(本科）第8章 单一企业预算教学ppt课件.ppt

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1、(本科）第8章 单一企业预算教学ppt课件第八章第八章 单一企业预算单一企业预算o 第一节第一节 单一企业及其预算特点单一企业及其预算特点o 第二节第二节 单一企业战略规划与预算单一企业战略规划与预算o 第三节第三节 单一企业预算编制案例单一企业预算编制案例学习目标学习目标：o 掌握单一企业预算的内容掌握单一企业预算的内容o 了解单一企业预算的流程以及相互间的关系了解单一企业预算的流程以及相互间的关系o 了解预算编制与资产负债表、利润表和现金了解预算编制与资产负债表、利润表和现金流量表之间的关系流量表之间的关系o 了解企业规划中需要关注的问题了解企业规划中需要关注的问题第一节第一节 单一企业及

2、其预算特点单一企业及其预算特点o 一、单一企业的概念一、单一企业的概念o 二、单一企业与集团公司在预算管理系统应二、单一企业与集团公司在预算管理系统应用方面的差异用方面的差异一、一、单一企业的概念单一企业的概念o 百度百度MBAMBA智库百科认为，单一企业是指由一智库百科认为，单一企业是指由一个工厂或一个商店构成的企业。个工厂或一个商店构成的企业。o 本教材本教材所指的单一企业是相对于集团公司而所指的单一企业是相对于集团公司而言的一种分类方法，是指那些独立经营、自言的一种分类方法，是指那些独立经营、自我管理、自成体系，没有上下级管理关系的我管理、自成体系，没有上下级管理关系的独立型企业，也就是

3、指非集团类企业。独立型企业，也就是指非集团类企业。二二、单一企业与集团公司在预算管理系统单一企业与集团公司在预算管理系统应用方面的差异应用方面的差异o1.1.预算管理系统面向单一企业应用。集团公司预算管理系统在应用中会预算管理系统面向单一企业应用。集团公司预算管理系统在应用中会涉及到多帐套之间的数据传递与控制。而在单一企业，只有一个类型为涉及到多帐套之间的数据传递与控制。而在单一企业，只有一个类型为“子公司子公司”的账套，预算管理业务流程只在这一个账套中进行。的账套，预算管理业务流程只在这一个账套中进行。o2.2.集团应用模式包括了一个类型为集团应用模式包括了一个类型为“集团公司集团公司”的账

4、套，以及若干不同的账套，以及若干不同行业的行业的“子公司子公司”账套。账套。“集团公司集团公司”账套本身的流程也与在单一企业账套本身的流程也与在单一企业中的应用类似，最大差异在于中的应用类似，最大差异在于“集团公司集团公司”账套与账套与“子公司子公司”账套之间账套之间存在着数据传递与控制流程。存在着数据传递与控制流程。o3.3.集团账套本身没有具体的预算业务，它是用来实现整个集团的基础资集团账套本身没有具体的预算业务，它是用来实现整个集团的基础资料统一管理和预算数据汇总、审批、下发的一个平台。集团本部的预算料统一管理和预算数据汇总、审批、下发的一个平台。集团本部的预算业务，如预算编制、预算单据

5、申请等，需要用单独的子公司账套处理。业务，如预算编制、预算单据申请等，需要用单独的子公司账套处理。o4.4.集团企业预算的应用流程与单一企业不同，其流程更为复杂，而单一集团企业预算的应用流程与单一企业不同，其流程更为复杂，而单一企业预算流程是整个集团预算流程的一部分。企业预算流程是整个集团预算流程的一部分。第二节第二节 单一企业战略规划与预算单一企业战略规划与预算o 一、企业战略规划的重要性一、企业战略规划的重要性 以双汇国际收购案为例以双汇国际收购案为例o 二、双汇国际并购史密斯菲尔德公司的动因二、双汇国际并购史密斯菲尔德公司的动因与风险与风险o 三、双汇国际并购战略中的启示性信息三、双汇国

6、际并购战略中的启示性信息o 四、双汇国际并购战略对企业预算的影响四、双汇国际并购战略对企业预算的影响一、企业战略规划的重要性一、企业战略规划的重要性 以双汇国际收购案为例以双汇国际收购案为例o 所谓规划，是指比较全面的长远的发展计所谓规划，是指比较全面的长远的发展计划，是对未来整体性、长期性、基本性问题划，是对未来整体性、长期性、基本性问题的思考、考量和设计未来整套行动方案。的思考、考量和设计未来整套行动方案。o 企业战略规划，是指依据企业外部环境与自企业战略规划，是指依据企业外部环境与自身条件及其变化来制定和实施战略，并依据身条件及其变化来制定和实施战略，并依据对实施过程与结果的评价和反馈来

7、调整、制对实施过程与结果的评价和反馈来调整、制定新战略的过程。定新战略的过程。双汇国际收购案双汇国际收购案o （一）事件简介（一）事件简介 o （二）并购双方简介（二）并购双方简介双汇国际双汇国际：o 双汇国际控股成立于双汇国际控股成立于20072007年，其控股的双汇年，其控股的双汇发展是中国最大的肉类加工企业，是中国肉类发展是中国最大的肉类加工企业，是中国肉类品牌的开创者。品牌的开创者。o20122012年，双汇国际旗下上市公司双汇发展（年，双汇国际旗下上市公司双汇发展（持股持股73%73%）的营业收入为）的营业收入为397397亿元，而史密斯菲亿元，而史密斯菲尔德尔德20122012财年

8、的营业收入是财年的营业收入是131131亿美元（约合亿美元（约合803803亿元人民币）。亿元人民币）。史密斯菲尔德食品公司史密斯菲尔德食品公司o 公司成立于公司成立于19361936年，目前是全球最大的养猪及猪肉生产企业年，目前是全球最大的养猪及猪肉生产企业，在全球，在全球1212个国家开展业务。史密斯菲尔德是全球规模最大个国家开展业务。史密斯菲尔德是全球规模最大的生猪生产商及猪肉供应商、美国最大的猪肉制品供应商，的生猪生产商及猪肉供应商、美国最大的猪肉制品供应商，具有优质的资产、健全的管理制度、专业的管理团队和完善具有优质的资产、健全的管理制度、专业的管理团队和完善的食品安全控制体系。的食

9、品安全控制体系。o 史密斯菲尔德拥有史密斯菲尔德拥有1212个核心品牌，三大业务板块，分别为猪个核心品牌，三大业务板块，分别为猪肉肉( (即屠宰和肉制品即屠宰和肉制品) )，生猪养殖和国际业务。财务数据显示，生猪养殖和国际业务。财务数据显示，史密斯菲尔德在美国肉类市场地位卓著，但盈利波动性较，史密斯菲尔德在美国肉类市场地位卓著，但盈利波动性较大，大，20092009年、年、20102010年亏损，年亏损，20112011年净利年净利5.25.2亿美元，亿美元，20122012年年则下滑至则下滑至3.63.6亿美元，这一表现与双汇发展相去甚远。亿美元，这一表现与双汇发展相去甚远。二、双汇国际并购

10、史密斯菲尔德公司的动因二、双汇国际并购史密斯菲尔德公司的动因与风险与风险（一）并购战略规（一）并购战略规划动因划动因1.双汇的并购动因双汇的并购动因 2.史密斯菲尔德的被并购动因史密斯菲尔德的被并购动因（二）并购战略规（二）并购战略规划中的风险划中的风险1.法律风险法律风险2.管理整合风险管理整合风险3.蛇吞象问题蛇吞象问题4.管理模式的差异管理模式的差异5.瘦肉精事件的持续影响瘦肉精事件的持续影响6.文化理念的不同文化理念的不同7.行业环境的影响行业环境的影响8.坏账问题坏账问题9.竞争者的影响竞争者的影响三、双汇国际并购战略中的启示性信息三、双汇国际并购战略中的启示性信息启示一启示一要懂得

11、资本的力量，更启发我们选择二要懂得资本的力量，更启发我们选择二级市场标的时要具有国际化的视野级市场标的时要具有国际化的视野启示二启示二“蛇吞象蛇吞象”式的收购，恐怕不能完全吸式的收购，恐怕不能完全吸收整合，还可能出现收整合，还可能出现“消化不良消化不良”的副的副作用。作用。启示三启示三重视消费者权益保护重视消费者权益保护 四、双汇国际并购战略对企业预算的影响四、双汇国际并购战略对企业预算的影响（一）做出并购（一）做出并购预算安排预算安排跨国并购并购预算中将涉及到并购企业跨国并购并购预算中将涉及到并购企业估值、总投资、出资方式、资金来源、估值、总投资、出资方式、资金来源、资金成本、预期收益等众多

12、内容。因此资金成本、预期收益等众多内容。因此，并购案需要公司认真安排好资本支出，并购案需要公司认真安排好资本支出预算和融资预算。预算和融资预算。（二）将引起并（二）将引起并购方汇总预算的购方汇总预算的变化变化公司完成并购后，不仅股权结构会发生公司完成并购后，不仅股权结构会发生深刻变化，而且由于规模效应的影响，深刻变化，而且由于规模效应的影响，两家公司合并后将产生两家公司合并后将产生“1+12”的效的效应，与此相适应的，在公司总体战略制应，与此相适应的，在公司总体战略制定、预算规划、预算编制范围、预算汇定、预算规划、预算编制范围、预算汇总以及预算目标的确定、控制与考核方总以及预算目标的确定、控制

13、与考核方面，都将发生重大变化。面，都将发生重大变化。第三节第三节 单一企业预算编制案例单一企业预算编制案例o 一、销售预算一、销售预算 二、生产预算二、生产预算三、直接材料预算三、直接材料预算四、直接人工预算四、直接人工预算五、制造费用预算五、制造费用预算六、产品成本预算六、产品成本预算七、其他收支预算七、其他收支预算八、税金及附加计划八、税金及附加计划九、营业费用与管理九、营业费用与管理 费用预算费用预算十、偿债计划十、偿债计划十一、特别业务安排十一、特别业务安排十二、现金收支预算十二、现金收支预算十三、预计的利润表十三、预计的利润表十四、预计的资产负债表十四、预计的资产负债表十五、预计的现金流量表十五、预计的现金流量表重要概念重要概念o 单一企业单一企业 o 单一企业预算单一企业预算 o 现金流量预算现金流量预算复习思考复习思考o 1.1.掌握单一企业预算的内容、流程以及相互间的关掌握单一企业预算的内容、流程以及相互间的关系。系。o 2.2.预算编制与资产负债表、利润表和现金流量表之预算编制与资产负债表、利润表和现金流量表之间存在怎样的关系？间存在怎样的关系？o 3.3.企业战略规划会对预算产生哪些影响？企业战略规划会对预算产生哪些影响？o 4.4.编制一个完整的企业现金预算都需要考虑哪些因编制一个完整的企业现金预算都需要考虑哪些因素？素？