(本科）09第九章 会计凭证与会计账簿[1]教学ppt课件.ppt

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1、(本科）本科）09第九章第九章 会计凭证与会计账簿会计凭证与会计账簿1教学教学ppt课件课件会计学原理第九章会计凭证与会计账簿2第第9章章 会计凭证与会计账簿会计凭证与会计账簿会计学原理第九章会计凭证与会计账簿3本章内容本章内容l1. 会计凭证会计凭证l2. 会计账簿会计账簿l3. 账务处理程序账务处理程序Contents会计学原理第九章会计凭证与会计账簿4学习目标学习目标l掌握掌握F记账凭证的种类与填制和审核方法记账凭证的种类与填制和审核方法F账簿的登记方法账簿的登记方法F基本账务处理程序的内容基本账务处理程序的内容l了解了解F原始凭证的种类与填制和审核方法原始凭证的种类与填制和审核方法会计

2、学原理第九章会计凭证与会计账簿5关键概念关键概念l 会计凭证会计凭证l 原始凭证原始凭证l 记账凭证记账凭证l 会计账簿会计账簿l 日记账日记账l 分类账分类账l 总分类账总分类账l 明细分类账明细分类账l 结账结账l 对账对账l 账务处理程序账务处理程序Key terms会计学原理第九章会计凭证与会计账簿61. 会计凭证会计凭证l会计凭证的含义会计凭证的含义F会计凭证指的是用来记载经济交易与事项的具体会计凭证指的是用来记载经济交易与事项的具体内容、作为会计记录依据的书面证明文件内容、作为会计记录依据的书面证明文件l会计凭证的分类会计凭证的分类F按照填制程序的先后和会计凭证的功能不同，会按照填

3、制程序的先后和会计凭证的功能不同，会计凭证分为原始凭证和记账凭证两类计凭证分为原始凭证和记账凭证两类会计学原理第九章会计凭证与会计账簿7原始凭证原始凭证l 原始凭证的概念原始凭证的概念F 原始凭证是指在经济交易与事项发生时取得或填制的、用来记录并证明原始凭证是指在经济交易与事项发生时取得或填制的、用来记录并证明经济交易与事项具体内容的会计凭证经济交易与事项具体内容的会计凭证l 原始凭证的作用原始凭证的作用F 原始凭证记载了企业经济交易与事项的发生过程与具体内容。因此，原原始凭证记载了企业经济交易与事项的发生过程与具体内容。因此，原始凭证已经成为企业进行内部控制的重要手段始凭证已经成为企业进行内

4、部控制的重要手段l 原始凭证的种类原始凭证的种类F 按照来源不同，原始凭证可以分为外来原始凭证和自制原始凭证按照来源不同，原始凭证可以分为外来原始凭证和自制原始凭证F 按照填制手续及内容不同，原始凭证可以分为一次凭证、累计凭证、汇按照填制手续及内容不同，原始凭证可以分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证总凭证F 按照格式不同，原始凭证可以分为通用凭证和专用凭证按照格式不同，原始凭证可以分为通用凭证和专用凭证l 原始凭证的审核要点原始凭证的审核要点F 合法性与合理性合法性与合理性F 真实性与准确性真实性与准确性F 合规性合规性会计学原理第九章会计凭证与会计账簿8记账凭证记账凭证l 记账凭证的概念记账凭

5、证的概念F记账凭证是一种专门用来对原始凭证的信息内容进行整理、归类记账凭证是一种专门用来对原始凭证的信息内容进行整理、归类并作为记账依据的会计凭证并作为记账依据的会计凭证F在记账凭证中，必须体现会计账户的名称、借贷方向、记账金额在记账凭证中，必须体现会计账户的名称、借贷方向、记账金额等会计分录的基本内容等会计分录的基本内容l 记账凭证的作用记账凭证的作用F记账凭证是会计账簿记录的依据，是财务报表数字产生的直接来记账凭证是会计账簿记录的依据，是财务报表数字产生的直接来源源l 记账凭证的种类记账凭证的种类F收款凭证、付款凭证和转账凭证（或仅设立通用记账凭证）收款凭证、付款凭证和转账凭证（或仅设立通

6、用记账凭证）l 记账凭证的审核要点记账凭证的审核要点F附件的审核附件的审核F会计分录内容的审核会计分录内容的审核F签章的审核签章的审核会计学原理第九章会计凭证与会计账簿9收款凭证的格式收款凭证的格式会计学原理第九章会计凭证与会计账簿10付款凭证的格式付款凭证的格式会计学原理第九章会计凭证与会计账簿11转账凭证的格式转账凭证的格式会计学原理第九章会计凭证与会计账簿12通用记账凭证的格式通用记账凭证的格式会计学原理第九章会计凭证与会计账簿13记账凭证编制举例记账凭证编制举例会计学原理第九章会计凭证与会计账簿14例：例：2016年年11月月8日，接银行通知，汉飞公司日，接银行通知，汉飞公司11 70

7、0元货款已经到账。元货款已经到账。银行存款银行存款2016 11 82016 11 8 收收 7 72 2收回货款收回货款汉飞公司汉飞公司1 1 7 0 0 0 01 1 7 0 0 0 0张三张三李四李四王五王五赵六赵六陈七陈七￥ 应收账款应收账款1 1 7 0 0 0 01 1 7 0 0 0 0会计学原理第九章会计凭证与会计账簿15支付水费支付水费库存现金库存现金2016 11 102016 11 10付付 1010管理费用管理费用9 8 0 0 09 8 0 0 02 2￥ 张三张三李八李八王九王九赵六赵六陈七陈七例：例：2016年年11月月10日，用现金支付管理部门水费日，用现金支付

8、管理部门水费980元。元。9 8 0 0 09 8 0 0 0会计学原理第九章会计凭证与会计账簿162016 11 62016 11 6转转 5 5销售销售A产品产品应收账款应收账款绿茵公司绿茵公司主营业务收入主营业务收入4 42 3 4 0 0 0 02 3 4 0 0 0 0￥ ￥ 张三张三陈二陈二刘六刘六李一李一例：例：2016年年11月月6日，销售给绿茵公司日，销售给绿茵公司A产品，货款产品，货款23400元暂未收到。元暂未收到。A产品产品2 3 4 0 0 0 02 3 4 0 0 0 02 3 4 0 0 0 02 3 4 0 0 0 02 3 4 0 0 0 02 3 4 0 0

9、 0 0会计学原理第九章会计凭证与会计账簿172. 会计账簿会计账簿l2.1 会计账簿的含义与功能会计账簿的含义与功能l2.2 账簿体系结构账簿体系结构l2.3 账簿登记方法账簿登记方法l2.4 对账与结账对账与结账会计学原理第九章会计凭证与会计账簿182.1 会计账簿的含义与功能会计账簿的含义与功能l会计账簿的含义会计账簿的含义F会计账簿简称会计账簿简称“账簿账簿”（或（或“账账”），是以会计），是以会计凭证为依据，连续、系统、分类地记录各种经济凭证为依据，连续、系统、分类地记录各种经济交易与事项的簿藉交易与事项的簿藉l账簿的基本功能账簿的基本功能F连续、系统、分类地对各种经济交易与事项进行

10、连续、系统、分类地对各种经济交易与事项进行记录记录F作为编制财务报表的直接依据作为编制财务报表的直接依据会计学原理第九章会计凭证与会计账簿192.2 账簿体系结构账簿体系结构加强对流动性较强加强对流动性较强的现金、银行存款的现金、银行存款管理与控制管理与控制分类账分类账序时账序时账（日记账）（日记账）总分类账总分类账明细分类账明细分类账各个会计要素及其各个会计要素及其具体项目增减变动具体项目增减变动的系统化信息的系统化信息满足企业内部财产满足企业内部财产管理、财务管理等管理、财务管理等特定需求特定需求会计学原理第九章会计凭证与会计账簿202.3 账簿登记方法账簿登记方法l总分类账的登记方法总分

11、类账的登记方法F账页格式账页格式w 三栏式三栏式F登记方式登记方式w 直接登记直接登记w 汇总登记汇总登记会计学原理第九章会计凭证与会计账簿212.3 账簿登记方法账簿登记方法l明细分类账的登记方法明细分类账的登记方法F账页格式账页格式w 三栏式三栏式w 数量金额式数量金额式w 多栏式多栏式F登记方式登记方式w 直接登记直接登记w 汇总登记汇总登记会计学原理第九章会计凭证与会计账簿222.3 账簿登记方法账簿登记方法l日记账的登记方法日记账的登记方法F账页格式账页格式w 三栏式三栏式F登记依据登记依据w 现金日记账：现金收款凭证，现金付款凭证，部分银行现金日记账：现金收款凭证，现金付款凭证，部

12、分银行存款付款凭证存款付款凭证w 银行存款日记账：银行存款收款凭证，银行存款付款凭银行存款日记账：银行存款收款凭证，银行存款付款凭证，部分现金付款凭证证，部分现金付款凭证F登记方法登记方法w 逐日逐笔登记逐日逐笔登记会计学原理第九章会计凭证与会计账簿232.4 对账与结账对账与结账l对账的内容对账的内容F账证核对账证核对w 定期将账簿记录与相关会计凭证进行核对，有助于发现定期将账簿记录与相关会计凭证进行核对，有助于发现过账中可能所存在的错误过账中可能所存在的错误F账账核对账账核对w 会计期间终了，企业应当根据账簿之间的关联关系检查会计期间终了，企业应当根据账簿之间的关联关系检查账簿记录的正确性

13、账簿记录的正确性F账实核对账实核对w 账实核对也称账实核对也称“财产清查财产清查”，是为了检查各类资产的账，是为了检查各类资产的账面数与实有数是否相符的一种对账方法面数与实有数是否相符的一种对账方法会计学原理第九章会计凭证与会计账簿24财产清查财产清查l 账实相符账实相符l 账实不符账实不符F账面数账面数 实有数实有数 盘亏盘亏F账面数账面数 实有数实有数 盘盈盘盈财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理发现盘盈发现盘盈借：借：资产资产 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢发现盘亏发现盘亏借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：贷： 资产资产处理盘盈处理盘盈借：待处理财产损溢借：待处理财

14、产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款 营业外收入营业外收入 管理费用等管理费用等处理盘亏处理盘亏 借：其他应收款借：其他应收款 管理费用管理费用 营业外支出等营业外支出等 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢会计学原理第九章会计凭证与会计账簿25错账更正错账更正l 错账更正方法错账更正方法F 划线更正法划线更正法w 将错误的文字或数字用一条红色横线划销，在划线的上方用蓝字填写正将错误的文字或数字用一条红色横线划销，在划线的上方用蓝字填写正确的文字或数字，并由错账更正人员在更正处盖章，以明确责任确的文字或数字，并由错账更正人员在更正处盖章，以明确责任 w 适用：记账凭证正确，过账后账簿记录出错适

15、用：记账凭证正确，过账后账簿记录出错F 红字更正法红字更正法w 先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销原有的错误账簿记录据以用红字登记入账，以冲销原有的错误账簿记录 ；然后，再用蓝字填；然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，据以用蓝字登记入账，即达到更正目的制一张正确的记账凭证，据以用蓝字登记入账，即达到更正目的w 适用：记账凭证错误（金额多计或科目错误），过账后账簿记录出错适用：记账凭证错误（金额多计或科目错误），过账后账簿记录出错F 补充登记法补充登记法w 将少记的金额用蓝字填制

16、一张与原来错误记账凭证所记载的账户名称、将少记的金额用蓝字填制一张与原来错误记账凭证所记载的账户名称、借贷方向均相同的记账凭证，并据以用蓝字登记入账借贷方向均相同的记账凭证，并据以用蓝字登记入账 w 适用：记账凭证错误（金额少计），过账后账簿记录出错适用：记账凭证错误（金额少计），过账后账簿记录出错会计学原理第九章会计凭证与会计账簿26结账结账（1）检查当期发生的各项经济交易与事项是）检查当期发生的各项经济交易与事项是否已经全部入账，防止遗漏否已经全部入账，防止遗漏（2）按照权责发生制进行期末账项调整，正）按照权责发生制进行期末账项调整，正确确定各期的收入与费用确确定各期的收入与费用（3）将各

17、损益类账户的本期发生额结转至）将各损益类账户的本期发生额结转至“本年利润本年利润”账户账户（4）计算各个账户的本期发生额和期末余额）计算各个账户的本期发生额和期末余额（5）做出结账标志）做出结账标志会计学原理第九章会计凭证与会计账簿273. 账务处理程序账务处理程序l账务处理程序的含义账务处理程序的含义F账务处理程序，也称记账程序、会计核算程序，账务处理程序，也称记账程序、会计核算程序，是指根据原始凭证编制记账凭证，进而登记会计是指根据原始凭证编制记账凭证，进而登记会计账簿、为编制会计报表完成账户记录准备的基本账簿、为编制会计报表完成账户记录准备的基本步骤和方法步骤和方法l账务处理程序的内容账

18、务处理程序的内容F实务中，账务处理程序有多种形式，如记账凭证实务中，账务处理程序有多种形式，如记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、多栏式日记账账务处理目汇总表账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序等程序等会计学原理第九章会计凭证与会计账簿28记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序l 含义含义F 记账凭证账务处理程序是指直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理记账凭证账务处理程序是指直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序程序l 操作方法操作方法F （1）根据原始凭证编制记账凭证。）根据原始凭证编制记

19、账凭证。F （2）根据收款凭证和付款凭证（或通用记账凭证）登记现金日记账和银行存款日）根据收款凭证和付款凭证（或通用记账凭证）登记现金日记账和银行存款日记账。记账。F （3）根据记账凭证及相关原始凭证登记各种明细账。）根据记账凭证及相关原始凭证登记各种明细账。F （4）根据记账凭证登记总账。）根据记账凭证登记总账。F （5）期末，将总账的记录结果与日记账和明细账进行核对。）期末，将总账的记录结果与日记账和明细账进行核对。F （6）根据总账和明细账的记录结果编制会计报表。）根据总账和明细账的记录结果编制会计报表。l 优点优点F 简单明了简单明了l 缺点缺点F 登记总账的工作量较大登记总账的工作量

20、较大l 适用适用F 规模较小、业务量较少的企业规模较小、业务量较少的企业会计学原理第九章会计凭证与会计账簿29科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序l含义含义F科目汇总表账务处理程序是指根据记账凭证定期科目汇总表账务处理程序是指根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序类账的一种账务处理程序l操作方法操作方法F定期将企业会计期间内的所有记账凭证按相同会定期将企业会计期间内的所有记账凭证按相同会计科目（账户）进行汇总，编制一张包含全部会计科目（账户）进行汇总，编制一张包含全部会计科目的科目汇总表，然后据以登记总账计科目的科目汇总表，然后据以登记总账会计学原理第九章会计凭证与会计账簿30