(本科）第七章 编制财务报告教学ppt课件.ppt

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1、(本科）第七章本科）第七章 编制财务报告教学编制财务报告教学ppt课课件件2022-5-21新编基础会计学（第二版）新编基础会计学（第二版）2第七章第七章 编制财务报告编制财务报告2022-5-21新编基础会计学（第二版）新编基础会计学（第二版）3本章内容结构本章内容结构 财务报告概述（财务报告概述（第一节第一节）利润表（利润表（第三节第三节）现金流量表（现金流量表（第四节一第四节一）所有者权益变动表（所有者权益变动表（第四节二第四节二）资产负债表（资产负债表（第二节第二节）财务报表附注（财务报表附注（第四节三第四节三）2022-5-21新编基础会计学（第二版）新编基础会计学（第二版）4本章学

2、习目的与要求本章学习目的与要求w 本章就是在第六章对工业企业主要交易和事项进本章就是在第六章对工业企业主要交易和事项进行会计确认、会计计量、会计记录的基础上，编行会计确认、会计计量、会计记录的基础上，编制财务报告。制财务报告。w 目的目的是使初学者了解财务报告的基本概念，掌握是使初学者了解财务报告的基本概念，掌握其编制方法。其编制方法。w 要求要求熟悉资产负债表和利润表的结构并掌握基本熟悉资产负债表和利润表的结构并掌握基本的编制方法。的编制方法。本章重点与难点本章重点与难点 w 重点重点:掌握资产负债表与利润表的编制方法。掌握资产负债表与利润表的编制方法。w 难点难点:资产负债表的编制。资产负

3、债表的编制。2022-5-21新编基础会计学（第二版）新编基础会计学（第二版）5第一节第一节 财务报告概述财务报告概述一、财务报告的概念一、财务报告的概念 P201w 财务报告财务报告也称也称财务会计报告财务会计报告，会计报告会计报告，是企业，是企业对外提供对外提供的反的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。现金流量等会计信息的文件。w 财务会计报告具有以下几层含义财务会计报告具有以下几层含义w （1 1）财务会计报告应当是）财务会计报告应当是对外报告对外报告w （2 2）财务报告应当综合反映企业

4、的生产经营状况）财务报告应当综合反映企业的生产经营状况w （3 3）财务报告必须形成一个系统的文件）财务报告必须形成一个系统的文件 编制财务报告编制财务报告是以书面报告的形式定期的、总括的反映企业某一特定日期的是以书面报告的形式定期的、总括的反映企业某一特定日期的财务状况财务状况和某一会计期间的和某一会计期间的经营成果经营成果、现金流量现金流量等会计信息等会计信息所采用的一种专门核算方法。所采用的一种专门核算方法。二、财务报告的构成及分类二、财务报告的构成及分类 P202（一）财务报告的构成（一）财务报告的构成P202P202会计报表会计报表+ +附注附注+ +其他资料其他资料 资产负债表资产

5、负债表（财务状况）（财务状况）资产资产负债负债所有者权益所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入收入费用费用利润利润1 会计报表会计报表现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流入现金流出现金流出所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益增加权益减少权益减少会计报表：用以提供会计报表：用以提供会计信息的表格会计信息的表格报表附注报表附注2 会计报表附注会计报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注：对报表信报表附注：对报表信息的详细说明息的详细说明会计报表附注会计报表附注是会计报表的重是会计报表的重要组成部分要组成部分

6、3 其他信息和资料其他信息和资料其他应当在财务报告中其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料披露的相关信息和资料w需要注意的是，需要注意的是，会计报表会计报表和和财务报表财务报表不是一个概念，财务报表是会计不是一个概念，财务报表是会计报表和会计报表附注的统称，即报表和会计报表附注的统称，即“四表一注四表一注”，而会计报表仅指，而会计报表仅指“四四表表”. （二）财务报表的分类（二）财务报表的分类 P203P203 财务报表可以按照不同的标准进行分类。财务报表可以按照不同的标准进行分类。 1.按财务报表按财务报表编报期间编报期间的不同，可以分为年度财务报表和中期财务报表。的不同，可以分为年度财务

7、报表和中期财务报表。资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益减少会计会计主体主体会计分期会计分期1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12月度月度季度季度半年度半年度年度年度1月月1日日12月月31日日年度财务报表年度财务报表中期财务报表中期财务报表月度月度财务财务报表报表季度季度财务财务报表报表半半 年年 度度财务报表财务报表年度年度财务财务报表报表 2.按财务报表按财务报表编报主体编报

8、主体的不同，可以分为的不同，可以分为个别财务报表个别财务报表和和合并财务报表合并财务报表 P2032022-5-21新编基础会计学（第二版）新编基础会计学（第二版）82022-5-21新编基础会计学（第二版）新编基础会计学（第二版）92022-5-21新编基础会计学（第二版）新编基础会计学（第二版）10 四、财务报告的作用四、财务报告的作用 P205 （一）为（一）为投资者投资者和潜在投资者提供企业管理者和潜在投资者提供企业管理者对受托责任的履行情况，进行投资决策，提对受托责任的履行情况，进行投资决策，提供必要的信息资料。供必要的信息资料。 （二）为（二）为债权人和潜在债权人债权人和潜在债权人

9、提供企业偿债能提供企业偿债能力和支付能力的情况，为信贷和赊销决策提力和支付能力的情况，为信贷和赊销决策提供必要信息资料。供必要信息资料。 （三）为（三）为财政、工商、税务财政、工商、税务等行政管理部门提等行政管理部门提供对企业实施监督的各项数据资料。供对企业实施监督的各项数据资料。 （四）为（四）为企业主管部门企业主管部门提供评价企业经营管理提供评价企业经营管理水平的数据资料。水平的数据资料。 （五）为（五）为统计部门统计部门提供宏观经济管理的基础数提供宏观经济管理的基础数据资料。据资料。 （六）为（六）为审计机关审计机关监督、检查企业财务状况和监督、检查企业财务状况和经营成果提供重要的数据资

10、料。经营成果提供重要的数据资料。 （七）为（七）为企业内部经营管理者企业内部经营管理者进行日常经营管进行日常经营管理、进行预测、决策，提供必要信息资料。理、进行预测、决策，提供必要信息资料。 第一节第一节 财务报告概述财务报告概述2022-5-21新编基础会计学（第二版）新编基础会计学（第二版）11 五、编制财务报表的基本要求五、编制财务报表的基本要求 P206 （一）会计信息质量要求（一）会计信息质量要求第一节第一节 财务报告概述财务报告概述2022-5-21新编基础会计学（第二版）新编基础会计学（第二版）12第一节第一节 财务报告概述财务报告概述2022-5-21新编基础会计学（第二版）新

11、编基础会计学（第二版）13 （二）财务报表的列报要求（二）财务报表的列报要求 P209 企业编制财务报表除了符合会计信息质量要求外，还应当符合企业编制财务报表除了符合会计信息质量要求外，还应当符合企业会计准则第企业会计准则第30号号财务报表列报财务报表列报中对财务报表的列报中对财务报表的列报要求：要求： 1.以会计准则进行确认和计量的要求以会计准则进行确认和计量的要求 2.以持续经营为基础的要求以持续经营为基础的要求 3.以权责发生制为基础的列报要求以权责发生制为基础的列报要求 4.以重要性为基础的项目列报要求以重要性为基础的项目列报要求 5.以不得相互抵消为基础的项目列报要求以不得相互抵消为

12、基础的项目列报要求 6.信息列报的一致性要求信息列报的一致性要求 7.信息列报的可比性要求信息列报的可比性要求 8.列报表首要求列报表首要求 9.列报期间要求列报期间要求 第一节第一节 财务报告概述财务报告概述第二节第二节 资产负债表资产负债表 一、资产负债表的概念、作用及编制原理一、资产负债表的概念、作用及编制原理 P211 (一一)资产负债表的概念资产负债表的概念 资产负债表资产负债表是反映企业在是反映企业在某一特定日期某一特定日期财务状况的会计报表。财务状况的会计报表。是一张静态的报表。是一张静态的报表。会计会计主体主体1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1231283131

13、3131313130303030某一特定日期某一特定日期：会计期末的最后一天：会计期末的最后一天企业财务状况企业财务状况：资产、负债、所有者权益状况：资产、负债、所有者权益状况资金存在形态资金存在形态资金来源渠道资金来源渠道特定的时点概念特定的时点概念反映的主要内容反映的主要内容静态报表静态报表2022-5-21新编基础会计学（第二版）新编基础会计学（第二版）15 （二）资产负债表的作用（二）资产负债表的作用 P212 1.可以提供企业某一特定日期（月末、季末、年末）可以提供企业某一特定日期（月末、季末、年末）资产资产的的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。总额及其结构，表明企

14、业拥有或控制的资源及其分布情况。 2.可以提供企业某一特定日期（月末、季末、年末）的可以提供企业某一特定日期（月末、季末、年末）的负债负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间。务以及清偿时间。 3.可以反映所有者所拥有的可以反映所有者所拥有的权益权益，据以判断资本保值、增值，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。的情况以及对负债的保障程度。 4.可以提供进行财务分析的基本资料，表明企业的可以提供进行财务分析的基本资料，表明企业的变现能力变现能力、偿债能力和资金周转能力、偿债能力和资金周转能力，从而有助

15、于报表使用者做出经，从而有助于报表使用者做出经济决策。济决策。 （三）资产负债表的编制原理（三）资产负债表的编制原理 资产负债表的编制原理是根据会计恒等式资产负债表的编制原理是根据会计恒等式“资产负债所资产负债所有者权益有者权益”，依照一定的分类标准和一定的顺序，把企业某，依照一定的分类标准和一定的顺序，把企业某一特定日期的资产、负债和所有者权益项目予以适当排列编一特定日期的资产、负债和所有者权益项目予以适当排列编制而成。制而成。 二、资产负债表的结构和内容二、资产负债表的结构和内容 P212 （一）资产负债表的结构（一）资产负债表的结构 资产负债表主要由表首、正表两部分组成。资产负债表主要由

16、表首、正表两部分组成。 第一部分是表首。第一部分是表首。 表首部分包括报表的名称、报表编号、编制单位、编制日期和表首部分包括报表的名称、报表编号、编制单位、编制日期和计量单位等。计量单位等。 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款实收资本（略）（略）表表首首正正表表 资产资产总额总额及其及其结构结构状况状况 负债总额及负债总额及其结构状况其结构状况 所有者权益所有者权益总额及其结构状总额及其结构状况况财务财务状况状况 资产负债表 会企01表 编制单位：

17、 年 月 日 单位：元资 产期末数流动资产： 货币资金 （略）负 债流动负债： 短期借款（略）所有者权益 实收资本（略）按按 “ “资产负债资产负债 所有者权益所有者权益”原理设原理设计，将三个要素自上计，将三个要素自上而下分三个部分排列而下分三个部分排列按按 “ “资产资产 负债负债 + +所有者权益所有者权益”原理原理设计，将三个要素自设计，将三个要素自上而下分三各部分排上而下分三各部分排列列格式格式1报告式报告式 第二部分是正表。第二部分是正表。 正表部分是资产负债表的核心内容，具体说明企业财务状况的各个项正表部分是资产负债表的核心内容，具体说明企业财务状况的各个项目，它的格式一般由两种

18、：目，它的格式一般由两种：报告式报告式资产负债表和资产负债表和账户式账户式资产负债表。资产负债表。 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计之间存双方总计之间存在平衡相等关系在平衡相等关系按按“资产负债资产负债所有者权益所有者权益”原原理设计，将三个要理设计，将三个要素分左右两个部分素分左右两个部分排列排列格式格式2账户式账户式我国实务中常用格式我国实务中常用格式根据财务报表信息列报的可比性要求，财

19、务报表至少应当提供所根据财务报表信息列报的可比性要求，财务报表至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据。即本期有列报项目上一可比会计期间的比较数据。即本期“期末数期末数”与与“年初数年初数”（上一会计期间期末数）。（上一会计期间期末数）。 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产负债和所有者权益流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 （略）（略）期末数年初数期末数年初数列报比较信息的目的：为信列报比较信息的目的：为信息使用者提供更多相关信息息使用者提供更多相关信息,更有利于他们进行经济决策更有利于他们进行经济决策比较资产负债表比较资产负债表2022-5-21新

20、编基础会计学（第二版）新编基础会计学（第二版）20 （二）资产负债表的内容（二）资产负债表的内容 P212 我国资产负债表的左侧为资产，一般按资产的我国资产负债表的左侧为资产，一般按资产的流动性大小流动性大小排列；右排列；右侧为负债方和所有者权益，负债一般按要求侧为负债方和所有者权益，负债一般按要求清偿时间清偿时间的先后顺序排的先后顺序排列，所有者权益按列，所有者权益按永久性程度永久性程度的高低顺序排列。的高低顺序排列。 1.资产。资产。 资产负债表中的资产按其流动性的大小排列，分为资产负债表中的资产按其流动性的大小排列，分为流动资产和非流动资产和非流动资产流动资产。 2.负债。负债。 资产负

21、债表中的负债按照偿还期的长短分为资产负债表中的负债按照偿还期的长短分为流动负债和非流动负债流动负债和非流动负债 3.所有者权益所有者权益 资产负债表中的所有者权益按照永久性程度的高低顺序排列，永久资产负债表中的所有者权益按照永久性程度的高低顺序排列，永久性程度高的排在前面，永久性程度低的排在后面，实质上也是按所性程度高的排在前面，永久性程度低的排在后面，实质上也是按所有者权益的不同来源和特定用途分类。即按照有者权益的不同来源和特定用途分类。即按照实收资本实收资本（或股本）（或股本）、资本公积资本公积、盈余公积盈余公积、未分配利润未分配利润等项目分项列示。等项目分项列示。 资产负债表的结构和内容

22、见表资产负债表的结构和内容见表74（p219）。）。第二节第二节 资产负债表资产负债表 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬（略）（略） 根据上年末根据上年末资产负债表上的资产负债表上的“期末数期末数”填列填列 根据有关账根据有关账户的户的期末余额期末余额直直接或计算填列接或计算填列 三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制 P213 （一）资产负债表（一）资产负债表年初余额栏年初余额栏的填列方法的填列方法

23、资产负债表资产负债表“年初余额年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余期末余额额”栏内所列数字填列。如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同栏内所列数字填列。如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规本年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入表中定进行调整，填入表中“年初余额年初余额”栏内。栏内。（二）资产负债表（二）资产负债表期末余额栏期末余额栏的填列方法的填列方法 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单

24、位：元资 产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 存货其他应付款（略）（略） 1.根据根据总账科目的余额直接填列总账科目的余额直接填列。简称简称“总借直总借直”或或“总贷直总贷直”。资产负债表中的。资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账科目的余额填列，如有些项目，可直接根据有关总账科目的余额填列，如“以公允价值变动且其变动计以公允价值变动且其变动计入当期损益的金融资产入当期损益的金融资产”、“工程物资工程物资”、“短期借款短期借款”、“应付票据等项

25、目；应付票据等项目；P213应付票据应付票据 期末余额 70 000具体可分为按借方余额直接填列和按贷方余额直接填列两种方法具体可分为按借方余额直接填列和按贷方余额直接填列两种方法资产项目：资产项目：借方余额借方余额负债、所有者权益项目：负债、所有者权益项目：贷方余额贷方余额70 000应付票据应付票据 2. 根据根据几个总账科目余额的代数和填列，简称几个总账科目余额的代数和填列，简称“总代和总代和”如如“货币资金货币资金”项目，需根据项目，需根据“库库存现金存现金”、“银行存款银行存款”、“其他货币资金其他货币资金”三个总账科目借方余额之和填列；三个总账科目借方余额之和填列；“存货存货”项目

26、项目，根据，根据“原材料原材料”、“库存商品库存商品”、在途物资、在途物资”、“生产成本生产成本”等总账科目期末借方余额之和等总账科目期末借方余额之和减去减去“存货跌价准备存货跌价准备”贷方余额之和的金额填列。如果企业还设有贷方余额之和的金额填列。如果企业还设有“材料成本差异材料成本差异”、“商品商品进销差价进销差价”账户，还要加或减账户，还要加或减“材料成本差异材料成本差异”、“商品进销差价商品进销差价”账户的期末余额账户的期末余额【例例7-1、2、3】 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：短期借款

27、 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货1 100 000其他应付款 待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略） 库存现金库存现金 期末余额期末余额 5 660 银行存款银行存款 期末余额期末余额15174694 原原 材材 料料 期末余额期末余额 246690 存货跌价准备存货跌价准备 期末余额期末余额0 库存商品库存商品 期末余额期末余额 264777.5 教材教材P219表表7-4教材教材P219表表7-4 货币资金 15 180 354相加相加 存货511467.5代数和

28、代数和教材教材P188图图6-49、50教材教材P190图图6-58、59 实务实务中还应加中还应加“其他货其他货币资金币资金”账户余额账户余额 实务实务中还应加中还应加“在途物在途物资资”、“材料成材料成本差异本差异”等账户余等账户余额额 3.根据有关根据有关明细账科目的余额合计减去有关坏账准备期末余额填列，简称明细账科目的余额合计减去有关坏账准备期末余额填列，简称“明借代数和明借代数和”、“明贷和明贷和” 如如“应付账款应付账款”项目，需要根据项目，需要根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”两个科目所属的明细科目两个科目所属的明细科目的期末的期末贷方余额合计贷方余额合计填列；填列

29、； “预付账款预付账款”项目，需要根据项目，需要根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”两个科目所属明细科目的两个科目所属明细科目的期末借方余额合计期末借方余额合计减去减去预付账款计提的坏账准备期末余额填列预付账款计提的坏账准备期末余额填列，（，（明借代数和明借代数和） 。【例例7-4】合计合计18 000应填入资产应填入资产负债表的负债表的“应付账款应付账款”项目项目合计合计53 000应填入资产负应填入资产负债表的债表的“预付预付账款账款”项目项目 预付账款丁公司预付账款丁公司 期末余额期末余额 5 000 （应付性质）（应付性质） 预付账款丙公司预付账款丙公司 期末余额期末余额

30、50 000 （预付性质）（预付性质） 预付账款预付账款 期末余额期末余额 45 000 （预付性质）（预付性质） 总总 账账明细账明细账教材教材P215表表7-1正常正常反常反常正常正常反常反常 应付账款应付账款B公司公司 期末余额期末余额 3 000 （预付性质）（预付性质） 应付账款应付账款A公司公司 期末余额期末余额 13 000 （应付性质）（应付性质） 应付账款应付账款 期末余额期末余额 10 000 （应付性质）（应付性质）总总 账账明细账明细账教材教材P215表表7-1坏账准备坏账准备预付账款预付账款期末余额期末余额 0减减 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位

31、：元资 产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付账款18 000 应收账款预收账款 预付账款53 000（略）存货（略）非流动资产： 固定资产其他应付款 预提费用（略） 预付账款丁公司预付账款丁公司 期末余额期末余额 5 000 （应付性质）（应付性质） 应付账款应付账款A公司公司 期末余额期末余额 13 000 （应付性质）（应付性质） 相相加加代代数数和和 预付账款丙公司预付账款丙公司 期末余额期末余额 50 000 （预付性质）（预付性质） 应付账款应付账款B公司公司 期末余额期末余额 3 000 （预付性质）（预付性

32、质）坏账准备坏账准备预付账款预付账款期末余额期末余额 0 “应收账款应收账款”项目，需要根据项目，需要根据“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”两个科目所属的两个科目所属的明细科目的期末明细科目的期末借方余额合计借方余额合计减去减去应收账款计提的坏账准备期末余额填列；应收账款计提的坏账准备期末余额填列； “预收账款预收账款”项目，需要根据项目，需要根据“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”两个科目所属明细科目两个科目所属明细科目的的期末贷方余额合计期末贷方余额合计填列，（填列，（明贷和）明贷和） 【例例7-4】合计合计83 000应填入资产应填入资产负债表负债表“应应收账款收账款”

33、项项目目合计合计65 000应填入资产应填入资产负债表负债表“预预收账款收账款”项项目目 应收账款甲公司应收账款甲公司 期末余额期末余额 80 000 （应收性质）（应收性质） 应收账款乙公司应收账款乙公司 期末余额期末余额 2 000 （预收性质）（预收性质）应收账款应收账款 期末余额期末余额 78 000 （应收性质）（应收性质） 总总 账账明细账明细账正常正常反常反常教材教材P215表表7-1 预收账款预收账款 C公司公司 期末余额期末余额 63 000 （预收性质）（预收性质） 预收账款预收账款 D公司公司 期末余额期末余额 3 000 （应收性质）（应收性质） 预收账款预收账款 期末

34、余额期末余额 60 000 （预收性质）（预收性质）总总 账账明细账明细账反常反常正常正常教材教材P215表表7-1坏账准备坏账准备应收帐款应收帐款期末额余期末额余 0减减 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付账款 应收账款83 000预收账款 65 000（略）（略）存货（略）非流动资产： 固定资产其他应付款 预提费用（略） 应收账款乙公司应收账款乙公司 期末余额期末余额 2 000 （预收性质）（预收性质） 预收账款预收账款C公司公司 期末余额期末余额 63

35、 000 （预收性质）（预收性质） 应收账款甲公司应收账款甲公司 期末余额期末余额 80 000 （应收性质）（应收性质） 预收账款预收账款D公司公司 期末余额期末余额 3 000 （应收性质）（应收性质） 代代数数和和相相加加坏账准备坏账准备应收账款应收账款期末余额期末余额 0w4.根据根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列，简称总账科目和明细账科目的余额分析计算填列，简称“分析计算分析计算”。如如“长期借款长期借款”项目，需根据项目，需根据“长期借款长期借款”总账科目余额扣除总账科目余额扣除“长期借款长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自科目所属的明细

36、科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。【例例75】 P215长期借款长期借款 期末余额 750 000 长期借款A、B 期末余额 500 000 长期借款 C 期末余额 250 000 还款期超过一年还款期不超过一年应填入资产负债表的应填入资产负债表的“长期借款长期借款”项目项目应填入资产负债表的应填入资产负债表的“一年一年内到期的非流动负债内到期的非流动负债”项目项目 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动

37、负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债 250 000非流动负债：长期借款 500 000（略）（略）长期借款长期借款 期末余额 750 000 长期借款长期借款A、B 期末余额 500 000 还款期超过一年长期借款长期借款 C 期末余额250 000 还款期6个月 上上【例例7-57-5】在在“资产负债表资产负债表”项目中的列示项目中的列示2022-5-21新编基础会计学（第二版）新编基础会计学（第二版）30资产负债表资产负债表资 产期末余额负债和所有者权益 期末余额流动资产：

38、 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收股利 应收利息 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计非流动资产：15 180 354 17 550 34 550 6 000 511 467.515 749 921.5流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计70 00023 70018 00049 20071 106.5180 000412 006.5第二节第二节 资产负债表资产负债表2022-5-21新编基础会计学（

39、第二版）新编基础会计学（第二版）31w 续表续表可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长摊待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计7 839 685 500 000 8 389 685非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计所有者权益 ： 股本资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计1 000 0001 000 0001 412 006.5 17

40、167 100 2 200 000 350 000 2 973 000 22 727 600资产总计24 089 606.5负债和所有者权24 089 606.5第二节第二节 资产负债表资产负债表第三节第三节 利润表利润表 一、利润表的概念、作用及编制原理一、利润表的概念、作用及编制原理 P219 (一一)利润表的概念利润表的概念 利润表利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。利润表主是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。利润表主要反映企业在一定会计期间（月、季、年）的经营成果的信息，利要反映企业在一定会计期间（月、季、年）的经营成果的信息，利润表是一张动态的报表。润表是一张动

41、态的报表。会计会计主体主体1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12一定会计期间一定会计期间：月度、季度、半年度、年度：月度、季度、半年度、年度企业经营成果企业经营成果：利润（或亏损）：利润（或亏损）收入大于费用时为收入大于费用时为利润；反之为亏损利润；反之为亏损特定的时期概念特定的时期概念反映的主要内容反映的主要内容1日31日月度年度季度半年度动态报表动态报表2022-5-21新编基础会计学（第二版）新编基础会计学（第二版）33 （二）利润表的作用（二）利润表的作用 P219 1.可以反映企业一定会计期间的可以反映企业一定会计期间的收入实现收入实现情况，如实现情况，如实现的营业收入

42、有多少、实现的投资收益有多少、实现的营的营业收入有多少、实现的投资收益有多少、实现的营业外收入有多少等。业外收入有多少等。 2. 可以反映企业一定会计期间的可以反映企业一定会计期间的费用耗费费用耗费情况，如耗费情况，如耗费的营业成本有多少、营业税金及附加有多少，销售费用的营业成本有多少、营业税金及附加有多少，销售费用、管理费用、财务费用有多少、营业外支出有多少等。、管理费用、财务费用有多少、营业外支出有多少等。 3.可以反映企业一定会计期间生产经营活动的成果，即可以反映企业一定会计期间生产经营活动的成果，即净利润的实现净利润的实现情况，据以判断资本保值、增值等情况。情况，据以判断资本保值、增值

43、等情况。 4.将利润表中的信息与资产负债表中的信息相结合，还将利润表中的信息与资产负债表中的信息相结合，还可以提供进行可以提供进行财务分析财务分析的基本资料，从而反映企业资金的基本资料，从而反映企业资金周转情况及企业的盈利能力和水平，便于报表使用者判周转情况及企业的盈利能力和水平，便于报表使用者判断企业未来的发展趋势，做出经济决策。断企业未来的发展趋势，做出经济决策。第三节第三节 利润表利润表2022-5-21新编基础会计学（第二版）新编基础会计学（第二版）34 (三三)利润表的编制原理利润表的编制原理 P220 营业利润营业利润（狭义）收入（狭义）收入（狭义）费用（狭义）费用 利润总额利润总

44、额营业利润营业外收支净额营业利润营业外收支净额 净利润净利润利润总额利润总额所得税费用所得税费用 营业利润营业外收支净额营业利润营业外收支净额所得税费用所得税费用 （狭义）收入（狭义）收入（狭义）费用（营业外收入（狭义）费用（营业外收入营业外支出）营业外支出）所得税费用所得税费用 （狭义）收入营业外收入（狭义）（狭义）收入营业外收入（狭义）费用营业外支出所得税费用费用营业外支出所得税费用 广义收入广义收入广义费用广义费用 由上可知，利润表是根据由上可知，利润表是根据“净利润广义收入净利润广义收入广义费广义费用用”这一会计等式所包含的经济内容和数量关系编制而这一会计等式所包含的经济内容和数量关系

45、编制而成，这一会计等式是利润表编制的理论基础。成，这一会计等式是利润表编制的理论基础。第三节第三节 利润表利润表2022-5-21新编基础会计学（第二版）新编基础会计学（第二版）35 二、利润表的结构和内容二、利润表的结构和内容 P220 （一）利润表的结构（一）利润表的结构 利润表主要由表首、正表两部分组成。利润表主要由表首、正表两部分组成。 第一部分是表首第一部分是表首。表首部分包括报表的名称、报。表首部分包括报表的名称、报表编号、编制单位、编制日期和计量单位等。表编号、编制单位、编制日期和计量单位等。 第二部分是正表第二部分是正表。正表部分是利润表的核心内容。正表部分是利润表的核心内容，

46、具体说明企业净利润的形成情况。，具体说明企业净利润的形成情况。 利润表正表格式有两种：利润表正表格式有两种：单步式利润表单步式利润表，多步多步式利润表式利润表。我国利润表采用。我国利润表采用“多步式利润表多步式利润表”。 根据财务报表信息列报的可比性要求，财务根据财务报表信息列报的可比性要求，财务报表至少应当提供所有列报项目上一可比会计报表至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据。利润表要填列期间的比较数据。利润表要填列“金本期额金本期额” 和和“上期金额上期金额”。 第三节第三节 利润表利润表 利 润 表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元项 目本期金额上期金额一、收入 营业

47、收入 营业外收入 投资收益收入合计二、费用 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用等费用合计三、净利润格式格式1单步式单步式 根据收入与费用之间根据收入与费用之间的配比关系，只需一个步的配比关系，只需一个步骤即可计算出净利润骤即可计算出净利润费用费用净利润净利润收入收入 按按“广义收入广义费广义收入广义费用净利润用净利润”原理设计，但原理设计，但不能清晰体现各种收入与费不能清晰体现各种收入与费用之间的配比关系用之间的配比关系 利润表正表的格式利润表正表的格式 利利 润润 表表 会企会企02表表 编制单位：编制单位： 年年 月月 单位：元单位：元项 目本期金额上期金额一、营业收入

48、 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润净利润净利润收入收入费用费用收入收入损失损失费用费用利得利得格式格式2多步式多步式 根据收入与费用之间根据收入与费用之间的配比关系，经过多个步的配比关系，经过多个步骤方可计算出净利润骤方可计算出净利润企业会计准则企业会计准则(06)我国实务中要求我国实务中要求采用的格式采用的格式 按按“广义收入广义费用广义收入广义费用净利润净利润”原理设计，能够原理设计，能够清晰体现各类收入与费用之清晰体现各类收入与费用之间的配比关系间的配比关系（二）利润

49、表的正表内容（二）利润表的正表内容 利润表的正表内容分为六个层次利润表的正表内容分为六个层次,主要是前三个主要是前三个层次。层次。 第一个层次是第一个层次是营业利润营业利润。它是以营业收入为基础。它是以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益价值变动收益(减去公允价值变动损失减去公允价值变动损失)和投资收和投资收益益(减去投资损失减去投资损失)，计算而得。，计算而得。 第二个层次是第二个层次是利润总额利润总额。它是以营业利润为基础。它是以营业

50、利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算而得，加上营业外收入，减去营业外支出，计算而得。 第三个层次是第三个层次是净利润净利润。它是以利润总额为基础，。它是以利润总额为基础，减去所得税费用，计算而得，正数表示净利润，减去所得税费用，计算而得，正数表示净利润，负数表示净亏损。负数表示净亏损。利润表的结构和内容见表利润表的结构和内容见表75。 （二）利润表正表的内容（二）利润表正表的内容 P220P220 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额