中成投资控股财务管理制度 .docx

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1、精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -中成投资集团财务治理制度（草案）为加强财务治理与会计核算工作，规范企业会计行为，依据公司章程、会计法、企业会计准就 ，结合集团实际，特制定本方法。第一章财务核算及治理体系第一条依据财务制度的要求治理、核算集团全部资产和经营活动，确保会计核算真实、精确、完整，并准时向相关单位报送会计报表和相关会计信息。其次条依据集团化治理的要求， 建立以资本为纽带的产权治理制度，优化资源配置，完善治理结构，实施资本运营。第三条对集团下属分、子公司的治理实行集权型（松散型）财务治理体制，集团设立财务治理部负责集团财务的核算、

2、监督和治理，财务治理部下设会计核算组、资金治理组、预算治理组三个部门。会计核算部负责日常会计核算，包括报表编制，税务、债权债务清理等事项。预算组负责财务预算编制、预算实施成效的分析、分子公司成本费用掌握、财务指标评判体系的建立、财务指标的考核、内部审计。资金组负责集团内部金融资产的治理、资金进出的调度、对外资金融资、项目资金投资的治理。所属各分子公司财务人员和财务机构接受公司总部的统一调配和统一治理。第四条 完善财务核算体系，集团内部实行统一的财务核算标准，细化核算，包括会计科目的设置、具体的会计账务处理方法、原始单据的收集审核和整理、会计科目的使用和记账凭证的编制、可编辑资料 - - - 欢

3、迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 1 页，共 28 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -报表治理格式等依据统一的标准实施。第五条构建全面预算治理框架，逐步建立资金预算、投资预算和重大专项事务预算体系。通过实施预算治理，提高企业治理水平。集团各部门及分子公司编制财务预算报公司财务治理部批准， 预算的执行将作为对各部门及分子公司经营治理责任人考核的重 要依据。其次章财务收支审批第六条财务收支审批权限及责任（一）集团总经理：

4、负责公司全部收支业务的审批，对所审批业务的真实性、合理性、合法性、效益性、经济性负责。（二）集团分管副总总监：负责所管辖部门业务的审批，对所审批业务的真实性、合理性、合法性、效益性、经济性负责。（三）财务负责人：负责企业各项收支业务的审核。要依据会计法律、法规、规章规定的程序和要求进行会计工作，对会计资料的合法性、真实性、精确性、准时性、完整性负责，为改善公司内部治理、提高资金使用效益服务。（四）分子公司财务负责人：负责分子公司各项收支业务及所分管经费指标支出的审核。对所审核业务的真实性、合理性、合法性、效益性、经济性负责。第七条财务收支审批程序（一）要求审批的原始凭证, 应当符合以下条件：1

5、、从外单位取得的原始凭证，必需盖有填制单位的公章。从个人取得的原始凭证，必需有填制人员的签名或者盖章。原始凭证可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 2 页，共 28 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -不得涂改、挖补，假如发觉原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。2、自制的原始凭证，必需有经办部门的负责人或者由部门负责人指定的人员签批。3、原始凭证必需有经办人

6、员的签名。购买实物的原始凭证，必需有验收证明。需要入库的实物，必需填写入库验收单，由实物治理人员验收后在入库单上照实填写实收数额，并签名。不需要入库的实物，除经办人员在凭证上签章外，必需交给实物保管人员或者使用人员进行验收，由实物保管人员或者使用人员在凭证上签 名。4、支付款项的原始凭证，必需有收款单位和收款人的收款证明，有经办人员签名。5、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。假如批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明文件的批准机关名称、日期和文号，以便确认经济业务的审批情形和查阅。6、超年度预算开支的，须经公司经理办公会议集体讨论打算。7、各单位对办公费、会议费、

7、差旅费、业务款待费、车辆使用费等可控费用要核定指标，制定措施，确定严格的审批程序进行治理。8、重大经济事项、经济合同、承包协议和预（决）算等必需在公司的组织下，由集团总裁办、财务治理部和有关部门共同参与可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 3 页，共 28 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -并进行可行性讨论和决策，讲究投资效益，实行财务监督，否就不予审批。9、集团的设备、大宗物资的选购都必需实行

8、规范的选购治理方法，否就不予审批。（二）审批程序1、费用的审批程序：由经办人将有关票据（含有关规定的批准文件）经部门主管签审后，交由财务治理部门初审，最终报经单位主管领导批准。2、费用方案的审批程序：财务治理部对各单位部门上报的月份支出方案要仔细审查、汇总，进行综合平稳后，向总裁汇报，经总裁批准后下发给各单位部门执行。3、基本建设项目立项、专项工程方案、大宗物资选购、固定资产处置等项目的审批，都必需依据集团相应的治理方法制度严格执行。第八条资金收支业务的程序执行公司资金治理方法。全部财务收支业务由审批人员依据审批程序审批后，一律报经财务主管和主管会计复核后方可执行。第三章账务处理程序第九条账务

9、系统初始化：各核算单位在初次建立会计电算化系统时 ,需要进行系统初始化工作,在财务治理部授权下按其业务归属挑选合适的会计制度，按制度及公司核算的要求进行设置会计科 目、账本格式、凭证类型、期初余额等项内容的设定。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 4 页，共 28 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -第十条账务系统更换：系统正常运行期间，任何对账务系统的修转变动，必需得到资产财务治理部的批准。第

10、十一条日常账务处理：账务处理流程：原始凭证原始凭证汇总表编制记账凭证登记日记账、明细账登记总账编制报表。第十二条（ 1）依据原始凭证编制汇总原始凭证。（ 2）依据审核无误的原始凭证或者汇总原始凭证，编制记账凭证包括收款、付款和转账凭证三类。（ 3）依据收、 付款凭证逐日逐笔登记各种日记账包括现金、 银行存款日记账 。（ 4）依据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记有关的明细分类账。（ 5）依据记账凭证或记账凭证汇总表登记总分类账。（ 6）月末，将各种明细账的余额合计数，分别与总账有关账户的余额核对相符。（ 7）月末，依据经核对无误的总账和有关明细账的记录，编制会计报表。第十三条凭证处理 :会计

11、电算化系统输入的记账凭证分三种，即：收款凭证、付款凭证和转账凭证。记账凭证要严格依据国家财会制度规定编制，对不真实、不合理的原始数据、凭证不予受理，对记载不准确、不完整的原始数据和凭证应予以退仍，并要求更换和补充。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 5 页，共 28 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结第十四条机制记账凭证的编制：记账凭证是指各子系统输入原始凭证（如销售原始发票和银行收款凭单）由运算机按有关规定编制并打印的记账凭证。记账凭证直接通过机内程序转到账务处理

12、系统进行记账、编制报表等业务处理。机制记账凭证编制前， 要仔细审核原始凭证的合法性、正确性，输入运算机及打印出的记账凭证必需做到科目使用正确，数字精确无误。打印出的机制记账凭证需加盖制单人、审核人、记账员及出纳章，连同所附原始凭证装订成册妥当保管。第十五条手工记账凭证的编制：手工编制记账凭证是指会计人员依据原始凭证采纳手工方法编制的记账凭证。手编记账凭证需通过账务处理系统用键盘输入。 手工编制记账凭证包括：现金收付款凭证、银行收付款凭证和转账凭证。第十六条手工编制的记账凭证必需做到：（1）原始凭证必需真实合法。经济业务内容、摘要应规范化， 措词要准确，其中标准摘要按规范填写正确。（2）科目使用

13、正确。（3）借贷方金额相等。（4）原始凭证同记账凭证金额一样。（5）转账凭证必需填写清晰借方和贷方科目代码。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -（6）记账凭证编号必需连续。编号间断时应在断号后第一张凭证上说明断号缘由并签字盖章。（7）会计分录的摘要内容必需唯独，即：一种摘要内容，只能对应一个最细的明细科目，据此确定其隶属于那一个一级、二级、三级科目。（ 8）要求摘要内容简明扼要，用完量少的字表达出该笔业务的内容。凡能归入标准摘要的业务内容，应尽量的使用标准摘要。对 于新的业务内容可按上述原就编写新的标准摘要，

14、并注明所对应的科目名称及科目代码。第十七条现金日记账和银行日记账可以由运算机直接登记，出 纳人员可不登记账簿。 为工作便利， 出纳人员必需自设备查帮助账，并做到日清月结。第十八条记账凭证的审核与保管（ 1）记账凭证必需经凭证审核员和会计主管严格审核无误后方可进行登账处理。（ 2）操作员每输入一张凭证，终止前要自审一次无误后再按终止键。（ 3）输入运算机的凭证、单据应由制单人、审核员、记账员、财务治理部门经理签字后方为有效凭证。（ 4）已输入的凭证应在输入操作完毕装订成册后，交会计档案资料保管员存档保管。（ 5）同一张凭证，制单和复核不能是同一个人。第十九条账表打印和结账 :可编辑资料 - -

15、- 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 7 页，共 28 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（ 1）现金、银行存款日记账需要每天打印，并应与出纳库存现金核对无误。（ 2）银行余额调剂表每月打印一次。（ 3）科目汇总表、总分类账和各种明细分类账每月打印一次。（ 4）在结账前按有关规定做好当月各类账务数据和报表的备份工作。（ 5）月底，以上工作正确完成后，由系统治理员进行结账，系统自动生成下月期初余额。（ 6）每年年末必需将全部账簿打印输出，装订成册，作为会计档案储存。其次十条会计报表（ 1）

16、各单位（部门）应依据账簿数据精确编制或由运算机自动生成会计报表。账表之间的数据必需连接一样。（ 2）会计报表及附表，按各核算子系统及治理要求和时间打印输出，经财会负责人审核无误后签字盖章方可生效。（ 3）各单位（部门）上报的会计报表格式与内容，按集团统一设置的报表格式和要求编制。（4）各单位（部门）必需以纸质和电子版形式上报报表，纸质和电子版报表的数据必需一样，纸质报表必需有关人员签字盖章。第四章内部牵制其次十一条会计人员岗位分工可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结财务会计岗位分为：会计机构负责人。出纳、费用报销、资金核算、审核、稽核、报表、电算化治理等。其次十二条岗位的职责和限制

17、条件1、财务治理部和二级核算单位，必需指定专人担任出纳员，且出纳与会计分开，权责明确。2、出纳员不得兼管收入、费用、债权、债务帐簿的登记工作和稽核工作以及会计档案保管工作，实行钱账分管。3、出纳员支付的原始凭证，必需先由会计人员审核签章。出纳员不得填制记帐凭证。其次十三条其他岗位的职责和权限1、预留开户银行的印章、印签，必需分开保管，不得一个人同时保管。2、出纳员暂时离开岗位，不得随便将保险柜钥匙或者空白支票交给他人，必需经财务主管同意并指定人员代管。3、会计人员编造各种付款凭证或自制付款凭证，必需经另一名会计人员复核（一般由稽核人员）后才能付款。4、会计人员依据会计资料所做出各种运算，由另一

18、名会计人员验算或复核。其次十四条聘任会计人员应当实行回避制度单位领导人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人，会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。第五章会计轮岗可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -其次十五条会计人员的轮岗期限定为三年进行一次，如有特殊情形可具体对待。其次十六条会计人员在轮岗时应将原分管单位的情形向接交人员具体介绍，必要时写出书面材料移交并存档。其次十七条 财务治理部会计轮岗的对象是指在资金治理和费用治理岗位上全部的会计人员。公司所属各单位会计人员要根据本单

19、位会计岗位的实际情形，打算轮岗的人员和岗位。其次十八条轮岗会计人员仍要对本人移交前的工作负责。其次十九条会计人员的轮岗本着治理和核算的要求，依据工作的实际，可在本单位会计部门会计岗位之间进行轮岗，也可在 公司内部各单位会计部门之间会计岗位轮换，实行交叉轮岗。第六章财务稽核第三十条基本要求1、集团各部门及各下分、子公司的稽核工作，由集团指定适当人员执行。2、集团稽核业务范畴为全部治理资产的单位部门的账务、业务和实物资产。3、 稽核人员对于所审核的事项应负责任，必要时，应在有关账册簿据上签章。4、稽核人员除依照规定审核各单位所送凭证账表外，应分赴各单位实的稽核，每年稽核次数视实际需要而定。可编辑资

20、料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 10 页，共 28 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结5、稽核人员前往各单位稽核之前，应先预备及收集有关资料，拟订方案及进度表，并应对各单位以往审核及检查报告具体讨论以供参考。6、稽核人员有保守稽核隐秘的责任，除呈报外，不得泄漏或预先透露给被检查单位。7、稽核事务如涉及其他部门时，应会同该部门一起办理，且应做会同报告。如遇有看法不一样时，须单独提出，与书面报告一并呈核。8、稽核人员对公司各单位执行稽核事务时，如有疑问，可随时向有关单位详尽

21、查询，并调阅账册、表格及有关档案，必要时仍可要求其出具书面说明。9、稽核人员在稽核事务完成后，应据实编写检查报告书呈核。第三十一条账务稽核1、 在审核或检查凭证时，应当严格依据企业会计准就和会计基础规范逐一稽核，特殊应留意以下事项。、每一交易行为发生时，是否按规定填制记账凭证，如有积压或事后补制者，应查明缘由。、会计科目、子目有无误用，摘要是否适当，有无遗漏、错误以及各项数字的运算是否正确。、转账是否合理，借贷方数字是否相符。、应加盖的戳记、编号等手续是否完备，有关人员的签章是否齐全。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结、凭证所附原始凭证是否符合规定，是否齐全、的确及手续是否完备。

22、（ 6）记账凭证编号是否连贯，有无重编、缺号现象，装订是否完整。2、检查账簿时，应留意以下事项。（ 1）会计电算化账簿检查是否准时打印装订，记录是否完整，是否与帐套记录一样，是否按要求备份。（ 2）检查手工帐时，各种账簿的记载是否与凭证相符。应复核者是否已复核。每日应记的账是否当日记载完毕。现金收付日记账收付总额，是否与库存表当日收付金额相符。各科目明细分类账各户或子目之和或未销讫各笔之和是否与总分类账各该科目之余 额相等，是否按时或定期核对。比较科目之余额是否相符，有无遗漏现象。是否依据规范要求进行账务的处理。3、 库存检查时，须留意以下事项。（ 1）检查库存现金或随到随查，如在营业时间之前

23、，应依据前一日库存中所载今日库存数目查点，如在营业时间之后，应依据现金账中今日库存数目现款、存款查点，如在营业时间之内，应依据前一日现金账中今日库存数目加减本日收支检点。支票签发数额与银行存款账卡是否相符，空白未使用支票是否齐全，作废部分有无办理注销手续。（2）现金是否存放库内，如有另存他处者，应立刻查明缘由。（ 3）有无库存现金以单据抵充的现象。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（ 4）托收未到期票据等有关库存财物，应同时检查，并核对有关账表、凭证、单据。（ 5）检查库存除查点数目、核对账簿外，仍应留意其处理方法及放置区域是否妥当，币券种类是否分清。（ 6）保险柜钥匙、密码表的

24、把握是否安全，保险柜放置位置是否适当。（ 7）汇出汇款寄回的收据是否妥为储存，有无汇出多日尚未解讫的汇款。（ 8）内部往来账是否按月填制未达账项明细表，查对账单是否依序保管。（ 9）内部往来或外部单位往来账是否常常核对。（ 10 ）营业日报表的记载是否与银行存款相符。4、报表检查，应留意以下事项。（ 1）各种报表是否按规定期限及份数编送，有无缺漏。（ 2）各种报表内容是否与账簿上记载的相符。（ 3）数字运算是否正确，签章是否齐全。（ 4）报表编号、装订是否完整及符合规定。（ 5）报表储存方法及放置的点是否妥当。第三十二条有价证券等稽核检查有价证券、各种质押品、寄存品及其他有价值的凭证单据，各种

25、房的产契约书及其收租情形，核对其真实性，合法性，有无遗漏、误计等现象。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结第三十三条资产物资稽核1、检查各项费用时，应留意以下事项。（ 1）各单位各项费用支付与物品领用是否已依规定呈核、准许核销。（ 2）各单位的费用是否在预算范畴内，或经核准的范畴内列支，是否有铺张或业务上不合理的开支，各项费用的列支是否依据公司规定办理。（ 3）各种单据是否齐全及手续是否完备。2、检查库存物资设备时，应留意以下事项。（1）库存物资设备的种类、数量、价格是否与账簿（册、卡） 记载相符，有无遗漏或短少。（ 2）设备物资的保管是否妥当。质量、规格是否与购案相符。（ 3）领

26、物凭证是否均经有关人员签章确认，已领物品未转账者是否与账面存量相符。（ 4）检查设备登记卡的设置、登记及排列是否依照规定办理。各种登记卡的记载是否正确具体。有关的登记簿、备查簿是否有未设登记卡或漏编号、漏记账的财物。登记卡是否登记有关折旧、修理、添加及转移事项。有无损坏待报废物品，账簿是否注明，所存应报废物品数量是否与账簿记载相符。稽核人员如认为必要时，可依据登记卡或财物登记有的关账簿，实的盘点或抽查盘点，相互核对。第七章原始记录治理可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结第三十五条原始凭证的填制必需符合以下要求：1、原始凭证的各项内容， 必需依据实际情形详尽的填写齐全， 不得遗漏，

27、以确保原始凭证所反映的经济业务真实牢靠，符合实际。原始凭证的基本内容包括：原始凭证的名称、填制凭证的日期、接受凭证单位的名称、经济业务的主要内容、经济业务事项的计量单位、规格、数量、单价和金额、填制凭证单位和接受凭证单位的有关人员的签章、发票上应印有税务专用章、行政事业单位按规定收取费用时，就使用财政部门统一印刷的收据。2、从外单位取得的原始凭必需盖有填制单位的公章。从个人取得的原始凭证，必需有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必需有经办单位负责人或其指定人员的签名或盖章。对外开出的原始凭证，必需加盖本单位公章。3、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必需相符。购买实物的原始凭证必需

28、有验收证明。支付款项的原始凭证必需有收款单位和收款人的收款证明。4、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必需用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编写。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起储存，不得撕毁。5、二级核算单位中，发生销货退回时，除填制退货发票外， 仍必需有退货验收证明。退款的，必需取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结6、职工公出借款凭据，必需附在记帐凭证之后，收回借款时，应当另开收据或者退仍借据副本，不得退仍原借款收据。7、经上级有

29、关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。假如批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。8、原始凭证要用蓝色或黑色笔填写，文字、数字书写要规范。9、原始凭证须依据经济业务执行情形或完成情形，依据规定时间准时填制，防止事后回忆填制造成差错，贻误工作。10 、原始凭证不得随便涂改、刮擦、挖补。如填写错误需要更正时，须划线更正，即将写错的文字或数字，用红线划掉，再将正确的数字或文字写在划线部分的上方，并加盖经手人印章。第三十六条原始凭证的审核要求1、进行原始凭证的政策性审核。审查原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，有无违反规章制度和不按规定办事的行为。2、进

30、行原始凭证的技术性审核。审核原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求。第三十七条原始记录的治理1、建立健全设备物资的选购、消耗、使用，新产品开发，劳动工资，财务成本，内部结算等方面的原始记录制度，统一各项记录格式。传递路线，汇总方法和保管方法。填制方法要符合会计制度及内部牵制制度的要求。原始凭证要能完整、 精确反映经济活动。2、健全财务核算资料体系，包括发票、收据、记帐凭证、工资表、费用报销、借款单据以及各种财务报表。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -3、运算机原始资料录入制度，包括人员治理，资料输入与复

31、核，资料备份等，确保运算机资料真实、精确、安全。4、各原始记录的填制人、审核人应当对填制、审核的原始记录负责。第八章财产清查 第三十八条财产清查的范畴及期限1、各种机器设备、房屋、建筑物等全部固定资产一年清查一次。2、各种低质易耗品，帐销案存资产每年年末清查一次。3、现金、银行存款每年不定期清查二次。4、各项往来结算款项、缴拨款项每年清查一次。第三十九条财产清查的组织由公司财产清查小组具体负责各项财产的清查工作。清查小组由公司主管领导牵头、公司设备物资治理、企业治理、 审计、监察、财务、生产技术等部门组成。第四十条财产清查的方法1、清查前的预备工作（ 1）财务治理部门和会计人员在财产清查前将全

32、部经济业务有关账簿整理齐全，结出余额，核对无误后供应正确的账簿资料。（ 2）设备物资治理部门应将截止清查日止所保管的财产物资进行整理、排列清晰，以便清点核对。（ 3）清查人员依据清查需要预备好必要的计量器具和有关清可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 17 页，共 28 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -查用的登记表册。2、财产清查的方法（ 1）对固定资产、流淌资产采纳实的盘点法。（2）盘点结果

33、登记在财产清查表上，对于盘点时发觉的问题， 在备注栏上注明，并由盘点人和保管人员签字或盖章。（3）货币资产的清查：a、库存现金的清查：现金实的盘点后将结果填列到“现金盘点报告表”内，并由盘点人员和出纳人员盖章。b 、银行存款的清查：主要是将银行的对账单与本单位的银行日记账和账面余额核对，查明账实是否相符，如有未达账项应检查未达账项是否正常。（ 4）往来款项的清查：实行与对方核对账目的方法。具体为编制对账单寄发或专人送交对方单位核对，并将核对结果注明在回单上，如有不符依据实际情形进行更正。第四十一条财产清查结果处理和对财产治理人员的奖惩1、将清查结果进行分析，明确经济责任，依据有关规定，个人造成

34、的缺失由个人赔偿。2、对财产治理人员成果突出的作为兑现考核的加分，反之要承担相应的经济赔偿责任。第九章会计核算第四十二条会计核算必需符合会计法和会计准就制度的要求。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 18 页，共 28 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结第四十三条会计年度为公历年1 月 1 日起 12 月 31 日止。第四十四条会计核算以人民币为记账本位币。第四十五条会计核算以实际发生的经济业务为依据，照实反映财务状况和经营成果。第四十六条会计核算以权责发生制为基础

35、。第四十七条资产的核算1. 资产是集团拥有或者掌握的能以货币计量的经济资源。包括：现金、银行存款、应收及预付款项、存货（材料、低值易耗品、包装物、产成品、在产品等）、固定资产、无形资产、递延资产。2. 现金及各种存款依据实际收入和支出数记账。3. 应收及预付款项按实际发生额记账，并按客户设置明细账， 不提坏帐预备金，坏帐缺失直接计入当期损益。待摊费用按受益期分摊。4. 存货按取得时的实际成本核算，发出时按移动加全平均法确定实际发出成本。5. 固定资产是为生产商品、 供应劳务、出租或经营治理而持有， 单位价值在2000元以上， 使用寿命超过一个会计年度的有形资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输

36、设备、办公设备等，公司固定资产折旧方法采纳年限平均法，折旧年限均执行集团确定的折旧年限。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结6. 无形资产在取得时， 应按实际成本计量， 费用在使用期限内平均摊销。第四十八条负债的核算负债是指集团所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿仍的债务。包括：银行借款、应对及预收款项、应交税金、应对职工薪酬、预提费用、其他负债等。1. 银行借款按实际借入数记账，并按银行币种设置明细账。2. 应对及预收款项按实际发生数入账，并按客户设置明细账。3. 应交税金按税种设置明细科目。4. 应对职工薪酬依据职工薪酬内容设置明细进行核算。5. 其他负债依据客户设置明细科目

37、核算。第四十九条全部者权益的核算全部者权益是投资人对企业净资产的全部权。包括实收资本、资本公积、未安排利润等，依据现行会计核算有关规定进行明细核算。第五十条损益的核算损益核算包括收入、费用、利润的核算。1. 公收入是指在销售产品或供应劳务等经营业务中实现的营业收入，包括主营业务收入和其他业务收入。2. 费用是在生产经营过程中发生的各项耗费。包括计入生产经营成本的直接耗费和各项间接费用。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结门为组织和治理生产经营活动而发生的治理费用和财务费用，直接计入当期损益。制造成本、治理费用、销售费用、财务费用依据各费用项目发生的内容进行明细分类核算。3. 利润是

38、在肯定期间的经营成果，包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。营业利润为产品销售收入减去产品销售成本、销售费用、销售税金加上其他业务收支净额减去治理费用、财务费用后的余额。利润总额为营业利润加上投资收益、营业外收入减营业外支出后的余额。利润净额为利润总额减去所得税后的余额。第五十一条成本的核算1. 成本是生产产品的制造成本。包括直接材料、直接人工、制造费用等成本项目。2. 成本的核算按产品品种的分类核算。直接材料按发出移动平均法计价，摊入不同产品生产成本。直接人工按直接实际消耗人工费用计入成本。制造费用水电费按电表用量的肯定比例安排入不同产品。折旧按固定资产部门安排。物料消耗按折旧比例进行安

39、排。第五十二条会计报表1. 会计报表是反映财务状况和经营成果的书面文件。包括：资产负债表、利润表、现金流量表、以及集团规定的其他附表和会计报表附注和财务情形说明书。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结2. 会计报表是依据登记完整、核对无误的账簿记录和其他资料编制的，做到数字真实、运算精确、内容完整、报送准时。第十章财务会计分析第五十三条财务会计分析是指运用生产经营方案、财务预算、会计报表、会计报告及其他有关资料，对肯定时期内的财务状况进行系统剖析、比较和评判后，得到的对经济活动和企业进展状况的规律性熟悉。第五十四条财务会计分析是财务治理的重要组成部分。财务治理部和各单位财务治理部门

40、应当依据上财务制度的规定和公司领导的要求，依据公司财务治理的需要，在编制财务报告的同时，定期编制财务分析报告。第五十五条财务会计分析应遵循的原就：整体性原就、可比性原就、可行性原就、实效性原就。第五十六条财务会计分析的主要内容包括：企业偿债才能的分析。偿债才能分析主要有短期偿债才能分析和长期偿债才能 分析。对于短期偿债才能的分析主要侧重于讨论企业流淌资产、资 产变现才能与流淌负债的关系。对于长期偿债才能的分析就涉及企 业的长期财务状况、资本结构、获利才能和变现才能等。企业盈 利才能的分析：企业盈利才能的分析主要以资产负债表、利润表和 现金流量表为基础，通过表内各项目之间的规律关系构建一套指标

41、体系，通常包括销售收入利润率、成本费用利润率、总资产酬劳率可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结等，并据此评判企业的盈利才能。企业营运才能的分析：对企业营运才能的分析和评判，一般是从资产的周转速度指标来进行的，包括分析应收账款周转率、存货周转率、流淌资产周转率和固定资产周转率等。企业成本费用的分析。主要反映业务成本以及三项期间费用，包括治理费用、 财务费用和营业费用。 通过分析财务报表 （主要是利润表、成本表和其他附表）中反映的数字，并进行横向或纵向比较，以及对企业相关比率进行衡量，以得出与其他财务评判指标相配套的系列评判结论。第五十七条财务会计分析的基本要求：一、会计报表应依据登记

42、完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、运算精确、内容完整、报送准时。二、在会计报表和相关资料的基础上，通过肯定的方法和手段，对会计报表供应的数据进行系统和深化的分析讨论，揭示有关指标之间的关系、变动情形及其形成缘由，从而向使用者供应更相关和全面的会计信息。第五十八条财务会计分析的组织程序：确定分析目的，制定分析方案。搜集数据和信息。依据分析目的，采纳相应的方法， 对搜集到的资料进行加工整理。第五十九条分析方法可采纳比较分析法、因素分析法、综合分析法、趋势分析法。第六十条财务会计分析的表现形式是财务分析报告。内部使 用的财务报告， 主要是为单位内部的业务治理服务，使本单位的高

43、可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结层治理机构、 治理人员及其他职能治理部门明白企业经营状况，做出正确的治理决策。 对外财务报告主要是向上级主管部门、税务部门等报送的，帮忙他们明白本单位的经营状况和进展前景。第六十一条财务会计分析报告要按规定格式完成，要求重点突出、语言精炼、表达精确，层次分明。第十一章会计档案治理第六十二 条 各单位必需加强对会计档案治理工作的领导，建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等治理制度，保证会计档案妥当保管、有序存放、便利查阅、严防毁损、散失和泄密。第六十三 条会计档案是指会计凭证，会计账簿和财务报告等会计核算专业材料（会计电子档案），是记录和反映单位经济业务的重的重要史料和证据。具体包括：（一）会计凭证类：原始凭证，记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证。（二）会计账簿类：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，帮助账簿，其他会计账薄。（三）财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。（四） 磁性介质 类： 光盘等磁性介质备份会计档案。（五）其他