(本科）第十章 财务会计报告教学ppt课件.ppt

《(本科）第十章 财务会计报告教学ppt课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《(本科）第十章 财务会计报告教学ppt课件.ppt（66页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、(本科）第十章本科）第十章 财务会计报告教学财务会计报告教学ppt课件课件2022-5-212 2 1010 第二章第二章 会计要素和会计科目会计要素和会计科目 2 2 第三章第三章 账户和复式记账账户和复式记账 3 3 第四章第四章 主要经济业务的核算主要经济业务的核算 4 4 第五章第五章 账账 户户 分分 类类 5 第六章第六章 会会 计计 凭凭 证证 6 6 第七章第七章 会会 计计 账账 簿簿 7 7第九章第九章 财财 产产 清清 查查9 9 第一章第一章 总总 论论1 1第十一章第十一章 会计工作组织会计工作组织 1111 第八章第八章 账账 务务 处处 理理 程程 序序8 8 第

2、十章第十章 财务会计报告财务会计报告第十二章第十二章 会计法规体系会计法规体系12122022-5-213 3 本章要求本章要求 要求学生掌握资产负债表、利润表和要求学生掌握资产负债表、利润表和现金流量表的内容、结构及其编制方法。现金流量表的内容、结构及其编制方法。 第十章第十章 财务会计报告财务会计报告2022-5-214 4第一节 财务会计报告的概述第二节 资产负债表第三节 利润表第四节 现金流量表第一节第一节 财务会计概述财务会计概述2022-5-215 5第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述 一、财务会计报告的含义一、财务会计报告的含义 财务会计报告，简称财务报告，是指企业对

3、外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件，主要内容是会计报表。 会计报表（财务报表）是会计核算的最终成果，它是以会计账簿为主要依据，以货币为计量单位，全面、总括反映会计实体在一定时期内财务状况、经营成果和现金流量的报告文件。2022-5-216 6第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述 财务会计报告的构成财务会计报告的构成 一般由会计报表、附表、附注构成。一般由会计报表、附表、附注构成。 附注 附注是对会计报表所作的文字说明,主要采用文字的披露形式，目的是为了揭示会计报表列示项目以外的相关内容。财务会计报告附表 附表是针对会计报表有关列示项目披露更为详

4、细的明细资料的表格，是会计报表列示项目的进一步延伸和补充,它依赖于会计报表的相应列示项目而存在。会计报表指具有专门格式、由会计人员定期编制、披露会计信息的表格，是财务会计报告的主要内容,主要有资产负债表、利润表和现金流量表等。2022-5-217 7第一节第一节 财务会计报告的概述财务会计报告的概述二、财务会计报告的目标二、财务会计报告的目标2022-5-218 8第一节第一节 财务会计报告的概述财务会计报告的概述 我国我国企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则中所确定的中所确定的财务会计报告目标：财务会计报告目标： “财务会计报告的目标是向财务会计报告使财务会计报告的目标是向财务会计报告使

5、用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策策。” “财务会计报告使用者包括投资者、债权人、财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。政府及其有关部门和社会公众等。”2022-5-219 9第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述财务会计报告的作用财务会计报告的作用决策作用：有利于投资者和债权人作出决策评价作用：了解和评价受托责任的履行情况管理作用：改善经

6、营管理，提高经济效益审计作用：是财务审计的主要对象调控作用：国家进行宏观调控，优化资源配置合同作用：是订立与执行合同的依据2022-5-211010第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述 三、财务会计报告的分类三、财务会计报告的分类 （一）按编报期分类：（一）按编报期分类：分为年度财务会计报告和中期财务会计报分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。（图表告。（图表10-210-2） 会计报表的报送期会计报表的报送期 月度财务报告月度财务报告 6 6天内天内 季度财务报告季度财务报告 1515天内天内 半年度财务报告半年度财务报告 6060天内天内 年度财务报告年度财务报告 4 4个月内

7、个月内 （二）按编报主体分类：（二）按编报主体分类：分为单位财务会计报告、汇总财务会计分为单位财务会计报告、汇总财务会计报告和合并财务会计报告。报告和合并财务会计报告。 （三）按编报用途分类：（三）按编报用途分类：分为通用财务会计报告和专用财务会计分为通用财务会计报告和专用财务会计报告。报告。2022-5-211111第一节第一节 财务会计报告的概述财务会计报告的概述（四）按指标性质分类：分为静态报告、动态报告、混合报告。（五）按经济内容分类：分为状况报告、成果报告、流量报告。（六）按填报口径分类：分为单一报告、双重报告。2022-5-211212第一节第一节 财务会计报告的概述财务会计报告的

8、概述四、会计报表的编制要求四、会计报表的编制要求数字真实 内容完整 计算准确 报送及时2022-5-211313第一节第一节 财务会计报告的概述财务会计报告的概述五、编制会计报表的准备工作五、编制会计报表的准备工作 检查本期发生的经济业务是否全部登记入账； 进行账项调整； 进行财产清查； 清理核对账目； 按时结账，进行试算平衡。2022-5-211414第一节 财务报告的概述第二节 资产负债表第三节 利润表第四节 现金流量表第十章第十章 财务会计报告财务会计报告2022-5-211515第二节第二节 资产负债表资产负债表 一、资产负债表的概念与作用一、资产负债表的概念与作用 （一）资产负债表的

9、含义（一）资产负债表的含义反映企业在某一特定时点财务状况的会计报表。2022-5-211616第二节第二节 资产负债表资产负债表 资产负债表是以资产负债表是以货币货币为主要计量单位，以为主要计量单位，以“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”会计方程式为理论依据，综合反会计方程式为理论依据，综合反映企业映企业某一特定时日某一特定时日资产、负债、所有者权益三个基资产、负债、所有者权益三个基本会计要素的相互关系，是反映企业经济资源的构成本会计要素的相互关系，是反映企业经济资源的构成和来源渠道的和来源渠道的静态报表静态报表。（二）编制资产负债表的理论依据 资产负债表是一个传统的会计报表，编制历史

10、悠久，有坚实的理论依据。 1.会计恒等是编制资产负债表的理论基础 2.会计分期是编制资产负债表的理论前提 3.会计要素是编制资产负债表的主要元素 4.客观与谨慎是编制资产负债表的重要原则2022-5-211717（三）资产负债表的作用反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。1.1.可以了解企业经营实力可以了解企业经营实力2.2.可以了解企业偿债能力可以了解企业偿债能力3.3.可以了解所有者权益的大小可以了解所有者权益的大小4.4.可以看出企业的财务趋势可以看出企业的财务趋势第二节第二节 资产负债表资产负债表2022-5-21第二节第二节 资产负债

11、表资产负债表 二、二、资产负债表的结构 （一）账户式资产负债表： 采用左右结构，左边反映资产，右边反映负债和所有者权益，左右两边平衡。我国采用账户式资产负债表格式。 （二）报告式资产负债表： 采用上下结构，有二种形式 （1）以总资产为平衡原理：上部反映资产，下部反映负债与所有者权益，上下两部分合计总额保持平衡。 （2）以净资产为平衡原理：上部反映资产与负债，下部反映所有者权益，资产总额与负债总额之差为净资产，与所有者权益保持平衡。* 比较资产负债表：指采用前后期对比方式编列的会计报表。比较资产负债表一般同时反映“期末数”和“年初数”。2022-5-21第二节第二节 资产负债表资产负债表我国准则

12、采用的是 账户式比较资产负债表账户式比较资产负债表资产行次行次期初余额期初余额期未余额期未余额负债和所有者权益资产负债表编制单位：编制时间：单位：元2022-5-21第二节第二节 资产负债表资产负债表 三、资产负债表的内容和列示 (一）内容 资产负债表的内容主要包括资产、负债和所有者权益三个静态会计要素，应当分类分项进行列示。 （二）列示 资产按流动性列示，流动快的排在前，流动慢的排在后；负债按偿还期列示，偿还期短的排在前，偿还期长的排在后；所有者权益按保全性列示，资本列在前，留成收益列在后。2022-5-212121 （一）数据来源 年初数：根据上年度资产负债表的期末数填列 期末数：根据账户

13、余额填列。 资产负债表的编制实质为资产负债表的编制实质为“期期末数数”的填写的填写 四、资产负债表的编制方法四、资产负债表的编制方法第二节第二节 资产负债表资产负债表2022-5-212222第二节第二节 资产负债表资产负债表（二（二）总体思路 1.直接根据总账科目的余额填列。 2.根据几个总账科目的余额合计填列。 项目：货币资金、存货、未分配利润等。 3.根据有关明细科目的余额计算填列。 项目：“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”。 4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。 项目：“持有至到期投资”和“一年内到期的非流动资产”； “长期借款”、“应付债券”和“一年内到

14、期的非流动负债”项目。 5.根据资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列。 项目：“应收账款”、“其他应收款”、“存货”、“长期股权投资”、“持有至到期投资”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等。2022-5-21第二节第二节 资产负债表资产负债表（三）资产负债表中（三）资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法 1、直接填列 （1）直接填列的资产项目有：交易性金融资产、应收票据、应收利息、应收股利、可供出售金融资产、投资性房地产、在建工程、工程物资、固定资产清理、开发支出、商誉和递延所得税资产； （2）直接填列的权益项目有：短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、

15、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、预计负债、递延所得税负债、实收资本（或股本）、资本公积、库存股和盈余公积。2022-5-212424填入填入“资产负债表资产负债表”中的中的“货币资金货币资金”项目项目第二节第二节 资产负债表资产负债表（三）资产负债表中（三）资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法2.根据总账期末余额计算填列 如“货币资金”、“存货”等。现金期末余额： 2 000银行存款期末余额： 30 000 合合 计计2 000+30 000=32 0002022-5-212525填入填入“资产负债表资产负债表”中的中的“存货存货”项目项目第二节第二节 资产负债表

16、资产负债表（二）资产负债表中（二）资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法2.根据总账期末余额计算填列。 如“货币资金”、“存货”等。库存商品期末余额： 40 000原材料期末余额： 54 000 合合 计计40 000+54 000+16 000=110 000生产成本期末余额： 16 0002022-5-21第二节第二节 资产负债表资产负债表 有10个项目计算填列，其中资产项目9个、权益项目1个。 （1）货币资金：根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总分类账户的期末余额之和填列。 （2）其他应收款：根据“其他应收款”账户的期末余额,减去“坏账准备”账户中属于

17、其他应收款的坏账准备期末贷方余额后的金额填列。 （3）存货：根据“代理业务资产”、“采购”、“原材料”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”、“劳务成本”、“库存商品”和“发出商品”共9个账户的期末余额之和,扣除“商品进销差价”、“存货跌价准备”和“代理业务负债”账户的期末贷方余额，再加或减“采购成本差异”账户的期末借方或贷方余额，最终求得各项存货的可变现净值填列。2022-5-21第二节第二节 资产负债表资产负债表 （4）持有至到期投资：根据“持有至到期投资”总分类账户的期末借方余额扣除“持有至到期投资减值准备”的期末贷方余额填列。 （5）长期股权投资：根据“长期股权投资”账户的期末

18、余额，减去“长期股权投资减值准备”账户的期末贷方余额填列。 （6）固定资产：根据“固定资产”总分类账户期末借方余额，减去“固定资产减值准备”和“累计折旧”账户的期末贷方余额后的金额填列。 （7）生物性生物资产：根据“生物性生物资产”总分类账户期末借方余额，减去“生物性生物资产累计折旧”账户的期末贷方余额后的金额填列。2022-5-21第二节第二节 资产负债表资产负债表 （8）油气资产：根据“油气资产”总分类账户期末借方余额，减去“累计折耗”账户的期末贷方余额后的金额填列。 （9）无形资产：根据“无形资产”总分类账户期末借方余额，减去“无形资产减值准备”和“累计摊销”账户的期末贷方余额后的金额填

19、列。 （10）未分配利润（权益项目）：非年终填列时,根据“未分配利润”总分类账户的期末贷方余额，加“本年利润”账户的期末贷方余额，减“利润分配”账户的期末借方余额填列；年终填列时，根据“未分配利润”总分类账户的期末贷方余额填列。如为期末未弥补亏损，则以“”号填列。2022-5-212929第二节第二节 资产负债表资产负债表（二）资产负债表中（二）资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法3.根据有关明细账期末余额填列 表现最典型的有“待处理财产损益”总分类账下设的“待处理流动资产损益”和“待处理固定资产损益”两个二级账户，就直接构成资产负债表项目。 2022-5-213030第二

20、节第二节 资产负债表资产负债表（二）资产负债表中（二）资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法3.根据有关明细账期末余额填列2022-5-213131第二节第二节 资产负债表资产负债表（二）资产负债表中（二）资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法3.根据有关明细账期末余额填列2022-5-21第二节第二节 资产负债表资产负债表分类项目计算填列公式）涉及账户资产方应收账款应收账款所属 按应收账 预收账款所属 明细账户期末 款计提的 明细账户期末借方余额之和 坏账准备 借方余额之和应收与预收负债方预收账款应收账款所属 预收账款所属明细账户期末 明细账户期末贷方余额

21、之和 贷方余额之和应收与预收资产方预付账款应付账款所属 预付账款所属明细账户期末 明细账户期末借方余额之和 借方余额之和应付与预付负债方应付账款应付账款所属 预付账款所属明细账户期末 明细账户期末贷方余额之和 贷方余额之和应付与预付2022-5-21第二节第二节 资产负债表资产负债表 归纳： 1.分清收付,借余资产,贷余负债；（不可按总分类账户期末余额填列） 2.应收账款（资产）与预收账款（负债）两个项目：分析相应明细账户的余额方向填列，借余填在“应收账款”项目，贷余填在“预收账款”项目。 3.应付账款（负债）与预付账款（资产）两个项目：分析相应明细账户的余额方向填列，借余填在“预付账款”项目

22、，贷余填在“应付账款”项目。2022-5-213434第二节第二节 资产负债表资产负债表（二）资产负债表中（二）资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法4.4.根据总账及其所属明细账期末余额分析计算填列根据总账及其所属明细账期末余额分析计算填列 如“长期借款 ”（归还期已不满1年的应计入“短期借款”）等。2022-5-21第二节第二节 资产负债表资产负债表 （2）一年内到期的非流动资产：分析有关非流动资产账户的期末余额，只填列其中将于1年内到期的部分。 （3）其他流动资产：根据其他流动资产账户的期末借方余额，加上“衍生工具”、“ 套期工具”和“被套期项目”账户期末借方余额之和填

23、列。如“衍生工具”、“ 套期工具”和“被套期项目”是贷方余额,则应填入“其他流动负债”项目。 （4）长期应收款：分析“长期应收款”总分类账户的期末借方余额，将其中1年以上部分的期末借方余额，减去“未实现融资收益”账户期末贷方余额后填列。2022-5-21第二节第二节 资产负债表资产负债表 （5）长期待摊费用：根据“长期待摊费用”账户的期末余额，减去转入“待摊费用”项目的金额后填列 （6）其他非流动资产：根据其他非流动资产账户的期末余额填列。企业期末持有的“公益性生物资产”应一并填入本项目。 （7）预提费用：分析“预提费用”账户期末贷方余额填列。如该账户出现期末借方余额，应转入资产方的“待摊费用

24、”项目填列。 （8）一年内到期的非流动负债：分析“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”、“专项应付款”等账户的期末余额，只填列其中将于1年内（含1年）到期偿还的部分。 （9）其他流动负债：根据其他流动负债有关账户的期末贷方余额，加上“递延收益”、“衍生工具”、“ 套期工具”和“被套期项目”账户期末贷方余额之和填列。如“衍生工具”、“ 套期工具”和“被套期项目”是借方余额，则应填入“其他流动资产”项目。2022-5-21第二节第二节 资产负债表资产负债表 （10）长期借款：分析“长期借款”账户的余额，只填列其中归还期在1年以上的长期借款。 （11）应付债券：分析“应付债券”账户的余额，只填列

25、其中偿还期在1年以上的应付债券。 （12）长期应付款：分析“长期应付款”账户的余额，只填列其中归还期在1年以上的长期应付款。“未确认融资费用”账户的期末借方余额，应从本项目中扣除填列。 （13）专项应付款：分析“专项应付款”账户的期末余额，只填列其中归还期在1年以上的专项应付款。 （14）其他非流动负债：分析有关其他长期负债账户的期末余额，只填列其中归还期在1年以上的其他非流动负债。2022-5-213838第一节 财务报告的概述第二节 资产负债表第三节 利润表第四节 现金流量表第十章第十章 财务会计报告财务会计报告2022-5-213939第三节第三节 利润利润表表一、一、利润利润表的概念与

26、作用表的概念与作用（一）利润表的含义（一）利润表的含义 反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表。2022-5-214040第三节第三节 利润利润表表 利润表是以货币为计量单位，以“利润=收入费用”会计方程式为理论依据，综合反映企业某一特定时期收入、费用、利润三个基本会计要素的相互关系，是反映企业经营资金循环的动态报表。 利润表也称损益表或收益表，是反映企业一定会计期间经营成果的动态会计报表。经营成果是指企业实现的净利润或净亏损。2022-5-214141第三节第三节 利润表利润表（二）利润表的作用（二）利润表的作用 有助于分析和预测企业的获利能力； 有助于分析与预测企业的长期偿债能力； 有

27、助于考核管理当局的经营业绩； 有助于合理地分配经营成果。2022-5-214242第三节第三节 利润表利润表 二、二、利润利润表的内容表的内容 利润表内容有收入、费用和利润，直接反映三个动态会计要素，应分类分项列示。 收入按性质分为营业收入(含主营业务收入和其他业务收入)、非营业务收入(公允价值变动收益、投资收益)和营业外收入等； 费用按性质分为营业成本(含主营业务成本和其他业务成本) 、营业税金及附加、期间费用（销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失）、营业外支出和所得税费用等； 利润按构成分为营业利润、利润总额和净利润等。2022-5-21第三节第三节 利润利润表表三、利润表的格式 利

28、润表采用报告式的上下结构，有多步式和单步式两种格式。 （一）多步式利润表：将收入与费用分类排列，并按利润构成列示一些中间利润指标。我国采用多步式利润表格式。 （二）单步式利润表：将收入、费用分别排列，用收入总额减去费用总额得出净利润。 （三）比较利润表：列示“本年数”和上年同期数，以揭示企业经营成果的变动情况，便于报表使用者预测其未来发展趋势。2022-5-21第三节第三节 利润利润表表我国准则采用的是 多步式比较利润表多步式比较利润表 详见书上多步式利润表2022-5-214545第三节第三节 利润表利润表三、三、利润利润表的表的基本编制方法基本编制方法 （一）数据来源 利润表主要涉及损益类

29、账户，由于这个表是动态报表，所以填列损益账户的净发生额，不填列账户余额。 “上期金额”栏应根据上年同期利润表的“本期金额”栏填列。 “本期金额”栏反映各项目自年初起到报告期末的累计实际净发生数，主要根据各损益类账户填列。2022-5-21第三节第三节 利润利润表表（二）数据填列方法： 直接填列 计算填列 以表填表2022-5-21第三节第三节 利润利润表表 1.直接填列 利润表的直接填列项目有：“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“公允价值变动收益”、“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”和“所得税费用”等10个项目，应分别直接根据相应账户的净

30、发生额填列。 如为公允价值变动损失、投资损失，则相应项目以“-”号填列。2022-5-21第三节第三节 利润利润表表2.计算填列 （1）营业收入：根据“主营业务收入”和“其他业务收入”账户的净发生额之和填列。 （2）营业成本：根据“主营业务成本”和“其他业务成本”的净发生额之和填列。 （3）基本每股收益：归属于普通股股东的净利润除以普通股加权股份数，表示每股净利润。 （4）稀释每股收益：稀释性潜在普通股是指可转换公司债券、认证股权、股份期权等，计算原理同基本每股收益。3.以表填表 以表填表有三个项目：营业利润、利润总额和净利润。 2022-5-214949第三节第三节 利润表利润表 四、四、利

31、润分配表利润分配表 （一）利润分配表的含义与作用（一）利润分配表的含义与作用1.利润分配表的含义 利润表的附表，按年编制。反映企业在一定期间内对实现利润分配或对亏损弥补情况的会计报表。2.利润分配表的作用 了解企业对实现利润分配或对亏损弥补情况 了解企业利润分配的构成情况 了解企业年末未分配利润情况2022-5-215050第三节第三节 利润表利润表 四、四、利润分配表利润分配表 （二）利润分配表的结构和内容（二）利润分配表的结构和内容2022-5-215151第三节第三节 利润表利润表（三）利润分配表的编制方法（三）利润分配表的编制方法2022-5-215252第一节 财务报告的概述第二节

32、资产负债表第三节 利润表第四节 现金流量表第十章第十章 财务会计报告财务会计报告2022-5-21第四节第四节 现金流量表现金流量表一、现金流量表的概念与作用一、现金流量表的概念与作用（一）现金的含义（一）现金的含义 “现金”是广义上的现金，包含库存现金以及可随时用于支付的存款和现金等价物。 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。通常指购买日至到期日小于3个月的短期债券投资，不包括准备3个月内出售的短期股票投资和和期限超过3个月的短期债券投资 2022-5-21第四节第四节 现金流量表现金流量表（二）现金流量的概念与分类（二）现金流量的概念与

33、分类 现金流量是指企业在一定会计期间按照收付实现制，通过一定经济活动(包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目)而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称。即：企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。 现金流量按经济内容分，有： 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量2022-5-215555第四节第四节 现金流量现金流量表表（三）现金流量表的含义（三）现金流量表的含义 反映企业在一定会计期间现金及现金等价物的流入和流出情况的会计报表。 实际上它是以现金为基础编制的财务状况变动表。 其理论依据是“现金流入现金流出=现金净增加额”会计等式。 现金

34、流量是指某一段时间内企业现金流入和流出的数量。2022-5-215656第四节第四节 现金流量现金流量表表（四）现金流量表的作用（四）现金流量表的作用1.有助于分析、评价和预测企业未来产生现金流量的能力；2.有助于对企业的财务状况作出合理的评价；3.有助于分析和评价企业经济活动的有效性。2022-5-21第四节第四节 现金流量表现金流量表 二、现金流量表的格式 现金流量表的格式分正表和补充资料。正表部分我国采用直接反映方式，分别列报经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量；补充资料我国采用间接反映方式，列报将净利润调节为经营活动现金净流量。即我国采用现直表和现间表结合的格式。 基础会计学中学习“

35、现直表”2022-5-215858第四节第四节 现金流量表现金流量表 现金流量表(简表)项 目金 额一、经营活动产生的现金净流量二、投资活动产生的现金净流量三、筹资活动产生的现金净流量现金及现金等价物净增加额现金流量表现直表格式现金流量表现直表格式2022-5-21第四节第四节 现金流量表现金流量表 四、现金流量表的编制（现直表部分） 现直表的填报口径是现金流量的实际经济内容，编制较为简单。 （一）现直表的编制原则：指编制时必须遵循的一些基本规则，有以下编制原则。 1、以收付实现制为基础 2、按经营、投资与筹资活动分类反映现金流量； 3、一般按总额反映现金流量； 4、外币现金流量应折算为人民币

36、。 （二）现直表的编制方法：根据涉现的收、付款凭证编制，也可从有关账户中获得现金流量信息编制。 1、分析现金及现金等价物的账户记录编制。 2、分析非现金账户的记录编制。 具体编制方法有：账户编制法、工作底稿法、T型账户法、对应关系编制法、多栏式账簿编制法、电算会计编制法等。2022-5-216060第四节第四节 现金流量表现金流量表1.经营活动产生的现金流量的编制方法 直接法（主表） 间接法（补充资料）(1)流入销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金 2022-5-216161第四节第四节 现金流量表现金流量表例如:某企业2009年有关资料如下:(1)应收账款

37、:年初数100万元,年末数120万元;(2)应收票据:年初数40万元,年末数20万元；(3)预收账款:年初数80万元,年末数90万元；(4)主营业务收入6000万元;(5)销项税额:1037万元.(6)其他:工程领用的本企业产品100万元,产生增值税销项税额17万元.要求:计算销售商品、提供劳务收到的现金。销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金= =（6000+1037-176000+1037-17）-20+20+10=7030-20+20+10=7030（万元）（万元）2022-5-216262第四节第四节 现金流量表现金流量表(2)流出购买商品、接受劳务支付的现金支付给职

38、工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金 2022-5-216363第四节第四节 现金流量表现金流量表例：某企业2009年度有关资料如下：（1）应付账款项目：年初数100万元，年末数120万元；（2）应付票据项目：年初数40万元，年末数20万元；（3）预付账款项目：年初数80万元，年末数90万元；（4）存货项目：年初数100万元，年末数80万元；（5）主营业务成本项目：4000万元；（6）应交税金应交增值税（进）600万元。要求：计算购买商品、接受劳务所支付的现金。购买商品、接受劳务所支付的现金购买商品、接受劳务所支付的现金= =（4000+6004000+600）-

39、20+20+10-20=4590-20+20+10-20=4590（万元）（万元）2022-5-216464第四节第四节 现金流量表现金流量表2.投资活动产生的现金流量的编制方法(1)流入收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金(2)流出购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金2022-5-216565第四节第四节 现金流量表现金流量表3.筹资活动产生的现金流量的编制方法(1)流入吸收投资所收到的现金借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金(2)流出偿还债务所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金2022-5-216666本章结束！ 谢谢！