(本科）7《会计学基础》第七章教学ppt课件.pptx

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1、(本科）7会计学基础第七章教学ppt课件教学内容教学内容1.财产清查的意义和种类2.财产清查的方法3.财产清查结果的处理一、财产清查的意义一、财产清查的意义财产清查，也称盘存，是指通过实地盘点、查询、核对等方法，确定企业所拥有的各项财产物资、货币资金和往来结算款项的实际结存数，并与账面结存数核对，以查明账实是否相符的一种会计核算的专门方法1.保证会计资料的真实性2.保护财产物资的安全完整3.挖掘财产物资经管潜力，合理使用企业资财4.保证财经纪律和结算制度的贯彻执行5.促进企业对外经济往来的正常进行二、财产清查的种类二、财产清查的种类(一)按照清查的对象和范围可分为全面清查和局部清查(二)按照清

2、查的时间的不同可分为定期清查和不定期清查(三)按照清查的执行系统可分为内部清查和外部清查一、财产清查的程序一、财产清查的程序(一)成立财产清查领导小组(二)清查前的准备(三)实施财产清查(四)财产清查结果的处理二、财产清查的一般方法二、财产清查的一般方法1.实地盘点法，指对被清查的实物通过实地清点或用计量器进行量度(点数、量尺、过磅)来确定其实际数量的一种方法，适用于一般实物财产。2.技术推算法，指对被清查的实物通过计量其体积，然后用一定技术加以推算，以确定其实际数量的一种方法，适用于数量多、体积大或难以逐一清点的实物。3.查询法，指根据账簿记录，采取当面查对或函调方式查对，以确定财产实有数的

3、一种方法，主要适用于委托加工、出租出借以及应收项目的清查。4.账单核对法，指把本单位的账簿记录或单证与对方的账、证进行核对并据以确定资产实有数的一种方法，主要适用于银行存款和应收项目的清查。永续盘存制，也称账面结存制，是指平时各项财产物资的增加数和减少数都根据有关凭证连续记入有关账簿，并随时结出账面结存数。期末结存数的计算公式如下：期末结存数=期初结存数+本期收入数-本期发出数(2)实地盘存制，也称定期盘存制，是指平时根据有关会计凭证只登记财产物资的收入数，不登记发出数，月末对财产物资进行实地盘点，将盘点的实存数作为账面结存数，然后倒推出本期发出数，将其登记入账。本期发出或减少数的计算公式如下

4、：本期发出数=期初结存数+本期收入数-期末实地盘存数未达账项，是指对同一笔经济业务，由于办理结算手续和凭证传递的原因，导致本企业与银行的记账时间不一致，造成一方已经记账，而另一方尚未记账的会计事项。未达账项主要有以下四种情况：第一，企业已经收款入账，而银行尚未入账；第二，企业已经付款入账，而银行尚未入账；第三，银行已经收款入账，而企业尚未入账；第四，银行已经付款入账，而企业尚未入账。江庐股份有限公司2016年11月末银行存款日记账账面余额为91 000元，银行对账单存款余额为92 000元，经过双方逐笔勾对后，找出以下未达账项：(1)公司由于采购材料开出转账支票一张，金额2 000元，公司已作

5、银行存款付出入账，持票人尚未向银行办理转账手续而银行尚未入账。(2)公司因销售产品收到转账支票一张，金额为8 000元，将支票送存银行，公司已作银行存款收入入账，但银行尚未办理入账手续。(3)公司委托银行代收外地销货款12 000元，银行已经收到入账，但公司尚未收到收款通知，因而公司未入账。(4)银行代付水电费5 000元已入账，但公司尚未收到付款通知，因而公司未入账。根据以上资料，编制“银行存款余额调节表”，见表7-5。库存现金清查结果的账务处理江庐股份有限公司在2016年11月末进行库存现金清查中发现短缺4 000元，根据“盘点报告表”作会计分录：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 4

6、000贷：库存现金 4 000后经反复核查，其中200元应由出纳李某负责赔偿：借：其他应收款-应收现金短缺款(李某) 200贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 200其中2 500元应由保险公司赔偿：借：其他应收款应收保险公司赔款 2 500贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2 500其余1 300元未查明原因，经批准处理如下：借：管理费用现金短缺 1 300贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1 300应收、应付款清查结果的处理江庐股份有限公司2016年12月31日应收账款账面余额为200 000元，公司已按期末应收账款余额的5%计提坏账准备。在年终财产清查中发现，有一笔B公司所欠

7、的100 000元的应收账款账龄已达8年，经确定，此笔款项无法收回，经董事会批准，作为坏账冲销，作会计分录如下：2016年年底计提坏账准备：借：资产减值损失 10 000贷：坏账准备(2000005%) 10000财产清查后冲销长期不能收回的坏账借：坏账准备 100 000贷：应收账款B公司 100 000冲销坏账后，“坏账准备”有借方金额90 000元(100 000-10 000)；根据既定的会计政策和会计估计，期末“坏账准备”应有贷方金额5 000元(200 000-100 000)5%)；所以，应补提“坏账准备”95 000元(90 000+5 000)。应补提坏账准备：借：资产减值损

8、失 95 000贷：坏账准备 95 000存货清查结果的处理江庐股份有限公司在财产清查中，发现丙材料经过秤多出24千克，每千克15元。在批准之前，根据“实存账存对比表”作会计分录：借：原材料丙材料 360贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 360经查明系收料时多收，经批准冲减管理费用：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 360贷：管理费用 360固定资产清查结果的处理江庐股份有限公司在财产清查中发现一台自行装置包装机，尚可使用5年，属于账外固定资产；估计同类固定资产市场价格为8 000元，使用寿命为10年。批准处理前，根据“固定资产盘盈盘亏报告表”，作会计分录：借：固定资产 4 000贷：

9、待处理财产损溢待处理固定资产损溢 4 000经查，盘盈包装机是自制设备完工使用后未及时办理入账所致。经有关部门批准后，转作以前年度损益调整处理：借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 4 000贷：以前年度损益调整 4000江庐股份有限公司在财产清查中，发现盘亏设备一台，账面原值为5 000元，已提折旧2 000元。批准处理前，根据“固定资产盘盈盘亏表”，作会计分录：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 3 000累计折旧 2 000贷：固定资产 5 000经查明，盘亏原因是自然灾害造成的，保险公司同意赔款2 500元，其余损失经批准列入营业外支出，作会计分录：借：营业外支出固定资产盘亏 50

10、0其他应收款保险公司 2 500贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 3 000财产清查是企业单位内部一种重要的会计核算方法，是保证企业单位财产物资、货币资金、往来结算款项账实相符的一项会计监督制度，对提供真实可靠的会计信息具有重要意义。企业单位内部应建立定期或不定期的财产清查制度，按照不同的项目，采用不同的财产清查方法；并按照企业会计制度的规定，对财产清查结果进行相应的处理，以保证会计信息的及时性和准确性。根据我国企业会计制度的规定，对于财产清查中发现的盘亏、短缺、毁损或盘盈、盈余的现金、存货、固定资产等，应通过“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”或“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”科目结转。企业单位清查的各项财产损溢，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准后进行处理。期末处理后，“待处理财产损溢”科目无余额