(本科）第十章车船税法[1]教学ppt课件.ppt

《(本科）第十章车船税法[1]教学ppt课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《(本科）第十章车船税法[1]教学ppt课件.ppt（12页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、(本科）第十章车船税法1教学ppt课件税税 法法Taxation Laws2022-5-21税法：实务与案例403第十章车船税法第一节车船税概述第一节车船税概述一、车船税的概念二、纳税人和扣缴义务人三、征税范围(一)车辆(二)船舶税税 法法Taxation Laws2022-5-21 四、税目与税率税目计税单位年基准税额备注乘用车(按发动机气缸容量分档)1.0升(含)以下的每辆60360元核定载客人数9人(含)以下1.0升以上至1.6升(含)的300540元1.6升以上至2.0升(含)的360660元2.0升以上至2.5升(含)的6601200元2.5升以上至3.0升(含)的12002400元

2、3.0升以上至4.0升(含)的24003600元4.0升以上的36005400元税税 法法Taxation Laws2022-5-21 四、税目与税率税目计税单位年基准税额备注商用车客车每辆4801440元核定载客人数9人（包括电车）以上货车整备质量每吨16120元1.包括半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等;2.挂车按照货车税额的50%计算其他车辆专用作业车整备质量每吨16120元不包括拖拉机轮式专用机械车整备质量每吨16120元摩托车每辆36180元船舶机动船舶净吨位每吨36元拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算游艇艇身长度每米6002000元税税 法法Ta

3、xation Laws2022-5-21税法：实务与案例411第二节车船税的计算一、应纳税额的计算二、计算应纳税额应注意的几点1.游艇艇身长度是指游艇的总长。2.车船税法及其涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。3.乘用车以车辆登记管理部门核发的机动车登记证或行驶证所载排气量确定税额区间。4.车船税法所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、马力、艇身长度,以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证相应项目所载数据为准。车船税由地方税务机关负责征收，按年申报，分月计算

4、，一次性缴纳。车船税采用从量定额征收，其计算公式为：应纳税额=计税依据适用单位年基准税额税税 法法Taxation Laws2022-5-21税法：实务与案例412【例【例101】扬帆海洋运输公司2015年1月拥有机动船20只,其中15000吨位机动船1只,10000吨位机动船2只,5000吨位机动船10只,2500吨位机动船4只,1000吨位机动船2只,800吨位机动船1只。企业另有机动车20辆,其中载重货车15辆(其中4.5吨汽车12辆,2吨汽车2辆,1.5吨客货两用汽车1辆,可载5人),载人汽车5辆。当地人民政府规定载重货车净吨位年单位税额40元,载人汽车每辆200元。计算该公司第一季度

5、应纳车船税税额。【解析】【解析】(1)机动船全年应纳税额计算如下:应纳税额=150006+1000025+5000105+250045+100024+8004=501200(元)税税 法法Taxation Laws2022-5-21税法：实务与案例413(2)机动车全年应纳税额计算如下:按照规定,客货两用车按载货汽车征收车船税。应纳税额=4.51240+2240+1.540=2380(元)(3)载人汽车全年应纳税额计算如下:应纳税额=5200=1000(元)(4)该公司全年应纳车船税=501200+2380+1000=504580(元)该公司第一季度应纳车船税=5045804=126145(元

6、)税税 法法Taxation Laws2022-5-21税法：实务与案例415 第三节税收优惠第三节税收优惠1.捕捞、养殖渔船;2.军队、武装警察部队专用的车船;3.警用车船;4.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。5.对节约能源、使用新能源的车船可以减征或免征车船税;6.省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况,可以对农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或免征车船税;7.对受严重自然灾害影响、纳税困难以及有其他特殊原因确需减、免税的,可以减征或免征车船税。一、法定减免二、特定减免税税 法法Taxation L

7、aws2022-5-21税法：实务与案例416 第四节车船税的会计处理与纳税申报第四节车船税的会计处理与纳税申报一、车船税的会计处理 企业应在企业应在“应交税费应交税费”账户下设置账户下设置“应交车船税应交车船税”明明细账户。在计算应缴纳的车船税时细账户。在计算应缴纳的车船税时, ,借记借记“税金及附加税金及附加”等科目等科目, ,贷记贷记“应交税费应交税费应交车船税应交车船税”科目科目; ;缴纳时借缴纳时借记记“应交税费应交税费应交车船税应交车船税”科目科目, ,贷记贷记“银行存款银行存款”等科目。等科目。税税 法法Taxation Laws2022-5-21税法：实务与案例417【例【例1

8、02】凯捷公司拥有载人车2辆,年税额400元;货车120吨位,年每吨税额60元,按季预缴车船税。计算应纳税额并做会计分录:【解析】【解析】(1)年应纳税额=2400+12060=8000(元)季应缴税额=80004=2000(元)(2)每季预提税金时,做如下会计分录:借:税金及附加2000贷:应交税费应交车船税2000税税 法法Taxation Laws2022-5-21税法：实务与案例418(3)每季缴纳税金时,做如下会计分录:借:应交税费应交车船税2000贷:银行存款2000税税 法法Taxation Laws2022-5-21税法：实务与案例419二、车船税的纳税申报(一)纳税义务发生时间车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月，即纳税人购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月。(1)购置的新车船的纳税义务自购置当月起按月计算。(2)在一个纳税年度内已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。(3)已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。(二)纳税地点(三)纳税申报表