了解内部控制——销售与收款循环 .docx

《了解内部控制——销售与收款循环 .docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《了解内部控制——销售与收款循环 .docx（6页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、精品名师归纳总结销售与收款循环：明白内部掌握可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结被审计单位：长春潇湘动力股份有限公司被审计单位：长春潇湘动力股份有限公司工程：销售与收款循环工程：销售预收款循环编制： 徐文、叶霞、龙菲编制：叶霞日期： 2021-06-03日期： 2021-06-03索引号： 索引号：财务报表截止日 / 期间： 2021-03-31 财务报表截止日 / 期间： 2021-03-31 复核：李颜利复核：李颜利日期：2021-06-07日期：2021-06-07可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结明白本循环内部掌握的工作包括：1. 明白被审计单位销售与收款循环

2、和财务报告相关的内部掌握的设计，并记录获得的明白.2. 针对销售与收款循环的掌握目标，记录相关掌握活动，以及受该掌握活动影响的交易和账户余额及其认定 .3. 执行穿行测试，证明对交易流程和相关掌握的明白，并确定相关掌握是否得到执行.4. 记录在明白和评判销售与收款循环的掌握设计和执行过程中识别的风险，以及拟实行的应对措施.明白本循环内部掌握形成以下审计工作底稿：1. 明白内部掌握汇总表2. 明白内部掌握设计掌握流程3. 评判内部掌握设计掌握目标及掌握活动4. 确定掌握是否得到执行 穿行测试 编制说明：1. 在明白掌握的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查和观看程序，并记录所猎取的信息

3、和审计证据来源.2. 假如拟利用以前审计猎取的有关掌握运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关掌握自上次测试后是否发生重大变化.3. 审计工作底稿用以记录以下内容：(1) 汇总对本循环内部掌握明白的主要内容和结论。(2) 记录通过询问、观看和检查程序明白到的本循环涉及的重要交易的掌握流程。(3) 记录与实现掌握目标相关并方案执行穿行测试的掌握活动。(4) 记录穿行测试的过程和结论.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结销售与收款循环：1. 受本循环影响的相关交易和账户余额应收账款、营业收入、应交税费2. 主要业务活动明白内部掌握汇总表可编辑资料 - - - 欢迎下载精

4、品名师归纳总结主要业务活动是否在本循环中进行明白销售是记录应收账款是记录税金是收款是保护顾客档案是(1) 是否托付其他服务机构执行主要业务活动？假如被审计单位使用其他服务机构，将对审计方案产生哪些影响？(2) 是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？(3) 自前次审计后，被审计单位的业务流程和掌握活动是否发生重大变化？假如已发生变化，将对审计方案产生哪些影响？3. 了 解 交易流程根 据对 交 易 流程 的 明白 ， 记 录如下：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结(4) 是否识别出本期交易过程中发生的掌握偏差？假如已识别出掌握偏差，产生偏差的缘由是

5、什么，将对审计方案产生哪些影响？(5) 是否识别出特别规交易或重大事项？假如已识别出特别规交易或重大事项，将对审计方案产生哪些影响？可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结被审计单位：长春潇湘动力股份有限公司工程：销售与收款循环 编制：徐文、叶霞、龙菲日期： 2021-06-03索引号： 财务报表截止日 / 期间： 2021-03-31复核：李颜利 日期：2021-06-07(6)是 否 进一 步 识别 出 其可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结他风险？假如已识别出其他风险，将对审计方案产生哪些影响？4. 初步结论5. 沟通事项是否需要就已识别出的内部掌握设计或执行方面的重

6、大缺陷, 与适当层次的治理层或治理层进行沟通？ 销售与收款循环：明白内部掌握设计掌握流程销售与收款业务涉及的主要人员职务姓名总经理梁宇务 财务部经理姜恒计 会计主管王晶出纳员盖丽丽财务部副经理任庆理销售部经理杜金刚报税员石磊我们采纳询问、观看和检查等方法，明白并记录了销售与收款循环的主要掌握流程，并已与财务部经理姜恒、销售部经理杜金刚等确认以下所述内容.1. 有关职责分工的政策和程序 注：此处应记录被审计单位的有关职责分工的政策和程序，并评判其是否有助于建立有效的内部掌握.（ 1）不相容职务相分别. 主要包括：订单的接受与赊销的批准、销售合同的订立与审批、销售与运货、实物资产保管与会计记录、收

7、款审批与执行等职务相分别.（ 2）各相关部门之间相互掌握并在其授权范畴内履行职责，同一部门或个人不得处理销售与收款业务的全过程 .2. 主要业务活动介绍 注：此处应记录对本循环主要业务活动的明白. 例如：被审计单位主要销售内容和销售方式、相关文件记录、对销售与收款政策的制定和修改程序、对职责分工政策的制定和修改程序等.(1) 销售 注： 1. 此处应记录对被审计单位接受订单、审批、销售流程的明白. 例如，订单的接受与审批、赊销申请的处理、销售合同的订立和授权、销售合同治理等.2. 存货发出环节掌握活动记录于生产与仓储循环的审计工作底稿 .1）新顾客 假如是新顾客，他们需要先填写“顾客申请表”销

8、售部经理杜金刚进行背景调查，猎取了信用评审机构对顾客信用等级的评定报告，然后填写“新顾客基本情形表”且附相关资料交至信用治理相关人员审批. 信用治理相关人员在“新顾客基本情形表”上签字注明是否同意赊销. 通常情形下，赐予新顾客的信用额度不超过人民币xx 元。如高于该标准，应经总经理梁宇审批. 经审批的新顾客基本情形表，信息治理相关人员将有关信息输入系统，系统将自动建立新顾客档案. 完成后新顾客就可与公司进行业务往来，想潇湘公司发出选购订单 . 对于新顾客的初次订单，不答应超过经审批的信用额度. 假如新顾客能够准时支付货款，信用良好，就视同“现有顾客”进行交易. 2 ）现有顾客收到现有顾客的选购

9、订单后，业务员将订单金额与该可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售部经理杜金刚审批后，交至信用治理经理复核 . 如是超过信用额度的选购订单，应由总经理梁宇审批.(2) 记录应收账款 注：此处应记录对存货发出后至应收账款确认、记录流程的明白. 例如，发票的开具和核对、核对及差异处理、单据流转及核对、与顾客对账、应收账款调整及计提坏账预备等.1）记录应收账款产品生产完工入库后，系统内的销售订单状态由“在产”自动更换为“已完工”. 信息治理员依据系统显示的“已完工”销售订单信息和销售合同商定的交货日期，开具连续编号的销售发票，交销

10、售部经理杜金刚审核，发票存根联由销售部留存，其他联次分别用于报关、税务核销、外汇核销以及财务记账等 . 2）销售退回、折让与折扣潇湘公司在国内主要市场辐射的区设有特约修理服务中心，基本形成了售后服务中心在半径40 公里内供应 24 小时服务支持的格局 . 产品实行三包：显现质量问题一个月内包退， 两个月内包换，三个月内包修，终身修理. 公司质量过硬，退换率较低. 3）应收款项的坏账预备公司同时运用应收款项余额百分比法与个别认定法计提坏账预备。应收款项余额百分比法的计提比例为5%(3) 记录税金 注：此处应记录对税金的确认、申报、缴纳流程的明白. ）报关部单证员负责收集出口销售的相关单据，每月末

11、汇总交由财务部办税员复核，办理出口退税手续，每月将增值税纳税申报表和由税务部门盖章确认的出口退税汇算清缴明细表交由财务经理审核，无误后签字确认.如发觉任何反常情形，将进一步调查处理. 实际收到税务部门的退税款时，由会计主管将实际收到的退税款与退税申报表数字进行核对，并由财务经理复核，无误后在凭证上签字作为复核证据. 对销售与收款循环涉及的税金实施实质性程序更为有效，故以下掌握程序中将不再涉及税金.(4) 收款（ 注：此处应记录对收款业务流程的明白. 例如，收款的记录、收款方式、应收票据的取得和贴现以及期末对收款情形的监控等.信用证到期或收到顾客已付款通知，由出纳员前往银行办理托收.款项收妥后，

12、应收账款记账员将编制收款凭证，并附相关单证，如银行结汇水单、银行到款通知单等，交会计主管复核在完成对收款凭证及相关单证的复核后，会计主管在收款凭证上签字，作为复核证据，并在全部单证上加盖“核销”印戳 .出纳员依据经复核无误的收款凭证准时登记银行存款日记账.(5) 保护顾客档案 注： 1.此处应记录对顾客档案保护流程的明白. 例如，保护申请、审批、处理以及期末审核等.2. 顾客档案是指记录经批准的顾客具体信息的文件，包括顾客名称、银行账户、收货的址、邮寄的址、联系方式、赊销信用额度、收款折扣条件，过去期间的交易情形等.如需对系统内的顾客信息作出修改，业务员填写更换申请表，经销售经理审批后交信息治

13、理员负责对更换申请表预先连续编配号码并在系统内进行更换. 信息治理员每月复核顾客档案. 对两年内未与公司发生业务往来的顾客，通知业务员并由其填写更换申请表，经销售经理审批后交信息治理部删除该顾客档案. 每月末，信息 管 理 员 编 制 月 度 顾 客 信 息 更 改 报 告 ， 附 同 更 改 申 请 表 的 编 号 记 录 交 由 财 务 经 理 复 核 .可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结销售与收款循环：评判内部掌握设计掌握目标及掌握活动可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结被审计单位：长春潇湘动力股份有限公司工程：销售与收款循环编制：徐文、叶霞、龙菲日期：2021

14、-06-03索引号：财务报表截止日 / 期间： 2021-03-31复核：李颜利日期：2021-06-07可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结主要业务活动销售掌握目标受影响的相关交易和账户余额及其认定被审计单位的掌握活动掌握活动对实现掌握目标是否有效（是 / 否）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结销售车用柴油发动机、工程机械用柴油发动 机、缸体总成、缸盖总成记录应收账款记录应收账款1、仅接受在信用额度内的订单。 2、对于治理层核准销售订单的价格、条件已记录的销售均确已发出货物已记录的销售均确已发出货物1、应收账款：计价和

15、分 摊。 2、应收账款：存在 主营业务收入：发生应收账款：存 在、权益和义务主营业务收入： 发生应收账款：计价和分摊主营业务收入：精确性、分类1 、如为新客户要审查其的信用额度和新客户基本情形表 2、对于新客户的初始订单不答应超过审批的信用额度. 如能准时支付货款，信用良好，就可视同现有客户是船运公司在货船离岸后 , 开出货运提单， 通知公司货物离岸时间 . 信息治理员将商品离岸信息输入系统，系统内的销售订单状 态 由 “ 已 完 工” 自 动 更 改 为“ 已 离岸” . 应收账款记账员依据系统显示的“已离岸”销售订单信息，将销售发票所载信息和报关是单、货运提单等进行核对. 如全部单证核对一

16、样，应收账款记账员在发票上加盖 “相符”印戳并将有关信息输入系统，此 时系统内的选购订单状态即由“已离岸” 自动更换为“已处理” .月末，应收账款主管编制应收账款账龄 告，其内容仍应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与顾客对账单的核对情形. 如有差异，应收账款主管将立刻进行调查.是可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结主要业务活动掌握目标受影响的相关交易和账户余额及其认定被审计单位的掌握活动掌握活动对实现掌握目标是否有效（是 / 否）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结记录应收账款与销售货物相关的权益均

17、已记录至应收账款对顾客档案变更均为真实有应收账款：完整性主营业务收入：完整性应收账款：完整性、信息治理员依据系统显示的“已完工”销售订单信息和销售合同商定的交货日期，开具连续编号的销售发票出口发票一式六联发票 ，交销售经理核， 发票存根联由销售部留存，其他联次分别用于报关、出口押汇、税务核销、外汇核销以及务记账等 . 应收账款记账员依据系是统显示的“已离岸”销售订单信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等进行核对 . 如全部单证核对一样，应收账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信 息输入系统，此时系统内的选购订单状态 即由“已离岸”自动更换为“已处理”. 信息治理员负责对更换申请表预

18、先连续编 配号码并在系统内进行更换. 财务经理核可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结效的存在对月度顾客更换信息报告、检查实际更换主营业务收入：情形和更换申请表是否一样、全部变更是完整否得到适当审批以及编号记录表是否正性、发生确，在月度顾客信息更换报告和编号记录表上签字作为复核的证据. 如发觉任何反常情形，将进一步调查处理.保护顾客档案是可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结销售与收款循环：确定掌握是否得到执行 穿行测试 被审计单位：工程： 编制：长春潇湘动力股份有限公司销售预收款循环叶霞索引号：财务报表截止日 / 期间： 2021-03-31日期： 2021-06-03复核：日期：李颜利2021-06-07样本序号业务内容金额526500.00凭证编号记-0013测试内容销售订单编号13销售产品尚未回款56销售工程用车用发动机2925000.00记-0056是否复核顾客信用额度测试结果其业务真实发生其销售业务真实存在75销售发动机4446000.00记-0075销售发票是否经过复核其销售业务真实存在销售与收款循环掌握执行情形的评判结果：可编辑资料 - - - 欢迎下载