(本科）8-会计账簿教学ppt课件.ppt

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1、(本科）8-会计账簿教学ppt课件基础会计学基础会计学（第三版）（第三版）第八章第八章 会计账簿会计账簿案例引导案例引导 某公司总经理钱某撤换了原财务部经理，任命李某为财务部经理。李某上任后，根据钱总经理的指示，调整了财务部人员的工作分工，重新设置了会计账簿。安排主办会计兼任出纳员，李某自己保管并登记银行存款日记账。同时，为了减少记账工作量，正式会计账簿中不设现金日记账和材料明细账，只作为备查簿设置，另外销售收入设置了两套账。 讨论题：李某这样安排是否合法？如不合法错在何处？会造讨论题：李某这样安排是否合法？如不合法错在何处？会造成什么后果和影响？成什么后果和影响？ v会计账簿的意义及种类会计

2、账簿的意义及种类v序时账簿的设置与登记序时账簿的设置与登记v分类账簿的设置与登记分类账簿的设置与登记v会计账簿的登记会计账簿的登记规则规则与错账更正方法与错账更正方法v对账与结账对账与结账v会计账簿的更换与保管会计账簿的更换与保管第八章第八章 会计账簿会计账簿一、会计账簿的定义及作用一、会计账簿的定义及作用会计凭证提供的资料比会计凭证提供的资料比较分散，需要加以归类较分散，需要加以归类和整理，使之成为更有和整理，使之成为更有用的会计信息。用的会计信息。记录的会计信息比记录的会计信息比凭证更加条理化、凭证更加条理化、综合化。综合化。整理加工整理加工第一节第一节 会计账簿的意义及种类会计账簿的意义

3、及种类（一）会计账簿的含义及基本结构（一）会计账簿的含义及基本结构根据会计科目开设根据会计科目开设的。的。由具有专门格式的由具有专门格式的账页所组成。账页所组成。是根据会计凭证来是根据会计凭证来登记的。登记的。1.1.会计账簿的含义会计账簿的含义账簿账簿是指以会计凭证为依据，序时、连续、系统、全面是指以会计凭证为依据，序时、连续、系统、全面地记录和反映企业等单位经济活动全部过程的簿籍。俗地记录和反映企业等单位经济活动全部过程的簿籍。俗称称“账本账本”。第一节第一节 会计账簿的意义及种类会计账簿的意义及种类账页账页 封面和封底封面和封底 账簿扉页账簿扉页 表明账簿的名称，表明账簿的名称，保护扉页

4、和帐页保护扉页和帐页2.会计账簿的基本结构会计账簿的基本结构账页账页 封面和封底封面和封底账簿扉页账簿扉页 2.会计账簿的基本结构会计账簿的基本结构账页账页 封面和封底封面和封底账簿扉页账簿扉页账户的名称账户的名称登记账户的日期栏登记账户的日期栏记账凭证种类和号数栏记账凭证种类和号数栏摘要栏摘要栏金额栏金额栏总页次和分户页次总页次和分户页次2.会计账簿的基本结构会计账簿的基本结构3 3将分散在记账凭证中的资料进行汇总集中将分散在记账凭证中的资料进行汇总集中 1 12 2为会计报告进行数据加工和信息存储为会计报告进行数据加工和信息存储 有利于开展会计检查和会计分析有利于开展会计检查和会计分析（二

5、）会计账簿的作用（二）会计账簿的作用第一节第一节 会计账簿的意义及种类会计账簿的意义及种类备查账备查账分类账分类账序时账序时账二、会计账簿的分类二、会计账簿的分类二、会计账簿的分类二、会计账簿的分类1.1.序时账簿序时账簿 也称日记账，是按照交易或事项发生的时间先后顺序，也称日记账，是按照交易或事项发生的时间先后顺序，逐日逐笔连续登记的会计账簿。逐日逐笔连续登记的会计账簿。2.2.分类账簿分类账簿 是指对所有的交易或事项按照会计科目开设账户并是指对所有的交易或事项按照会计科目开设账户并进行分类登记的会计账簿。进行分类登记的会计账簿。根据总分类科目设置，总括反映会根据总分类科目设置，总括反映会计

6、主体经济业务情况。计主体经济业务情况。根据明细科目设置，详细记录某根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。一类经济业务情况。二、会计账簿的分类二、会计账簿的分类3.3.备查账簿备查账簿p是指对一些在序时账簿和分类账簿中不能记载或记载不全的是指对一些在序时账簿和分类账簿中不能记载或记载不全的交易会事项进行补充登记的账簿。交易会事项进行补充登记的账簿。p备查账簿属于辅助性账簿备查账簿属于辅助性账簿, ,它可以为经营管理提供参考资料。它可以为经营管理提供参考资料。p备查账簿没有固定的格式，由企业自定。备查账簿没有固定的格式，由企业自定。二、会计账簿的分类二、会计账簿的分类（二）按会计账簿外表形

7、式分类（二）按会计账簿外表形式分类卡片式账簿卡片式账簿 订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 二、会计账簿的分类二、会计账簿的分类（二）按会计账簿外表形式分类（二）按会计账簿外表形式分类卡片式账簿卡片式账簿 订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 二、会计账簿的分类二、会计账簿的分类卡片式账簿卡片式账簿 订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 （二）按会计账簿外表形式分类（二）按会计账簿外表形式分类二、会计账簿的分类二、会计账簿的分类（三）按账页的格式（三）按账页的格式多栏式多栏式 三栏式三栏式 数量金额式数量金额式 p只提供价值指标。只提供价值指标。p主要适用于只登记金额的业务

8、的明细核算主要适用于只登记金额的业务的明细核算, ,如各种应如各种应收账款、应付账款、借款等。收账款、应付账款、借款等。p总账也采用此格式。总账也采用此格式。二、会计账簿的分类二、会计账簿的分类二、会计账簿的分类二、会计账簿的分类多栏式多栏式 三栏式三栏式 数量金额式数量金额式 （三）按账页的格式（三）按账页的格式p既提供价值指标，又提供数量指标。既提供价值指标，又提供数量指标。p主要适用于存货类资产的明细核算。如原材料、主要适用于存货类资产的明细核算。如原材料、库存商品的明细账。库存商品的明细账。二、会计账簿的分类二、会计账簿的分类数量金额式账簿格式数量金额式账簿格式12 8购进材料购进材料

9、1000 3.80380000836760借借2202 3.80多栏式多栏式 三栏式三栏式 数量金额式数量金额式 （三）按账页的格式（三）按账页的格式p这种账簿可以按这种账簿可以按“借方借方”和和“贷方贷方”分别设专栏，也分别设专栏，也可以只设可以只设“借方借方”专栏，专栏，“贷方贷方”的内容在相应的借的内容在相应的借方专栏内用红字登记方专栏内用红字登记 。 p适用于成本、费用适用于成本、费用 、收入、增值税的明细分类核算。、收入、增值税的明细分类核算。二、会计账簿的分类二、会计账簿的分类普通多栏式账簿格式普通多栏式账簿格式1 1普通多栏式账簿格式普通多栏式账簿格式2 2管理费用管理费用电话费

10、电话费差旅费差旅费电费电费水费水费工资工资支付电话费支付电话费报销差旅费报销差旅费6月份工资月份工资50000030000050000000借方借方费用项目费用项目专用多栏式账簿格式专用多栏式账簿格式1 1专用多栏式账簿格式专用多栏式账簿格式2 2左左页页专用多栏式账簿格式专用多栏式账簿格式2 2右右页页并不是所有的总分类账户都需要设置明细分类账户，企业可以根据实际需要决定明并不是所有的总分类账户都需要设置明细分类账户，企业可以根据实际需要决定明细分类账户的设置，以及所采用的账页格式。细分类账户的设置，以及所采用的账页格式。 总账科目总账科目 明细分类账页格式明细分类账页格式 总账科目总账科目

11、明细分类账页格式明细分类账页格式库存现金库存现金日记账日记账其他应付款其他应付款三栏式三栏式银行存款银行存款日记账日记账长期借款长期借款三栏式三栏式其他货币资金其他货币资金三栏式三栏式实收资本实收资本三栏式三栏式应收票据应收票据三栏式三栏式资本公积资本公积三栏式三栏式应收账款应收账款三栏式三栏式盈余公积盈余公积三栏式三栏式其他应收款其他应收款三栏式三栏式本年利润本年利润不设明细账不设明细账材料采购材料采购三栏式（专用多栏式）三栏式（专用多栏式）利润分配利润分配三栏式三栏式原材料原材料数量金额式数量金额式生产成本生产成本专用多栏式专用多栏式库存商品库存商品数量金额式数量金额式制造费用制造费用普通

12、多栏式普通多栏式长期待摊费用长期待摊费用三栏式三栏式主营业务收入主营业务收入普通多栏式普通多栏式固定资产固定资产卡片卡片其他业务收入其他业务收入普通多栏式普通多栏式累计折旧累计折旧不设明细账不设明细账营业外收入营业外收入普通多栏式普通多栏式短期借款短期借款三栏式三栏式主营业务成本主营业务成本普通多栏式普通多栏式应付票据应付票据三栏式三栏式其他业务成本其他业务成本普通多栏式普通多栏式应付账款应付账款三栏式三栏式税金及附加税金及附加普通多栏式普通多栏式其他应付款其他应付款三栏式三栏式销售费用销售费用普通多栏式普通多栏式应付职工薪酬应付职工薪酬三栏式三栏式管理费用管理费用普通多栏式普通多栏式应交税费

13、应交税费应交增值税为专用多栏式；其他明细账户为三栏式应交增值税为专用多栏式；其他明细账户为三栏式财务费用财务费用普通多栏式普通多栏式应付利息应付利息三栏式三栏式营业外支出营业外支出普通多栏式普通多栏式应付股利应付股利三栏式三栏式所得税费用所得税费用不设明细账不设明细账一、库存现金日记账的设置与登记一、库存现金日记账的设置与登记1.1.库存现金日记账的设置库存现金日记账的设置第二节第二节 序时账簿的设置与登记序时账簿的设置与登记p库存现金日记账的概念库存现金日记账的概念 是由出纳人员根据记录现金收付的收款凭证、付款是由出纳人员根据记录现金收付的收款凭证、付款凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日

14、逐笔连续登凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔连续登记的一种日记账。记的一种日记账。 第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记p 库存现金日记账登记的要求库存现金日记账登记的要求 由出纳登记由出纳登记 根据现金收、付款凭证登记根据现金收、付款凭证登记 按时间顺序逐日逐笔登记按时间顺序逐日逐笔登记 日清月结日清月结p 库存现金日记账库存现金日记账帐页格式帐页格式：三栏式库存现金日记账：三栏式库存现金日记账2.2.三栏式库存现金日记账的登记三栏式库存现金日记账的登记二、银行存款日记账的设置与登记二、银行存款日记账的设置与登记1.1.定义定义银行存款日记账银行存款日记账是由出纳人员根据记

15、录银行存款收付是由出纳人员根据记录银行存款收付的收款凭证、付款凭证，按经济业务发生的时间先后顺序的收款凭证、付款凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔连续登记的一种日记账。逐日逐笔连续登记的一种日记账。2.2.特点：特点：设置设置“结算凭证种类、编号结算凭证种类、编号”栏和栏和“对方科目对方科目”栏。栏。3.3.账页格式：账页格式：三栏式银行存款日记账三栏式银行存款日记账登记方法与现金登记方法与现金日记账相同日记账相同记账凭证中银行存记账凭证中银行存款的对方科目款的对方科目现支现支 46584658结算凭证种类及号结算凭证种类及号码的后四位码的后四位转支转支 65876587转支转支 36

16、643664托收托收 76427642电汇电汇 56475647二、银行存款日记账的设置与登记二、银行存款日记账的设置与登记第三节第三节 分类账簿的设置与登记分类账簿的设置与登记 p分类账簿包括总分类账簿分类账簿包括总分类账簿和明细分类账簿两类。和明细分类账簿两类。p两类账簿的作用不同，适两类账簿的作用不同，适用于对不同类别交易或事用于对不同类别交易或事项的账簿登记，因而其账项的账簿登记，因而其账簿格式差异也较大，其登簿格式差异也较大，其登记方法也有很大不同。记方法也有很大不同。一、总分类账簿的设置与登记一、总分类账簿的设置与登记总分类账簿总分类账簿简称简称“总账总账”。是按总分类账户开设并分

17、类登记。是按总分类账户开设并分类登记全部经济业务的账簿。全部经济业务的账簿。p总账不仅能够全面、总括地反映经济业务情况，并为会计报总账不仅能够全面、总括地反映经济业务情况，并为会计报表的编制提供资料，同时也对其所属的各明细账起控制和统驭表的编制提供资料，同时也对其所属的各明细账起控制和统驭作用，因此任何单位都必须设置总账。作用，因此任何单位都必须设置总账。p在总账中，应按照总账账户的编码顺序分别开设账户，由于在总账中，应按照总账账户的编码顺序分别开设账户，由于总账一般都采用订本式账簿，因此，应事先为每一个账户预留总账一般都采用订本式账簿，因此，应事先为每一个账户预留若干账页。若干账页。p总账的

18、格式，一般采用三栏式订本账簿。总账的格式，一般采用三栏式订本账簿。 登记方法：登记方法：逐笔登记：根据记账凭证逐笔登记。业务少。逐笔登记：根据记账凭证逐笔登记。业务少。汇总登记：对记账凭证进行汇总后，根据汇总的汇总登记：对记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记数字登记。三栏式总分类账簿的格式与登记三栏式总分类账簿的格式与登记二、明细分类账簿的设置与登记二、明细分类账簿的设置与登记（一）明细分类账簿的设置及作用（一）明细分类账簿的设置及作用明细分类账明细分类账简称明细账，按照某一总分类账户所属的各个明简称明细账，按照某一总分类账户所属的各个明细账户开设，用于记录其详细指标的账簿。细账户开设，用于

19、记录其详细指标的账簿。p根据各单位的实际需要，可以按照二级科目或三级科目开设根据各单位的实际需要，可以按照二级科目或三级科目开设账户，可以通过有关的明细账了解该账户的详细具体的情况。账户，可以通过有关的明细账了解该账户的详细具体的情况。p明细账一般应采用活页式或卡片式，并按照交易或事项发生明细账一般应采用活页式或卡片式，并按照交易或事项发生的时间顺序逐笔登记。的时间顺序逐笔登记。p明细账可以采用三栏式、多栏式和数量金额式等三种格式。明细账可以采用三栏式、多栏式和数量金额式等三种格式。格式：格式：与上述总账基本相同；与上述总账基本相同；适用：适用：只提供价值核算指标，只反映金额变化情况的明细只提

20、供价值核算指标，只反映金额变化情况的明细分类账簿。分类账簿。 20152015年年凭证凭证号码号码 摘摘 要要 借方借方 贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日10102 2承前页承前页20000200003000030000贷贷18000180002 2转转1 1购买购买A A材料材料1170011700贷贷29700297003 3付付2 2支付欠款支付欠款1800018000贷贷1170011700.应付账款应付账款 -南方公司南方公司（二）三栏式明细账的格式及登记（二）三栏式明细账的格式及登记12 08购进材料购进材料1000 3.08308000678216借借2202 3.08（三）

21、数量金额式明细账的格式及登记（三）数量金额式明细账的格式及登记p这种格式适用于既要进行金额核算，又要进行数量核算的各种这种格式适用于既要进行金额核算，又要进行数量核算的各种财产物资类账户的明细账，如财产物资类账户的明细账，如“原材料原材料”、“库存商品库存商品”、“固定资产固定资产”等账户的明细分类核算。等账户的明细分类核算。 （四）多栏式明细账的格式及登记（四）多栏式明细账的格式及登记p多栏式明细账多栏式明细账是在账页上的借方、贷方或借贷双方设置是在账页上的借方、贷方或借贷双方设置若干个专栏，以集中反映某一在分类账户或某一明细分类账户若干个专栏，以集中反映某一在分类账户或某一明细分类账户全部

22、明细项目的信息的账簿。全部明细项目的信息的账簿。p它适用于登记明细项目较多且相对固定、记账方向单一、它适用于登记明细项目较多且相对固定、记账方向单一、或平时记账方向单一月末反方向只登记一次的交易或事项所设或平时记账方向单一月末反方向只登记一次的交易或事项所设置的账户。置的账户。p根据经济业务的特点和经营管理的需要，多栏式明细账又根据经济业务的特点和经营管理的需要，多栏式明细账又可分为：借方多栏式、贷方多栏式、借贷方多栏式三种格式。可分为：借方多栏式、贷方多栏式、借贷方多栏式三种格式。因为只有借方项目，所以从因为只有借方项目，所以从贷方转出时要用红字登记。贷方转出时要用红字登记。1.1.借方多栏

23、式明细账借方多栏式明细账“生产成本生产成本”明细账、明细账、“管理费用管理费用”明明细账、细账、“制造费用制造费用”明细账一般都采用明细账一般都采用借方多栏式明细账。借方多栏式明细账。2.2.贷方多栏式明细账贷方多栏式明细账9 000 0005 100 0003900 000因为只有贷方项目，所以从借因为只有贷方项目，所以从借方转出时要用红字登记。方转出时要用红字登记。收入类多用此格式的帐页收入类多用此格式的帐页3.3.借贷方多栏式明细账借贷方多栏式明细账适用于适用于借贷方均需要设置多个栏目进行登记的账户，如借贷方均需要设置多个栏目进行登记的账户，如“应交税费应交税费应应交增值税交增值税”明细

24、账、明细账、“材料采购材料采购”明细账、明细账、“材料成本差异材料成本差异”明细账等。明细账等。（一）总分类账与明细分类账的关系（一）总分类账与明细分类账的关系总账提供总账提供综合性综合性的信息的信息, ,对明细账起着对明细账起着统驭和控制统驭和控制作用。作用。明细账对总账起着明细账对总账起着补充说明作用补充说明作用，说明总，说明总分类账户是由哪些具体内容组成的。分类账户是由哪些具体内容组成的。两者所反映的交易或事项的内容和登账依两者所反映的交易或事项的内容和登账依据相同，只是两者反映的详简程度不同。据相同，只是两者反映的详简程度不同。 三、总分类账与明细分类账的关系及其平行登记三、总分类账与

25、明细分类账的关系及其平行登记时间相同、方向相同、金额相同时间相同、方向相同、金额相同（二）总账与明细账的平行登记（二）总账与明细账的平行登记 平行登记平行登记是指经济业务发生后，应根据有关会计凭证是指经济业务发生后，应根据有关会计凭证（包括原始凭证和记账凭证），一方面要登记有关的总（包括原始凭证和记账凭证），一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要登记该总分类账户所属的各有关分类账户，另一方面要登记该总分类账户所属的各有关明细分类账户。明细分类账户。 要要点点三、总分类账与明细分类账的关系及其平行登记三、总分类账与明细分类账的关系及其平行登记第四节第四节 会计账簿的登记规则与错账更正方法会计账

26、簿的登记规则与错账更正方法一、会计账簿的启用规则一、会计账簿的启用规则p填列填列“账簿启用和经管人员一览表账簿启用和经管人员一览表”p加盖单位公章，会计主管和记账人员签章加盖单位公章，会计主管和记账人员签章p总账按总账按“会计科目表会计科目表”的科目排列顺序填写的科目排列顺序填写“账户目录账户目录”二、账簿的登记规则二、账簿的登记规则（一）登记账簿的基本规则（一）登记账簿的基本规则（1 1）会计人员应根据审核无误的会计凭证及时地登记会计账簿。）会计人员应根据审核无误的会计凭证及时地登记会计账簿。（2 2）对于总账要按照各单位所选用的账务处理程序来确定登账的具体时）对于总账要按照各单位所选用的账

27、务处理程序来确定登账的具体时间。间。（3 3）对于各种明细账，一般要根据原始凭证和记账凭证每天进行登记，）对于各种明细账，一般要根据原始凭证和记账凭证每天进行登记，尤其是债权债务类明细账和财产物资类明细账，应当每天进行登记，以便尤其是债权债务类明细账和财产物资类明细账，应当每天进行登记，以便随时与对方单位结算并进行核对。随时与对方单位结算并进行核对。（4 4）现金日记账和银行存款日记账，应当根据办理完毕的收、付款凭证，）现金日记账和银行存款日记账，应当根据办理完毕的收、付款凭证，随时逐笔序时进行登记，最少每天登记一次并结出当日余额。随时逐笔序时进行登记，最少每天登记一次并结出当日余额。第四节第

28、四节 会计账簿的登记规则与错账更正方法会计账簿的登记规则与错账更正方法 制造费用制造费用 明细账明细账20年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方合合 计计月月日日工工 资资福利费福利费折旧费折旧费办公费办公费31月初余额月初余额 3 000 420 2 800 200 6 4205转转5分配工资分配工资 5 500 11 9205转转6提取福利费提取福利费 770 12 69015转转7购办公用品购办公用品 300 12 99031转转33提取折旧提取折旧 3 200 16 19031转转34分配分配 8 5001 190 6 000 500 16 190蓝、黑字表示正蓝、黑字表示正常的含义

29、，红字常的含义，红字表示相反的含义。表示相反的含义。（二）登记账簿的具体要求（二）登记账簿的具体要求1.1.根据凭证记账，登记内容齐全根据凭证记账，登记内容齐全2.2.使用蓝黑墨水，红字限制使用使用蓝黑墨水，红字限制使用no!no!yes!yes!登记账簿对笔的要求登记账簿对笔的要求（二）登记账簿的具体要求（二）登记账簿的具体要求总总 账账会计科目：会计科目： 原材料原材料 20082008年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日种类种类号数号数2 2 5 5承前页承前页借借20000200005 5转转2525入库入库1000010000借借30000300007 7

30、转转3030出库出库50005000借借25000250003 3. .账页连续登记账页连续登记, ,不得隔页、跳行不得隔页、跳行 此行注销此行注销张三张三总总 账账会计科目：会计科目： 原材料原材料 20082008年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日种类种类号数号数空页的处理空页的处理此页注销此页注销张三张三3 3. .账页连续登记账页连续登记, ,不得隔页、跳行不得隔页、跳行 4 4. .说明简明扼要说明简明扼要, ,书写适当留格书写适当留格5.5.记账发生错误记账发生错误, ,按规定方法更正，不得刮擦涂改。按规定方法更正，不得刮擦涂改。银行存款银行存款200

31、412 01期初余额期初余额10000000012 10支付手续费支付手续费记记 1343000012 15更正更正134号错账号错账记记 14230000书写错误书写错误(书写占书写占满格满格)书写正确书写正确(占行高一半占行高一半)（二）登记账簿的具体要求（二）登记账簿的具体要求总总 账账会计科目：会计科目： 原材料原材料 20082008年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日种类种类号数号数1 11 1上年结转上年结转借借20000200005 5转转2525入库入库1000010000借借30000300007 7转转3030出库出库50005000借借250

32、00250008 8总总 账账会计科目：会计科目： 原材料原材料 20082008年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日种类种类号数号数1 1 8 8过次页过次页100001000050005000借借2500025000承前页承前页100001000050005000借借2500025000过次承前过次承前内容准确完整内容准确完整6 6. .账页结转说明账页结转说明本月出库本月出库30 000原材料原材料月初余额月初余额 20 000本月入库本月入库 10 000本月合计本月合计 30 000本月合计本月合计 10 000“T T”形账户中没有余额时的表示方法：形账

33、户中没有余额时的表示方法：7 7. .注明余额方向注明余额方向总总 账账会计科目：会计科目： 原材料原材料 20082008年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日种类种类号数号数1 11 1上年结转上年结转借借20000200005 5转转2525入库入库1000010000借借30000300007 7转转3030出库出库50005000借借25000250007 7. .注明余额方向注明余额方向余额方向栏，有余额余额方向栏，有余额时要写时要写“借借”或或“贷贷”8 8转转3131领用领用25000250000平平没有余额时要写没有余额时要写“平平”购进材料购进材料

34、原材料原材料银行存款银行存款304-A5304-A5应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项）进项）款项已付款项已付1 1 0 0 0 0 0 01 1 0 0 0 0 0 01 8 7 0 0 0 01 8 7 0 0 0 02016 12 010134张三张三李四李四进项税进项税1 2 8 7 0 0 0 01 2 8 7 0 0 0 01 2 8 7 0 0 0 01 2 8 7 0 0 0 0￥1 2 8 7 0 0 0 01 2 8 7 0 0 0 0￥2 28 8. .做好记账标记做好记账标记记账人员要签名记账人员要签名或盖章或盖章表明已经登记相应表明已经登记相应的明细账的明细账

35、经济业经济业务务编制正确编制正确登记错误登记错误文字写错文字写错数字写错数字写错1 1. .记账凭证正确，但登记账簿发生错误。记账凭证正确，但登记账簿发生错误。三、更正错账的规则三、更正错账的规则（一）错账的基本类型（一）错账的基本类型 p记账凭证上科目用错记账凭证上科目用错p记账凭证上金额多记记账凭证上金额多记p记账凭证上金额少记记账凭证上金额少记经济业经济业务务编制错误编制错误登记错误登记错误2.2.记账凭证错误引发账簿登记错误记账凭证错误引发账簿登记错误问题：问题：这些方法是这些方法是否正确？否正确？ 对于账簿记录中所发生的错误，应采用正确的方法对于账簿记录中所发生的错误，应采用正确的方

36、法予以更正。予以更正。no!（二）错账的更正方法（二）错账的更正方法 动画1.1.划线更正法举例划线更正法举例银行存款银行存款200205 01期初余额期初余额10000000005 16购进材料购进材料银付银付 066000000450000007020000张三张三43980000张三张三错误的数字必须全部划掉。错误的数字必须全部划掉。如果文字错，只划掉错误的文字即可。如果文字错，只划掉错误的文字即可。划掉的数字、文字必须保持清晰可见。划掉的数字、文字必须保持清晰可见。略略应交税费应交税费原材料原材料支付手续费支付手续费财务费用财务费用银行存款银行存款3 0 0 0 02016 12 10

37、0134张三张三李四李四【例例2 2】 20162016年年1212月月1010日以日以现金现金支付银行手续费支付银行手续费300300元。元。3 0 0 0 0￥3 0 0 0 0￥13 0 0 0 0科目用错：科目用错：由于已经记账，导致由于已经记账，导致“现金日记账现金日记账”未记，未记，“银行日记账银行日记账”错记。错记。2.2.红字更正法举例红字更正法举例- -科目用错科目用错2.2.红字更正法举例红字更正法举例- -科目用错科目用错更正更正步骤步骤p编制红字凭证，冲销错误的编制红字凭证，冲销错误的分录分录p蓝字重新编制正确的凭证蓝字重新编制正确的凭证红字记账，冲红字记账，冲销错账销

38、错账蓝字记账蓝字记账步骤步骤1 1：编制：编制红字红字凭证，冲销错误的分录凭证，冲销错误的分录冲销冲销0134号凭证号凭证财务费用财务费用银行存款银行存款3 0 0 0 02016 12 150142张三张三李四李四3 0 0 0 0￥3 0 0 0 0￥13 0 0 0 0p分录内容相同，用红字编写分录内容相同，用红字编写p表示冲销错误内容表示冲销错误内容p相当于业务没有记录过相当于业务没有记录过2.2.红字更正法举例红字更正法举例- -科目用错科目用错步骤步骤2 2：编制：编制蓝字蓝字凭证，重新进行记录凭证，重新进行记录更正更正0134号凭证号凭证财务费用财务费用库存现金库存现金3 0 0

39、 0 02016 12 150143张三张三李四李四3 0 0 0 0￥3 0 0 0 0￥13 0 0 0 02.2.红字更正法举例红字更正法举例- -科目用错科目用错步骤步骤3 3：根据红字凭证，根据红字凭证，红字登记红字登记银行存款日记账和财务费用明细账银行存款日记账和财务费用明细账银行存款银行存款201612 01期初余额期初余额10000000012 10支付手续费支付手续费记记 1 3 43000012 15更正更正134号错账号错账记记 1 4 230000步骤步骤4 4：蓝字蓝字登记库存现金日记账和财务费用明细账（略）登记库存现金日记账和财务费用明细账（略）p对没有错误的对没有

40、错误的“财务费用财务费用”账户也要重新登记，不能只账户也要重新登记，不能只登记原来错误的账户。登记原来错误的账户。p“财务费用财务费用” 明细账的登明细账的登记方法与银行存款日记账相记方法与银行存款日记账相同。同。2.2.红字更正法举例红字更正法举例- -科目用错科目用错略略动画支付电话费支付电话费管理费用管理费用银行存款银行存款5 0 0 0 02016 12 100134张三张三李四李四【例例3】甲公司于甲公司于2016年年12月月10日用银行存款支付办公费用日用银行存款支付办公费用50元。元。5 0 0 0 0￥5 0 0 0 0￥15 0 0 0 03.3.红字更正法举例红字更正法举例

41、- -金额多记金额多记更正更正步骤步骤编制红字凭证，编制红字凭证，冲销多记的金额冲销多记的金额红字记账，冲红字记账，冲销多记的金额销多记的金额3.3.红字更正法举例红字更正法举例- -金额多记金额多记步骤步骤1 1：编制：编制红字凭证红字凭证，冲销多记的，冲销多记的450450元元冲销冲销0134号凭证号凭证管理费用管理费用银行存款银行存款4 5 0 0 02016 12 160144张三张三李四李四4 5 0 0 0￥4 5 0 0 0￥14 5 0 0 0p分录格式相同，用红字编写分录格式相同，用红字编写p红字冲销多记的红字冲销多记的450元元3.3.红字更正法举例红字更正法举例- -金额

42、多记金额多记步骤步骤2 2：根据凭证，：根据凭证，红字登记红字登记银行存款日记账和管理费用明细账银行存款日记账和管理费用明细账银行存款银行存款201612 01期初余额期初余额10000000012 10支付办公费支付办公费记记 1 3 45000012 16更正更正134号错账号错账记记 1 4 445000p管理费用明细账的登记方管理费用明细账的登记方法与银行存款日记账相同。法与银行存款日记账相同。p红字冲销多记金额红字冲销多记金额450p金额记录相当于金额记录相当于500-450=50略略3.3.红字更正法举例红字更正法举例- -金额多记金额多记动画动画支付货款支付货款应付账款应付账款银

43、行存款银行存款60002016 12 100134张三张三李四李四【例例4 4】20162016年年1212月月1010用银行存款支付某单位的货款用银行存款支付某单位的货款600600元。元。 6 0 0 0￥6 0 0 0￥160004.金额少记的更正方法金额少记的更正方法4.补充登记法举例补充登记法举例更正更正步骤步骤编制蓝字凭证，编制蓝字凭证，登记少记的金额登记少记的金额蓝字记账，补充蓝字记账，补充登记少记的金额登记少记的金额步骤步骤1 1：编制：编制蓝字蓝字凭证，补充登记少记的凭证，补充登记少记的540540元元更正更正0134号凭证号凭证应付账款应付账款银行存款银行存款5 4 0 0

44、 02016 12 160144张三张三李四李四5 4 0 0 0￥5 4 0 0 0￥15 4 0 0 04.补充登记法举例补充登记法举例步骤步骤2：根据凭证，：根据凭证，蓝字蓝字登记银行存款日记账和应付账款明细账登记银行存款日记账和应付账款明细账银行存款银行存款201612 01期初余额期初余额10000000012 10支付欠款支付欠款银付银付 134600012 16更正更正134号错账号错账银付银付 14454000p应付账款明细账的登记方应付账款明细账的登记方法与银行存款日记账相同。法与银行存款日记账相同。4.补充登记法举例补充登记法举例略略更正错账的总结更正错账的总结方法名称方法

45、名称适用情况适用情况方法的内容方法的内容注意注意划线更正法划线更正法 记账凭证正确记账凭证正确 账簿记录错误账簿记录错误错误部分用红线划掉，盖章错误部分用红线划掉，盖章在上方用蓝字写上正确内容在上方用蓝字写上正确内容文字错误，文字错误，只改错字；只改错字；数字错误，数字错误，金额全改。金额全改。红宇更正法红宇更正法记账凭记账凭证与账证与账簿同错簿同错科目用错科目用错先用红字填写相同凭证表冲销先用红字填写相同凭证表冲销再用蓝字填写正确凭证再用蓝字填写正确凭证根据更正后根据更正后的凭证登记的凭证登记相应的账簿。相应的账簿。用笔的颜色用笔的颜色与凭证相同。与凭证相同。金金额额错错金额金额多记多记用多

46、记的金额填一张红字凭证用多记的金额填一张红字凭证科目同原凭证，表冲销科目同原凭证，表冲销补充登记法补充登记法金额金额少记少记将少记的金额填一张蓝字凭证将少记的金额填一张蓝字凭证科目同原凭证科目同原凭证将下面的错账予以更正，并写明更正方法。将下面的错账予以更正，并写明更正方法。1.1.收到某单位的欠款收到某单位的欠款60006000元元, ,存入银行存入银行, ,凭证编制如下凭证编制如下: :借借: : 银行存款银行存款 600600 贷贷: : 应收账款应收账款 600600p更正方法：补充登记法更正方法：补充登记法p根据差额编制蓝字分录，并登记入账。根据差额编制蓝字分录，并登记入账。借借:

47、: 银行存款银行存款 54005400 贷贷: : 应收账款应收账款 54005400错账更正练习错账更正练习更正方法：红字更正法更正方法：红字更正法1 1、填写一张红字凭证，冲销原错误纪录。并红字入账。、填写一张红字凭证，冲销原错误纪录。并红字入账。 借：库存现金借：库存现金 5000050000 贷：营业外收入贷：营业外收入 50000500002 2、再填写一张蓝字凭证。并蓝字入账。、再填写一张蓝字凭证。并蓝字入账。 借：营业外支出借：营业外支出 5000050000 贷：库存现金贷：库存现金 50000500002.2.某企业捐赠现金某企业捐赠现金5 5万元万元, ,记账如下记账如下:

48、 :借借: : 库存现金库存现金 50 00050 000 贷贷: : 营业外收入营业外收入 50 00050 000错账更正练习错账更正练习错账更正练习错账更正练习3.3.收到某单位的欠款收到某单位的欠款60006000元元, ,存入银行存入银行, ,记为记为: :借借: : 银行存款银行存款 600600 贷贷: : 应收账款应收账款 600600l更正方法：补充登记法更正方法：补充登记法l根据差额填写一张蓝字凭证，并登记入账根据差额填写一张蓝字凭证，并登记入账借借: : 银行存款银行存款 54005400 贷贷: : 应收账款应收账款 54005400第五节第五节 对账与结账对账与结账一

49、、对账一、对账（一）对账的含义和作用（一）对账的含义和作用1.1.概念概念 对账对账就是核对账目，即对会计账簿中所做的记录就是核对账目，即对会计账簿中所做的记录进行全面的核对。进行全面的核对。2.2.作用作用 为了保证各种账簿记录的完整与正确，为会计报表的为了保证各种账簿记录的完整与正确，为会计报表的编制提供真实可靠的数据资料，做到做到账证相符、账账编制提供真实可靠的数据资料，做到做到账证相符、账账相符和账实相符。相符和账实相符。库存现金库存现金银行存款银行存款材料物资材料物资债权债务债权债务总账核对借贷合计平衡总账核对借贷合计平衡总账和明细账核对总账和明细账核对库管账和明细账核对库管账和明细

50、账核对（二）对账的主要内容（二）对账的主要内容会计凭证会计凭证账实核对账实核对账账核对账账核对账证核对账证核对（三）对账的主要方法（三）对账的主要方法主要方法：主要方法：试算平衡法试算平衡法1.1.试算平衡法的基本原理：试算平衡法的基本原理：借贷结账法的基本原理借贷结账法的基本原理（1 1）总分类账户发生额及余额试算平衡）总分类账户发生额及余额试算平衡总分类账户发生额及余额试算平衡表总分类账户发生额及余额试算平衡表20142014年年6 6月月3030日日账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方合计合计（2 2）总分类