(本科）第17章 财务报表教学ppt课件.ppt

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1、(本科）第17章 财务报表教学ppt课件 第17章 财务报财务报告告学习目标学习目标n1了解财务报告的组成和种类；n2掌握商业银行资产负债表主要项目的列报方式；n3掌握商业银行利润表主要项目的列报方式；n4掌握商业银行经营活动现金流量的基本内容；n5了解财务报表附注的作用和内容；n6了解证券公司与证券投资基金财务报告的特点。 17.1 17.1 企业财务报企业财务报告概述告概述17.1.1 17.1.1 财务报告的组成财务报告的组成n财务会计报告（又称财务报告）是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况金额某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 n财务报告包括会计报表及附注和

2、其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。n财务报表至少应当包括下列组成部：n（1）资产负债表；n（2）利润表；n（3）现金流量表；n（4）所有者权益（或股东权益）变动表；n（5）附注。17.1.2 17.1.2 财务报告的种类财务报告的种类n1按经济内容不同，可以分为财务会计报告可分为会计报表、会计报表附注。 n2按编报时间不同，可以分为中期报告和年度报告。n3按所反映资金运动形态不同，可以分为静态会计报表和动态会计报表。 n4按报送对象不同，可以分为对外财务报告和对内财务会计报告。n5按编报范围不同，可以分为个别财务会计报告和合并财务会计报告。 17.1.3 17.1.3 财务报告编制的基

3、本财务报告编制的基本要求要求n1以持续经营为基础 n2一致性n3重要性n4完整性17.2 商业银行财务报告17.2.1 17.2.1 资产负债表的编制资产负债表的编制n1资产负债表的内容和格式 n资产负债表是反映企业在某一特定时期财务状况的报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。n在我国商业银行的资产负债表采用账户式结构。n2资产负债表的编制n资产负债表的编制是以日常会计核算记录的数据为基础进行归类、整理和汇总，加工成报表项目的过程。资产负债表各项目都列有“期末余额”和“年初余额”两个栏目，是一种比较资产负债表 。n具体格式和项目填列方法

4、略。17.2.2 17.2.2 利润表利润表n利润表是反映企业在一定的会计期间经营成果的会计报表。 n商业银行利润表采用多步式结构，构成利润的主要内容分为营业收入、营业利润、利润总额、净利润、每股收益五个方面，各项目之间通过分步式的加减关系，最后计算出净利润。n具体格式和项目填列方法略。 17.2.3 17.2.3 现金流量表现金流量表n1现金流量表内容n现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入、流出情况的报表。n其报表的结构分为主表和附注两个部分。 n商业银行的现金流量主要由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量以及筹资活动产生的现金流量组成。 n2现金流量表的编制方

5、法及格式n（1）现金流量表的编制方法n 直接法n 间接法 n 其他方法 n （2）商业银行现金流量表的格式 n我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。 n具体格式和项目填列方法略。17.2.4 17.2.4 所有者权益变动表所有者权益变动表n1所有者权益变动表的内容及结构n所有者权益变动表，是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。 n应包括的基本内容：n（1）净利润；n（2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；n（3）会计政策变更和差错更正的累积

6、影响金额； n（4）所有者投入资本和向所有分配利润等；n（5）提取的盈余公积； n（6）实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。 n2所有者权益变动表的填列方法（略） 17.2.5 17.2.5 商业银行报表附注商业银行报表附注n会计报表附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 n商业银行按照规定披露的附注信息，主要包括下列内容：n1商业银行的基本情况n2财务报表的编制基础n3遵循企业的会计准则的声明n4重要的会计政策和会计估计n5会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明n6报表重要项目说明17.3 17.3 其他金融企其他金融企业的财务报告业的财务报告n17.3.1 17.3.1 证券公司财务报表及其编制证券公司财务报表及其编制（略）（略）n17.3.2 17.3.2 证券投资基金财务报表及其编证券投资基金财务报表及其编制（略）制（略）复习思考题n1. 商业银行的主要财务报告有哪些？各自的作用如何？n2. 商业银行的资产负债表与工商企业的资产负债表有何区别？为什么？n3. 试对商业银行经营活动产生的现金流量内容进行分析。n4. 何为财务报表附注？财务报表附注在财务报告中的作用是什么？