定一、收入总额的确定（一）收入形式1.销售货物收入2.提供劳务收入3.转让财产收入4.股息、红利等权益性投资收益第二节 企业所得税应纳税所得额的确定5.利息收入6.租金收入7.特许权使用费收入8.接受捐赠收入9.其他收入第二节 企业所得税应纳税所得额的确定（二）收入的确认

2、1.企业以非货币形式取得的收入2.股息、红利等权益性投资收益3.企业持有至到期的长期债券或发放长期贷款取得的利息收入4.租金收入5.特许权使用费收入6.捐赠收入第二节 企业所得税应纳税所得额的确定7.企业收到的税收返还款8.企业已作坏账损失处理后又收回的应收账款9.企业下列经营业务可以分期确认收入的实现10.采取产品分成方式取得收入11.除税收法律、行政法规另有规定外，企业发生非货币性资产交换，将自产的货物、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利以及利润分配第二节 企业所得税应纳税所得额的确定（三）不征税收入收入总额中的下列收入为不征税收入：1.财政拨款，但国务院以及财政部、国家税务总

3、局另有规定的除外。2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。3.国务院规定的其他不征税收入。第二节 企业所得税应纳税所得额的确定二、准予扣除项目（一）扣除项目应遵循的原则1.权责发生制原则2.配比原则3.相关性原则4.确定性原则5.合理性原则第二节 企业所得税应纳税所得额的确定（二）扣除项目的基本范围1.成本2.费用3.税金4.损失5.其他支出第二节 企业所得税应纳税所得额的确定（三）部分扣除项目的具体范围和标准1.借款费用支出2.工资、薪金支出3.职工福利费、职工工会经费、职工教育经费支出4.公益、救济性捐赠支出5.业务招待费支出6.固定资产租赁费7.准备金第二节 企业所得税应

4、纳税所得额的确定8.广告费和业务宣传费9.资产盘亏、报废净损失10.汇兑损益11.管理费12.有关资产的费用13.各类保险基金和统筹基金14.劳动保护支出15.加油机税控装置及相关费用16.环保专项资金第二节 企业所得税应纳税所得额的确定三、不予扣除项目四、资产的税务处理（一）固定资产1.固定资产的计税基础2.不得计提折旧的固定资产3.固定资产的折旧方法4.固定资产的折旧年限5.固定资产的改建支出与大修理支出6.固定资产加速折旧第二节 企业所得税应纳税所得额的确定（二）无形资产1.无形资产的计税基础2.无形资产的摊销3.不得计算摊销费用扣除的无形资产第二节 企业所得税应纳税所得额的确定（三）长

5、期待摊费用长期待摊费用指已经发生但应由本期和以后各期负担的、分摊期限在1 年以上的各项费用。长期待摊费用，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。第二节 企业所得税应纳税所得额的确定（四）存货存货，是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。第二节 企业所得税应纳税所得额的确定（五）投资资产投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。第二节 企业所得税应纳税所得额的确定（六）生产性生物资产生产性生物资产，是指为生产农产品、提供劳务或者出租等目的持有

6、的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。第二节 企业所得税应纳税所得额的确定五、企业清算依照法律法规、章程协议终止经营或重组中取消独立纳税人资格的企业，应按照国家有关规定进行清算，并就清算所得计算缴纳企业所得税。六、应纳税所得额的计算应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入准予扣除项目金额允许弥补的以前年度亏损第二节 企业所得税应纳税所得额的确定七、亏损弥补亏损是指企业根据企业所得税法及企业所得税法实施条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。八、特别纳税调整（一）关联企业的确定（二）关联企业的税务处理第三节 企业所得税的计算一、境内应纳税额的计算

7、应纳税额应纳税所得额税率免税额允许抵免的税额二、实行核定应税所得率征收企业所得税的企业应纳所得税额的计算应纳所得税额应纳税所得额适用税率应纳税所得额收入总额应税所得率或成本费用支出额（1应税所得率）应税所得率第三节 企业所得税的计算三、境外所得已纳税额的扣除为克服双重征税给跨国企业带来的不利影响，国际上普遍采用税收抵免、税收饶让制度来避免双重征税。四、源泉扣缴的计算方法（一）扣缴义务人与扣缴范围的确定（二）源泉扣缴所得税的计算方法（三）源泉扣缴的申报缴纳第四节 企业所得税的申报与缴纳一、企业所得税的税收优惠（一）免税收入（二）减、免税项目1.企业从事下列项目的所得，免征企业所得税2.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税（三）公共基础设施项目税收优惠（四）环保、节能、安全生产税收优惠（五）高新技术企业税收优惠第四节 企业所得税的申报与缴纳（六）小型微利企业税收优惠（七）加计扣除税收优惠（八）资源综合利用税收优惠（九）技术转让所得税收优惠（十）非居民企业税收优惠（十一）民族自治地方优惠（十二）企业所得税过渡优惠政策第四节 企业所得税的申报与缴纳二、企业所得税的交纳方法与纳税期限企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴，年终汇算清缴。三、企业所得税的纳税地点东北财经大学出版社专业性、开放式、国际化的财经教育出版机构