(本科）2 第二章 基本核算方法教学ppt课件.ppt

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1、(本科）2 第二章 基本核算方法教学ppt课件第一节 会计科目第二节 记账方法第三节 会计凭证第四节 账务组织1掌握银行会计科目的分类和具体使用；2掌握复式记账方法中的借贷记账法，并能够熟练应用；3了解银行会计凭证的种类和格式，掌握凭证的编制、审核、传递；4掌握银行会计账务组织的过程和方法，熟悉账务处理过程。一、会计科目的概念和作用（一）会计科目的概念会计科目会计科目：是对会计对象的具体内容按其不同的性质和经济管理的要求进行分类核算的一种方法。银行会计科目：是对银行会计对象的具体内容所作的分类，即对银行的各项业务活动和财务状况按银行会计核算的要求划分为若干类别，规定一定的名称。二、会计科目的作

2、用 （一）会计科目是会计核算的基础和纽带（一）会计科目是会计核算的基础和纽带 （二）会计科目是综合反映国民经济情况、提供会（二）会计科目是综合反映国民经济情况、提供会计核算资料的工具计核算资料的工具（三）会计科目是统一核算口径的基础（三）会计科目是统一核算口径的基础 三、会计科目设置的原则和要求三、会计科目设置的原则和要求（一）按照银行业务特点和经营管理的要求设置会（一）按照银行业务特点和经营管理的要求设置会计科目计科目（二）按照国家宏观管理的需要和政策的要求设置（二）按照国家宏观管理的需要和政策的要求设置会计科目会计科目 （三）按照组织会计核算的要求设置会计科目（三）按照组织会计核算的要求设

3、置会计科目（四）按照国际通则设置会计科目（四）按照国际通则设置会计科目四、会计科目的分类（一）按科目与资产负债表的关系分类，可分为表表内科目内科目和表外科目表外科目两类。表内科目：表内科目：是反映商业银行会计要素实际增减变化的会计科目。表外科目：表外科目：是不反映商业银行会计要素实际增减变化，用于反映各项登记备查事项的会计科目。（二）表内科目按资金性质分类，可分为 资产类资产类 负债类负债类 资产负债共同类资产负债共同类 所有者权益类所有者权益类 损益类科目。损益类科目。 1.资产类科目，是反映商业银行各项资产要素项目的会计科目。2.负债类科目，是反映商业银行各项负债要素项目的会计科目。3.资

4、产负债共同类科目，是反映商业银行各项资产和负债 具有双重性的科目。这类科目的特点是在日常核算中资产负债性质不确定，其性质视科目的期末余额而定。如：“联行往账”，“联行来账”等4.所有者权益类科目，是反映商业银行所有者权益要素的会计科目。5.损益类科目反映商业银行各项收入和费用成本的科目。五、科目代号、账户与账号五、科目代号、账户与账号（一）科目代号（一）科目代号一级科目代号的编排规则是：第一位数字代表科目所属的大类，即：1代表资产类科目；2代表负债类科目；3代表所有者权益类科目；4代表资产负债共同类科目；5代表成本类科目；6代表损益类料目；79代表表外科目及补充资料。第二位数字代表科目所属的小

5、类。第三、四位数字表示该科目的顺序号。二级科目代号的编排规则是：前四位数字表示其所属的一级科目，第五、六位数字表示其在该一级科目下的顺序号。（二）账户与账号（二）账户与账号银行的账户，按其开户的对象，可划分为对内账户和对外账户两大类。对内账户对内账户是根据银行本身业务经营管理上的需要而设置的银行内部专用账户。如在“固定资产”科目下，按固定资产的分类设立账户。对外账户对外账户是银行在业务经营中对经营客户或往来行设立的账户。对外账户按核算内容，可分为存款类账户 贷款类账户和往来类账户；按资金性质和管理要求，可分为银行结算账户和储蓄账户。银行开立的各种对外账户，均应由经办行为开户单位编列账号。账号一

6、般由行号、科目代号、顺序号、计算机识别号四部分组合而成。一般来说，行号由五位数字组成，科目代号由三位数字组成，顺序号至少由四位数字组成，计算机识别号由一位数字组成，所以银行账号一般由十位以上数字组成。银行账号是开户单位和银行办理业务、签发凭证和记账的主要依据之一。在有关业务处理中，通过账号就可以初步判断出该单位的经济性质和隶属关系，防止串户，方便工作，有利于核算。 一、记账方法的概念一、记账方法的概念记账方法是在核算过程中，按照一定的规则和原理，采用特定的记账符号，将各项经济业务分门别类地记录，登记账簿的一系列专门技术方法的总称。商业银行会计的记账方法包括复式记账法和单式记账法。 经济业务发生

7、后，涉及表内科目增减变化的，涉及表内科目增减变化的，采用复式记账法；未引起表内科目变化，涉及采用复式记账法；未引起表内科目变化，涉及表外科目增减变化的，用单式记账法。表外科目增减变化的，用单式记账法。二、单式记账法二、单式记账法 单式记账法是指每一项经济业务的发生只在一个相关科目中进行登记的记账方法。商业银行对表外业务使用单式记账法。使用“收入”和“付出”作为记账符号。 表外业务发生时，记在表外科目的收入方；表外业务完成时，记在表外科目的付出方。三、复式记账法三、复式记账法复式记账法是指对银行发生的每一笔经济业务，都要以相等的金额同时在两个或两个以上相互对应的账户中进行登记的一种记账方法。我国

8、目前采用的复式记账法有借贷记账法、增减记账法和收付记账法三种，银行统一采用借贷记账法。银行对于表内科目的会计核算一般采用借贷记账法。 四、借贷记账法的主要内容四、借贷记账法的主要内容 借贷记账法借贷记账法是以“借” “贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，用以记录和反映会计要素增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。 借贷记账法的基本要点有四个方面：（一) 以“资产 = 负债 + 所有者权益”的会计 平衡公式为依据. （二）以“借” “贷”作记账符号，表示记账方向。（三）以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。 借贷记账法是以“资产 = 负债 + 所有者权益”作为理论基础来

9、设计的复式记账法，它要求按每项经济业务涉及的资金增减变化的内在联系，确定其应记的科目和记账方向，即一笔经济业务的发生，必须以相等的金额记入一个账户的借方和另一个账户（或几个账户）的贷方；或记入一个账户的贷方和另一个账户（或几个账户）的借方。须注意：不可以多借多贷须注意：不可以多借多贷（四）根据复式记账原理，进行试算平衡。1. 发生额平衡公式发生额平衡公式 各科目借方 各科目贷方 发生额合计 = = 发生额合计2. 余额平衡公式余额平衡公式 各科目借方 各科目贷方余额合计 = = 余额合计五、借贷记账法的应用在记载经济业务时，只有正确确定账户的对应关系，才能如实反映经济业务的内容。因此，为了保证

10、账户对应关系的正确性，应通过编制会计分录明确两个问题： 其一，分析所发生的经济业务涉及的科目 账户及其性质； 其二，分析确定记账方向和应计金额。 一、会计凭证的概念和作用 银行会计凭证银行会计凭证：是各项业务活动和财务 收支的原始记录，是办理业务 记载账务 的依据，也是明确经济责任和事后查考 的重要凭据。会计凭证的作用：其一，会计凭证的取得和使用，是商业银行办理有关资金收付业务 登记账簿的依据。其二，会计凭证的填制和传递，是商业银行进行有关业务活动的组织形式。其三，会计凭证的填制和审查，是明确经济责任，发挥银行会计监督 控制职能的手段。二、会计凭证的种类（一）按凭证填制的程序和用途分为原始凭证

11、原始凭证和记记账凭证账凭证。（二）按凭证形式分为复式凭证复式凭证和 单式凭证单式凭证。（三）按凭证的使用范围分为基本凭证基本凭证与特定凭证特定凭证。 （四）会计凭证按其重要程度分为一般凭证一般凭证和重要重要凭证凭证。三、会计凭证的基本要素 （1） 填制的日期，即年、月、日； （2） 收、付款单位的户名和账号； （3） 收、付款单位开户行的名称和行号； （4） 货币符号和大小写金额； （5） 款项来源、用途或摘要及附件张数； （6） 会计分录和凭证号码； （7） 客户的签章； （8） 银行及有关人员的印章。四、会计凭证的处理 （一）会计凭证的填制（一）会计凭证的填制 银行每发生一笔经济业务，都需

12、要填制会计凭证，并且采取单式凭证，要求一个科目一张凭证，一个账户一张凭证。会计凭证的填制分为现金业务收入的填制和转账业务的填制两种。银行发生一笔现金业务收入或支出时，要填制现金收入或支出传票，只需要填制一张即可。银行发生一笔转账业务时，要分别填制转账借方传票和转账贷方传票，至少填制两张传票，并且借贷双方数额相等。（二）（二） 会计凭证的审核会计凭证的审核 银行在受理凭证时，必须根据相关业务的具体要求认真审核。审核的内容主要包括：凭证是否是本行应当受理的；凭证内容、联数、附件是否齐全；密押、印鉴是否真实；大小写金额是否一致；款项来源和用途是否符合有关法规的规定；计息、收付、赔偿金的计算是否正确等

13、。（三）会计凭证的传递 会计凭证的传递会计凭证的传递是指从受理外来凭证或编制凭证起，经过审核 记账，直到进行整理装订保管的全过程。 商业银行的凭证传递过程必须做到： 准确及时，手续严密，先外后内，先急准确及时，手续严密，先外后内，先急后缓，既要方便客户，又要符合会计核算后缓，既要方便客户，又要符合会计核算程序。程序。 凭证的内部传递内部传递，指凭证从受理或自行编制开始，经审核 记账 复核等业务处理，直至装订保管为止的整个过程。 在传递中必须按照综合核算程序和收 付款程序办理。除另有规定外，各种凭证必须由银行内部自行传递。 凭证的外部传递外部传递，指通过业务处理后由本行发给其他银行 单位的各种凭

14、证的传递。 如可通过邮电部门传递。但不得交客户但不得交客户代为传递。代为传递。 为了维护银行资金的安全，在人机兼用的情况下，凭证传递的基本要求为： 现金收入业务，先收款，后记账；现金收入业务，先收款，后记账； 现金付出业务，先记账，后付款；现金付出业务，先记账，后付款； 转账业务，先记付款人账，后记收款人转账业务，先记付款人账，后记收款人账，代收他行票据，收妥抵用。账，代收他行票据，收妥抵用。（四）会计凭证的整理 装订和保管 会计凭证是重要的会计档案，也是事后查考的依据，为了保证会计资料的完整性和安全性，必须按规定装订归档，妥善保管。账务组织：指各种账簿的设置以及各类账簿在数字记载和账务核对方

15、面相互配合的账务体系。账务组织主要由各种账簿组成。一、账簿一、账簿会计账簿是账务处理的载体。根据账簿提供资料的内容及详细程度，账簿可分为明细账、日记账、总账和登记簿4种。 ( (一一) )明细账明细账明细账是金融业会计账簿中详细反映相关业务情况的账簿，它是明细核算的主要形式。它们按照单位或具体对象立户，根据不同业务的需要一般分为以下4种格式：1.甲种账甲种账设有借方、贷方发生额和余额三栏，一般适用于不计息科目的账户或用余额表计息科目的账户，以及银行内部财务性科目的账户，如损益类、净值类等账户 2乙种账乙种账 乙种账又称计息式账页，设有借方发生额、贷方发生额、余额和积数四栏，一般适用于在账簿中加

16、计利息的账户，如存款账户、贷款账户等 3.丙种账丙种账丙种账设有借、贷发生额和借贷余额四栏，一般适用于资产负债共同性质双方反映余额的账户，如联行往来、同业往来等账户 4丁种账丁种账丁种账又叫销账式账户，设有借、贷、余额和销账四栏，一般适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性业务，并兼有分户核算的作用，如应收款项、应付款项、存入保证金等账户 ( (二二) )总账总账 总账是银行会计账簿中综合核算和监督各项经济业务的分类账簿。它是综合核算和明细核算相互核对和统驭明细分户账的主要工具，也是编制日记表和其他会计报告的主要依据。总账按科目设置，设有借方发生额、贷方发生额、借方余额、贷方余额四栏，账户每月更换一次

17、. ( (三三) )日记账日记账 银行的日记账主要是核算现金收入和现金付出的日记账，是现金收入和现金付出的详细记录。现金收入和现金付出日记账由出纳人员根据现金收入和现金付出的传票逐笔记录。 ( (四四) )登记簿登记簿登记簿是适应相关业务的需要，用来记录表外科目增减变化的账簿，也可用于驾驭卡片账或控制重要凭证、有价单证和实物等。格式上一般设有收入、付出、余额三栏 二、明细核算二、明细核算明细核算是以账户为基础进行的核算，由分户账、登记簿、现金收付日记薄、余额表四部分内容组成。三、综合核算三、综合核算综合核算是以科目为基础进行的核算，由科目日结单、总账、日记表三部分组成。四、账务核算程序四、账务

18、核算程序 （1） 根据发生的会计事项取得或填制会计凭证。 （2） 根据有效的原始凭证编制记账凭证或以经过处理的原始凭证代替记账凭证。 （3） 根据记账凭证记载各种明细账、序时账和有关登记簿。 （4） 根据记账凭证进行现金收付和转账。 （5） 根据已经记账的记账凭证编制科目日结单（汇总表）。 （6） 根据科目日结单（汇总表）登记总账。 （7） 每日营业终了后必须办理结账，并根据“有借必有贷，借贷必相等”的原则做到：各科目日结单余额与各该科目所属明细账户余额之和相等；各科目日结汇总表借、贷方发生额的合计数相等；总账借方科目余额之和与贷方科目余额之和相等；总账各科目的余额与各该科目所属明细账余额之和相等；总账“现金”科目余额与实际库存现金相等。 （8）根据总账、明细账、序时账和登记簿等有关资料编制会计报表。 （9）将经过业务处理的凭证、账簿和报表整理、装订、归档保管。五、账务核对五、账务核对账务核对是对综合核算与明细核算两个系统中的账簿、账表、单证的数字记录进行检查核对的工作。它是防止差错、保证核算质量的重要措施。为了保证银行账务处理的正确性，银行会计系统每天进行相关核对，包括内部核对和内外核对两种。