《初级会计实务》会计分录总结.docx

《《初级会计实务》会计分录总结.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《初级会计实务》会计分录总结.docx（23页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、精品名师归纳总结初级职称初级会计实务会计分录总结1、现金清查a、现金短缺借：待处理财产损益待处理流淌资产损益贷：库存现金借：其他应收款 XX贷：待处理财产损益待处理流淌资产损益无法查明缘由借：治理费用贷：待处理财产损益待处理流淌资产损益b、现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损益待处理流淌资产损益借：待处理财产损益待处理流淌资产损益贷：其他应对款无法查明缘由借：待处理财产损益待处理流淌资产损益贷：营业外收入2、交易性金融资产a、取得时：借：交易性金融资产成本应收股利（应收利息）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结投资收益贷：银行存款（其它货币资金存出投资款）b、持有时现金股利和利息（

2、1） 收到买价中 + 包含的股利和利息借：银行存款（其它货币资金存出投资款） 贷：应收股利（应收利息）（2） 持有期间享有的股利和利息借：应收股利（应收利息） 贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利（应收利息）c、期末计量（1）公允价值帐面余额借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益（ 2）允价值帐面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动d 处置投资收益出售的公允价值初始入帐金额（1） ）按售价与帐面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产成本交易性金融资产公允价值变动投资收益可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（2） ）按初始成本与帐面余额之差确

3、认投资收益、缺失借：（贷）公允价值变动损益贷：（借）投资收益3、应收票据a、取得借：应收票据（面值） 贷：主营业务收入等应交税费应交增值税（销项税额）b、道期收回借：银行存款贷：应收票据c、到期未收回借：应收帐款贷：应收票据d、未到期背书转让借：原材料、材料选购、库存商品应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应收票据如有差额“借”或“贷”银行存款4、应收帐款a、赊销借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）b、代垫运费借：应收帐款贷：银行存款c、收回货款借：银行存款贷：应收帐款可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结发生现金折扣时借：银行存款财务费用贷：应收帐款d、改用商

4、业汇票结算借：应收票据贷：应收帐款5、预付帐款a、付款借：预付帐款贷：银行存款b、给货借：材料选购、原材料、库存商品应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付帐款b、 预付货款借：预付帐款预付货款借：银行存款贷：银行存款贷：预付帐款6、坏帐预备当期应计提的坏帐预备当期按应收款项运算应提坏帐预备金额“坏帐预备”科目贷方（或借方）余额结果为正数补提（借记资产减值缺失,贷记坏帐预备）负数冲销（借记坏帐预备,贷记资产减值缺失）a、计提坏帐预备借：资产减值缺失计提的坏帐预备贷：坏帐预备冲减多计提坏帐预备 借：坏帐预备可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结贷：资产减值缺失计提的坏帐预备b、应收款项

5、作坏帐转销发生坏帐借：坏帐预备贷：应收帐款c、已确认的坏帐又收回借：应收帐款贷：坏帐预备借：银行存款贷：应收帐款已经确认并转销的应收款项以后又收回的,也可以直接根据实际收回金额借：银行存款贷：坏帐预备7、存货发出计价方法a、 个别计价法b、 先进先出法c、全月一次加权平均法加权平均单价实际成本存货数量发出存货实际成本发出数量加权平均单价d、移动平均法存货单位成本原有库存存货实际成本本次进货的实际成本原有库存存货数量本次进货数量本次发出存货成本本次发出存货数量本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本月末库存存货数量本月月末存货单位成本8、 原材料实际成本法（科目：原材料在途物资）可编辑资料

6、- - - 欢迎下载精品名师归纳总结a、款货两清借：原材料b、款到货未到借：在途物资 贷：银行存款等贷：银行存款货到验收入库借：原材料贷：在途物资c、发出原材料借：生产成本 / 制造费用 / 治理费用贷：原材料方案成本法科目：材料选购原材料材料成本差异a、 选购 按实际成本付款借：材料选购（实际成本）应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款b、 验收入库 按方案成本入借：原材料（方案）贷：材料选购c、 期末结转超支 借：材料成本差异节省借：材料选购贷：材料选购贷：材料成本差异d、 发出材料（方案成本）借：生产成本 / 制造费用 / 治理费用贷：原材料e、 成本差异率结转发出材料应负担的差异

7、额材料成本差异率期初材料成本差异本期购入材料成本差异额100 期初材料方案成本本期购入材料方案成本发出材料应负担的差异额发出材料的方案成本材料成本差异率借：材料成本差异贷：生产成本基本生产成本帮助生产成本可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结治理费用制造费用9、 包装物生产领用借：生产成本贷：周转材料包装物按其差额 借或贷 材料成本差异伴同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用（实际成本）贷：周转材料包装物按按其差额 借或贷 材料成本差异伴同商品出售单独计价的包装物1. 出售单独计价包装物借：银行存款贷：其它业务收入应交税费应交增值税（销项税额）2. 结转所售单独计价包装物的成本借：

8、其它业务成本贷：周转材料包装物材料成本差异10 、低值易耗品五五摊销法领用 借：周转材料低值易耗品在用贷：周转材料低值易耗品在库领用时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料低值易耗品摊销报废时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料低值易耗品摊销同时：借：周转材料低值易耗品摊销贷：周转材料低值易耗品在用11. 托付加工物资发出材料借：托付加工物资（实际）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结贷：原材料（方案）或 借或贷材料成本差异借方 节省贷方 超支支付加工费运费借：托付加工物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款验收入库借：原材料（方案） / 周转材料低值易耗品贷：托付加工

9、物资（实际） 或借或贷材料成本差异12 库存商品生产型企业完工入库借：库存商品贷：生产成本销售借：主营业务收入贷：库存商品商品流通企业发出存货毛利率法销售成本销售净额销售净额毛利率期末存货成本期初存货成本本期购货成本本期销售成本售价金额法本期销售商品的实际成本本期商品销售收入本期已销售商品应分摊的进销差价 期末结存商品的实际成本期初库存商品的进价成本本期购进商品的进价成本本期销售商品的实际成本本期销售商品的成本（即进价）进价率进价本期销售商品实际成本（进价）进价（期初本期购入）本期售出售价售价（期初本期购入生产）商品的售价13 、存货清查盘盈批准前借：原材料（等）可编辑资料 - - - 欢迎下

10、载精品名师归纳总结贷：待处理财产损益待处理流淌资产损益批准后借：待处理财产损益待处理流淌资产损益贷：治理费用盘亏 批准前借：待处理财产损益待处理流淌资产损益贷：原材料批准后借：原材料（残料入库）其他应收款（保险或过失人赔偿） 治理费用（一般经营缺失）营业外支出（特别缺失）贷：待处理财产损益待处理流淌资产损益附注 特别缺失材料要负担增值税借：营业外支出贷：待处理财产损益待处理流淌资产损益应交税费应交增值税（进项税额转出）14 、长期股权投资成本法取得借：长期股权投资贷：银行存款假如实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时借：长期股权投资应收股利 贷：银行存款宣告现金股利投资前借：应收股利可编

11、辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结贷：长期股权投资投资后借：应收股利贷：投资收益权益法取得初始成本入帐借：长期股权投资成本贷：银行存款初始成本应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资成本贷：银行存款营业外收入实现净利润或发生净缺失时实现净利借：长期股权投资损益调整贷：投资收益宣告现金股利借：应收股利贷：长期股权投资损益调整发生亏损借：投资收益贷：长期股权投资损益调整全部者权益变动增加 借：长期股权投资其他权益变动贷：资本公积其他资本公积削减 反之15 、固定资产取得外购 a、 不需安装借：固定资产贷：银行存款可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结b、 需安装

12、购入时借：在建工程贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款可使用借：固定资产贷：在建工程建造 1 自营工程购入工程物资借：工程物资贷：银行存款领用借：在建工程贷：工程物资使用借：在建工程贷：库存商品应交税费应交增值税（销项） 如 工程领生产用的材料借：在建工程贷：原材料 应交税费应交增值税（进项税额转出）支付其他费用借：在建工程贷：银存 / 应对职工薪酬可使用时借：固定资产贷：在建工程16 、固定资产折旧方法1） 年限平均法年折旧率1 估量净残值率100 可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结估量使用受命（年） 月折旧率年折旧率 122） 工作量法单位工作量折旧额固定资产原价（

13、 1估量净残值率） 估量总工作量某项固定资产月折旧额该固定资产当月工作量单位工作量折旧额3） 双倍余额递减法年折旧率 2100 估量使用受命（年） 月折旧率年折旧率 12月折旧率每月月初固定资产帐面净值月折旧率最终两年固定资产帐面净值估量净残值24） 年数总和法年折旧率 尚可使用年限 100 估量使用受命的年数总和月折旧率年折旧率 12月折旧率（固定资产原价估量净残值）月折旧率17 、固定资产折旧借：制造费用 / 治理费用 / 销售费用贷：累计折旧18 、固定资产清理固定资产清理帐面价值转入清理取得出售收入等支付清理费交纳相关税费可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结净收益转让营业外

14、收入治理费用或净缺失转让营业外支出治理费用19 固定资产盘盈1.盘盈固定资产借：固定资产贷：以前年度损益调整2. 确定应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费应交所得税3. 结转留存收益借：以前年度损益调整贷：盈余公积法定盈余公积利润安排未安排利润20 固定资产盘亏1.盘亏固定资产借：待处理财产损益贷：固定资产累计折旧2.报经批准转销借：营业外支出盘亏缺失贷：待处理财产损溢21 无形资产取得银行存款研发支出费用化支出治理费用研发支出资本化支出无形资产22 无形资产摊消借：治理费用（其他业务成本）贷：累计摊销23 无形资产处置借：银行存款贷：无形资产差额计入累计摊销应交税费应交营业税营业外收入

15、无形资产减值预备或 营业外支出24 短期借款取得 借：银行存款贷：短期借款可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结计息 借：财务费用贷：应对利息偿仍 借：短期借款贷：银行存款25 预收帐款收帐 借：银行存款贷：预收帐款发货 借：预收帐款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）26 应对职工薪酬a 确认借：生产成本 / 制造费用 / 治理费用 / 销售费用 / 在建工程 / 研发支出 / 利润安排贷：应对职工薪酬工资 / 职工福利 / 社会保险费 / 非货币性福利（自产产品公允价值房屋折旧租赁租金）b 发放工资借：应对职工薪酬工资贷：库存现金 / 银行存款其他应收款应交税费应交个人

16、所得税支付福利费借：应对职工薪酬职工福利贷：库存现金等支付社会保险费借：应对职工薪酬社会保险费贷：银行存款等发放非货币性福利借：应对职工薪酬非货币性福利贷：主营业务收入（市价）应交税费应交增值税（销项税额）结转成本借：主营业务收入（成本价）贷：库存商品27 一般纳税企业销项税额正常销售商品,供应劳务借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）视同销售行为借：在建工程 / 长期股权投资可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结贷：应交税费应交增值税（销项税额）进项税额转出借：待处理财产损益 / 在建工程 / 应对职工薪酬贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）交纳增值税借：应交

17、税费应交增值税（已交税金）贷：银行存款应交税费应交增值税进项销项已交税金进项转出未抵扣进项或多交应交未交28 应交消费税销售应税消费品借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税自产自用借：固定资产 / 在建工程 / 营业外支出贷：应交税费应交消费税自产产品用于对外投资安排给职工等借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税托付加工应税消费品收回后直接用于销售借：托付加工物资 / 生产成本等贷：应对帐款 / 银行存款等收回后用于连续生产借：应交税费应交消费税贷：应对帐款 / 银行存款等金银首饰借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结29 应交营业税借：

18、营业税金及附加贷：应交税费应交营业税出售不动产借：固定资产清理贷：应交税费应交营业税实际交纳借在：应交税费应交营业税贷：银行存款30 应交资源税对外销售应税产品借：营业税金及附加贷：应交税费应交资源税自产自用借：生产成本 / 制造费用贷：应交税费应交资源税31 城市建设保护税借：营业税金及附加 / 其他业务成本贷：应交税费应交城市建设保护税实际上交借：应交税费应交城市建设保护税贷：银行存款32 训练费附加借：营业税金及附加贷：应交税费应交训练费附加33 土的增值税企业转让土的借：固定资产清理贷：应交税费应交土的增值税无形资产借：银行存款贷：应交税费应交土的增值税同时冲销土的使用权的帐面价值贷：

19、无形资产按其差额 借：营业外支出 或 贷：营业外收入34 应交房产税 土的使用税 车船使用税 矿产资源补偿费借：治理费用贷：应交税费应交房产税35 应交个人所得税借：应对职工薪酬贷:应交税费应交个人所得税36 应对利息确定时借：财务费用贷：应对利息支付时 借：应对利息贷：银行存款37 应对股利 确定时 借：利润安排应对现金股利或利润贷：应对股利支付时借：应对股利贷：银行存款38 其他应对款发生时借：治理费用贷：其他应对款可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结支付时：借：其他应对款贷：银行存款39 长期借款取得借：银行存款贷：长期借款本金差额 借或贷 长期借款利息调整利息属于筹建期间计

20、入治理费用 属于生产经营期间 计入财务费用长期借款用于购建固定资产其尚未达到可使用状态前计入 在建工程成本固定资产达到可使用状态计入 财务费用归仍借款支付债劵本息借：应对债劵面值 / 应对债劵应计利息 / 应对利息贷：银行存款如有应当付的利息借：应对利息贷：银行存款40 应对债劵取得借：银行存款贷：应对债劵面值差额 借或贷 应对债劵利息调整利息按面值发行借： 在建工程 / 制造费用 / 财务费用 / 研发支出贷：应对债劵 应对利息分期付息 到期一次仍本的债劵按其票面利率运算确定应对未付利息计入应付利息一次仍本的债劵 按其票面利率运算确定应对未付利息计入应对债劵应计利息仍本付息借：应对债劵面值

21、/ 应对债劵应计利息 / 应对利息贷：银行存款41 实收资本接受现金投资借：银行存款贷：实收资本差额计入资本公积借：银行存款（股数 X 价格）贷：股本（股数 X 面值）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资本公积股本溢价在按面值发行股票时 手续费 佣金等发觉费用应冲减盈余公积和未安排利润非现金投资借：固定资产贷：实收资本借：原材料贷：实收资本应交税费应交增值税（进项税额）借：无形资产非专利技术贷：实收资本土的使用权42 实收资本增加变动追加投资借：银行存款 / 固定资产 / 无形资产贷：实收资本（股本） 差额计入 资本公积资本公积和盈余公积转增资本借：资本公积盈余公积贷：实收资本（

22、股本）43 实收资本削减变动回购注销借：库存股（股数 X 价格）借：股本（股数 X 面值）贷：银行存款贷：库存股资本公积盈余公积 未安排利润当冲减的资本公积大于公司现有的资本公积应冲减盈余公积回购 借：库存股 贷：银行存款注销 借：股本贷：库存股资本公积资本溢价可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结44 资本溢价借：银行存款贷：实收资本资本公积资本溢价45 股本溢价借：银行存款（股数 X 价格） 贷：股本（股数 X 面值）资本公积股本溢价发行费用借：资本公积股本溢价贷：银行存款盈余公积 未安排利润46 利润安排可供安排的利润当年实现的净利润年初未安排利润（或年初未补偿亏损）其他转入结

23、转本年利润借：本年利润贷：利润安排未安排利润提取法定盈余公积 宣告发放现金股利借：利润安排提取法定盈余公积应对现金股利贷：盈余公积应对股利同时借：利润安排未安排利润贷：利润安排提取法定盈余公积应对现金股利利润安排如借方余额表示累计未补偿的亏损数,贷方余额表示累计未安排的利润数对于未补偿亏损用以后年度实现的税前利润进行补偿,但补偿期不得超过 5 年,也可以用盈余公积补亏47 盈余公积（法定盈余公积任意盈余公积）提取盈余公积借：利润安排提取法定盈余公积可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结贷：盈余公积法定盈余公积盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润安排盈余公积补亏盈余公积转增资本借：盈余公积

24、贷：股本盈余公积发放现金股利或利润（ 1）宣告分派股利借：利润安排应对现金股利盈余公积贷：应对股利（ 2 ）支付股利借：应对股利贷：银行存款50 一般销售业务1 ）确认借：应收帐款 / 银存/ 应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）2）结转借：主营业务成本贷：库存商品 / 银行存款51 已经发出但不符合收入确认条件的商品1） 发出借：发出商品贷：库存商品2） 纳税义务借：应收帐款贷：应交税费应交增值税（销项税额）3） 确认收入借：应收帐款贷：主营业务收入4） 结成本借：主营业务成本贷：发出商品52 现金折扣1） 赊销借：应收帐款（总价）贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税

25、额）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结2） 借：主营业务成本贷：库存商品3） 收入货款借：银行存款贷：应收帐款财务费用53 销售折让 （已经确认销售收入）1） 销售实现时借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费应交增值税 （销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品2） 发生销售折让借：主营业务收入（折让金额）贷：应收帐款应交税费应交增值税（销项税额）3） 实际收到款项借：银行存款贷：应收帐款54 销售退回A 没有确认收入的1）发出商品借：发出商品贷：库存商品2） 退回借：库存商品贷：发出商品B 已经确认收入的1）冲减收入借：主营业务收入贷：应收帐款等应交税费应交增值税（销项税额）2）冲

26、减成本借：库存商品贷：主营业务成本55 预收款方式销售商品1）预收货款借：银行存款贷：预收帐款2）发出商品借：预收帐款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结借：主营业务成本贷：库存商品56 采纳支付手续费方式托付代销商品托付方1）发出代销商品借：托付代销商品贷：库存商品2）确认收入借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）3） 结转成本借：主营业务成本贷：托付代销商品4） 手续费借：销售费用贷：应收帐款5） 结算货物借：银行存款贷：应收帐款受托方1）收到商品借：托付代销商品贷：贷销商品款2） 对外销售借：银行存款贷：托付代

27、销商品应交税费应交增值税（销项税额）3） 收到增值税专用发票借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：应对帐款4） 支付货款运算代销手续费借：代销商品款贷：银行存款应对帐款（税款）其他业务收入（手续费收入）57 销售材料等存货1） 取得原材料销售收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）2） 结转已销原材料的实际成本借：其他业务成本贷：原材料58 劳务完成当年完成1）完成借：应收帐款 / 银行存款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：银行存款等可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结2） 发生有关支出借：劳务成本贷：银行存款3） 确认收入结转劳务总成本借：应收帐款 / 银

28、行存款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：劳务成本59 当年不能完工（能牢靠估量）完工百分比法本期确认的收入劳务总收入 X 完工进度以前期间已确认的收入本期确认的费用劳务总成本X 完工进度以前期间确认的费用1） 发生成本借：劳务成本贷：银行存款 / 应对职工薪酬等2） 预收款项借：银行存款贷：预收帐款3） 劳务收入结转劳务成本借：预收帐款贷：主营业务收入借：主营业务成本 贷：劳务成本60 当年不能完工（不能牢靠估量）部分或者全部能够补偿的按已收的金额确认收入,并结转劳务成本。不能补偿的不能确认收入61 让渡资产使用权的使用费收入1） 一次支付,没有后续服务借：银行存款贷：其他业务收入2） 供应后续服务确认使用费收入借：应收帐款 / 银行存款贷：其他业务收入摊销借：其他业务成本贷：累计摊销62 相关帐户各费用帐户本年利润发生费用结转费用可编辑资料 - - - 欢迎下载