(本科）9《会计学基础》第九章教学ppt课件.pptx

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1、(本科）9会计学基础第九章教学ppt课件教学内容教学内容1.会计循环的含义及步骤2.第二节 会计循环示例一、会计循环的含义一、会计循环的含义对于企业在一定期间发生的经济业务，会计人员须按照一定的程序，采用一定的会计方法加以记录、归类、汇总、反映，直至提交财务报表，以便为财务报表使用者提供企业经济活动的综合信息。在每一个会计期间，会计人员的工作程序总是有规律地、重复地进行着。我们把这种在各个会计期间，周而复始的工作过程称为会计核算工作循环，简称为会计循环二、会计循环的基本步骤二、会计循环的基本步骤江庐股份有限公司2016年11月30日各总账账户余额及有关账户明细资料如下：(1)总账账户余额(见表

2、9-1)(2)有关账户明细资料。“原材料”账户余额为216 370元，其中：甲材料4 500件，单价31.7333元，共计142 800元；乙材料5 100千克，单价4.9157元，共计25 070元；丙材料5 000千克，单价9.7元，共计48 500元。“库存商品”账户余额为280 000元，系A产品，该产品共1 000件，单位成本280元，共计280 000元。“应收账款”账户余额为4 700 000元，系金星公司欠款。“应付账款”账户余额为500 000元，系欠风达工厂货款。“应交税费”账户余额为150 000元，系应交消费税。该公司2016年12月发生的经济业务见第三章一、接受并审核

3、原始凭证，编制记账凭证一、接受并审核原始凭证，编制记账凭证1.借：银行存款 4 000 000贷：股本 4 000 0002.借：银行存款 20 000 贷：短期借款 20 0003.借：银行存款 200 000贷：长期借款 200 0004.借：财务费用 5 750贷：银行存款 5 7505.借：在途物资甲材料 45 000应交税费应交增值税(进项税额) 7 650贷：银行存款 52 6506.借：在途物资甲材料 1 200贷：库存现金 1 2007.借：在途物资乙材料 60 000丙材料 165 000应交税费应交增值税(进项税额) 38 250贷：应付账款新达公司 263 2508.借：

4、在途物资乙材料 1 000丙材料 1 500贷：银行存款 2 5009.借：原材料甲材料 46 200乙材料 61 000丙材料 166 500贷：在途物资甲材料 46 200乙材料 61 000丙材料 166 50010.借：生产成本A产品 42 900B产品 116 750制造费用 15 750管理费用 9 450贷：原材料甲材料 119 700乙材料 11 400丙材料 53 75011.借：生产成本A产品 60 000B产品 90 000制造费用 10 000管理费用 20 000贷：应付职工薪酬 180 00012.借：生产成本A产品 8 400B产品 12 600制造费用 1 40

5、0管理费用 2 800贷：应付职工薪酬 25 20013.借：制造费用 1 500贷：银行存款 1 50014.借：制造费用 1 550贷：库存现金 1 55016.借：制造费用 1 800贷：银行存款 1 80018.(1)借：库存现金 180 000贷：银行存款 180 000(2)借：应付职工薪酬 180 000贷：库存现金 180 00020.借：应收账款东明公司 561 600贷：主营业务收入A产品 480 000应交税费应交增值税(销项税额) 81 60021.借：银行存款 468 000贷：主营业务收入B产品 400 000应交税费应交增值税(销项税额) 68 00022.借：销

6、售费用 10 000贷：银行存款 10 00023.借：银行存款 561 600贷：应收账款东明公司 561 60026.借：银行存款 46 800贷：其他业务收入 40 000应交税费应交增值税(销项税额) 6 80027.借：其他业务成本 25 000贷：原材料乙材料 25 00028.借：银行存款 5 000贷：营业外收入 5 00029.借：营业外支出 10 000贷：银行存款 10 00034.借：固定资产 200 000贷：银行存款 200 00035.借：无形资产 80 000贷：银行存款 80 000以上会计分录是根据该公司12月份发生的经济业务编制的，不包括第15、17、19

7、、24、25、30、31、32、33笔业务，因为这些业务是在期末进行处理的二、登记账簿二、登记账簿根据以上记账凭证登记账簿。三、编制调整前试算平衡表三、编制调整前试算平衡表为验证登记账簿的正确性，编制试算平衡表，见表9-2。四、期末处理有关会计事项，编制有关记账凭证四、期末处理有关会计事项，编制有关记账凭证(一)编制调整分录【例9-1】承例3-15。计提固定资产折旧。借：制造费用 3 000管理费用 7 000贷：累计折旧 10 000【例9-2】承例3-24。计算本月应交的消费税。借：营业税金及附加 3 665贷：应交税费应交消费税 3 665(二)成本计算【例9-3】承例3-17。计算并分

8、配制造费用。借：生产成本A产品 14 000B产品 21 000 贷：制造费用 35 000【例9-4】承例319。计算并结转完工产品成本。借：库存商品A产品 125 300B产品 240 350贷：生产成本A产品 125 300B产品 240 350【例9-5】承例325。计算并结转已售商品成本。借：主营业务成本A产品 216 160B产品 120 175贷：库存商品A产品 216 160B产品 120 175(三)计算损益及应交所得税并结转各损益类账户1.计算利润总额营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-财务费用-销售费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益=(48

9、0 000+400 000+40 000)-(216 160+120 175+25 000)-3 665-39 250-5 750-10 000=500 000(元)利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=500 000+5 000-10 000=495 000(元)(以上有关数据来源于各损益类账户)2.结转各损益类账户【例9-6】承例330。结转各损益类账户。(1)借：主营业务收入A产品 480 000B产品 400 000其他业务收入材料销售 40 000贷：本年利润 920 000(2)借：营业外收入 5 000贷：本年利润 5 000(3)借：本年利润 420 000贷：主营业务成

10、本A产品 216 160B产品 120 175其他业务成本材料销售 25 000营业税金及附加 3 665销售费用 10 000管理费用 39 250财务费用 5 750(4)借：本年利润 10 000贷：营业外支出捐赠支出 10 0003.计算并结转所得税费用(假定期初与期末的递延所得税资产、递延所得税负债没有变化)该公司所得税税率为25%，计算应交所得税。应交所得税=49500025%=123750(元)【例9-2】承例324。计算本月应交的消费税。借：营业税金及附加 3 665贷：应交税费应交消费税 3 665(二)成本计算【例9-3】承例317。计算并分配制造费用。借：生产成本A产品

11、14 000B产品 21 000 贷：制造费用 35 000【例9-7】承例3-31。结转所得税费用。(1)借：所得税费用 123 750贷：应交税费应交所得税 123 750(2)借：本年利润 123 750贷：所得税费用 123 750(四)将“本年利润”账户余额转入“利润分配”账户【例9-8】承例332。结转“本年利润”账户余额。借：本年利润 371 250贷：利润分配 371 250五)进行利润分配【例9-9】承例3-32。进行利润分配借：利润分配 111 375贷：盈余公积 74 250应付股利 37 125五、结账并编制调整后试算平衡表1.结出各账户本期发生额及期末余额。2.编制试算平衡表，见表9-3。六、编制会计报表及提交财务报表六、编制会计报表及提交财务报表(一)资产负债表资产负债表格式及编制方法见表9-4在每一个会计期间，会计人员的工作程序总是有规律地、重复地进行着。我们把这种在各个会计期间周而复始的工作过程称为会计核算工作循环。会计人员借助会计循环，可以将错综复杂的经济业务有条不紊地加以综合和汇总，从而形成系统的会计信息。会计循环一般有以下7个基本步骤：(1)接受并审核原始凭证，编制记账凭证；(2)登记账簿；(3)编制调整前试算平衡表；(4)期末处理有关业务，编制记账凭证；(5)登记账簿；(6)结账并编制调整后试算平衡表；(7)编制会计报表并提交会计报表