《审计学原理与实务》第版自我测试题参考答案 .docx

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1、精品名师归纳总结审计学原理与实务第 2 版自我测试卷参考答案王英姿上海财经高校会计学院上海财经高校电子出版社可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结一、 1.B2.A 3.B 4.A 5.B二、 1. 2. 3. 4. 5. 6. 第一章可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结一、 1.B 2. 3.D二、 1. 2. 3. 4. 5. 三、序号情形（ 1）情形（ 2）是否影响独立性是否情形（ 3）是理由与公司存在除审计收费以外的直接经济利益该注册会计师从事的工作不属于编制鉴证业务对象的数据和其他记录，不会导致自我评判。未能排除关

2、联关系对独立性的损害情形（ 4）是外界压力对独立性的损害情形（ 5）否不属于与鉴证业务不相容的工作情形（ 6）否属于审计过程中的正常工作2.序号情形（ 1）情形（ 2）是否影响独立性是否理由或有收费，经济利益对独立性的损害不属于与鉴证业务不相容的工作情形（ 3）否对外贷款是银行的正常业务情形（ 4）否不属于关键治理人员情形（ 5）否属于审计过程中的正常工作第三章一、 1.A 2.D 3.C4. 5.A二、 1. 2. 3. 4. 5. 三、企业破产1.其次章可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结经营风险财务数据1低估经营非核心业务的风险辅业变成了负资产2低估扩张业务的风险资 金 需

3、求 不 断 扩大，投资酬劳率偏3低估开发海外新兴市场的风险低资金回报率不断下降可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结一、 1.B 2.D 3.第四章可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结序号风险的性质识别的报表层次的重大识别的认定层次的重大错报风险是否为特殊风险及缘由重大错报风险水平二、 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 三、1.会计报表层次的重要性水平为100000 元。重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险呈反向变动关系。当重要性水平降低时，审计风险必定增加。重要性水平越高，审计风险越低。重要性水平越低， 审计风险越高。2.错报风险交 易相关账户及

4、列报1管 理 层 可 能 虚 增 收入。否销售交易主营业务收入、应收账款是，属于舞弊风险高2电算化会计系统存在安全漏洞，报表数据是是，属于舞弊风险高可能虚假3放宽赊销标准，坏账可能增加否坏账预备是，属于判断事项高或中4存货治理比较纷乱，否选购 业 务 /原材料、生产成本、否高或中资产收发成本可能出错销售业务库存商品、主营业务成本5已 经 过 时 的 产 品 滞销，跌价预备计提可能出错否存货跌价预备是，属于判定事项高或中6新任治理层迫切期望实现董事会制定的各是是，属于舞弊风险高项指标，可能舞弊（ 1）针对评估的报表层次重大错报风险的应对措施注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定以下

5、总体应对措施：向工程组强调在收集和评判审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。分派更有体会或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。供应更多的督导。在挑选进一步审计程序时，应当留意使某些程序不被治理层预见或事先明白。对拟实施审计程序的性质、时间和范畴作出总体修改。注册会计师对掌握环境的明白影响其对财务报表层次重大错报风险的评估。有效的掌握环境可以使注册会计师增强对内部掌握和被审计单位内部产生的证据的信任程度。假如掌握环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范畴作出总体修改时应当考虑：在期末而非期中实施更多的审计程序。主要依靠实质性程序猎取审计证据。修改审计程序的性质，猎取更具

6、说服力的审计证据。扩大审计程序的范畴。（ 2）针对认定层次的重大错报风险的进一步审计程序注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及实行的总体应对措施，对拟实施进可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结一步审计程序的总体方案具有重大影响。进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报（包括披露）认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括掌握测试和实质性程序。拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主。综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将掌握测试与实质性程序结合使用。注册会计师应当依据

7、对认定层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案。无论挑选何种方案，注册会计师都应当对全部重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序。在有些情形下，注册会计师可能认为仅仅执行掌握测试就可以有效应对关于某项认定的重大错报风险，在另外一些情形下，注册会计师通过风险评估过程没有发觉关于某项认定的有效内部掌握，或者虽然存在相关掌握，但是测试结果说明该项掌握的运行无效，注册会计师会考虑仅仅执行实质性程序来验证某项认定。在大多数情形下，注册会计师会考虑采纳综合性方案来验证某些认定。第五章一、 1. 2. 3. 4. 5. 5. 7. 二、 1. 2. 3. 4. 5. 6. 三、1

8、. （ 1）个人所得税不应计入治理费用，而应由个人负担。（ 2）违章罚款应计入营业外支出。（ 3）购买电脑的支出6500 元不应计入治理费用，而应计入“固定资产”。2. （ 1 ）银行询证函比较牢靠。由于银行询证函通常是在注册会计师的监督下寄给银行，然后银行直接回函给注册会计师所取得的证据。银行对账单就通常由银行寄给被审计单位，由被审计单位保管。（ 2）注册会计师通过自行运算折旧额所取得的证据比较牢靠。（ 3）银行对账单比较牢靠。由于银行对账单是由银行供应的，而发货单是企业自行填制的。（ 4）律师询证函回函比较牢靠，由于该证据属于书面证据。（ 5）内部掌握良好的公司的销货发票比较牢靠。3. （

9、 1）确定数比较和相对数比较略。（ 2）财务比率行业平均水平公司本年水平流淌比率2.61.76速动比率（次）1.80.6利息保证倍数3526资产负债率25%32%应收账款周转率（次）710.5存货周转率（次）62.6总资产周转率（次）21.73毛利率50%40%重点审计的工程包括应收账款、存货、短期借款、应对账款、主营业务收入、主营业可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结务成本、销售费用、治理费用、营业外收入。基本理由：与上一年度相比，这些工程本年发生了较大幅度的波动。而且，部分财务比率指标与行业平均水平存在显著差异，如速动比率、存货周转率、毛利率，有必要对影响这些比率的相关报表工程

10、进行具体审计。第六章一、 1. 2. 3. 二、 1. 2. 3. 4. 5. 三、1. （ 1）三位职工的职责分工如下：第一位职员负责收款，并将收到的款项和支票缴存银行。填写支票。其次位职员负责登记并保管应收账款明细账，登记并保管应对账款明细账，登记并保管银行存款日记账，处理与销售退回和折让有关的原始凭证。第三位职员负责签发支票，编制银行存款余额调剂表，登记并保管总账。（ 2）不能令人中意的组合包括： 收款与登记应收账款明细账。填写支票与处理销货退回、折让的原始凭证。 填写支票与登记应对账款明细账。填写支票与签发支票。登记银行存款日记账与编制银行存款余额调剂表。登记银行存款日记账、应收账款明

11、细账、应对账款明细账与登记总账。2.第（ 1）项没有缺陷。理由：仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时假如没有列入存货清单的话，就可以由其他部门依据需要填写。但是，每张请购单要由对该类支付负预算责任的主管人员签字批准。第（ 2）项有缺陷：由选购部的职员E 进行询价，并确定供应商。理由：询价与确定供应商是不相容的岗位。建议：询价与确定供应商应当由不同岗位的人员来实施。第（ 3）项没有缺陷。理由：对于验收单应当是一式多联，而该单位依据实际情形制定三联是正确的。第（ 4）项有缺陷：会计部门依据只附供应商发票的付款凭单进行账务处理。理由：假如会计部门仅依据付款凭单和供应商发票记录存货和应对账款，而不

12、需同时核对验收单和订购单，会计部门将无法核查材料选购的真实性，从而可能记录错误的存货数量和金额。建议：应对凭单部门应将经批准的付款凭单连同验收单、订购单和供应商发票送会计部门，会计部门应在核对收到的付款结算单以及后附的验收单、订购单和供应商发票后记录存货和应对账款。第（ 5）项有缺陷：出纳人员J 登记现金和银行日记账，并在每月末编制银行存款余额调剂表。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结理由：记录现金收支与调剂银行账户是不相容的岗位。建议：记录现金收支与调剂银行账户应当由不同岗位的人员来实施。第（ 6）项没有缺陷。理由：对于经营中小型机电类产品，是可以半年或更长的时间内进行盘点一次

13、的。3. 企业工资治理方面的内部掌握存在的主要缺陷是：（ 1）工资福利员承担了过多的职责。她既负责工资单的编制，又负责填写贷记凭证，而且仍有机会将贷记凭证大于工资总额的部分划入个人工资卡。（ 2）工资福利员的上级主管没有仔细复核贷记凭证与工资单，未能发觉贷记凭证大于工资总额的情形。改进措施如下：（ 1）必要的职务分别。工资单的编制和贷记凭证的填写应由两位职员分别负责。（ 2）要求主管人员仔细审核工资单的金额是否合理，贷记凭证的金额是否与工资单金额一样。第七章一、 1.C 2. 3.D 4.B 5.B 6. 二、 1. 2. 3. 4. 5. 6. 三、1.业务2005 年12 月主营业务收入2

14、005 年 12 月主营业务成本1 2000 16002+16000+128003+10000+ 64004+25000+16000合计+49000+33600调整分录：（ 1）借：主营业务收入2000应交税费应交增值税销项税 340贷：应收账款2340借：库存商品1600贷：主营业务成本1600（ 2）、（ 3）、（ 4）： 借：应收账款47970银行存款11700贷：主营业务收入51000应交税费应交增值税销项税 8670借：主营业务成本35200贷：库存商品12800托付代销商品分期收款发出商品160006400可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结注：分期收款发出商品这笔业务

15、的处理请参照新会计准就的有关内容确定如何处理，需要考虑公允价值。2（ 1）针对 Y 公司的陈述，审计人员应进行完全调查，确认与这笔收款相对应的账面错误记录（主要关注错记的贷方账户），必要时应对账面错记的贷方账户进行函证。Y公司的陈述也可能说明Z 公司存在推迟记录收款的问题，如经调查属实，应建议公司改正。（ 2 复核 11 月 10 日后的银行存款日记账，留意是否有收自X 公司的款项。在确定银行存款记录的牢靠性时，应充分考虑到相关的内部掌握制度的有效性。（ 3）审核出库单、提货单、发票等有关的原始凭证，以确认货物是否发出。假如货物确已发出，应将有关凭证寄给W 公司请其重新确认。假如货物确未发出，

16、应建议Z 公司编制必要的调整分录，削减主营业务收入、主营业务成本、应收账款并增加库存商品余额。（ 4）第一应确定预收的款项是否已经入账，假如账面无记录，应请有关人员作出说明。假如账面记录正确，应建议Z 公司对 19 万元的款项进行重分类，即借记“预收账款”19万元，贷记“应收账款”19 万元。3函证对象的挑选：A 、D 、F、G 采纳确定式函证，理由是这些账户余额较大或账龄较长。B 、C、E 采纳否定式函证，理由是这些账户余额较小或者账龄较短。4（ 1 ）审核应收账款明细账，复核应收账款汇总数的正确性。抽查部分应收账款明细账，确定表中应收账款金额和账龄分类的正确性。（ 2）函证应收账款。对余额

17、10 万元以上、账龄2 年以上及贷方余额的全部账户采纳确定式函证寄发询证函。从其余的明细账中选取一些账户，采纳否定式函证方式进行函证。（ 3）审查未函证的应收账款。对于未函证的应收账款，应采纳其他替代审计程序进行审查。如审查销售合同、订单、销售单、发货单、销售发票等原始凭证，审查以后的收款情形等。（ 4）审查坏账预备的计提。确定公司核算坏账预备的方法是否符合有关规定，计提比例是否合理，是否与以前年度保持一样，坏账预备期末余额、本期计提金额的运算是否正 确。（ 5）审查应收账款的报表披露。“应收账款”工程应依据“应收账款”账户所属明细科目的期末借方余额合计减去“坏账预备”账户中有关应收账款计提的

18、坏账预备期末余额后的金额填列。应收账款的贷方余额应列示在资产负债表的“预收账款”工程。第八章一、 1. 2.A3.A4.A5.D二、 1. 2. 3. 4. 5. 三、1. （ 1 ）最需要函证的是甲公司和丁公司的应对账款。其理由是：应对账款审计的目标之一是查找未入账的负债，所以，在挑选函证对象时，更侧重于全年购货金额这一指 标。（ 2）最需要函证的是丙公司和丁公司的应对账款。其理由是：应收账款审计时，审计人员关注的目标之一是应收账款多计的风险，所以，在挑选函证对象时，更侧重于年末应可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结收账款这一指标。2. 1316 、 1317 和 1318 入库

19、单所对应的购货业务应登记在2005 年度，由于货物已经在 2005 年度实际收到，这三笔购货业务涉及的金额共计260000 元。应编制调整分录为：借：原材料260000应交税费应交增值税进项税 44200贷：应对账款3042003、（ 1）应将不属于在建工程列支范畴的费用转出，调整分录为： 借：治理费用200000贷：在建工程200000(2) 应将更换电梯的支出资本化，并计提相应的折旧。调整分录为： 借：固定资产8000000贷：治理费用8000000借：治理费用1000000贷：累计折旧1000000(3) 冲回多提的折旧。调整分录为： 借：累计折旧300000贷：制造费用300000第九

20、章一、 1.D 2.B 3.B 4.D 5.D 6.D 7.D二、 1. 2. 3. 4. 5. 6. 三、1. （ 1）固定资产清理人员工资应计入固定资产清理。（ 2）基建工程人员工资应计入在建工程。（ 3）工资安排表中的合计金额应为94209 元。2. （ 1）属于 2005 年存货。（ 2）不属于 2005 年存货。（ 3）属于 2005 年存货。3. 1可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结2序号（ 1）（ 2）（ 3）实质性程序监盘存货销售业务的截止测试, 检查存货明细账向 XYZ公司函证。检查存货账簿（C 材料的原始凭证进行核对C 材料明细账）验证的相关认定存货的存在存货

21、的完整性与计价, 与领用存货记录的完整性（ 4）（ 5）（ 6）抽查年末前后一段时间发出存货的明细账与总账记录运算发出材料的成本检查 E 材料明细账，与购买E 材料的有关原始凭证进行核对，查明是否有代XYZ公司保管的部门会计记录和仓库明细账上E 材料也在甲公司财务存货期末截止存货计价方法的一贯性证明会计账簿所记录的存货是否有全部权（ 3）甲公司编制的盘点方案是否恰当具体如下： 方案（ 1）中，无明显不妥。方案（ 2）中，寄销的存货和各的办事处的存货不进行盘点，以账面记录为准不恰当，大量的存货在存货盘点方案中却不进行盘点，无法保证盘点结果的正确性。因此，注册会计师应当尽可能的实施盘点，或考虑利用

22、其他注册会计师的工作。寄销的存货应纳入盘点范畴，至少应进行函证，以确定实存数。方案（ 3）中，生产线不停产不正确。盘点时，为保证精确性，存货应停止流淌。方案（ 4）中，无不妥之处。方案（ 5）中，代管的 E 材料未单独摆放，是不正确的。应将代管和自身的存货单独摆放。 E 材料的库存数究竟正确不正确，应以实际盘点确认的 E 材料的实存数为准。在合并保管情形下，也应以全部实存数扣减经函证确认的代管 E 材料的实存数为准。由 XYZ公司可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结代管的 C 担心排盘点，是不正确的。只要属于企业的存货，均应纳入盘点范畴，但盘点方式可供挑选，比如向XYZ公司函证。方

23、案（ 6）中，废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准，是不正确的。注册会计师应特殊关注存货的质量状况，观看被审计单位是否正确的区分毁损 和残次的存货，并留意确定这部分存货对整体存货价值的影响。（ 4） A 和 B 注册会计师编制的监盘方案的相关内容的不妥之处有： 方案（ 1）中，随机抽 1/3 的办事处监盘不妥，应全部监盘。方案（ 2）中，对在各商场寄销的电视机以经批阅的办事处的账面记录为准不妥，应以批阅盘点记录及函证各商场的结果为准。方案（ 5）中，注册会计师以5%进行复盘不妥，复盘量应不低于存货总量的10%。方案（ 6）中，审计人员在复盘终止后，与公司盘点人员分别在清单

24、上签字，并视情形考虑是否索取盘点前的最终一张验收报告单（或入库单）和最终一张货运单（或出库单） 不妥。注册会计师应与公司盘点人员在盘点表上签字，并同时索取盘点前的最终一张验收报告单（或入库单）和最终一张货运单（或出库单）。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结一、 1.C2.D 3.D 4.D 5.C6.A二、 1. 2. 3. 4. 5. 三、1第十章银行存款余额调剂表可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结2005 年 12 月 31 日企业银行存款日记账余额单位：元58000银行对账单余额59800加：银行已收，企业未收加：企业已收，银行未收3 托付收款减：银行已付，企

25、业未付200004存入转账支票减：企业已付，银行未3260付1 借款利息5 记账差错 780120002开出转账支票3500调整后余额65220调整后余额59560企业银行存款日记账调整后余额与银行对账单调整后余额相差5660 元（ 2）企业银行存款日记账调整后余额与银行对账单调整后余额相差5660 元，需要将银行对账单记录与企业银行存款日记账记录进行具体的核对，查找显现差额的缘由。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结企业在 12 月 11 日已经收到的货款至12 月 31 日仍未入账，说明可能存在挪用资金、隐瞒收入的情形。第十一章一、 1.B 2.A 3.D 4.D 5.C二、

26、1. 2. 3. 4. 5. 三、1. （ 1）事项一、事项三属于调整事项，需要调整2005 年报表有关数据。事项二属于非调整事项，需要在报表附注中披露。事项一的调整分录为：借：生产成本900000制造费用45000销售费用105000治理费用120000贷：应对工资1170000事项三的调整分录为：借：资产减值缺失200000贷：坏账预备200000（ 2）注册会计师需要主动关注审计报告日前发生的期后事项，对于审计报告日后发生的期后事项就属于被动关注。由于上述事项三的发生是在审计报告日之后，注册会计师应该签发双重日期的审计报告来限定其审计责任，即除关于坏账预备的附注外均为2 月 15日，关于

27、坏账预备的附注为2 月 21 日。2（ 1）应冲销账面确认的土的使用权转让收入与成本： 借：其他业务收入3000 万贷：预收账款3000 万借：无形资产1000 万贷：其他业务成本1000 万（ 2）该事项属于调整事项，相应的调整分录为：借：其他应对款2000 万贷：营业外支出2000 万（ 3）该事项属于调整事项，相应的调整分录为：借：营业外支出5200 万贷：其他应对款5200 万可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结一、 1.D 2.A3.B 4.D 5.A第十二章可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（单项题第 2 题的题目改为“审计报告的引言段内容包括”） 二、

28、1. 2. 3. 4. 5.三、 1. （略）2. （ 1）事项一应编制调整分录： 借：治理费用5625可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结贷：累计折旧5625事项二可不调整。事项三应在 2005 年确认收入、结转成本。调整分录为： 借：应收账款234000贷：主营业务收入200000应交税费应交增值税（销项税）34000借：主营业务成本 130000贷：库存商品130000（ 2 ）上述三个事项对资产的累计影响为98375 元，对利润总额的累计影响为64375 元，均低于报表层次的重要性水平50 万元。所以，即使华厦公司不接受注册会计师提出的调整建议，注册会计师仍旧可以出具标准无

29、保留看法的审计报告。（ 3）略。3. （1）会计报表层次的重要性： 10 万元（2）借：营业外支出30 万贷：其他应对款30 万借：财务费用11 万贷：在建工程11 万（ 3）事项二属于审计范畴受限，高于报表层次的重要性水平，应出具保留看法。事项三、事项四均属于未调整事项，企业的会计处理违反了会计准就、制度的规定且拒绝调整。但是，事项三调整后乙公司将变为亏损10 万元。所以，假如乙公司拒绝调整事项三，应出具否定看法。假如拒绝调整事项四，应出具保留看法。（ 4）略。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结一、 1.B 2.D 3.D二、 1. 2. 3. 三、略第十三章可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结一、 1.C 2.B 3.C二、 1. 2. 3. 4. 5. 第十四章可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结一、 1.D 2.A 3.C二、 1. 2. 3. 4. 5. 第十五章可编辑资料 - - - 欢迎下载