(本科）第十一章所得税[1]教学ppt课件.ppt

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1、(本科）第十一章所得税1教学ppt课件LOGO21世纪会计系列规划教材世纪会计系列规划教材 中级财务会计中级财务会计陈玉菁陈玉菁 陈颖琼陈颖琼 主编主编东北财经大学出版社东北财经大学出版社第十一章第十一章 所得税所得税通过本章学习，要求了解所得税会通过本章学习，要求了解所得税会计的概念，熟悉计税基础和暂时性差异的概念；计的概念，熟悉计税基础和暂时性差异的概念；掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认和掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量；掌握资产负债表债务法下所得税费用的确计量；掌握资产负债表债务法下所得税费用的确认和计量。认和计量。第十一章第十一章 所得税所得税第一节第一节 所得税

2、会计概述所得税会计概述第十一章第十一章 所得税所得税v一、资产负债表债务法 资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。第十一章第十一章 所得税所得税第一节第一节 所得税会计概述所得税会计概述v二、所得税会计核算的一般程序 采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业一般应于每一资产负债表日进行所 得税的核算。 发生特殊交易或事项时，例如企业合并，在确认因交易

3、或事项取得的资产、负债时即应确认相关的所得税影响。第二节第二节 计税基础和暂时性差异计税基础和暂时性差异第十一章第十一章 所得税所得税v一、计税基础和暂时性差异的概念与类别一、计税基础和暂时性差异的概念与类别第十一章第十一章 所得税所得税第二节第二节 计税基础和暂时性差异计税基础和暂时性差异v二、资产的计税基础 资产在初始确认时，其计税基础一般为取得成本。一般情况下，税法认定的资产取得成本为购入时实际支付的金额。（一）固定资产 （二）无形资产 （三）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 （四）投资性房地产第十一章第十一章 所得税所得税第二节第二节 计税基础和暂时性差异计税基础和暂时性差

4、异v三、负债的计税基础 一般情况下，负债的确认与偿还不会影响企业未来期间的损益，也不会影响其未来期间的应纳税所得额，因此未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额为0，计税基础即为账面价值。（一）预计负债 （二）预收账款 （三）应付职工薪酬（四）其他负债 第十一章第十一章 所得税所得税第二节第二节 计税基础和暂时性差异计税基础和暂时性差异v四、暂时性差异（一）应纳税暂时性差异 1.资产的账面价值大于其计税基础2.负债的账面价值小于其计税基础（二）可抵扣暂时性差异 1.资产的账面价值小于其计税基础2.负债的账面价值大于其计税基础（三）特殊项目产生的暂时性差异 1.未作为资产、负债确认的

5、项目产生的暂时性差异2.可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异第三节第三节 递延所得税资产及递延所得税负债递延所得税资产及递延所得税负债第十一章第十一章 所得税所得税v 一、递延所得税资产的确认和计量（一）确认递延所得税资产的一般原则 （二）不确认递延所得税资产的特殊情况 （三）递延所得税资产的计量 1.适用税率的确定2.递延所得税资产账面价值的减值v二、递延所得税负债的确认和计量（一）确认递延所得税负债的一般原则（二）不确认递延所得税负债的特殊情况 （三）递延所得税负债的计量第十一章第十一章 所得税所得税第四节第四节 所得税费用的核算所得税费用的核算v一、会计科目的设置 在所得税会计处理中，企

6、业应设置如下科目： （一）所得税费用（二）应交税费应交所得税（三）递延所得税资产（四）递延所得税负债第十一章第十一章 所得税所得税第四节第四节 所得税费用的核算所得税费用的核算v二、所得税费用的会计处理 企业核算所得税，主要是为确定当期应交所得税以及利润表中的所得税费用，从而确定各期实现的净利润。（一）计算当期所得税 当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应缴纳给税务部门的所得税金额。 当期所得税 = 当期应交所得税 = 应纳税所得额 适用的所得税税率第十一章第十一章 所得税所得税（二）确认递延所得税费用（或收益） 按照会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得

7、税负债在会计期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额。 递延所得税费用（或收益）=（递延所得税负债的期末余额 递延所得税负债的期初余额） - （递延所得税资的产期末余额 - 递延所得税资产的期初余额）第四节第四节 所得税费用的核算所得税费用的核算第十一章第十一章 所得税所得税（三）所得税费用 计算确定了当期所得税及递延所得税以后，利润表中应予确认的所得税费用为两者之和，即： 所得税费用 = 当期所得税 + 递延所得税 所得税费用（或收益）= 当期所得税 + 递延所得税费用（ - 递延所得税收益） 递延所得税费用 = 递延所得税负债增加额 + 递延所得税减少额 递延所得税收益 = 递延所得税负债减少额 + 递延所得税资产增加额第四节第四节 所得税费用的核算所得税费用的核算v1、简述所得税会计核算的一般程序。v2、什么是资产负债表债务法？v3、什么是计税基础？简述资产计税基础和负债计税基础的概念。v4、什么是暂时性差异？暂时性差异有几种？v5、递延所得税的计算公式如何表示？v6、简述不确认递延所得税负债的特殊情况复习思考题复习思考题第十一章第十一章 所得税所得税