(本科）第5章 财务预算.教学ppt课件.pptx

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1、(本科）第5章 财务预算.教学ppt课件LOGO主讲人：主讲人：E-mail：东北财经大学东北财经大学Company Logo第第5章章 财务预算财务预算预计财务报表的编制预计财务报表的编制现金预算的编制现金预算的编制财务预算的编制方法财务预算的编制方法财务预算概述财务预算概述Company Logo学习目标学习目标v掌握并理解财务预算概念、作用和编制原则 v清楚销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、现金预算的编制过程 v掌握预计资产负债表、预计利润表和预计现金流量表的编制方法 财务预算的概念与作用一三财务预算的编制原则二财务预算的编制程序一、财务预算的概念与作用一、财

2、务预算的概念与作用 （一）概念 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称 。Company Logo 财务预算内容预计现金流量表预计资产负债表现金预算预计利润表Company Logo1促使决策目标具体化、系统化、定量化2有助于实现财务目标和业绩评价3反映决策预算和业务预算的综合结果（二）作用二、财务预算的编制原则二、财务预算的编制原则三、财务预算的编制程序三、财务预算的编制程序Company Logo下达执行 财务预算 审议批准预算方案编制上报预算草案确定下达预算目标审查平衡预算草案财务预算财务预算编制程序编制程序固定预算和弹

3、性预算一增量预算和零基预算二定期预算和滚动预算三Company Logo一、固定预算和弹性预算一、固定预算和弹性预算 固定预算 又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，以此为基础来确定其他项目预计数的预算方法。 弹性预算又称变动预算，是指在成本性态分析基础上，按照预算期内可能发生的不同业务量水平编制的预算。 v固定预算的特征固定预算的特征 不考虑预算期内业务活动水平可能发生的变动，只以预算期内预定的某一共同的业务水平为基础确定相应的数据 ； 将实际结果与按预算内预定的某一共同的业务水平所确定的预算数进行比较分析，并据以进行业绩评价、考核。一、固定预算和弹性预算v弹性预算的特征

4、弹性预算的特征 能随着业务量的增减相应调整的多套数据，使得预算的各个项目富有弹性 ； 在企业内部调整繁多、市场环境变化莫测的情况下，弹性预算能够在不同的实际生产经营活动水平下保持其适用性 。二、二、 增量预算和零基预算增量预算和零基预算 增量预算 在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整原有关成本费用项目而编制预算的方法。 零基预算在编制预算时，对于所有的预算支出以零为基础，不考虑其以往情况如何，从实际需要与可能出发，研究分析各项预算费用开支是否必要合理，进行综合平衡，从而确定预算费用。 编制对象编制对象获利获利 预算基础预算基础增量预算：以基增量预算：以

5、基期成本费用水平期成本费用水平为基础为基础 零基预算：一切零基预算：一切从零开始从零开始 增量预算：新增增量预算：新增的业务活动的业务活动零基预算：列入零基预算：列入预算的一切业务预算的一切业务活动活动 着眼点着眼点增量预算：以金增量预算：以金额高低的调增为额高低的调增为重点重点零基预算：除重零基预算：除重视金额高低外，视金额高低外，还能按照业务工还能按照业务工作的重要程度来作的重要程度来分配有限的资金。分配有限的资金。 零基预算与增量预算的不同：零基预算与增量预算的不同：三、三、 定期预算和滚动预算定期预算和滚动预算 定期预算 以会计年度为单位编制的各类预算。即定期预算在整个预算期内每个期间

6、的预算指标全部详细确定下来而编制的预算。 滚动预算是指以一个固定的时间长度（一般为12个月）为预算的编制期，以每三个月为一个分期（也可以每月为一个分期），按各分期与现时的远近，制定详细程度不同的预算指标，每结束一个分期，即再续上一个分期的预算编制方法。 v定期预算的优点：定期预算的优点： 可一次性编制完成 ； 各期预算指标明确，便于分析对比，发现实际与预算的差异。 v定期预算的缺点：定期预算的缺点： 指导性差； 适应性差。 始终保持固定时间始终保持固定时间的预算期，每过去的预算期，每过去一个分期，就根据一个分期，就根据新的情况进行调整新的情况进行调整和修订后几个分期和修订后几个分期的预算，并在

7、原预的预算，并在原预算基础上增补下一算基础上增补下一个分期的预算，从个分期的预算，从而逐期向后滚动，而逐期向后滚动，连续不断地以预算连续不断地以预算形式规划未来经营形式规划未来经营活动。活动。 滚动预算滚动预算的特点的特点在预算指标制定上，在预算指标制定上，按每一分期由近到远按每一分期由近到远，预算指标由详细到，预算指标由详细到粗略。并随着时间的粗略。并随着时间的推移，各分期的预算推移，各分期的预算指标由原来比较粗略指标由原来比较粗略到不断的详细化，以到不断的详细化，以此往复，不断滚动。此往复，不断滚动。 销售预算、生产预算一二三产品成本预算、现金预算四直接材料预算、直接人工预算制造费用、销售

8、管理费用预算Company Logo一、销售预算、生产预算一、销售预算、生产预算v销售预算：预算编制的起点与基础销售预算：预算编制的起点与基础 主要内容是销量、单价和销售收入 ； 销量：根据市场预测或销货合同并结合企业生产 能力确定的。 单价：通过销售部门根据市场预测所做出的价格决 策确定的。 【 例例5-45-4 】H H公司编制公司编制20132013年的销售预算，预计各季年的销售预算，预计各季度的销量和单价见表度的销量和单价见表5-45-4，根据销售政策，该企业每，根据销售政策，该企业每季度的销售收入中季度的销售收入中60%60%是现销收入，是现销收入，40%40%是赊销，是赊销，全部于

9、下个季度收回现金。假设全部于下个季度收回现金。假设20132013年年初应收账年年初应收账款为款为5 0005 000元，请编制销售预算。元，请编制销售预算。 季季 度度 1 2 3 4 全年全年预计销售量预计销售量（件）（件） 100150200180630预计单价预计单价 300300300300300销售收入销售收入 30000450006000054000189000本期现销收本期现销收入入18000270003600032400113400期初应收账期初应收账款款 50001200018000240005000本期现金收本期现金收入入 230003900054000564001724

10、00期末应收账期末应收账款款 1200018000240002160021600表表5-4 5-4 销售预算销售预算 金额：元金额：元 一、销售预算与生产预算一、销售预算与生产预算v生产预算：生产预算：在销售预算的基础上编制 通常，期末库存产品可根据下一期销售量的一定比例来预测，本期的预计生产量可以根据下列公式来预测： 预计生产量=预计销售量+预计期末库存量-预计期初存货 【 例例5-55-5 】假设假设 H H公司每期期末库存产品可按照下一公司每期期末库存产品可按照下一期销售量的期销售量的10%10%来预测，来预测，20132013年年初库存产品为年年初库存产品为2020件，期末库存产品为件

11、，期末库存产品为1010件，件， H H公司的生产预算见表公司的生产预算见表5-5-5 5。 季季 度度 1 2 3 4 全年全年预计销售量预计销售量（件）（件） 100150200180630加：预计期加：预计期末库存产品末库存产品 1520181010合计合计 115170218190693减：预计期减：预计期初库存产品初库存产品 2015201820预计生产量预计生产量 95155198172620表表5-5 5-5 生产预算生产预算 金额：元金额：元 二、直接材料预算、直接人工预算二、直接材料预算、直接人工预算v直接材料预算：以生产预算为基础编制直接材料预算：以生产预算为基础编制 本期

12、需要采购的原材料可根据下列公式来计算：预计原材料采购量=本期生产需用量+期末材料存量-期初材料存量本期原材料的需用量根据本期生产量预测，等于本期生产量乘以单位产品材料耗用量，单位产品材料耗用量根据标准成本资料或消耗定额资料来确定。年初和年末的材料存货量根据当前库存情况和长期销售预测加以估计。各期的期末材料存量根据下一期生产需用量的一定比例加以预测。【例例5-6】承接承接【例例5-5】 【 例例5-55-5 】 H H公司产品消耗甲原材料，单位产品耗公司产品消耗甲原材料，单位产品耗用量为用量为5050千克千克/ /件，单价为件，单价为2 2元元/ /千克。假设千克。假设20132013年年年初库

13、存原材料为年初库存原材料为800800千克，期末库存原材料按千克，期末库存原材料按照下一季度的材料生产需用量的照下一季度的材料生产需用量的10%10%预测，预测，20132013年年末库存原材料为年年末库存原材料为850850千克。根据以往的材料千克。根据以往的材料采购经验，采购经验，20132013年甲材料供应商仍然会执行当期年甲材料供应商仍然会执行当期50%50%现销的销售政策，年初的应收账款为现销的销售政策，年初的应收账款为5 0005 000元，则直接材料预算的编制见表元，则直接材料预算的编制见表5-65-6。 表表5-6 直接材料预算直接材料预算 金额：元金额：元季度季度1234全年

14、全年预计生产量（件预计生产量（件）95155198172620单位材料耗用量单位材料耗用量（千克）（千克） 5050505050本期生产需用量本期生产需用量（千克）（千克） 475077509900860031000加：预计期末材加：预计期末材料存量（千克）料存量（千克）775990860850850合计合计5525874010760945034475减：预计期初材减：预计期初材料存量（千克）料存量（千克）800775990860800预计原材料采购预计原材料采购量（千克）量（千克） 472579659770859031050单价（元单价（元/千克）千克） 22222预计采购金额预计采购金额

15、945015930195401718062100本期现金采购额本期现金采购额 472579659770859031050期初应付账款期初应付账款 50004725796597705000本期现金支出本期现金支出 972512690177351836058510期末应付账款期末应付账款 47257965977085908590v直接人工预算：以生产预算为基础编制直接人工预算：以生产预算为基础编制 根据人工费用的计价标准不同，工资制度可以分为计件工资和计时工资。 在计件工资制度下，直接人工费用可按照下列公式计算：直接人工费用=预计生产量单件人工费用 在计时工资制度下，直接人工费用可按照下列公式计算

16、： 直接人工费用=预计生产量单位产品工时每小时人工成本 【 例例2- 32- 3 】， H H公司的工资制度采用计时工资，公司的工资制度采用计时工资，根据标准成本资料，单位产品需用工时为根据标准成本资料，单位产品需用工时为8 8小时小时，每小时人工成本为，每小时人工成本为5 5元，则直接人工预算见表元，则直接人工预算见表5-75-7。 季季 度度 1 2 3 4 全年全年预计生产量预计生产量（件）（件） 95155198172620单位产品工单位产品工时（小时）时（小时） 88888人工总工时人工总工时（小时）（小时） 7601240158413764960每小时人工每小时人工成本（元）成本（

17、元） 55555人工总成本人工总成本（元）（元） 380062007920688024800表表5-7 5-7 直接人工预算直接人工预算 金额：元金额：元 制造费用预算：以生产预算为基础编制包括间接人工费用、间接材料费用、机器设备修理费、生产车间的水电费等费用项目。 包括管理人员工资、保险费、财产税等 ，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关 变动制造费用预算固定制造费用预算三、制造费用、销售管理费用预算产品成本预算：生产预算、直接材料预算、直产品成本预算：生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总接人工预算和制造费用预算的汇总 利利主要内容是产品的总成本与单位成本 产品成本预算中

18、的单位产品成本的有关数据，来自直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算。生产量、期末存货量、期初存货量来自生产预算。期初存货单位成本可从上期预算中获得。销售量来自销售预算。 v销售及管理费用预算：以生产预算为基础编制销售及管理费用预算：以生产预算为基础编制 销售费用预算是指为了实现销售预算而需支付的费用预算。它以销售预算为基础，要分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效使用。 管理费用预算是指企业日常生产经营中为搞好一般管理业务所必须的费用预算。 四、现金预算四、现金预算v现金预算：相关预算汇总现金预算：相关预算汇总 现金收入现金收入 现金支出现金支出 现金多余现金多余

19、或不足或不足资金的筹资金的筹集和运用集和运用现金预算现金预算预计利润表一二三预计资产负债表预计现金流量表一、预计利润表一、预计利润表预计利润表预计利润表 在各项经营预算的基础上，根据权责发生制编制的利润表。它综合反映计划期内预计销售收入、销售成本和预计可实现的利润或可能发生的亏损，可以揭示企业预期的盈利情况，有助于管理人员及时调整经营策略。一般根据销售或营业预算、生产预算、产品成本预算或者营业成本预算、期间费用预算、其他专项预算等有关资料分析编制。 预计资产负债表预计资产负债表 预计资产负债表与实际的资产负债表的内容、格式相同，只不过数据是反映预算期期末企业的财务状况。 利用本期期初资产负债表，根据销售、生产、资本等预算的相关数据加以调整进行编制的。 二、预计资产负债表二、预计资产负债表三、预计现金流量表三、预计现金流量表预计现金流量表预计现金流量表 预计现金流量表反映了现金流的分布状况， 并将产生现金流入和现金流出的项目具体化。 LOGO